Налоговая гармонизация в Российской Федерации

Интеграционные процессы мирового экономического пространства. Теоретические и исторические аспекты гармонизации налоговых отношений в Российской Федерации. Аналитический учет и сближение интересов налогоплательщиков, функционирующих в разных странах.

Рубрика Международные отношения и мировая экономика
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 02.03.2019
Размер файла 21,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого

Налоговая гармонизация в Российской Федерации

Манькова Юлия Леонидовна

Институт экономики и управления

Научный руководитель Бедовая Людмила Владимировна

Аннотация

в статье рассмотрены теоретические и исторические аспекты налоговой гармонизации, а также актуальные вопросы развития этого процесса в Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговая гармонизация, экономическая интеграция, налоговая система.

Интеграционные процессы мирового экономического пространства ежегодно усиливаются. Несмотря на различный уровень социально-экономического развития, страны должны приспосабливаться к единым требованиям при вступлении в союзы и объединения. Важную роль в интеграционном процессе стала играть гармонизация налоговых отношений, обеспечивающая учет и сближение интересов налогоплательщиков, функционирующих в разных странах.

Налоговая гармонизация является неотъемлемым элементом экономической интеграции, которая представляет собой процесс гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетной классификации и бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля за деятельностью коммерческих банков, проводимый в целях большей координации политики государств, входящих в региональные группировки.

Понятие гармонизации в сфере экономических отношений в литературе используется в значении взаимного согласования, унификации, сведения в систему, координации, обеспечения взаимного соответствия разных мер, мероприятий, действий экономического характера.

В литературе к основным принципам гармонизации относят:

- скоординированность правового регулирования;

- единовременность принятия гармонизированных актов;

- последовательность этапов гармонизации;

- первостепенность международных договоров над национальным законодательством [6]. мировой экономический налогоплательщик

Инструментами налоговой гармонизации выступают налоговая политика и налоговое администрирование. С целью гармонизации национальных законодательств на практике принимаются договоры и соглашения, способствующие сближению налоговых систем. При этом основной акцент делается на решение интеграционных задач одновременно с сохранением налогового суверенитета государств-участников.

Цель гармонизации налоговых систем - установление унифицированного порядка регулирования налоговых отношений в рамках международной интеграции. Однако роль гармонизации налоговых систем гораздо шире - создание единого рынка товаров, услуг, капитала, рабочей силы. Т.к. взаимозависимость экономик несомненна, налоговая гармонизация сегодня - неизбежный и необходимый процесс экономического развития.

Впервые отдельные предпосылки унификации налоговых систем в некоторых европейских стран отражены в Римском договоре от 25 мая 1957 года, послужившем основой создания Европейского Содружества. Сначала сближение принципов налоговых систем происходило только в рамках Таможенного союза - одной из форм международной экономической интеграции. Далее европейские государства стали формировать условия для сближения налоговых систем посредством проведения единой финансовой политики. В 60-х гг. начали решаться проблемы уклонения от уплаты налогов, двойного налогообложения, налоговой дискриминации нерезидентов - возникла необходимость создания территорий с единым налоговым режимом [4].

Увеличение числа экономических иных интеграционных союзов характеризуется желанием государств ликвидировать существующие барьеры в целях беспрепятственной торговли и движения капитала между ними. После распада СССР первым добровольным интеграционным объединением на постсоветском пространстве стало Содружество Независимых Государств (СНГ), основанное на равенстве всех государств-членов, являющихся равноправными и суверенными субъектами международного права [5].

Согласно ст. 18 Договора о создании Экономического союза «стороны проводят последовательную гармонизацию налоговых систем. Они унифицируют виды основных налогов, а также законодательные положения о порядке взимания налогов и о применении налоговых ставок. Гармонизация осуществляется путем заключения отдельного соглашения о налоговой политике, осуществляемой в рамках Экономического союза, а также на основе единства методологии учета затрат на производство» [1].

Что касается гармонизации в отношениях с налогоплательщиками, государство предпринимает все больше попыток в этой сфере. Так, в 2012 году ФНС был предпринят шаг к построению взаимоотношений между налоговой службой и налогоплательщиками в нашей стране.

Так, ОАО «Северсталь», одна из крупнейших в мире сталелитейных и горнодобывающих компаний, и ФНС России подписали соглашение о развернутом информационном взаимодействии - горизонтальном мониторинге, предполагающнм полное раскрытие информации о своей деятельности налогоплательщиками. В рамках подписанного соглашения ФНС России осуществляет сплошной мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а компания получает возможность предварительно согласовывать свою позицию по вопросам налогообложения с ФНС [6].

Шаги, предпринимаемые РФ в направлении налоговой гармонизации.

Избежание двойного налогообложения.

Одним из направлений гармонизации налоговых отношений выступает устранение двойного налогообложения хозяйствующих субъектов и, следовательно, необходимость установления международных правил налогообложения. У каждого государства при построении системы налогов существует два направления действий: либо облагать налогами все мировые доходы по принципу резидентности, либо взимать налоги принципу территориальности. Для защиты от двойного налогообложения РФ заключены межправительственные соглашения с 80 странами мира.

Например, согласно ст. 19 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» недвижимость в собственности лица с постоянным местопребыванием в РФ (т.е. лица, которое на основании законодательства РФ облагается налогом в РФ) и находящееся в Республике Беларусь, может облагаться налогом в Республике Беларусь. В этом случаем согласно ст. 20 сумма налога на эту недвижимость, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого на эту же недвижимость в РФ [2].

Обмен информацией и взаимная административная помощь.

В настоящее время РФ подписаны налоговые соглашения более чем с 80 государствами. Содержание документов основано на Модельной конвенции ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), поэтому в большинстве случаев в соглашения включается статья, посвященная обмену информацией.

Проект ФНС России, ОЭСР и FTA (Forum on tax administration) по электронным сервисам.

В рамах проекта, проводимого с 2015 года под эгидой Форума по налоговому администрированию ОЭСР, специалисты ФНС России исследуют мировой опыт применения инновационных технологий в налоговом администрировании и составляют цельную картину того, какие проблемы и инициативы наиболее актуальны. На первом этапе (2015-2016 гг.) деятельность проекта была сосредоточена на анализе «больших данных», использовании современных порталов и внедрении налоговых сервисов в привычную среду налогоплательщиков. На втором этапе (2016-2017 гг.) проектная работа будет посвящена использованию систем искусственного интеллекта и мобильных приложений. Следующий семинар проекта состоится в Сингапуре в апреле 2017 г. [3].

Членство РФ в международных организациях.

Наконец членство РФ в международных экономических организациях (ОЭСР, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), МВФ, Всемирный банк, КСРНС СНГ, Европейская организация налоговых администраций) также является шагом на пути к налоговой гармонизации. Положительными сторонами такого участия являются:

- прозрачность законодательства стран-участниц;

- поддержка экономических интересов страны при принятии новых международных законодательных актов;

- модернизация российской экономики в соответствии с требованиями современного этапа развития международных экономических отношений;

- снижение импортных и экспортных пошлин.

Сегодня интернациональные вопросы налогообложения и налогового администрирования и сотрудничество между налоговыми руководствами различных стран, являются одними из основополагающих в международной и национальной повестке дня. Многие актуальные вопросы налогообложения могут быть как можно более эффективно разрешены только при условии разработки и соблюдения универсальных правил, подходов и коллективных мер большинством государств мира.

Список литературы

1 Договор стран СНГ «О создании Экономического союза» от 24.09.1993 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5465/ (дата обращения 19.03.2017)

2 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» от 21.04.1995 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10400/ (дата обращения 21.03.2017)

3 Международное налогообложение [Электронный ресурс]: Информация официального сайта Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn78/about_fts/inttax/#title2 (дата обращения 19.03.2017)

4 Баглаенко Н. О. Методы и принципы гармонизации налоговых систем: роль в развитии процесса международной экономической интеграции [Электронный ресурс] // «Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление». - № 1. - 2015. - URL: http://www.journal-nio.com/index.php?option=com_content&view=article&id=33
04%3A-3&catid=98%3Ajan&Itemid=142 (дата обращения 19.03.2017)

5 Головченко О.Н. Гармонизация налогового законодательства в рамках Таможенного союза [Электронный ресурс] // Аналитический портал «Отрасли права». - 2015. - URL: http://отрасли-права.рф/article/9992 (дата обращения 19.03.2017)

6 Миронова Л. А. Теория гармонизации налоговых отношений в практике российского законодательства // Статистика и экономика. - № 1. - 2014. - С. 98-100.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Этапы становления Единого экономического пространства, интеграционные организации на постсоветском пространстве. Правовое регулирование торговых отношений, таможенное сотрудничество. Особенности взаимодействия Республики Беларусь и Российской Федерации.

    курсовая работа [33,5 K], добавлен 14.10.2009

  • Оценка влияния мирового финансово-экономического кризиса на страны СНГ. Влияние иностранных инвестиций на интеграционные процессы в странах постсоветского пространства. Унификация нормативно-правовой базы, анализ инвестиционного климата в странах СНГ.

    дипломная работа [688,1 K], добавлен 26.02.2010

  • Понятие и сущность налогов. Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Влияние международных налоговых соглашений РФ на определение вопросов ответственности иностранных налогоплательщиков.

    дипломная работа [66,3 K], добавлен 18.11.2003

  • Изучение и анализ современных тенденций развития мирового хозяйства. Активное сближение стран и народов, возникновение общего экономического и единого информационного пространства. Параметры и структура мирового хозяйства. Субъекты мирового хозяйства.

    контрольная работа [185,9 K], добавлен 07.01.2010

  • Сущность налогообложения в государстве. Развитие экономики западных стран на современном этапе. Общая характеристика национальных налоговых систем стран ЕС, финансирование процесса расширения. Налоговая конкуренция и перспективы европейской координации.

    курсовая работа [59,6 K], добавлен 26.12.2009

  • Глобализация мирового пространства. Роль и место Российской Федерации в современном мировом сообществе. Общественно-политическое развитие России и укрепление основ российской государственности. Современные проблемы человечества и роль России в их решении.

    реферат [32,0 K], добавлен 22.04.2013

  • Анализ сфер экономического сотрудничества Российской Федерации с Кубой и Польшей, выявление тенденций развития торгово-экономических отношений, внешнеторговых барьеров и соглашений с этими странами. Сравнительный анализ структуры экспорта и импорта.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 20.10.2014

  • Механизм формирования мировых цен на нефть и его эволюция. Взаимосвязь между ценами на нефть и уровнем экономического развития Российской Федерации. Основные направления снижения зависимости экономического развития Российской Федерации от нефтяных цен.

    дипломная работа [595,5 K], добавлен 16.10.2010

  • Интеграционные проекты постсоветского пространства. Кардинально новые закономерности формирования региональной структуры современного геополитического пространства евразийского материка. Интеграционные процессы в Содружестве Независимых Государств.

    дипломная работа [116,0 K], добавлен 07.09.2012

  • Экономические отношения в системе мирового хозяйства и их регулирование. Этапы развития мирового хозяйства. Формы экономических отношений в системе мирового хозяйства: мировая торговля, вывоз капитала и рабочей силы. Мировые интеграционные процессы.

    реферат [25,2 K], добавлен 15.03.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.