Сравнительная характеристика налоговых систем стран-членов Евразийского экономического союза

Размещено на http://www.allbest.ru

Северо-Западный институт управления РАНХиГС при Президенте РФ (г. Санкт-Петербург, Россия)

Сравнительная характеристика налоговых систем стран-членов Евразийского экономического союза

Ручкина С.А.

студент 4 курса факультета безопасности и таможни

Ruchkina S.A.

RANEPA

(St. Petersburg, Russia)

COMPARATIVE CHARACTERIZATION OF TAX SYSTEMS OF MEMBER COUNTRIES OF EURASIAN ECONOMIC UNION

Abstract

in this article the main characteristics of tax systems of the EAEU member countries are considered and compared. The comparative characteristic of tax rates of the selected countries is also given. According to the previously described data the conclusion about similarity and difference of tax systems of EAEU member countries is made.

Keywords: tax system, EAEU, tax, tax revenues.

Аннотация

в данной статье рассматриваются и сравниваются основные характеристики налоговых систем стран-членов ЕАЭС. Также приведена сравнительная характеристика налоговых ставок выбранных стран. По описанным ранее данным сделан вывод о сходстве и различие налоговых систем стран-членов ЕАЭС.

Ключевые слова: налоговая система, ЕАЭС, налог, налоговые поступления.

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) является международным интеграционном экономическим объединением, созданным с целью развития экономик стран-участниц и повышения их конкурентоспособности на мировом рынке. В состав ЕАЭС входят пять стран: Российская Федерация, Республика Казахстан, Республика Беларусь, Республика Армения и Кыргызская Республика. Каждая из этих стран имеет свою собственную налоговую систему, которая отличается от других членов союза.

Налоговая система Армении является двухуровневой, все налоги и другие платежи уплачиваются в государственный и муниципальные бюджеты. К государственным налогам относятся: налог на прибыль, подоходный налог, акциз, НДС. К местным: налог на имущество, земельный налог, гостиничный налог, налог на парковочное место транспортного средства. Налоговые взаимоотношения регулируются:

налоговым законодательством,

постановлениями правительства,

актами уполномоченного государственного органа [1].

В среднем налоги и платежи составляют 85% всех поступлений в бюджет. Большую долю в структуре налоговых поступлений занимают НДС (примерно 29,0%), налог на прибыль (24,0%), подоходный налог (17,0%), акциз (15,0%) [2].

Налоговая система Республики Беларусь также имеет двухуровневую структуру: республиканский и местный бюджеты. Республиканские налоги это: НДС, акциз, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, подоходный налог с физлиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств, различные сборы и пошлины. К местным налогам относятся: налог на владения собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.

Налоговые поступления составляют примерно 81-83 процента от всех поступлений в бюджет, в основном формируются за счет: НДС (30-32%), налога на прибыль (14-15%), подоходного налога (23-25%), акциза (12-13%) [3].

В налоговой системе Республики Казахстан налоги подразделяются на общегосударственные и местные налоги. Одними из основных налогов являются: НДС, акциз, корпоративный подоходный налог, налоги недропользователей. Все платежи во внебюджетные фонды сведены в единый социальный налог. Налоговые отношения основываются на Конституции Республики Казахстан, регламентируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» (Налоговый кодекс), а также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом [4].

Аналогично предыдущим налоговым системам, налоговая система Кыргызской Республики также является двухуровневой и состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: НДС, налог с продаж, подоходный налог, налог на прибыль, акциз, налог за пользование недрами. К местным налогам относятся: налог на имущество, земельный налог. Основная часть поступлений в бюджет приходится на НДС (40%), акцизы (7-8%), подоходный налог (10%) и налог с продаж (9%). Можно отметить, что доля косвенных налогов в бюджете Кыргызской Республики составляет более 55% от всех налоговых поступлений [5].

В отличие от других стран-членов ЕАЭС налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневый бюджет: федеральный, региональный и местный. Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, разные виды государственных пошлин и сборов. Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. Местные налоги: земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физических лиц. Налоговая система основывается на Конституции Российской Федерации, а регламентируется Налоговым кодексом и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Так же, как и в других странах ЕАЭС, большую долю в доходной части бюджета составляют налоговые поступления. Из них на НДС приходится 15-17%, на налог на прибыль - 10%, НДФЛ - 10% и на акцизы - 4-5 % [6].

Рассматривая основные налоги стран членов ЕАЭС, сравнительную характеристику можно представить следующим образом:

Подоходный налог: все страны взимают подоходный налог с физических лиц, но его ставка может варьироваться от 13% в России до 16% в Казахстане.

Налог на добавленную стоимость: во всех странах, кроме России, взимается налог на добавленную стоимость. Его ставка также может отличаться: от 12% в Казахстане до 24% в Беларуси.

Корпоративный налог: большинство стран взимают корпоративный налог, ставка которого может колебаться от 20% в Армении до 30% в Кыргызстане. налоговый евразийский экономический союз

Налог на недвижимость: все страны, кроме Казахстана, взимают налог на недвижимость, ставка которого также может быть разной [7].

Все страны-члены Евразийского экономического союза имеют свои особенности в налоговых системах, которые определяются историческими, экономическими и социальными факторами. Как видно из основных характеристик налоговых систем, в анализируемых странах действуют практически одни и те же виды налогов, создана сходная схема их администрирования. Во всех государствах большая доля поступлений в бюджет приходится на налоги на доходы и косвенные налоги (НДС, акцизы, а в Кыргызской Республике еще налог с продаж).

Список литературы

Министерство финансов Республики Армения. [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.am/hy;

Комитет государственных доходов Республики Армения. [Электронный ресурс]. URL: https://www.petekamutner.am/;

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.by/;

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. [Электронный ресурс]. URL: https://kgd.gov.kz/ru;

Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики. [Электронный ресурс]. URL: https://sti.gov.kg/;

Федеральная налоговая служба Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/m77/;

Обзор налоговых систем государств-членов Евразийского экономического союза. -Н.Т. Мамбеталиев. - Евразийская экономическая комиссия - 2019 г. - город Москва.

Размещено на Allbest.ru