Налоговые гавани, налоговые убежища, налоговые оазисы, оффшорные зоны

Стоит отметить, что размер потерь китайского бюджета от использования местными компаниями оффшорных зон не оценивался по ряду причин, в том числе и по причине рассматривания движения капитала в качестве одного из направлений интеграции Китая в мировую экономику под контролем государства. Особое внимание китайскими регуляторами уделяется использованию оффшорных схем физическими лицами. В связи с этим потери бюджета достаточно серьезны. Так, с 1990 по 2010 года Китай покинули от 16 000 до 18 000 коррупционеров и вывели с территории страны более 120 миллионов долларов США, в том числе через оффшорные компании.

Китаем заключено более 120 соглашений по обмену налоговой информацией, включая основные оффшорные юрисдикции. Данная ситуация позволяет выявлять схемы по уклонению от налогов. Контроль оффшорных юрисдикций сочетается с некоторой гибкостью. Так, с 2011 года китайские компании могут оставлять свою прибыль на оффшорных банковских счетах без ограничений по сумме и времени.

Особое место в политике относительно оффшоров отводится Гонконгу. По итогам 2011 года объем выполняемых посредством него торговых сделок составил свыше 300 миллионов долларов, что выше итогов 2010 года в 5 раз. Юань - третья по объему использования в административном регионе валюта после гонконгского доллара и доллара США.

В некоторых случаях КНР использует Гонконг для ведения оффшорной торговли юанем в роли политического инструмента. В планах правительства распространить программу «юаневого квалифицированного иностранного институционального инвестора», которая сейчас действует в отношении Гонконга, на Тайвань для более глубокой интеграции острова в экономику Китая.

Гонконгом подписано более 40 соглашений по обмену налоговой информацией и устранению двойного налогообложения, в частности оффшорными территориями, к примеру, Джерси, Маврикий, Макао, Люксембург.

Страны, лидирующие по прямым зарубежным инвестициям в Гонконге, - это США, Китай, Великобритания, Япония. Великобритания и Китай - главные реципиенты гонконгских капиталов. Следовательно, Гонконг - «первоначальная база» обмена капиталами между КНР и остальным миром [13, c. 53].

Международные организации после кризиса 2008-2009 годов заняли довольно жесткую позицию, которая направлена на обязательное выполнение оффшорными зонами международных стандартов налоговой прозрачности.

Подобные стандарты утверждены в 2009 году в специальном документе ОЭСР. Они требуют от правительств стран быть готовыми к обмену налоговой информацией при получении запроса страны-партнера. Информационный пакет состоит из бухгалтерской отчетности, банковской информации вне зависимости от работы банковской тайны, информации о владении собственностью. Однако все-таки защита конфиденциальности полученных данных предусматривается, а также их использование в сугубо ограниченных целях. Согласно данным ОЭСР, сейчас более 90 государств приняли обязательство соблюдать данные стандарты.

Важным инструментом воздействия на оффшорные зоны можно считать публикацию с 2009 года трех списков:

«черный» список оффшорных зон,

«серый» список оффшорных зон,

«белый» список оффшорных зон.

Классификация стран выполняется согласно готовности стран соответствовать существующим международным стандартам ОЭСР. В «черном» списке на конец 2011 года не было ни одной страны, а в «сером» насчитывалось 40 штук:

по большей части классические оффшорные зоны,

налоговые преференциальные регионы (Андорра, Лихтенштейн),

международные финансовые центры (Швейцария, Сингапур и другие).

Однако на 2011 год в списке числится всего 2 страны.

Изначально «белый список» содержал по большей части налоговые юрисдикции, которые не имеют льготных налоговых режимов (Россию в том числе). На данный момент сюда также относятся классические оффшорные зоны, заключившие 12 соглашений по обмену информацией согласно требованиям стандартов налоговой прозрачности.

Оффшорные зоны в большинстве случаев принимают требования ОЭСР и обязуются соблюдать налоговую прозрачность, но борются за сохранение права на пониженную или нулевую налоговую ставку. С 2009 года во всем мире заключено более 700 договоров по обмену налоговой информацией. Из этого следует, что давление со стороны международных организаций на оффшорные юрисдикции может принести свои плоды.

С налоговыми оффшорными юрисдикциями чаще всего подписываются соглашения по обмену налоговой информацией, а соглашения по устранению двойного налогообложения считают непродуктивными из-за легализации возможности платить налоги по сниженной ставке и использования «серых» налоговых схем. Однако РФ не подписала ни одного соглашения по обмену налоговой информацией с оффшорными территориями, хотя с другими странами подписано более 80 соглашений.

Недавнее решение ФАТФ свидетельствует также об ужесточении международного отношения в ситуации уклонения от уплаты налогов. Согласно принятым рекомендациям ФАТФ, неуплата налогов приравнивается к отмыванию денег. В связи с тем, что международные стандарты противодействия отмыванию денег должны выполнять все страны-члены ФАТФ, это решение значительно расширяет круг возможностей в сфере право применения и расследования по налоговым преступлениям с использованием оффшорных зон. По мнению экспертов в этой области, позиция международных организаций соответствует интересам России.

2.7 Ситуация с оффшорами в России

На территории РФ, как и других государств, оффшорные юрисдикции создают комплекс противоречий между интересами бизнеса и государства. Страна из-за использования услуг оффшорных зон несет значительные налоговые убытки, а также риски утраты контроля над стратегическими активами. Экономика России теряет значительные финансовые ресурсы, уходящие в оффшорные банки. Стоит отметить, что характер и мотивация использования услуг оффшоров бизнесом РФ существенно отличается от мировой практики и выражается в следующем:

Для компаний России главной мотивацией является не минимизация налогового бремени, а защита бизнеса и прав собственности от чиновничьего и криминального рейдерства. В особенности данная проблема касается регионального бизнеса. В связи с этой ситуацией оффшорные зоны пользуются большой популярностью у российского бизнеса. Выбирают в основном оффшоры, работающие на базе английского права, так как они позволяют не только структурировать сложные сделки, но и обеспечивать контроль российской собственности.

Доля оффшорных зон в импорте и экспорте прямых инвестиций в десятки раз выше, нежели в других государствах. Так, во Франции и Германии доля оффшоров в накоплении прямых инвестиций заграницей составляет 2,3% и 1,9% соответственно. Доля Кипра в РФ в экспорте прямых инвестиций составляет более 40%, других оффшорных зон - от 15% до 20%. Аналогичная ситуация по притоку прямых зарубежных инвестиций. Иными словами, в большинстве случаев российское участие в международном обмене прямыми инвестициями осуществляется в основном за счет денег российского происхождения.

Стоит обратить внимание на существенную долю экспорта металлов, нефти, удобрений, леса, выполняемого через оффшоры. Безусловно, многие экспортеры сырья в качестве посредников используют международных трейдеров. Однако в России данная ситуация, сформировавшаяся еще в 1990 годы, особо обострена. При сопоставлении данных статистики импортеров и внешнеторговой статистики РФ видна значительная разница в объемах и географии торговых потоков и удельной стоимости сырья на границе РФ и границах конечных потребителей российской продукции. Подобная разница может указывать на использование посредством оффшоров двойных экспортных контрактов [3, c. 93].

Неблагоприятные проявления в связи с практикой России использования оффшорных юрисдикций определяются рядом факторов:

характером проведенной в 1990 годы приватизации,

слабостью банковской системы России,

слабым развитием фондового рынка,

значительными масштабами теневого сектора,

значительными масштабами коррупции.

Однако в некоторых отношениях оффшорные зоны - важный элемент функционирования экономики. Так, они нужны крупному бизнесу, ориентированному на внешние рынки, так как предоставляют возможность решать вопросы по привлечению иностранных кредитов и инвестиций, созданию более эффективной юридической базы разрешения споров и прочее. В некоторых случаях невозможна реализация крупных международных проектов без участия оффшорных компаний. К примеру, экспортные газопроводы «Северный поток» или «Голубой поток».

В некоторой мере оправдано использование оффшоров при сделках слияния, либо поглощения, либо проведении IPO на иностранных финансовых рынках, либо при размещении заказов на приобретение морских судов, либо при экспорте сложного технического оборудования для минимизации правовых рисков и рисков неплатежа. Данный факт соответствует существующей мировой практике.

Учреждение расчетных оффшорных центров в качестве формы финансового аутосорсинга - целесообразное решение при реализации долгосрочных контрактов.

Издержки увеличивающейся оффшоризации бизнеса России заключаются не только в легализации незаконных доходов и недополученных налоговых поступлениях. Главные угрозы:

утрата контроля стратегических активов в металлургии и ТЭКе, оборонных производствах и машиностроении;

потеря управляемости экономики;

регулирование платежного баланса;

регулирование инвестиционного процесса.

Ключевая роль в устранении негатива, связанного с оффшоризацией, заключается в кардинальном улучшении условий предпринимательства в РФ. Однако эксперты считают, что оффшорная политика России не должна фокусироваться на введении жестких запретов. Результат таких мер в условиях действующего режима движения капиталов лишь усилит нелегальную утечку капиталов и увеличит риски при выполнении иностранных инвестиций в РФ.

Крайнее проявление администрирования в отношении оффшоров может подорвать конкурентные позиции России. Чрезмерные ограничения могут вызвать «выход из игры» российских компаний, несмотря на позицию оффшоров в качестве объекта и инструмента международной конкуренции. Для преодоления издержек и рисков оффшорной деятельности нужно отдать предпочтение не запрещающим мерам, а повышению прозрачности. Для этого нужно постоянно вести кропотливую работу российским регуляторам с оффшорными зонами по аналогии с другими странами.

Необходимо активизировать борьбу с полукриминальными и криминальными схемами. В то же время, законопослушный бизнес не должен пострадать от антиоффшорной кампании правительства. Следовательно, целесообразность использования оффшоров при условии некриминального характера должна вытекать из бизнес-структуры, а не по указанию регулирующего органа, не отвечающего за результаты ее работы.

Меры по выводу экономики России из «оффшорной тени», которые нужно принять правительству страны:

Корректировка российского законодательства относительно регулирования оффшоров с учетом принятых за последнее время в мире мер.

Заключение соглашений по обмену налоговой информацией с оффшорными юрисдикциями, так как согласно мировой практике данный способ является основным инструментов вывода из «оффшорной тени» деятельности компаний. Наличие данные соглашения позволит сформировать актуальную и достоверную картину оффшорной деятельности компаний России. В ином случае, предпринимаемые правительством РФ антиоффшорные меры будут неэффективными. Далее можно предложить компаниям переводить свои активы в оффшорные зоны, с которыми подписаны эти соглашения, по модели траспарентности, разработанной ОЭСР.

Распространение контроля государства на компании местного происхождения, учрежденные в оффшорных юрисдикциях. Иными словами, в российское законодательство нужно ввести элемент экстерриториальности. Тогда оффшорное предприятия российского происхождения должно будет выполнять требования законодательства РФ по предоставлению данных об участниках предприятия и отчетности при условии соответствия одному из критериев: ведение деятельности в РФ, учреждение согласно законодательству РФ или место нахождения предприятия - РФ. Подобные шаги предприняты многими развитыми странами, к примеру, США путем принятия Закона в 2010 году «О налоговой дисциплине в отношении зарубежных счетов». Однако имеются сомнения в действенности этой меры. Если для США реализация данного принципа возможна благодаря позиции силы, то для РФ это пока не представляется реальным.

Активизирование участия РФ в международном сотрудничестве по увеличению прозрачности оффшоров. Подобное сотрудничество также будет связано с обязательством со стороны России раскрывать информацию о крупных местных компаниях.

Формирование «черного списка» иностранных банков, к примеру, прибалтийских банковских учреждений, которые участвуют в сомнительных финансовых схемах с компаниями России и банками. Данная мера соответствует мировой практике.

Большинство экспертов в области проблемы оффшоризации считают, что государственные компании должны функционировать в аналогичной коммерческой среде, что и частные компании.

Ведется обсуждение вопроса по созданию собственной международной оффшорной зоны в Калининградской области.

Привлечение всех форм бизнеса в обсуждение мер по выводу экономики России из «оффшорной тени» [7, c. 13].

3. Тенденции современного оффшорного бизнеса

3.1 Влияние мирового финансового кризиса на оффшорные центры

Современный мировой финансовый кризис вызывает чрезвычайный интерес в научном сообществе по многим причинам. Важнейшая из них - это социальный заказ, поскольку общество справедливо ждет от экономической науки каких-то вразумительных разъяснений относительно природы и причин столь грозного потрясения, а, самое главное, - ждут прогноза на ближайшую и отдаленную перспективу. Самих же экономистов более всего «подхлестывает» тот факт, что кризис развивается здесь и сейчас, что называется, в режиме реального времени. Тем интереснее анализировать драматичные события современности, угадывать причинно-следственные связи и закономерности, строить гипотезы и делать прогнозы о дельнейшем развитии ситуации.

Совершенно очевидно одно: нынешний кризис не является ординарным событием. Это явление уже повлияло на экономическое развитие планеты, на все мировое хозяйство и в дальнейшем, по крайней мере, в ближайшей перспективе, окажет заметное воздействие на судьбы мира [18, c. 74].

Мировые экономические кризисы, в том числе и наиболее глобальные из них (по масштабу и глубине), в большинстве случаев все-таки принято рассматривать в ближайшей перспективе, в краткосрочном аспекте. Их влияние принято экстраполировать на ближайшее за ними десятилетие и преимущественно на экономическую сферу. Представляется, что такой подход - слишком узок и неправомерен. Без излишнего пафоса вполне ответственно можно утверждать, что кризисы меняют мир. Они оказывают мощное воздействие в глобальном масштабе, причем не только на экономическую сферу, но и на внутриполитическую, и на геополитическую. В подтверждение этого тезиса экскурсно вспомним о трех крупнейших кризисах ушедшего столетия и их последствиях.

Мировой экономический кризис рубежа XIX-XX веков, первый глобальный кризис чудовищной разрушительной силы в истории человечества, обострил геополитические противоречия великих держав, спровоцировал русско-японскую, несколько балканских войн, а в конечном итоге и первую мировую войну, вследствие чего возникла Версальско-Вашингтонская геополитическая реальность, априори «беременная» экономическими и политическими противоречиями, не заставившими себя долго ждать. Этот кризис подготовил крах миропорядка, сложившегося во второй половине XIX века.

Современная экономическая наука понимает под оффшорным бизнесом комплекс явлений экономической жизни, который включает, с одной стороны, сложную, многоуровневую предпринимательскую деятельность, осуществляемую зарегистрированными в оффшорных центрах оффшорными по своему статусу компаниями и банками вне границ страны регистрации, имеющую преимущественно зарубежные источники доходов (для налоговых гаваней это условие не соблюдается, но для подавляющего большинства оффшорных юрисдикций оно действительно) и не подлежащую налогообложению в стране регистрации (то бишь в оффшорном центре), а с другой, все виды услуг по обеспечению функционирования оффшорных компаний и банков (регистрация, ведение отчетности, обслуживание счетов, взаимодействие с официальными органами оффшорного центра и пр., включая продажу готовых, так называемых «полочных» оффшорных компаний) и консультационную деятельность фирм (преимущественно юридических) по ведению дел с использованием оффшорных центров [13, c. 94].

В процессе интернационализации движения капитала оффшорные центры (зоны) выступают своего рода передаточным звеном, придавая ему заметный динамизм, способствуя оптимизации мировых финансовых потоков, ускорению оборота капитала в международном масштабе. Использование оффшорных структур для целей финансового и налогового планирования во второй половине ХХ-начале XXI веков стало общепринятой практикой как для крупнейших транснациональных корпораций, так и для малых фирм и даже физических лиц практически во всех странах, независимо от уровня их развития.

Последние два десятилетия явились периодом необычайно стремительного развития оффшорного бизнеса. Оно происходило за счет увеличения числа государств и территорий, объявивших о своем оффшорном статусе (главным образом в развивающемся мире), количественного роста корпоративных оффшорных структур (оффшорных компаний и фондов, трастов, секретарских компаний и пр.), и в результате проникновения оффшорного бизнеса в новые виды экономической деятельности и на новые рынки (прежде всего, на закрытые ранее рынки бывших социалистических стран и стран социалистической ориентации), а также за счет совершенствования методов ведения оффшорного бизнеса, усложнения его форм и структуры. С другой стороны, именно в этот период усилилось противодействие оффшорному бизнесу в первую очередь со стороны промышленно развитых стран и международных финансовых и экономических организаций, обеспокоенных ростом его криминализации. Как следствие, особенно 1990-е годы характеризовались и беспрецедентным ужесточением требований к оффшорным центрам с целью недопущения использования предоставляемых ими возможностей транснациональной преступностью. Правда, результативность этих рестрикционных мер оказалась весьма низкой.

Оффшорный бизнес, безусловно, является частью мировой финансовой системы. Причем частью очень важной: по некоторым оценкам до половины всего мирового движения капитала так или иначе связано с использованием оффшоров. И его роль также весьма значительна в виртуализации мировой экономики, с другой стороны, в усилении спекулятивных процессов. Кризис 2008-09 годов продемонстрировал это вновь: оффшоры активно участвовали в раздувании спекулятивного финансового пузыря накануне кризиса; они же способствовали усилению оттока капиталов из развитых и развивающихся стран в условиях усиления кризисных явлений. Пример России в этом плане как всегда весьма показательный: по оценкам Всемирного банка, российский кризис 2008 года «начался как кризис частного сектора, спровоцированный чрезмерными заимствованиями частного сектора в условиях глубокого тройного шока: со стороны условий внешней торговли, оттока капитала и ужесточения условий внешних заимствований» [1]. Структура российского счета операций с капиталом и финансовыми инструментами указывает на «внезапное прекращение» и затем масштабный отток частного капитала за последние два квартала 2008 года.

Только за четвертый квартал 2008 г. чистый отток капитала составил 130,5 млрд. долларов США. Из этой суммы отток капитала из банковского сектора составил 56,2 млрд. долларов США, а из небанковского сектора - 74,3 млрд. долларов США, что отчасти объясняется обязательствами российских банков и корпораций по выплате краткосрочных долгов. Это весьма симптоматичная ситуация для России за все постсоветские годы: всякий раз, как наблюдается ухудшение экономической ситуации в стране вне зависимости оттого, чем она вызвана, внешними или внутренними причинами, российские капиталы однозначно реагируют «ногами». И каналы ухода хорошо известны: это, прежде всего, оффшорные компании, зарегистрированные российским бизнесом за рубежом, и оффшорные финансовые схемы, частью которых являются оффшорные компании [5, c. 68].

И на примере России, и на примере прочих стран мирового хозяйства вполне справедливо утверждать, что роль оффшорных центров в распространении мирового экономического кризиса вполне однозначна: на этапе докризисном они способствуют формированию спекулятивной экономики, раздуванию финансовых пирамид и финансовой сферы в целом по отношению к базовым составляющим экономики, мультиплицируют финансовые потоки и операции, то есть в целом способствуют разогреву экономики и, тем самым, подготавливают кризисное разрешение формирующихся противоречий, на этапе же острой фазы кризиса оффшоры способствуют резкому оттоку капиталов, молниеносному уходу их с кризисных рынков, драматическому падению деловой активности и спекулятивного интереса к проблемным регионам, отраслям и сферам, что естественным образом ведет к еще большему ухудшению ситуации, падению на самое дно кризиса. Таким образом, оффшоры обостряют и усугубляют проблемы мировых финансов и мирового хозяйства. Чего при этом больше - санационного эффекта, когда с арены сходят неэффективные бизнес-структуры, или общего ухудшения общеэкономической ситуации, потерь для бюджетов, ухудшения инвестиционной ситуации и т.д. с известными, прежде всего, социальными последствиями, - однозначно сказать сложно. Однако связь между кризисом и оффшорной деятельностью как таковая - несомненна.

3.2 Перспективы развития оффшорного бизнеса

Популярность оффшорного бизнеса за считанные годы невероятно повысилась. Способствовали тому определенные обстоятельства, сумевшие завоевать внимание предпринимателей. Кто-то был заинтересован в открытии собственной прибыльной компании, кто-то желал урегулировать налоговые выплаты, снизив их до минимума, а кому-то просто понадобилась организация, имена участников которой навсегда должны остаться в тайне.

Получается, открытие оффшор выгодно из-за многих преимуществ, но только не для государств. Любая страна желает получать налоги с населения, а оффшорный бизнес нашел отличный способ противостояния. В результате стали предприниматься «антиоффшорные» меры, одной из которых стал отказ от оффшорного бизнеса вовсе. В законодательных актах многих стран уже прописан запрет открытия оффшоров на их территории.

Появляется вопрос: каким образом может происходить развитие, если число стран, отказавшихся от оффшоров, становится все больше. Конечно, количество таких государств увеличилось, но на общем фоне по-прежнему осталось незначительным. Остальные же страны гарантируют дальнейшее развитие оффшоров, абсолютно не ограничивая возможности для предпринимателей. Многие бизнесмены уже смогли поймать нужный момент, открыв компанию в замечательной оффшорной зоне. Она позволила получать большую прибыль, налог с которой минимален или вовсе отсутствует.

Были времена, когда оффшорный бизнес велся только с целью торговли, строительства и других подобных работ. Они изменились, открыв возможность для осуществления давно запланированных инвестиционных проектов и прочих финансовых операций. Предприниматели смогли привлекать покупателей выгодными условиями сделки на базе оффшоров, предлагая акции, продажа которых способствует развитию предприятия.

Благодаря всем плюсам оффшорного бизнеса, его стали считать одним из самых эффективных способов получения прибыли, не запрещенных законами. И это характерно не только для стран запада, но и для России, где перспектив у оффшоров практически всегда было очень много.

В России с целью развития оффшорного бизнеса появились компании, предлагающие услуги в этой области. Тут же появилась возможность приобретения оффшорной организации «под ключ». Покупатель получает все документы по этой организации, становясь полноправным ее владельцем, у которого уже все оформлено так, как этого требует законодательство [17, c. 93].

Естественно, заплатить за «готовый» оффшор придется соответствующую сумму, которая в скором временем обязательно окупится, не причинив финансового дискомфорта. Зато предприниматель получит в руки организацию, которая сможет сразу же приносить доход. Но и это далеко не последняя возможность.

Теперь многие оффшоры также взялись за экономическое обеспечение российских организаций. Такая деятельность имеет массу преимуществ, учитывая современные условия российского законодательства. Согласно этим условиям, оффшоры получают максимум льгот, если чем-то помогают российским предпринимателям. Правда, процент по большей части зависит от направления деятельности. Больше всего ценится строительная область.

Постепенно высокие позиции пытается достичь и отрасль инвестирования оффшоров. Когда-то об этом даже речь идти не могло, все деньги перенаправлялись в российское предпринимательское дело. Теперь многие финансы идут и за границу, откуда «выкачивают» довольно внушительные суммы. Это происходит с момента распада СССР и по сегодняшний день.

Большинство инвесторов предпочитает направлять свои активы и за рубеж, и в российские компании, диверсифицируя тем самым риск потери денег. Даже если одна из компаний станет банкротом, вторая будет стабильно приносить доход в виде дивидендов. Соответственно, чем больше разнообразие акций на руках одного вкладчика, тем выше его шансы на получение постоянной прибыли.

Далее известно, что оффшорам способны довериться далеко не все участники финансового рынка. Во многом это связано с плохой регуляцией документооборота. Очень часто сделки подкрепляются только договорами купли-продажи, но вскоре и этот вопрос будет решен. Появятся дополнительные документы, регулирующие проводимые операции, -- лизинговые, страховые и прочие договора.

Сегодня все чаще появляются компании, работающие не в одиночку, а с филиалами. Они обустраивают свое владение в оффшорной зоне с низкими налоговыми ставками, размещая филиалы в других точках мира. В результате и головной предприятием, и филиалы платят гораздо меньше налогов.

Прибыль - не единственная цель такой операции. Филиалы в разных странах указывают на то, что предприятие эффективно развивается. И именно развивающиеся компании привлекают больше внимания к себе, также как и зарубежные.

Филиальная сеть привлекательна еще и по другой причине. Если в одной стране имеется большой спрос, а в другой установлены производственные мощности, перевозить целое предприятие в страну без налоговых льгот нет смысла. Гораздо удобнее стать оффшором, разместив в оффшорной зоне головное предприятие, а в стране с высоким спросом на производимую продукцию - филиал.

Таким образом, у оффшоров всегда остаются способы для заработка и даже больше - появляются все новые и новые возможности. Антиоффшорная политика не способна полностью «приглушить» это направление, потому что многим странам оно весьма выгодно.

Не борясь с оффшорами, они стимулируют предпринимателей открывать оффшорные организации полностью на законных основаниях. Покупатели видят это и поэтому больше доверяют зарубежным представителям. Повышается спрос на импортную продукцию, который позволяют удовлетворить оффшоры. С каждым годом предложение повышается, даря покупателя возможность самостоятельно выбирать лучший товар.

Благодаря высокому спросу и большим перспективам для оффшоров, оффшорный бизнес в ближайшие десятилетия не будет искоренен.

Заключение

Мировой оффшорный бизнес, пройдя определенный исторический путь развития, на рубеже XX-XXI веков стал серьезной экономической силой, реально и ощутимо влияющей на процессы, происходящие в международных экономических отношениях. Глобальный охват, который приобрела сегодня деятельность оффшоров, широта и частота их использования в финансово-экономических операциях усиливают основания считать мир оффшорного бизнеса самостоятельным сектором мировой экономики, глубоко вовлеченным в работу мировых финансовых рынков.

В той или иной форме у различных стран и народов прослеживаются попытки активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов за счет создания на части своей территории особых, благоприятных в налоговом отношении условий хозяйствования. Можно с уверенностью говорить о том, что в настоящее время оффшорный бизнес является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономико-политическую ситуацию во всем мире. На сегодняшний день уже достаточно четко сформировались как общие направления развития оффшорного бизнеса, так и конкретные способы использования оффшорных структур в интересах частных лиц и организаций. В то же время стало ясно, что цели, которые преследуются при создании подобных структур, не всегда совпадают с интересами государства, а в некоторых случаях носят откровенно криминальный характер. Не замечать или недооценивать этого нельзя. Страны с открытой экономикой раньше России столкнулись с «обратной» стороной оффшорного бизнеса, поэтому раньше приступили к разработке контрмер. В мире уже накоплен большой положительный опыт по регулированию процессов, происходящих в оффшорном бизнесе. Однако данный опыт не был учтен при реформировании российской экономики: экономика стала небывало открытой, а меры, направленные на упорядочение взаимодействия российских граждан и предприятий с иностранными оффшорными образованиями, приняты не были. Подобные комплексные меры, имеющие экономическую и административную составляющие, в мире принято условно называть антиоффшорным законодательством.

Таким образом, существующие на сегодня законодательные акты и ведомственные инструкции не в состоянии обеспечить экономические интересы страны. Только специализированное антиоффшорное законодательство, построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающее мировой опыт, накопленный в данной области, способно обеспечить национальные интересы России. Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой, направленной на обеспечение экономической безопасности страны. Без этого «у России может просто не оказаться будущего».

Таким образом, в результате проведенного исследования можно констатировать:

1. Оффшорные зоны - естественный результат развития свободных экономических зон.

2. Привлекательность таких зон связана с минимизацией издержек при применении оффшорных схем, с уменьшением до разумного минимума налоговых выплат, с упрощённым порядком отчётности и деятельности предприятий, зарегистрированных как оффшорные.

3. Оффшорные компании - это фирмы-нерезиденты, которым запрещена деятельность в стране регистрации.

4. Оффшорные зоны бывают шести типов, а также комбинированные, где применяются гибридные формы льгот по налогам и регистрации.

5. Наиболее эффективны оффшорные механизмы при взаимодействии предприятия со структурами, открытыми или действующими в оффшорных зонах, при проведении экспортно-импортных операций, при предоставлении услуг - консалтинговых, маркетинговых, лицензионных, лизинговых, а также в финансовой сфере - банковских, инвестиционных проектах.

6. Организационно-правовые формы оффшорных компаний различаются в зависимости от островной (англо-саксонской, прецедентной) и континентальной (франко-германской, кодификационной) систем права.

7. Оффшорный бизнес динамично развивается. Чтобы минимизировать потери от бегства капиталов, государство должно выработать оптимальные варианты собственных оффшорных схем.

Использовать положительный потенциал оффшорной экономики и свести к минимуму ее отрицательное воздействие на мирохозяйственные процессы - задача, которую мировому сообществу предстоит сейчас решать сообща.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (с поправками от 30 декабря 2008 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.

3. Аксенов Д. Оффшорный бизнес. Мировой опыт и российская практика // Развитие рынка. - 2009. - N 8.

4. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2008. - 268 с.

5. Будылин С.Л. Налог на оффшоры: законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях // Налоги. - 2009. - N 2.

6. Звонова Б.А. Международное внешнее финансирование в современной экономике. - М.: Экономика, 2002. - С. 258.

7. Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование: основные итоги реформы / Под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева и И.В. Трунина: в 3 т. - М.: ИЭПП, 2008.

8. Иванец Ю.Л. Контролируемые иностранные компании: анализ законодательства // Налоговая политика и практика. - 2010. - N 7 (91).

9. Иванец Ю.Л. Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы // Налоговая политика и практика. - 2010. - N 8. - С. 68-72.

10. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - Издательство: Юнити-Дана. - 2001 - 477 с.

11. Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения: Учебное пособие. - Мн.: БГЭУ, 2006.

12. Майбуров И.А. и др. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

13. Оффшорные зоны. Контроль и международное сотрудничеств на современном этапе // «Международная экономика», 2011, N 2.

14. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение: Учебник. - СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2006.

15. Тендрякова А.С. О введении в законодательство РФ мер против сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом // Налоговая политика и практика. - 2009. - N 5 (77).

16. Финансовая газета // Региональный выпуск, N 25, 26, июнь 2011 г.

17. Хейфец Б. Оффшорные финансовые сети российского бизнеса // Вопросы экономики. - 2009. - N 1.

18. Хейфец Б. Роль оффшоров в глобальной экономике // Мировая экономика и международные отношения. - 2008. - N 11. - C. 69-76.

Приложение

Сравнительные характеристики оффшорных зон

Размещено на Allbest.ru