Валютное регулирование и валютный контроль

14

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция. Валютное регулирование и валютный контроль

План

1. Валютная политика и валютное регулирование. Основные принципы и методы валютного регулирования в РФ.

2. Таможенные органы в системе валютного контроля.

3. Осуществление валютного контроля при экспорте товаров.

4. Осуществление валютного контроля при импорте товаров.

5. Валютный контроль бартерных сделок.

I. Валютное регулирование - это комплекс мер по управлению внутренними валютными потоками, внешними платежами и переводами с целью воздействия на экономику и валютный рынок страны.

Валютный контроль в области таможенного дела - это деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций, в том числе при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В рамках проведения валютного контроля решаются задачи валютной политики: стимулирование и поддержание роста отечественной экономики, укрепление валютно-финансового механизма и национальной валюты, привлечение иностранных инвестиций, пресечение незаконного оттока капитала за границу РФ.

К валютным операциям относятся:

1. операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

2. ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей;

3. осуществление международных денежных переводов;

4. расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: а) текущие валютные операции:

1. переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней:

2. получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней и др.

б) валютные операции, связанные с движением капитала ("капитальные"):

1. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

2. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней и др.

В целях регламентации валютной деятельности на территории РФ разработана следующая система институтов валютного регулирования:

процесс проведения международных расчетов между российскими и иностранными лицами;

порядок проведения валютных операций;

порядок образования, распределения и использования валютных резервов страны;

порядок создания и использования валютных фондов;

порядок осуществления валютного контроля.

Основными направлениями валютного контроля являются:

1. определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2. проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

3. проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4. проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Система валютного регулирования и валютного контроля представляет собой систему возникающих между хозяйствующими субъектами в процессе совершениями в процессе совершения ими валютных операций и контролирующими субъектами отношений при осуществлении ими валютно-контрольной деятельности.

Участники валютного контроля делятся на три основные группы:

1) органы валютного контроля - Правительство РФ, ЦБ РФ, ФТС;

2) агенты валютного контроля - территориальные таможенные органы, банки и иные кредитные организации;

3) субъекты внешнеторговых операций.

Таможенные органы контролируют перемещение через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, а кредитные организации контролируют поступление или перечисление финансовых средств как формы оплаты по внешнеторговым сделкам.

Законодательством РФ на таможенные органы возложен контроль: за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров; обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары; соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок; законностью операций неторгового характера - перемещением через таможенную границу России валюты Российской Федерации и валютных ценностей; соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок.

Принципы проведения валютного контроля:

1) принцип законности - действия всех участников валютных правоотношений в области таможенного дела должны быть основаны на соблюдении законодательства РФ, а также международных принципов и норм. Органы и агенты валютного контроля реализуют свои полномочия, исходя из принципа проверки валютных операций субъектов внешнеэкономической деятельности с целью обеспечения соблюдения законности;

2) принцип федерализма - валютное регулирование и валютный контроль находятся в исключительном ведении Российской Федерации;

3) принцип охраны экономических интересов страны, который имеет в своей основе задачи деятельности таможенных органов;

4) принцип всесторонности - валютному контролю подвергаются все валютные операции, осуществляемые субъектами внешнеэкономической деятельности, благодаря тесному сотрудничеству таможенных органов и банков, иных кредитных организаций;

5) принцип профессионализма - должностные лица таможенных органов и агентов валютного контроля обладают компетентностью, отличаются высокими профессиональными качествами, поддерживают уровень квалификации, необходимый для осуществления своих полномочий;

6) презумпция невиновности - привлечение к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и к уголовной ответственности за преступления в валютной сфере возможно лишь в строго определенном законом порядке и только после установления вины в действиях лиц.

Таможенно-банковский валютный контроль (ТБВК) - совокупность операций, осуществляемых таможенными органами и уполномоченными банками, с одной стороны, при осуществлении таможенного контроля, с другой - при выполнении международных расчетов в иностранной валюте.

Иностранная валюта подлежит обязательной продаже не внутреннем рынке РФ в размере 10% от суммы экспортной выручки.

Действующая система таможенно - валютного контроля, распространяющаяся на экспортные и импортные операции, регламентируется Законом РФ "0 валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. и Инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Основными документами, используемыми при осуществлении валютного контроля, являются:

1) паспорт сделки - базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления этого контроля, изложенные в стандартизированной форме;

2) учетная карточка таможенно-банковского контроля - возвратный документ, формируемый таможенными органами для направления в банки и содержащий часть сведений из грузовой таможенной декларации, необходимых банкам для осуществления контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

Валютный контроль осуществляется в ходе общего таможенного контроля с применением установленных для последнего форм проверки должностными лицами таможенных органов документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра; учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения.

Технологически контроль основан на сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров через таможенную границу и связанным с этим движением средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности в рамках автоматизированной информационной системы таможенно-банковского валютного контроля, созданной ГТК совместно с ЦБ РФ (в 1994 г.).

Технологические операции таможенно-банковского валютного контроля разделены на следующие этапы:

банковский контроль внешнеторговых договоров и иных документов;

контроль в процессе таможенного оформления;

автоматизированный контроль за поступлением валютной выручки (при экспорте) и товаров (при импорте и контроле бартерных сделок);

организация и проведение целевых проверок участников ВЭД;

применение к нарушителям мер воздействия (при экспорте).

II. Основные задачи, функции и полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля определяются нормами Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г., Таможенным кодексом, положениями ФТС, нормативно-правовыми актами Министерства экономического развития и торговли РФ.

Должностные лица таможенных органов в ходе осуществления валютного контроля обязаны выполнять следующие предписания:

1) осуществлять валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок в пределах своей компетенции в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле;

2) выполнять решения вышестоящих таможенных органов по вопросам осуществления валютного контроля, а также связанного с ним таможенного оформления товаров;

3) обеспечивать своевременное и должное качество информационного взаимодействия с ФТС в целях организации валютного контроля;

4) осуществлять контроль за соблюдением таможенного и валютного законодательства, а также законодательства в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в процессе целевых проверок экспортно-импортных операций.

ФТС как орган валютного контроля, в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ, проводит проверки валютных операций экспортеров, выполняет другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с российским законодательством.

Остальные таможенные органы (региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты) в качестве агентов валютного контроля подотчетны ФТС как органу валютного контроля. Они осуществляют контроль за перемещением через таможенную границу РФ объектов валютного контроля, к которым относятся:

наличная валюта Российской Федерации;

ценные бумаги в валюте Российской Федерации;

валютные ценности в виде иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий, природных драгоценных камней, а также жемчуга.

Таможенные органы осуществляют также документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

*Должностные лица таможни наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством. *

Распределение компетенции по валютному контролю производится между следующими структурными подразделениями таможенных органов:

1) таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного оформления при его наличии в структуре таможенного поста), акцизным таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);

2) отделом таможенного оформления и таможенного контроля и отделом таможенной стоимости и валютного контроля таможни (в том числе таможни центрального подчинения);

3) отделом таможенной стоимости и валютного контроля регионального таможенного управления;

4) управлением валютного контроля ФТС.

III. *Экспорт товаров - это вид таможенного режима, в соответствии с которым товары вывозятся с таможенной территории РФ без обязательства об их обратном ввозе. * Правовой основой валютного контроля экспортных операций преимущественно является совместная Инструкция Центрального банка Российской Федерации № 86-И и Государственного таможенного комитета № 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изменениями и дополнениями от 22 декабря 1999 г., 12 октября 2001 г., 15 февраля, 24, 26 июня 2002 г.).

Участниками валютного контроля, осуществляемого при экспорте товаров, являются три категории субъектов: юридическое лицо - экспортер, уполномоченный банк или иная кредитная организация, территориальный таможенный орган. Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки - денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.

Валютный контроль при экспорте товаров основан на сопоставлении информации об общей фактической стоимости по экспортному контракту, дате перемещения товаров через таможенную границу, сроках оплаты. Указанные сведения передаются экспортером в таможенный орган или уполномоченный банк или иную кредитную организацию. Обязательным требованием валютного контроля при экспорте товаров является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом внешнеэкономической деятельности на свой счет, открытый в уполномоченном банке в валюте РФ (рублевый счет) или иностранной валюте (валютный счет).

Процесс валютного контроля при экспорте товаров включает несколько последовательных стадий:

1. Предварительный валютный контроль при экспорте товаров: экспортер заполняет паспорт сделки и представляет его для подписания в уполномоченный банк, где проверяется достоверность содержащейся в паспорте сделки информации и соответствие условий внешнеторговой деятельности нормам действующего законодательства. Паспорт экспортной сделки - это базовый документ валютного контроля при экспорте товаров. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки. Данный паспорт оформляется в двух экземплярах: один экземпляр остается у экспортера, а второй - передается в уполномоченный банк и служит основанием для открытия досье валютного контроля, куда включаются следующие документы:

копия внешнеторгового контракта;

оригинал паспорта сделки;

грузовая таможенная декларация;

копия разрешения на предоставление отсрочки по поступлению валютной выручки и другие необходимые документы.

2. Информационно-аналитический валютный контроль при экспорте товаров: пакет документов, составляющих досье валютного контроля, передается банком в таможенный орган для формирования учетной карточки таможенно-банковского валютного контроля. Учетная карточка содержит информацию по одной произведенной отгрузке товаров экспортером. Учетная карточка после каждого заполнения передается таможенным органом банку, который вычисляет размер предполагаемой выручки. После этого учетная карточка вновь возвращается таможенному органу для внесения сведений об очередной отгрузке товаров. Кроме того, производится сопоставление и анализ сведений о дате фактического пересечения таможенной границы РФ и дате поступления денежных средств.

3. Окончательный документальный валютный контроль при экспорте товаров: является факультативным и имеет место лишь тогда, когда проводятся целевые проверки экспортеров по фактам непоступления валютной выручки, т.е. при наличии нарушений валютного законодательства.

Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней со дня фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ. Если же срок поступления валютной выручки, установленный в условиях внешнеторгового контракта, превышает 90 дней, тогда экспортер должен получить соответствующее разрешение на продление общего срока. Полученная от импортера валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет экспортера, открытый в уполномоченном банке. После этого в течение 7 дней до 30% иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке РФ. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет экспортера, а образовавшаяся вследствие продажи иностранной валюты рублевая масса должна быть перечислена на расчетный счет экспортера. Размер валютной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем рынке РФ, является единым для всех экспортеров.

III. Основная цель валютного контроля импортных операций - пресечение перевода авансовых платежей по импортным контрактам без последующей поставки товаров на территорию России.

В целом схема проведения валютного контроля при импорте товаров аналогична схеме проведения валютного контроля при экспорте товаров. В данном случае тремя этапами внешнеторговой деятельности являются:

заключение импортером импортного контракта;

перечисление денежных средств в счет оплаты импортируемого товара;

ввоз импортируемого товара в страну.

Валютный контроль при импорте товаров осуществляется только лишь в случаях помещения товаров под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, таможенный склад, беспошлинная торговля, переработка на таможенной территории и под таможенным контролем, временный ввоз, свободная таможенная зона, свободный склад, отказ в пользу государства, уничтожение, реэкспорт.

По каждому заключенному импортному контракту импортер составляет паспорт импортной сделки, содержащий сведения из договора, который в качестве средства оплаты за товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, предусматривает валюту или валютные ценности. Уполномоченный банк импортера осуществляет платежи по импортному контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Банк вправе отказать в таком подписании в случаях, если:

данные, указанные в импортном контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;

указанные в импортном контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;

паспорт импортной сделки был оформлен импортером с нарушением условий, установленных действующим законодательством;

импортером представлен не весь пакет необходимых документов, из которых формируется досье валютного контроля, ведомость банковского контроля (содержит сведения об операциях по импортному контракту), карточка платежа (содержит информацию об осуществляемых платежах), учетная карточка импортируемых товаров (содержит сведения из грузовой таможенной декларации об общей фактурной стоимости товаров);

в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Взаимодействие между уполномоченным банком и таможенным органом осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Таможенные органы ведут списки участников внешнеэкономической деятельности, находящихся в зонах их таможенного регулирования. Осуществляя импортную операцию, субъект внешнеэкономической деятельности ввозит на таможенную территорию РФ товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты в полном объеме. Если же ввоз данных товаров на таможенную территорию РФ оказывается впоследствии невозможным, тогда импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок ввоза товаров на таможенную территорию РФ или возврата валюты не может превышать 90 дней. При этом участник внешнеэкономической деятельности должен обратиться в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации юридического лица. Такое обращение должно быть сделано до момента совершения валютной операции.

IV. Суть бартерных операций как разновидности внешнеторговых операций состоит в обмене товарами, работами или услугами между участниками внешнеэкономической деятельности. При этом денежные средства (в том числе валюта и валютные ценности), как правило, через таможенную границу не перемещаются, хотя обмениваемые товары, работы или услуги имеют определенную стоимость, указываемую в договорах. При бартерных операциях производится обмен товарами, работами или услугами, имеющими одинаковую стоимость. Бартерный характер сделки выражается в том, что экспортер берет на себя обязанность закупить товары на сумму, эквивалентную стоимости его собственных товаров, поставленных в другую страну.

Правовые основы валютного контроля установлены Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок", в соответствии с которым бартерные операции отнесены к разновидности договора мены. Данным нормативным документом установлены обязательные требования к оформлению товарообменных (бартерных) контрактов. Бартерные контракты заключаются в простой письменной форме путем оформления двустороннего договора мены, который должен содержать следующие сведения:

дату и номер договора;

единый документ (однако должны быть сделаны, как минимум, два экземпляра);

сведения о номенклатуре, количестве, качестве, цене товара либо перечне работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

перечень документов, прилагаемых к договору;

порядок удостоверения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора мены.

Основным документом валютного контроля при бартерных операциях является паспорт бартерной сделки, основанный на сведениях внешнеторгового контракта. Существенное отличие паспорта бартерной сделки проявляется в том, что он подписывается Министром экономического развития и торговли. Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, условиям, заявленным в ГТД, внешнеторговом контракте или иных документах. ФТС формирует общий массив сведений о перемещении через таможенную границу РФ товаров, работ и услуг в счет исполнения условий бартерных контрактов, обеспечивает централизованную обработку информации, полученной от таможенных органов на местах, проводит ее анализ.

Срок ввоза товаров, выполнения работ и оказания услуг составляет 90 дней со дня выпуска таможенными органами вывозимых товаров либо с момента выполнения работ, услуг или предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Отличительными условиями бартерных операций являются следующие:

1) обязательным признаком товарообмена (бартера) выступает равная стоимость (эквивалентность) обмениваемых товаров;

валютное регулирование контроль бартерный

2) наиболее активными участниками бартерных отношений являются не сами стороны бартерного договора, а таможенные органы, осуществляющие валютный контроль при бартерных операциях;

3) отсутствие в бартерных правоотношениях денежного (валютного) элемента исключает необходимость участия в них банков и иных кредитных организаций;

4) нарушение признака эквивалентности бартерной операции влечет необходимость проведения валютного контроля за экспортом либо импортом товаров, работ или услуг.

Размещено на Allbest.ru