Условия расчетов по внешнеторговому контракту

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему «Условия расчетов по внешнеторговому контракту»



Содержание

Введение

1. Понятие валютно-финансовых условий внешнеторгового контракта

2. Валютные условия

3. Финансовые и платежные условия

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

С развитием российской экономики закономерно обозначился выход отечественных компаний на международный рынок, в котором уже давно определены основные правила ведения бизнеса в различных отраслях. В частности, во внешней торговле иностранные компании-экспортеры зачастую диктуют свои условия заключения сделок, нередко отличающиеся от отечественного валютного законодательства. В связи с этим правильное оформление условий расчетов с иностранным партнером в контракте является одним из существенных условий обеспечения эффективности внешнеторговой сделки.

При заключении контрактов на экспорт или импорт товаров российским экспортерам и импортерам необходимо обеспечить надежность расчетов, чтобы избежать потерь или хотя бы свести их к минимуму. Для экспортеров всегда существует риск неплатежа или несвоевременной оплаты со стороны иностранного контрагента, а для импортеров - риск непоставки или несвоевременной поставки товара. От этих рисков они могут застраховать себя, выбрав оптимальные для себя формы расчетов и грамотно сформулировав их в контракте, включив в него валютно-финансовые условия.



1. Понятие валютно-финансовых условий внешнеторгового контракта

Валютно-финансовые и платежные условия являются неотъемлемой частью внешнеторгового контракта. Главной их целью является обеспечение своевременности и высокой эффективности осуществляемой ими экспортно-импортных, кредитных и других операций.

От правильного определения этих условий в контракте зависит надежность и быстрота проведения расчетов, возможность избежать потерь, связанных с изменением курсов валют, точное и правомерное выполнение положений экспортно-импортной операции.

Особенно важное значение эти условия принимают при оформлении сделок, связанных с предоставлением долгосрочных кредитов. Это связано с непредсказуемостью колебаний валютных курсов и обесценением валют экономически развитых стран и международных денежных единиц, в которых, как правило, устанавливаются цены и производятся расчетно-кредитные операции, что в конечном итоге может привести к большим потерям для экспортера или кредитора.

Валютные условия контракта включают следующие элементы:

1) Валюта цены и способ определения цены;

2) Валюта платежа;

3) Установление курса пересчета, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают;

4) Различного рода защитные оговорки, предупреждающие потери в связи с изменением валютного курса или падением покупательной способности валют, используемых в расчетах.

Финансовые и платежные условия расчетов предусматривают:

1) Виды или условия расчетов;

2) Формы расчетов;

3) Защитные меры, обеспечивающие надежность и своевременное осуществление платежей;

4) Средства платежа, применяемые в расчетах.

На выбор конкретных валютно-финансовых условий оказывают влияние ряд факторов субъективного и объективного характера, в числе которых:

· состояние мировой валютной системы и положение мировых валют, в которых фиксируются цены и осуществляются платежи по контракту;

· положение экспортеров и импортеров на данном товарном рынке. Когда спрос на товары превышает предложение, то позиции фирм-экспортеров более предпочтительны, вследствие чего они имеют право настоять на включении в контракт более выгодных для себя валютно-финансовых и платежных условий;

· условия реализации отдельных товаров

· при заключении двусторонних межправительственных соглашений в ряде случаев для фирм-контрагентов указанных стран некоторые условия обязательны к исполнению. Например, расчеты в свободно конвертируемых валютах или по клирингу, определенные формы расчетов, особые условия продажи машин и оборудования;

· финансовое положение и деловая репутация фирмы, сложившиеся доверительные отношения, перспективы развития деловых контактов с данной фирмой и многие другие условия.

2. Валютные условия

Любая внешнеторговая сделка связана с валютным риском, т.е. с опасностью валютных потерь в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой производится платеж, к национальной валюте.

Колебания валютных курсов ведут либо к получению дополнительной прибыли, либо к потерям, если сделка заключается не в национальной валюте. При понижении курса иностранной валюты по отношению к национальной в период между заключением контракта и платежом экспортеры несут потери. И наоборот, повышение курса иностранной валюты в этот период приносит экспортеру прибыль.

Противоположный результат дают колебания валютных курсов импортеру: понижение курса иностранной валюты приносит ему выгоду (меньше национальной валюты потребуется на приобретение иностранной валюты для оплаты контракта), а повышение курса приведет к потерям (для оплаты контракта ему потребуется больше национальной валюты на покупку иностранной).

Поэтому при заключении контракта экспортеру выгодно устанавливать цену в более сильной валюте, курс которой растет или хотя бы не понижается по отношению к национальной. Для импортера, наоборот, в качестве валюты цены предпочтительнее более слабая, курс которой падает по отношению к национальной валюте.

Однако динамику валютных курсов предвидеть очень сложно. Кроме того, на мировом рынке существуют традиции, согласно которым цены на некоторые товары устанавливаются в определенных валютах. Так, на драгоценные металлы, нефть, хлопок, сахар цена в контракте фиксируется в американских долларах; на лес и лесоматериалы, шерсть, некоторые цветные металлы - в английских фунтах стерлингов. Поэтому не всегда можно выбрать валюту цены по своему усмотрению, к тому же очень сложно предугадать движение курса любой валюты.

В качестве одной из мер предосторожности можно использовать одновременное заключение экспортных и импортных контрактов в одной и той же валюте и с приблизительно одинаковыми сроками платежа. В этом случае прибыли по экспортному контракту и убытки по импортному взаимно компенсируются. Но полностью прибыли и потери могут перекрыться только при сбалансированности экспорта и импорта. На практике у организации, как правило, преобладает или экспорт, или импорт. Тогда для уменьшения рисков рекомендуется заключать как экспортные, так и импортные контракты в разных валютах, имеющих противоположные тенденции в колебаниях курсов.

Таким образом, рассмотренные способы защиты можно использовать как вспомогательные наряду с другими.

Более надежным способом защиты от валютных потерь является валютная оговорка. Суть ее заключается в том, что валюта, в которой производится платеж по контракту, увязывается с более устойчивой валютой и сумма платежа ставится в зависимость от изменения курса более устойчивой валюты. При этом валюта платежа может совпадать, а может и не совпадать с валютной ценой. В первом случае валютная оговорка называется прямой, во втором - косвенной.

Прямая валютная оговорка

Предположим, в соответствии с условиями контракта валютой цены и валютой платежа является канадский доллар. Для «привязки» выбран американский доллар. Сумма платежа по контракту составляет 150 000 канадских долларов.

В контракт вносится запись следующего содержания: «Если к моменту платежа курс канадского доллара по отношению к американскому доллару изменится более чем на ... процентов (например, на 2%), то соответственно изменится и сумма платежа». Допустим, на момент заключения контракта курс валют составляет 1,5 канадского доллара за 1 долл. США. Соответственно сумма платежа на этот момент эквивалентна 100 000 долл. США (150 000 : 1,5).

На момент платежа курс валют составил 1,6 канадского доллара за 1 долл. США, т.е. курс канадского доллара понизился. Чтобы сумма платежа в этой валюте на момент оплаты была эквивалентна 100 000 долл. США, экспортер должен получить 160 000 канадских долларов (100 000 Ч 1,6).

Если на момент платежа курс канадского доллара повысится и будет составлять, например 1,4 канадского доллара за 1 долл. США, то сумма платежа в этой валюте, эквивалентная 100 000 долл. США, составит 140 000 канадских долларов (100 000 Ч 1,4).

В приведенной формулировке прямой валютной оговорки сумма платежа меняется при любом изменении соотношения валют. Такая оговорка называется двусторонней. Но она может быть и односторонней, т.е. сумма платежа будет пересчитываться только при понижении или только при повышении курса канадского доллара. В этом случае в формулировке валютной оговорки вместо слова «изменится» нужно записать соответственно «понизится» или «повысится».

Естественно, экспортеру выгодна односторонняя оговорка на случай понижения курса, а импортер заинтересован в односторонней оговорке на случай повышения курса этой валюты.

Косвенная валютная оговорка

Если валюта платежа неустойчива, то сумма платежа ставится в зависимость от другой, более сильной валюты, которая и выбирается в качестве валюты цены контракта.

Допустим, используется «зависимость» между теми же двумя валютами, что и в прямой оговорке - канадским долларом и долларом США. Но при прямой оговорке канадский доллар выступает и в качестве валюты цены, и в качестве валюты платежа, а доллар США - в качестве валюты «привязки», в зависимость от изменения курса которой ставится сумма платежа в канадских долларах. При косвенной оговорке доллар США тоже используется в качестве валюты «привязки», в зависимость от изменения курса которой ставится сумма платежа в канадских долларах. Но канадский доллар не является валютой цены, в качестве валюты цены используется валюта «привязки» - т.е. доллар США.

Косвенная валютная оговорка также может быть односторонней или двусторонней. Однако ни прямая, ни косвенная оговорка полной гарантии от потерь не дают. Степень гарантии зависит от удачного выбора валюты «привязки» - фактически от того, правильно ли предсказана тенденция в изменении курса этой валюты.

Степень гарантии повышается, если в качестве валюты «привязки» взять не одну, а несколько валют, и чем больше, тем надежнее степень гарантии. Такая оговорка, когда в качестве валюты «привязки» используется сразу несколько валют, называется мультивалютной.

Набор валют, используемых в качестве привязки, называется «валютной корзиной». С появлением международных счетных единиц ЭКЮ (ныне - евро) и СДР необходимость составлять «валютную корзину» самим отпала, так как евро и СДР уже представляют собой «валютную корзину». Курсы этих валют устанавливаются в национальных валютах ряда стран ежедневно (кроме субботы и воскресенья), для СДР - Международным валютным фондом, для евро - Европейским центральным банком.

Формулировка валютной оговорки может быть такой: «Если к моменту платежа стоимость СДР (или евро) изменится более чем на ... процентов в любую сторону по сравнению с базисной, то сумма платежа будет скорректирована на полный размер фактического отклонения единицы СДР (или евро) от ее базисной стоимости».

Корректировка суммы платежа производится по формуле:

, где

Е - сумма скорректированного платежа; - сумма платежа на дату подписания контракта; а - курс СДР или евро на дату платежа; - курс СДР или евро на дату подписания контракта.

Вопрос о том, включать или не включать в контракт валютную оговорку, решается самими участниками сделки в зависимости от конкретных условий. Если валюта платежа устойчива и платеж будет производиться через небольшой срок от даты заключения контракта, такой необходимости нет. При рассрочке платежа на большой срок следует включать оговорку, так как предсказать движение курса валют на длительный период невозможно. И необходимо включать, если валюта платежа неустойчива даже при небольшом разрыве между сроком платежа и сроком заключения контракта.

В качестве защитных мер от валютных потерь можно использовать и срочные сделки, или хеджирование. Смысл срочных сделок заключается в следующем. Например, японский экспортер ожидает платеж на сумму 100 тыс. долл. США в июне по контракту, заключенному в январе. Опасаясь падения курса доллара США, экспортер во избежание потерь при получении платежа заключает с банком сделку на продажу ему 100 тыс. долл. США по курсу на день заключения сделки 120 японских иен за 1 долл. США. В июне банк должен купить у него 100 тыс. долл. США по курсу 120 иен за 1 долл. США, как бы ни понизился курс доллара США. С другой стороны, экспортер обязан продать банку 100 000 долл. США по 120 иен за 1 долл. США в случае повышения курса доллара США к японской иене до любого уровня.

По такой же схеме действует и импортер, заключая заранее с банком сделку на покупку 100 тыс. долл. США для оплаты импортного контракта в июне, чтобы избежать возможных потерь при повышении курса доллара США.

Если будущий платеж экспортеру оформлен векселем, экспортер может продать банку полученный вексель. Получив за вексель доллары, экспортер продает их банку и получает иены.

Таким образом, срочные сделки как форма страхования валютных рисков при внешнеторговых сделках заключаются на следующих условиях:

· курс сделки фиксируется на момент ее заключения;

· валюта передается через определенный срок после заключения сделки;

· передача валюты происходит по ранее установленной цене, т.е. по цене на момент заключения сделки.

При экспорте вместо срочной сделки валютный риск можно предупреждать путем заключения договора займа. Тогда при понижении курса валюты платежа (в нашем примере - доллара США) по отношению к национальной валюте (в нашем примере японской иене) экспортер несет потери, но имеет доходы благодаря покупке этой валюты для оплаты займа.

Импортер вместо срочной сделки может открыть депозит в долларах. Если курс доллара повысится, то он понесет убытки, но может покрыть свои убытки доходами по депозитному счету.

При оплате товаров, работ, услуг импортер может частично подстраховать себя от валютных потерь маневрированием в пределах сроков платежа. Если ожидается резкое повышение курса валюты платежа, выгодно произвести досрочный платеж. И наоборот, если ожидается резкое понижение курса валюты платежа, то следует попридержать платеж. Конечно, при этом не должны нарушаться установленные контрактом сроки расчетов. Эта мера дает результат, прежде всего, при резком изменении курсов. Однако при больших суммах платежа существенный результат можно получить и при плавном изменении курса.

Таким образом, не существует универсального способа защиты от валютных потерь, поэтому лучше всего использовать рассмотренные меры предотвращения потерь в комбинации.

3. Финансовые и платежные условия

Финансовые и платежные условия контрактов обеспечивают надежное и своевременное поступление денежной выручки по осуществляемым экспортным операциям, а также эффективное использование валютных средств по производимым импортным сделкам.

Финансовые и платежные условия расчетов включают:

1) Виды или условия расчетов;

2) Формы применяемых расчетов;

3) Различного рода гарантии, обеспечивающие точное выполнение платежей по контрактам;

Установление конкретных форм расчетов по внешнеторговым контрактам определяется по соглашению экспортера с импортером, что фиксируется в заключаемых контрактах.

Отечественные организации-экспортеры должны стремиться к надежному и быстрому получению иностранной валюты и их переводу на счета в банки на территории РФ.

Виды или условия расчетов

На практике отечественных организаций в расчетах по внешнеторговым контрактам применяются следующие основные условия:

· расчеты наличными;

· расчеты в кредит;

· смешанные виды расчетов, включающие частичную оплату наличными и частичное кредитование.

Расчеты наличными

Под наличными расчетами понимается оплата торговой сделки против получения товарораспорядительных и других документов, т.е. без предоставления кредита или отсрочки (рассрочки) платежа.

Платежи производятся в безналичной форме, т.е. путем списания суммы платежа со счета импортера на счет экспортера в каком-либо банке.

Платежи наличными денежными купюрами производится очень редко и по мелким сделкам. Такие платежи производятся через уполномоченные банки в различных формах (аккредитивной, инкассовой и т. д.).

Во внешней торговле вследствие наличия большого расстояния между экспортером и импортером между моментом отгрузки товара и его получением проходит значительное время, то понятие наличного платежа различно по фактическому получению денежных средств экспортером по осуществленной сделке.

Платеж импортером наличными может быть произведен:

· против передачи товарных и других документов экспортером в банке своей страны;

· по получении импортером от экспортера извещения о готовности товара к отгрузке;

· против акта о приемке импортером товара в стране экспортера или в стране импортера;

· против передачи товарных и других документов в банке страны импортера, где открыт аккредитив и т.д.

Наиболее выгодным для экспортера является условие, что платеж производится сразу же после подписания контракта. В тоже время импортеру больше подходит условие, что оплата производится после прибытия товара в страну импортера и составления акта о его качественном состоянии. Следовательно, понятие расчета наличными по существу включает элементы кредита.

Наличная форма платежа, наряду с условием получения аванса или предоплаты, более предпочтительна экспортерам, поскольку она обеспечивает быстрое получение денежных средств за проданный товар. Для импортеров такая форма платежа не выгодна по сравнению с условием рассрочки платежа (1-2 месяца) или получением длительного кредита на льготных условиях.

Расчеты в кредит

Под расчетами в кредит понимается, когда платеж производится до (или после) получения товарораспорядительных и других документов.

В первом случае кредитором является импортер, который выдал аванс экспортеру, т.е. оплатил часть (или целиком) предстоящей поставки, но еще не имеет соответствующих документов. Это условие применяется, когда импортер крайне заинтересован в поставке ему товара или же это предусмотрено сложившейся мировой практикой.

Во втором случае, когда оплата производится через какое-то время после получения товарных и других документов кредитором является экспортер. Как правило, в этом случае уже экспортер заинтересован в сбыте товара, поскольку предложение на этот товар превышает спрос, и , экспортер, стремясь обойти конкурентов, предоставляет импортеру более выгодные условия.

Во внешнеэкономической деятельности кредитные отношения являются наиболее часто используемыми, и ни одна крупная сделка не обходится без кредита в той или иной форме.

Кредиты, применяемые во внешнеэкономических отношениях, классифицируются по различным признакам:

1) По назначению:

· производительные - в счет кредита приобретаются инвестиционные товары, которые при их эксплуатации заемщиком (импортером), обеспечивают получение прибыли, за счет которой производится погашение. Этот вид кредита применяется чаще других;

· непроизводительные - в счет кредита приобретаются продовольственные, промышленные, потребительские и другие товары. На погашение этих кредитов направляется часть национального дохода, создаваемого в стране-импортере.

2) По видам:

· товарные - предоставляются в основном экспортерами импортерам либо непосредственно в виде поставки товара, либо предназначенные на оплату товара, поставляемого фирмой-экспортером;

· валютные (денежные) - предоставляются в основном банками или государствами в свободно конвертируемой валюте.

3) По обеспечению:

· обеспеченные - кредит предоставляется под какие-то ценности;

· бланковые - выдаются под обязательство должника погасить кредит в срок.

4) По срокам:

· краткосрочные - до 1 года;

· среднесрочные - до 5 лет;

· долгосрочные - свыше 5 лет (в международной практике свыше 10 лет).

5) По характеру кредитора:

· коммерческие или фирменные;

· банковские;

· брокерские;

· государственные;

· международных валютно-финансовых организаций.

Формы расчетов

В международной практике применяются следующие виды расчетов:

· Документарный аккредитив;

· Документарное инкассо;

· Банковский перевод.

Относительно редко используются такие формы, как открытый счет, оплата векселями, чеками и другие.

Для экспортеров эффективнее пользоваться, прежде всего, аккредитивной формой, затем - инкассовой и банковским переводом; для импортеров предпочтительнее обратный порядок.

Документарный аккредитив

Документарный аккредитив - это поручение клиента (импортера) банку произвести за его счет выплату денег экспортеру (при наличных расчетах) или акцептовать выставленную экспортером тратту (при предоставлении кредита или отсрочки платежа) против получения указанных в этом поручении товарораспорядительных и других документов.

Эта форма расчетов выгодна для экспортера, поскольку она почти всегда гарантирует получение суммы платежа от импортера, так как аккредитив открывается импортером до отгрузки товара, и условием выплаты денежных средств с открытого в пользу экспортера аккредитива является представление им документов, перечисленных в тексте аккредитива.

Для импортера эта форма менее предпочтительна, так как банковские ставки по этой операции высоки (расходы несет импортер), и кроме того у импортера на некоторое время отвлекутся из оборота денежные средства, поскольку ему заблаговременно, до получения товара, приходится переводить деньги по предстоящему платежу или получать кредит в банке в связи с выставлением аккредитива, и следовательно, нести соответствующие расходы.

При расчетах аккредитивами, очень важно правильно выбрать вид аккредитива. Открытие аккредитива осуществляется банками по поручению плательщика, следовательно, и вид аккредитива, как правило, предлагает в проекте договора плательщик.

В практике международных расчетов используются различные виды аккредитивов:

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. В связи с этим в международной торговле в основном применяются безотзывные аккредитивы, которые не могут быть аннулированы или изменены без согласия всех заинтересованных сторон.

Подтвержденные аккредитивы подразумевают дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платеж. В международной практике аккредитивы, открываемые банком импортера, обычно подтверждает банк экспортера.

Неподтвержденный - аккредитив, по которому банк, участвующий в этой операции, не берет на себя обязательство по его выполнению, однако, банк должен с разумной тщательностью проверить по внешним признакам подлинность аккредитива.

Переводной аккредитив предусматривает возможность получения денег не только экспортером, но и по его указанию другими юридическими лицами.

Револьверный аккредитив используется в расчетах за постоянные крупные поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Они в свою очередь делятся на кумулятивные (в заявлении указывается, имеется ли право у бенефициара использования сумм, оставшихся в предыдущий срок), и некумулятивные (без права использования остатка).

Покрытыми называются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (или предоставленный ему займ) в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет на весь срок действия задолженностей банка-эмитента. Непокрытый аккредитив может открываться при установлении между банками прямых корреспондентских отношений. В этом случае исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Различают также документарные аккредитивы, выплаты с которых обусловлены представлением коммерческих и финансовых документов, и денежные аккредитивы, которые представляют собой именной документ, содержащий поручение о выплате денег получателю в течение определенного срока при соблюдении указанных в нем условий. Документарный аккредитив -- наиболее выгодная форма расчетов для экспортера благодаря надежности платежа и ускорению получения экспортной выручки.

Аккредитив с момента его открытия рассматривается как самостоятельная договоренность, независимая от контракта, на котором она основана.

Важным моментом при расчетах аккредитивом является его своевременное открытие. Срок открытия аккредитива в отдельных контрактах определяется по-разному, например:

· при заключении сделки и подписании контракта или через несколько дней после этого (через 15 дней после подписания контракта или в течение 30-60 дней с момента подписания);

· в определенный срок до начала отгрузки;

· в течение нескольких дней после получения извещения экспортера о готовности продукта к отгрузке;

· одновременно с указанием об отгрузке продукта.

Экспортеры заинтересованы в заблаговременном открытии аккредитива, чтобы не нести дополнительных затрат по хранению продукта и других расходов.

Срок действия аккредитива устанавливается в зависимости от характера и количества проданного продукта. Обычно аккредитив открывается на срок от 30 до 150 дней.

Аккредитив выгоден экспортеру, так как обеспечивает ему:

· надежность расчетов (обещание банка на оплату);

· скорость расчетов (получение денег после отгрузки продукта);

· возможность получения дополнительного финансирования под открытый и подтвержденный аккредитив.

Для импортера, при аккредитивной форме расчетов также повышается надежность поставки продукта, но в то же время ему это менее выгодно, поскольку он:

· платит банку за открытие аккредитива;

· открывает аккредитив до поставки продукта («замораживает» свои деньги или платит за займ).

Наиболее выгодным и надежным для экспортера является документарный аккредитив, который часто применяется в зарубежной практике.

Стороны (экспортер и импортер) заключают контракт (1), в котором определяют, что платежи за поставляемый товар будут производиться в форме документарного аккредитива. После этого экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив такое извещение, покупатель направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива (3), в котором должны быть отражены все необходимые условия (вид аккредитива, в чью пользу и на какую сумму он открывается, отгрузку какого товара он покрывает, порядок взимания банковской комиссии, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых должен производиться платеж, срок действия аккредитива).

После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образом будет производиться зачисление средств, через авизующий банк он направляется экспортеру (4). Получив от эмитента аккредитив, авизующий банк по внешним признакам проверяет его подлинность и передает бенефициару (5). Затем, если бенефициар согласен со всеми условиями открытого в его пользу аккредитива, он в установленные сроки совершает отгрузку товара (6) и, получив транспортные документы от перевозчика (7), предоставляет их вместе со всеми другими требуемыми документами (счетами, спецификациями и т.д.) в свой банк (8).

После проверки банк экспортера отсылает документы банку-эмитенту для оплаты (9) или акцепта тратт. Получив документы, эмитент переводит сумму платежа банку экспортера (10), дебетуя счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару (12), импортер же, получив от банка-эмитента документы (13), вступает во владение товаром.

Документарное инкассо

Суть инкассовой операции состоит в том, что банк по поручению своего клиента (экспортера или кредитора) получает платежи от импортера (плательщика) после отгрузки товаров и оказания услуг. Получаемые средства зачисляются на счет клиента в банке. При этом платежи с импортера могут взыскиваться на основании:

а) только финансовых документов (простое, или чистое инкассо);

б) финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, или только коммерческих документов (документарное инкассо). внешнеторговый договор аккредитив инкассо

Схему расчетов по инкассо можно представить упрощенно в следующем виде: после заключения контракта, в котором оговаривается, через какие банки будут производиться расчеты, экспортер производит отгрузку товара. После получения от перевозчика транспортных документов экспортер передает все необходимые документы в банк, которому он поручает осуществлять инкассирование (банк-ремитент). Банк ремитент, проверив документы, направляет их банку-корреспонденту в стране импортера (инкассирующий банк). Последний, проверив документы, представляет их импортеру-плательщику. Инкассирующий банк может делать это непосредственно или через другой банк (так называемый представляющий банк). Документы выдаются плательщику:

а) против платежа;

б) против акцепта;

в) без оплаты документов в зависимости от инкассового поручения. Получив платеж от импортера, инкассирующий банк направляет выручку в банк-ремитент, который зачисляет ее на счет экспортера.

1. Заключение контракта (обычно с указанием банков, через которые будут производиться расчеты).

2. Отгрузка экспортером-доверителем товара в соответствии с условиями контракта.

3. Получение экспортером транспортных документов от перевозчика.

4. Подготовка экспортером комплекта документов (транспортных и др., а также при необходимости и финансовых ) и представление их при инкассовом поручении своему банку (банку-ремитенту).

5. Проверка банком-ремитентом документов (по внешним признакам) и отсылка их вместе с инкассовым поручением банку-корреспонденту (инкассирующему банку) в стране импортера.

6. Представление инкассирующим банком инкассового поручения и документов импортеру (плательщику) для проверки с целью получения платежа или акцепта тратт (переводных векселей) непосредственно или через другой банк, называемый в этом случае представляющим банком.

7. Получение инкассирующим банком платежа от плательщика и выдача ему документов.

8. Перевод инкассирующим банком выручки банку-ремитенту (по почте, телеграфу, телексу, как указано в соответствующих инструкциях).

9. Зачисление банком-ремитентом полученной выручки на счет экспортера.

Во внешнеэкономических связях РФ инкассовая форма расчетов в последние годы стала применяться в меньшей степени, чем аккредитивная, что объясняется ростом числа несвоевременных платежей, которые отмечаются в практике российских организаций.

Инкассовая операция оказывается в целом более выгодной импортеру, поскольку платеж осуществляется против документов, дающих ему право на товар. Следовательно, до этого момента импортер может сохранять свои средства в обороте. При этом он не подвержен риску платить за еще не отгруженный товар. Напротив, экспортеру после отгрузки товара не гарантирована оплата: всегда существует риск того, что импортер по разным причинам может отказаться от товара. К тому же получение экспортером причитающейся ему выручки происходит не сразу после отгрузки товара, а через некоторое время. Тем самым, экспортер фактически предоставляет кредит покупателю. Кроме того, поскольку пробег документов через банки может длиться от нескольких недель до месяца, а в ряде случаев и дольше, существует риск введения валютных ограничений.

Расчеты в форме инкассо регулируются международным документом: «Унифицированные правила по инкассо» (публикация Международной торговой палаты № 522, редакция 1995 г., вступили в силу с 01.01.96).

Преимущества использования инкассовой формы расчетов для экспортера:

· инкассирование дешевле, чем расчет по системе документарных аккредитивов;

· при документарном инкассо экспортер может сохранить контроль над товарами, пока покупатель не акцептует вексель, выписанный на него, или не оплатит этот вексель;

· срочные переводные и простые векселя представляют определенную форму гарантии для экспортера, допуская период кредитования для покупателя;

· у экспортера есть возможность получить немедленное финансирование, используя переводной вексель, путем учета этого векселя или получения банковского аванса под обеспечение в виде этого векселя.

Для импортера:

· при чистом инкассо покупатель может получить товар до того, как за него заплатит;

· при документарном инкассо товары перед отгрузкой могут быть проверены незаинтересованным лицом, поэтому перед акцептом или оплатой векселя в инкассировании должен быть указан сертификат проверки третьей стороной в качестве одного из коммерческих документов;

Инкассовая форма расчетов сравнительно проста, но содержит ряд недостатков для экспортера:

· отсрочка получения платежа экспортером (интервал между отгрузкой товара и предъявлением банку документов и получением валюты);

· импортер может отказаться от оплаты, от акцепта векселя или оказаться неплатежеспособным к моменту получения банком импортера товарных документов;

· при возникновении задержек или трудностей расходы несет экспортер;

· очень часто экспортеры не имеют документов на право собственности на товары, которые должны быть перевезены воздушным, автомобильным или железнодорожным транспортом.

Для импортера:

· может быть предпринято юридическое действие в случае отказа от акцептованного векселя (независимо от состояния товаров);

· отказ от акцепта или оплаты векселя может также привести к опротестованию против отказа от акцепта или платежа, что может серьезно повредить его финансовой репутации.

Банковский перевод

Банковский перевод представляет собой поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определенную сумму. В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов. В этих операциях участвуют:

· перевододатель-должник;

· банк перевододателя, принявший поручение;

· банк, осуществляющий зачисление суммы перевода переводополучателю;

· переводополучатель.

В форме банковского перевода осуществляются оплата инкассо, платежи в счет окончательных расчетов, авансовые платежи. Кроме того, посредством перевода производятся перерасчеты и другие операции. Банковский перевод осуществляется по почте или телеграфу соответственно почтовыми или телеграфными платежными поручениями; в настоящее время -- по системе СВИФТ. Банковские переводы могут сочетаться с другими формами расчетов (например, с инкассо), а также с гарантиями. Экспортер предпочитает сочетать переводы с гарантией банка, который в случае неоплаты товара импортером производит платеж в счет гарантии. Для осуществления перевода за товары импортер часто прибегает к банковскому кредиту, срок которого короче, чем по кредиту для открытия аккредитива.

Экономическое содержание банковских переводов зависит от того, осуществляется оплата товаров или услуг до их поставки (авансовые платежи) или после их получения импортером (расчеты в форме открытого счета).

Открытый счет

В международной торговой и банковской практике значительное место занимают расчеты в форме открытого счета. Это наиболее простой, самый дешевый, но в тоже время крайне рискованный способ получения экспортной выручки.

При использовании открытого счета покупатель осуществляет платеж за товар или услугу через определенный период времени после поставки, а контрагенты ведут так называемый взаимный учет сумм текущей задолженности друг перед другом. Поэтому открытый счет используют, как правило, компании, связанные уже долговременными торговыми отношениями. Это могут быть традиционные бизнес-партнеры, ТНК с ее заграничными филиалами по экспортным поставкам, аффилированные или смешанные фирмы с участием организации-продавца.

Особенность данной формы расчетов состоит в том, что движение товаров опережает движение валютных средств, принимая форму своеобразного коммерческого кредита. При этом в некоторых случаях экспортер односторонне кредитует импортера. Более того, товаросопроводительные документы поступают к последнему напрямую, минуя банк. Как следствие, весь контроль над своевременностью платежей ложится на плечи участников сделки, в первую очередь на экспортера.

С этой точки зрения расчеты по открытому счету наиболее выгодны для покупателя-импортера, так как он получает отсрочку платежа за фактически поставленный товар, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается. К тому же для него практически полностью нивелируются риски оплаты не поставленного товара либо поставки продукции ненадлежащего качества или количества. Следует отметить, что для экспортера эта форма расчетов менее выгодна, поскольку не содержит никакой надежной гарантии платежа от импортера. По сути, поставщик вынужден безоговорочно полагаться на платежеспособность и расчетную дисциплину покупателя, так как полностью передает ему все юридические права на товар вместе с товарораспорядительными документами. Поэтому степень риска неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов можно сравнить с существующей опасностью недопоставки товара экспортером при авансовых платежах.

Технология осуществления расчетов по открытому счету может быть представлена следующим образом: экспортер отгружает товар импортеру и отдельно, например, по почте, высылает товарораспорядительные документы: счета, железнодорожные накладные или коносаменты, сертификаты и проч. После этого он заносит сумму отгруженного товара в дебет открытого на покупателя счета. Импортер совершает такую же запись в кредит счета экспортера.

В обусловленный контрактом срок, обычно не превышающий одного месяца, после выверки расчетов производится окончательное погашение задолженности по открытому счету. К примеру, покупатель оплачивает поставку банковским переводом или чеком. Либо при условии предоставления кредита импортер осуществляет акцепт тратты экспортера -- выставляет на его имя простой вексель. После этого обе стороны контракта совершают компенсирующие проводки и «закрывают» сделку.

На практике порядок погашения задолженности по открытому счету зависит от соглашения между контрагентами. Так, например, при регулярных поставках компании могут договориться, что расчеты между ними будут производиться не по каждой отдельной партии товаров, а в определенные сроки -- конец или начало месяца, квартала.

Средства платежа

В международных расчетах и внутренних расчетах стран широкое применение получили следующие средства расчета и платежа:

· вексель;

· чек:

· банковская карта.

Расчеты векселем

При расчетах по внешнеторговым операциям применяются переводный вексель (тратта) и простой вексель. Наиболее широко распространен переводный вексель, который представляет собой безусловное предложение трассанта (кредитора), адресованное трассату (должнику), уплатить третьему лицу (ремитенту) в установленный срок указанную на векселе сумму. При возникновении такого денежного обязательства трассант выступает и кредитором по отношению к должнику, и должником по отношению к ремитенту. Когда же трассант выставляет переводный вексель на трассата с предложением уплатить денежную сумму самому трассанту (кредитору), последний становится одновременно и ремитентом, а вексель служит инструментом, регулирующим долговые отношения между ними.

Простая форма денежного обязательства при расчетах на условиях коммерческого кредита встречается значительно реже. Простой вексель выставляется не кредитором, а должником, именуемым векселедателем, который берет безусловное обязательство уплатить кредитору определенную денежную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Вексель должен быть составлен в письменной форме, содержать определенный перечень обязательных реквизитов. Так, простой вексель в соответствии с этим законом должен иметь следующие реквизиты:

1. вексельную метку;

2. простое и ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег;

3. срок и место платежа;

4. наименование получателя;

5. дату и место составления векселя;

6. подпись векселедателя.

Без любого из названных реквизитов документ не имеет силы простого векселя.

В соответствии с Женевской конвенцией переводный вексель (тратта) должен содержать реквизиты:

1. наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на его языке;

2. простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму денег;

3. наименование трассата (должника);

4. указание срока платежа; указание места платежа; наименование лица (ремитента, получателя), которому или приказу которого должен быть совершен платеж;

5. указание даты и места составления векселя; подпись лица (векселедателя, трассанта), которое выдает вексель.

Документ без какого-либо из этих реквизитов не имеет силы переводного векселя.

За оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого выступает импортер или банк.

При расчетах с использованием векселя экспортер передает тратту и товарные документы на инкассо своему банку, который получает валюту с импортера. Импортер становится собственником этих документов лишь против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты векселя при экспортных поставках в кредит обусловлен договоренностью сторон. Используя один вексель как средство платежа, можно погасить несколько различных денежных обязательств с помощью передаточной надписи (индоссамента) на нем.

Как простые, так и переводные векселя (тратты) выписываются на сумму основного долга и причитающихся процентов за пользование кредитом. По каждой сделке выставляется столько тратт, сколько платежей предусмотрено по контракту. Погашение кредитов на срок до 1 года делается единовременным взносом, а на более длительными сроки равными годовыми (полугодовыми) взносами.

Чек и чековое обращение

В международных расчетах используются также чеки. Если платеж осуществляется с помощью чека, то должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента), либо поручает его выписку банку (чек банка). Формы и реквизиты чека регулируются национальным и международным законодательством. Чек подлежит оплате (инкассации) по предъявлении.

Чек представляет собой письменное безусловное предложение чекодателя плательщику совершить платеж указанной на чеке денежной суммы чекодержателю наличными или путем ее перечисления на счет владельца чека в банке.

Как средство обращения и платежа чеки возникают из функции денег как платежного средства, но не являются действительными деньгами, а только замещают их в платежном обороте. Обращение чеков в качестве средства платежа ограничено:

1. это денежное обязательство частного порядка и потому не может использоваться, как всеобщее средство платежа;

2. чеки являются лишь письменным разрешением банку распоряжаться средствами на текущем счете чекодателя в банке и не могут быть орудием кредита, хотя и выступают в роли кредитных денег.

Выписываемый чекодателем документ должен иметь покрытие. Причем законодательство большинства стран предусматривает уголовную ответственность за выставление чека без покрытия. Чеки, выписываемые клиентами банка, выдаются в пределах суммы, имеющейся на их текущих и других счетах, включая суммы, поступившие на эти счета в результате предоставления банками кредита. Законодательство о чеках прямо запрещает начисление процентов на сумму чека.

Применение чека позволяет экономить расходы по обращению действительных денег и ускоряет платежи, так как все чеки оплачиваются по предъявлении. Как средство платежа в международном обороте чек применяется в расчетах за поставленный товар, при окончательном расчете за товар и оказание услуги, урегулировании рекламаций на товар и других штрафных санкций, погашении долга и т.д., а также в расчетах по неторговым операциям. Чек можно использовать для получения наличных денег, для безналичного платежа и в других формах, связанных с обращением чеков в качестве средства платежа.

Форма чеков и их обращение регламентируются национальным законодательством и нормами международного права.

Согласно Женевской конвенции чек должен содержать следующие основные реквизиты:

1. наименование «чек» (чековая отметка), выраженное на том языке, на котором он выписан;

2. простое и ничем не обусловленное распоряжение плательщику уплатить указанную на чеке сумму, которое не должно содержать каких-либо условий платежа. Чекодатель несет ответственность за платеж по чеку, но не имеет права ограничивать ее какими-либо пометками на чеке.

3. наименование банка-плательщика;

4. указание места платежа;

5. место выдачи чека;

6. дата выдачи;

7. подпись чекодателя.

Сроки обращения чека ограничены согласно Женевской конвенции:

· 8 днями, если оплата производится в одной стране;

· 20 днями, если при оплате место выдачи место оплаты находятся в разных странах одного континента;

· В течение 70 дней, когда оплата производится в другой части света.

Банковская карта

Банковская карта (пластиковая карточка) - это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиентов.

Расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершаемых на территории РФ, производятся в российских рублях. Исключением являются расчеты в иностранной валюте в торговых организациях, имеющих специальное разрешение на продажу товаров (услуг) за иностранную валюту.

Кредитные организации могут выдавать следующие виды карт:

Физическим лицам:

1. Расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств;

2. Кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

Юридическим лицам:

1. расчетная корпоративная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом, согласно перечню разрешенных операций;

2. Кредитная корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, производить операции в размере предоставленной банком кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком в соответствии с условиями договора банка с клиентом, на оплату разрешенных операций.



Заключение

При заключении внешнеторгового контракта и экспортер, и импортер стремятся получить максимальную выгоду и избежать наибольших потерь.

Для того чтобы достичь взаимовыгодных результатов, каждая из сторон должна настаивать на включение в контракт определенных условий, а именно:

1) Экспортеру в процессе согласования с иностранным контрагентом условий оплаты следует добиваться применения аккредитивной формы расчетов как наиболее оптимальной для своевременного получения выручки. Используя эту форму расчетов, необходимо учитывать разную степень обеспечения надежности платежа и добиваться максимальной степени защиты: открытия безотзывного подтвержденного аккредитива (желательно в стране экспортера). При невозможности - настаивать на включении в контракт условия о выплате ему денежных средств с аккредитива, открытого в иностранном банке, против сообщения банка экспортера о получении от экспортера документов, необходимых для оплаты.

2) При использовании в расчетах векселей в случае предоставления коммерческого кредита добиваться включения в контракт условия об обязательном оформлении вексельного поручительства в виде аваля;

3) Импортеру по возможности отказываться от авансовых платежей. В противном случае - требовать от иностранного контрагента гарантии первоклассного банка о возврате аванса, если сам иностранный партнер не вернет его в случае неисполнения им своих обязательств;

4) Из всех форм расчетов для импортера самой предпочтительной является банковский перевод за поставленный товар, затем документарное инкассо и в последнюю очередь - документарный аккредитив.



Список использованной литературы

1) В.П. Шалашов, Н.В. Шалашова «Валютные расчеты в Российской Федерации (при экспортно-импортных операциях) » - М.: ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2010.-96 с.

2) Справочник по документарной внешнеторговой сделке «Аккредитивы, документарные инкассо, банковские гарантии». - международный финансово-консультативный центр Альфа-союз.

3) Т.А. Воронова «Расчетно-платежные отношения во внешнеэкономической деятельности» - Кнорус, Москва 2012 г.

4) Федеральный закон от 10.12.03 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»



Приложения

Вариант 30 «Учет импортных операций»

Наименование первичного документа, номер и содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Выписка банка 1. Перечислен аванс поставщику импортного сырья	60.2	52
Товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет, счет-фактура 2. Сырье, отгруженное иностранным поставщиком, принято к учету на момент перехода прав собственности	10	60.2
Счет, товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др. 3. Выставлен счет за перевозку груза из Варшавы до Москвы	15	76
Грузовая таможенная декларация 4. Начислены таможенные пошлины, начислены таможенные сборы	44	76
Акт о выполнении работ, счет-фактура 5. Начислена задолженность посреднику за поиск поставщиков сырья с НДС	44	60
	19	60
Выписка банка 6. Перечислены денежные средства на покупку валюты	57	51
Выписка банка 7. Зачислена приобретенная валюта	52	57
Выписка банка 8. Снята банком комиссия за покупку валюты	76-Б	51
Справка бухгалтерии 9. Отражена разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ на день зачисления купленной валюты на валютный счет, если курс покупки больше курса ЦБ РФ	91	57
Справка бухгалтерии 10. Отражена разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ на день зачисления купленной валюты на валютный счет, если курс покупки ниже курса ЦБ РФ	57	91
Бухгалтерская справка 11. Списан результат от покупки валюты - прибыль - убыток	91	99
	99	91
Выписка банка 12. Перечислен остаток задолженности иностранному поставщику

Подобные документы

• Формы расчетов в международной практике

  Суть и значение форм международных расчетов. Условия, правила и порядок документального оформления расчетов между участниками внешнеторговой деятельности. Расчеты в виде авансовых платежей, инкассо, акцепта векселя, чеками, с использованием аккредитива.
  
  презентация [308,9 K], добавлен 02.02.2015
  

• Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров

  Понятие международных расчетов и их сущность. Государственное регулирование международных расчетов. Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта. Базисные условия поставки. Порядок отражения международных расчетов по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [432,3 K], добавлен 27.01.2009
  

• Основные формы международных расчетов

  Понятие и сущность международных расчетов, особенности их государственного регулирования. Валютно-финансовые условия внешнеторгового контракта. Анализ документооборота по операциям с использованием финансовых инструментов. Риски на внешнем рынке.
  
  курсовая работа [1009,9 K], добавлен 06.04.2012
  

• Формы расчетов во внешней торговле

  Субъекты, участвующие в платежно-расчетных отношениях, их права. Документарные аккредитивы как инструменты финансирования. Алгоритм расчета в форме документарного инкассо. Расчеты по открытому счету в современных условиях. Преимущества банковской тратты.
  
  курсовая работа [44,7 K], добавлен 28.07.2015
  

• Процесс взаимосвязи и взаимовлияния внешнеэкономических отношений и валютно-финансовых связей РК

  Понятие и сущность внешнеэкономических отношений. Место и роль валютно-финансового механизма в системе внешнеэкономических отношений. Поиск путей повышения эффективности мер валютной политики Казахстана в условиях глобализации на современном этапе.
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 16.04.2012
  

• Документарное инкассо как форма международных расчетов

  Инкассо как форма обеспечения исполнения обязательств в процессе внешнеторговых операций. Участники инкассо и его виды. Формы инкассо, этапы расчетов. Страхование рисков неплатежа и странового риска. Ответственность за стоимость, страхование и фрахт.
  
  реферат [37,4 K], добавлен 10.06.2012
  

• Международные валютные отношения и валютная система

  Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование. Теории регулирования валютного курса. Эволюция мировой валютной системы как фактор развития международных валютно-финансовых отношений. Валютно-финансовые условия внешнеэкономических сделок.
  
  реферат [88,7 K], добавлен 16.09.2014
  

• Международное валютно-финансовое право

  Международная финансовая система. Многосторонние валютно-финансовые системы. Мировая банковская система. Транснациональное движение валютно-финансовых потоков. Сфера трансграничного движения финансовых средств. Основные формы международных расчетов.
  
  презентация [130,0 K], добавлен 09.12.2013
  

• Организация расчетных отношений в международном экономическом обороте

  Валютно-финансовые условия внешнеторговых контрактов. Основные принципы и этапы развития мировой валютно-финансовой системы. Сущность и виды международных расчетов. Понятие формы расчетов во внешней торговле, оценка достоинств, недостатков разных методов.
  
  контрольная работа [256,3 K], добавлен 17.03.2010
  

• Возможные методы платежей и расчетов, используемые в международной торговле

  Обязанности импортера и экспортера в международной торговле. Преимущества экспортера при авансовом методе платежа. Описание его рисков при расчете открытым счетом. Документарное инкассо против платежа/акцепта. Рассмотрение схем аккредитива и гарантии.
  
  презентация [81,9 K], добавлен 03.11.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам