Методы проведения налогового контроля

Конечно, существует большое количество разнообразных налоговых рисков, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия. В предложенном варианте, рассмотрен лишь небольшой фрагмент перечня возможных рисков. В свою очередь принципы построения карты налоговых рисков могут быть различными и совершенно не обязательно включать информацию о методах предупреждения возможных рисков. Однако информация о вероятности наступления события приводящего к убытку и его примерная оценка является необходимой. В данном случае основная цель карты налоговых рисков это возможность в любой момент на ее основе определить наиболее значительные налоговые риски для предприятия. Разработка карты налоговых рисков и анализ мероприятий по их предупреждению являются задачами системы внутреннего контроля, а точнее его направления налогового контроля.

Таблица 1

Примерный вариант карты налоговых рисков

Помимо оценки налоговых рисков одним из ключевых направлений внутреннего налогового контроля являются мероприятия по налоговому планированию, включая разработку и составление налоговых бюджетов. Так, налоговое планирование помимо контроля над расходами, понесенными в процессе уплаты налогов и сборов в бюджет, может предоставить информацию об исполнении налоговых обязательств.

В большинстве стран существуют специальные законодательные акты, закрепляющие либо права налогоплательщиков, либо общие принципы, на которых должны строиться отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками, неукоснительно соблюдаемые налоговыми службами[40].

Сегодня у России есть уникальная возможность применить накопленный зарубежный опыт, создав оптимальную систему налогового контроля.

Заключение

Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса. Однако в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы исполнение этой обязанности налогоплательщика по уплате налогов оставляет желать лучшего.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов - сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства[9;14].

На мой взгляд, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как ревизия, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

-использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

-форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

-увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

-повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

-проведение перекрестных проверок;

-использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Государство обязано создать прочную основу для организации и проведения налогового контроля, сделать его независимым. Независимость от местных властных органов в условиях коренной ломки экономических отношений, затрагивающих интересы всех хозяйствующих субъектов и большинства граждан, предполагает реализацию на практике проводимой в стране налоговой политики с использованием норм налогового права, а не субъективных решений и мнений.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 с изменениями и дополнениями на 2008г. - М.: «Проспект».

2. Организация и методы налоговых проверок Уч.пособие/ под ред. А.Н. Романова. М.: Вузовский учебник, - 2006г.

3. "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2005 г.

4. Основы налогового права. / М.: Инвестфонд, - 2000г.

5. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. // Финансы. - 2001г.№7.

6. Экономика. Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. /Под ред. д-ра экон. наук проф.А.С. Булатова. - М.:Экономистъ, 2005.

7. "Налоговый вестник", N 4, апрель 2001 г. В.И.Макарьева.

8. "Налоги и налогообложение", 2007, N 11

9. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник - 1998. - № 8

10. Валов М.А. Выездная налоговая проверка // Налоги и платежи / Арбитражная налоговая практика - 2001 - № 2.

11. Васькин В.Н. «Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке» //Налоговый вестник. - 2005.

12. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпринимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физических лиц» //Консультант. - 2005.- №17.

13. Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. - 2007. - № 9.

14. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. - 2000. - № 10.

15. Денисов Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Налоги. - 2003. - №1.

16. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. - 2005. - №3.

17. Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер - 2005 - № 11.

18. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/ Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. - М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2007.

19. Мачин С.П. Налоговая проводит проверку на предприятии // Главбух / Юридический практикум - 2007 - № 22.

20. Мехова Т.Н. Налоговые проверки - взгляд «изнутри» // Главная книга - 2005 - № 9.

21. Методика налоговых проверок - М.: «ПРИОР», 2004

22. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый адвокат", N 3, III квартал 2001 г.

23. Мальцев В.А. Налоговое право: Уч. - М: Академия, 2008

24. Налоги и налогобложение: Уч./Под ред. М.В. Романовского. - Спб: Питер, 2003

25. Налоги и налогообложение: Уч./Под ред. Д.Г. Черника. - М: МЦФЭР, 2006

26. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Уч. пос. - М: Академия, 2002

27. Налоги / Под ред. Черника Д.Г., М.: «Финансы и статистика», 2008.

28. Особенности постановки юридических лиц на учет в налоговых органах О. Скрябина // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2001 - №1.

29. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. - 2000. - № 6.

30. Павлова Л. Налоговый контроль // налоги. - 2000. - № 7.

31. Павлова Л. Налоговый контроль в системе финансового контроля // Налоги. - 2000. - №3.

32. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2002 - №31.

33. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки - результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. - 2001. - № 11.

34. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговый вестник. - 2007. - № 11.

35. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 9.

36. Что и как проверяет налоговая инспекция? - М.: «Юридическая литература», 1999.

37. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. - 2003. - № 9.

38. http://www.nalog.ru

39. http://www.ippnou.ru

40. http://www.rg.ru