Розроблення бюджетів на підприємстві в умовах зовнішньоекономічної діяльності

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

Кафедра зовнішньоекономічної та митної діяльності

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

на тему: «Розроблення БЮДЖЕТІВ НА ПІДПРИЄМСТВі В УМОВАХ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ»

з дисципліни «Бюджетування зовнішньоекономічної діяльності»

Виконала: Лозинська Р.В.

Перевірив: Калиновський А.О.

Львів 2015

Анотація

Досліджено зовнішньоекономічну діяльність підприємства. Здійснено аналіз діяльності підприємства на основі сформованого кошторису витрат та складених планів-графіків. Складено два найважливіші бюджети (доходів та витрат і руху грошових коштів) на підприємстві в умовах зовнішньоекономічної діяльності. Здійснено діагностику результатів та здійснено заходи, на основі яких сформовані рекомендації щодо діяльності підприємства в умовах зовнішньоекономічного спрямування у майбутньому.

Annotation

Investigated external economic activity of enterprises. The analysis of the company based on the prevailing cost estimates and schedules drawn up. Done two major budget (income and expenditure and cash flow) in the enterprise in terms of foreign economic activity. Done diagnosis results and implemented measures formed the basis for recommendations to the enterprise in terms of the external economic direction in the future.

Зміст

Вступ

Розділ 1. Прогноз збуту продукції

Розділ 2. План-графік надходжень коштів за реалізовану продукцію

Розділ 3. Виробнича програма

Розділ 4. Кошторис прямих витрат на матеріали

Розділ 5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали

Розділ 6. Кошторис прямих витрат на заробітну плату

Розділ 7. План-графік виплат грошових коштів за заробітною платою

Розділ 8. Кошторис загальновиробничих витрат

Розділ 9. Плани-графіки розрахунків за загальновиробничими витратами

Розділ 10. Кошторис адміністративних витрат

Розділ 11. Плани-графіки розрахунків за адміністративними витратами

Розділ 12. Кошторис витрат на збут

Розділ 13. План-графік розрахунків за витратами на збут

Розділ 14. Бюджет доходів та витрат

Розділ 15. Бюджет руху грошових коштів

Розділ 16. Визначення потреби у фінансуванні та формування схеми кредитування

Розділ 17. Оновлені бюджети доходів та витрат і руху грошових коштів з урахуванням запропонованої схеми кредитування діяльності

Висновки

Список використаної літератури

Вступ

Актуальність теми даної роботи полягає у необхідності застосування бюджетування на підприємствах. Для того щоб забезпечити розвиток компанії на багато років, керівникам потрібно вміти дати оцінку всім зовнішнім та внутрішнім факторам і спрогнозувати їх. Факторів котрі впливають на економіку підприємства, крім того, керівники повиненні передбачити можливі проблеми і вчасно вжити заходів щодо їх усунення. Таке завдання виконує організація бюджетування на підприємстві.

Об'єктом курсового проекту є ТзОВ “ Серпанок ”.

Предметом є зовнішньоекономічна діяльність підприємства.

Метою курсового проекту є розроблення бюджетів різних рівнів на підприємстві, аналізування фінансового стану підприємства, його рентабельність та ліквідність, пропонування своїх заходів щодо покращення діяльності підприємства, праця із статистичними матеріалами, узагальнення та висновки.

Завдання курсового проекту полягає у поглибленні та закріпленні теоретичних знань на практиці, оскільки розробляння бюджету доходів і витрат необхідне для конкретного підприємства.

Методами курсового проекту є: метод систематизації та узагальнення, порівняльного аналізу, системного підходу, групування та економічного аналізу (для виявлення тенденцій показників фінансової стабільності, структури та обсягу витрат вітчизняних підприємств), економіко-математичного моделювання та формалізації.

Бюджет - це розпис грошових доходів і витрат держави, підприємства, установи, сім'ї, окремої особи на визначений період. Термін "бюджет" походить від давньофранцузького "bougette" - шкіряний мішок, сумка.

Бюджетування зовнішньоекономічної діяльності - це управлінська технологія, в основі якої лежить формування системи взаємопов'язаних бюджетів, за допомогою яких підприємство отримує необхідну інформацію про очікувані витрати та доходи.

Проблеми, що виникають в результаті впровадження бюджетування, вирішуються поетапно з початку впровадження бюджетування і залежать від специфіки підприємства. Навіть у великих підприємствах вже через 1-3 роки підвищується рівень інвестиційної привабливості, фінансової стійкості та підвищується ефективність діяльності організації. Тому і важливо запроваджувати бюджетування на підприємстві.

бюджет дохід грошовий зовнішньоекономічний

Розділ 1. Прогноз збуту продукції

Під час розроблення прогнозу реалізації потрібно враховувати обсяг відвантаженої продукції на певний період (виконаних робіт чи наданих послуг ) незалежно від умов оплати, тому що власне на цей обсяг звертатиме увагу підприємство при формуванні своєї виробничої програми.

Потрібно звернути увагу на те, що при експорті продукції є певні моменти, котрі необхідно враховувати при визначенні доходів від реалізації продукції та ціноутворенні.

Отже, умова поставки FAS, котра означає, що поставка є здійсненою продавцем тоді,коли товар розміщений біля борту судна на причалі або на баржі у названому порту відвантаження. Це означає, що з цього моменту усі витрати й ризики втрати чи пошкодження товару бере на себе покупець. Термін передбачає, що продавець повинен здійснити митне очищення товару для експорту. [2]

На основі правил INCOTERMS-2010 можна відобразити у таблиці 1 усі умови відповідальності сторін при укладанні договорів.

Таблиця 1. Розподіл зобов'язань продавця та покупця щодо поставки товару відповідно до INCOTERMS-2010

Ціна за даною умовою поставки включатиме витрати на транспортування продукції до кордону,витрати на страхування продукції до кордону.витрати на навантаження/розвантаження продукції до кордону. Усі інші витрати буде оплачувати покупець.

Для того, щоб знайти планову реалізацію продукції в грошових одиницях, ми множимо ціну на обсяг реалізації.

Форма плану реалізації підприємства на півріччя для підприємства, наведена у табл. 2.

Таблиця 2. План реалізації ТзОВ “Серпанок” на І півріччя 2015 р.

Планова реалізація продукції за кордон = Ціна (скорегована згідно умов поставки)*Кількість

Митна вартість згідно CIF:

864*0,29+864*0,18+864*0,042+864=1306,368

1 місяць = 28000*1306,368 = 36 578 304тис. гр.од.

2 місяць = 37800*1306,368 = 49380710тис. гр.од.

3 місяць = 51030*1306,368 = 66663959,04тис. гр.од.

4 місяць = 68891*1306,368 = 89996997,89тис. гр.од.

5 місяць = 93003*1306,368 = 121496143,1тис. гр.од.

6 місяць = 125554*1306,368 = 164019727,9тис. гр.од.

Отже, всього за півріччя планова реалізація продукції за кордон буде становити 404278тис. шт. за сумарною ціною 528135842,3тис. гр.од.

Розділ 2. План-графік надходжень коштів за реалізовану продукцію

У таблиці 3 сформований план-графік надходження грошових коштів за відвантажену продукцію. Необхідність його складання пояснюється тим, що відповідно до завдання оплата за відвантажену продукцію здійснюється у два етапи: авансова оплата та післяоплата.

Використовуючи дані табл.2, розносимо надходження грошових коштів за відвантажену продукцію згідно схеми розрахунків за експортну продукцію:

42% - авансовий платіж у місяці придбання;

58% - післяоплата у наступному місяці.

Таблиця 3/ План-графік надходжень грошових коштів у ТзОВ “Серпанок ” за відвантажену продукцію у І півріччі 2015 р., тис. гр. од.

1 місяць:

Авансовий платіж = 0,42*36578304= 15362887,68тис.гр.од.

Післяоплата = 0,58*36578304= 21215416,32 тис.гр.од.

Аналогічно розраховуються наступні показники.

Розділ 3. Виробнича програма

Наступним кроком здійснюється розроблення плану виробництва за мінімальними бюджетними періодами з урахуванням плану реалізації продукції (табл. 4). 10% від обсягу збуту за попередній період складають рівні запасів готової продукції на кінець періоду. Це потрібно враховувати при формуванні плану виробництва. Оскільки, запаси мають перехідний характер, то рівень запасів готової продукції на кінець періоду становить цільовий рівень запасів готової продукції на початок періоду.

У натуральних одиницях вираховується виробнича програма. Обсяг виробництва розраховується за формулою:

В = О - Зп + Зк,

де В - виробнича програма, од. вим.;

О - обсяг реалізації, од. вим;

Зп, Зч - запаси готової продукції відповідно на поч. та на кін. періоду, од. вим.

Таблиця 4. План виробництва продукції ТзОВ “Серпанок” на І півріччя 2015р., тис. шт.

Виробнича програма:

2го місяця = 37800+2800=40600 тис.шт.

3го місяця = 51030-2800+3780 = 52010 тис.шт.

4го місяця = 68891-3780+5103=70214 тис.шт.

5го місяця = 93003 -5103+6889=94789 тис.шт.

6го місяця = 125554-6889+9300=127965 тис.шт.

Розділ 4. Кошторис прямих витрат на матеріали

Розділ 5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали

Відповідно до умов оплати, зазначених у договорі будуть здійснюватись розрахунки за придбані матеріали, комплектування, сировину:

а) схема розрахунків за імпортні матеріали та сировину: 82% - авансовий платіж, 18% - негайна післяоплата;

б) схема розрахунків за вітчизняне комплектування: 20% - авансовий платіж, 80% - негайна післяоплата.

За допомогою цих даних формуються плани-графікі платежів за придбані матеріали, комплектування та сировину (табл. 6,7,8), та зведений план-графік платежів за матеріали, комплектування, сировину (табл. 9), що показуватимуть рух грошових потоків.

При імпорті ПДВ становить 20% (базою нарахування є сума митної вартості, мита та акцизного збору), коли мова йде про імпортні матеріали, напівфабрикати, комплектування, сировину, то варто зауважити, що. Окрім цього, на митну вартість товару накладаються мито та митні збори, а акцизний збір- на суму мита та митної вартості. У прямі витрати на матеріали включається їх вартість без ПДВ, а ПДВ враховується у русі грошових потоків.

Таблиця 6. План-графік платежів за придбані матеріали у І півріччі 2015 р., тис.гр. од.

Таблиця 7. План-графік платежів за придбане комплектування у І півріччі 2015р.,тис.гр.од

Таблиця 8. План-графік платежів за придбану сировину у І півріччі 2015 р., тис.гр. од.

Остання таблиця заповнюється на основі зведення інформації із останніх підсумкових стрічок табл. 6, 7,8.

Таблиця 9. Зведений план-графік платежів за придбані матеріали, комплектування сировину у І півріччі 2015 р., тис.гр. од.

Розділ 6. Кошторис прямих витрат на заробітну плату

Розрахунок витрат на оплату праці виробничого персоналу з урахуванням почасових тарифних ставок, норм часу на виготовлення конкретних виробів та розцінок формує кошторис прямих витрат на оплату праці (табл. 10) . У цьому кошторисі потрібно розрахувати відрахування на соціальні заходи, які безпосередньо залежать від фонду оплати праці основних робітників.

Від класу професійного ризику виробництва залежать відрахування до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Таблиця 10. Кошторис прямих витрат на оплату праці ТзОВ “Серпанок” на І півріччя 2015р., тис.гр. од.

Розділ 7. План графік виплат грошових коштів за заробітною платою

Розділ 8. Кошторис загальновиробничих витрат

На основі виробничої програми, укладених угод та відповідних розрахунків здійснюється розробка кошторису загальновиробничих витрат. (табл. 12)

Таблиця 12. Кошторис загальновиробничих витрат ТзОВ “Серпанок ” на І півріччя

Розділ 9. Плани-графіки розрахунків за загальновиробничими витратами