Контроллинг в системе менеджмента Солигорского хлебозавода

Людям, имеющим проблемы со здоровьем, очень нравится диетическая продукция солигорского производителя. Например, батон "Оригинальный йодированный" и с пшеничными отрубями, хлебец "Витаминка", багет "Шляхецкі", тостовый хлеб "Хозяюшка". Для людей, больных сахарным диабетом, просто незаменимы хлеб "Принеманский", "Вейский", булка "Гомельская с фруктозой", диабетические сухари "Изабелла", хлебец "Березинский". Примечательно, что для больных сахарным диабетом работники кондитерского цеха предприятия выпускают торт "Абрикос со сливками", в состав которого входят бисквит, ржаная мука, фруктоза, сливки диабетические.

В настоящее время хлебозавод полностью обеспечивает своей продукцией город Солигорск и Солигорский район. В городе Солигорске продукция хлебозавода имеется во всех продовольственных магазинах, но у предприятия есть специализированный магазин, который расположен рядом с предприятием, и три торговых павильона: на автовокзале, в районе дома № 65 по улице Октябрьской и на рынке "Октябрьский".

Однако маркетологи Солигорского хлебозавода активно ищут дополнительные рынки сбыта выпускаемой продукции. Сегодня хлебобулочные и кондитерские изделия солигорских хлебопеков широко известны в Копыльском, Житковичском, Любанском, Слуцком, Стародорожском районах, г. Турове. Полюбилась продукция хлебозавода и жителям столицы. Выпускаемые им хлебобулочные и кондитерские изделия попадают даже на стол жителей Смоленской области. Российских потребителей уже трудно чем-то удивить из-за большого количества местных поставщиков и большого предложения товара. Однако солигорские хлебопеки предложили жителям Смоленской области подовый заварной хлеб.

Сегодня на предприятии трудятся 316 человек, 70% из них - женщины.

Несмотря на высокие требования потребителей к качеству продукции, можно с уверенностью сказать, что Солигорский хлебозавод удовлетворяет все запросы покупателей, производя разнообразную продукцию для потребителя любого возраста.

Свидетельство тому - многочисленные награды: золотые, серебряные и бронзовые медали, которыми отмечена хлебная продукция на ежегодных специализированных выставках "Хлебопекарное и кондитерское дело", в которых Солигорский хлебозавод принимает активное участие. Так, например, на Республиканском смотре качества хлебобулочных изделий в 2007 году хлеб "Вызненский" заварной отмечен серебряной медалью, в 2008-м - золотой медалью отмечен хлебец "Витаминка". В сентябре 2010 года на состоявшемся в г. Минске Республиканском смотре качества хлебобулочных изделий "Ласунак-2010" продукция Солигорского хлебозавода - хлеб "Оресса" и "Красносельский", хлебец гречневый витаминизированный - была отмечена золотой медалью.

Ассортимент выпускаемой продукции постоянно обновляется с учетом вкуса и потребностей всех потребителей. С января 2011 года налажен выпуск слоеных изделий: ушек, палочек, штруделей, круассанов с начинкой. Кроме того, увеличится объем выпуска кекса Маффин в ассортименте. Порадуют своих потребителей солигорские хлебопеки двухцветным печеньем с начинкой и наполнителем, которое до настоящего времени поставлялось к нам из России. Срок хранения этого продукта не 6 месяцев, а всего лишь 15-30 суток, что свидетельствует о натуральных ингредиентах продукта.

В зависимости от методов обработки сырья на предприятиях появляются соответствующие подразделения, а в аппарате управления - соответствующие функции и звенья. Каждое предприятие состоит из производств, цехов, участков, хозяйств, органов управления и организаций по обслуживанию работников предприятия. Чёткая классификация и установление взаимосвязей между подразделениями и звеньями позволяют обоснованно организовать ход производства и рационально сформировать структуру предприятия. В структуре хлебозавода выделяются: аппарат управления, бухгалтерия, контроллер, хлебный участок, энергетический участок, механический участок, сектор материально-технического снабжения, сектор сбыта, производственная лаборатория.

Структура исследуемого предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Организационная структура Солигорского хлебозавода

Примечание - Источник: [22]

2.2Анализ основных показателей деятельности предприятия

Большое внимание в коллективе в соответствии с коллективным договором уделяется социальной сфере: налажено через буфет горячее питание; отпускаются через буфет мясные, молочные, кондитерские и пр. продукты по записям с дальнейшим вычетом из зарплаты.

Через медицинский пункт организована раздача оздоровительного чая; проведение массажа; физиотерапевтические процедуры.

Ежегодно через здравницы Республики Беларусь получают оздоровительное лечение по путевкам 8 - 10 человек, а также оздоровление детей с помощью предприятия. Своих оздоровительных учреждений нет.

Администрация постоянно уделяет внимание улучшению благосостояния работников. За декабрь месяц 2010 г. средняя заработная плата составила 1097,8 тыс. руб РБ. К концу 2011 года предполагается выход на 1247 тыс. руб РБ за счет повышения тарифной ставки 1 разряда в меру роста объемов производства, повышения производительности труда, пересмотра размера премий, надбавок за профмастерство, сложность и напряженность, интенсивность труда, увеличения выплат из прибыли за счет повышения рентабельности производимой продукции и т.д.

Таблица 1.3 Анализ основных показателей деятельности предприятия

Примечание-Источник: собственная разработка

Из данных таблицы очень хорошо видно, что данный хлебозавод является рентабельным предприятием, об этом ярко свидетельствует процент чистой прибыли (57, 9%). Эти данные показывают, что выбранная стратегия оправдала ожидания и что данной стратегии можно придерживаться, постепенно видоизменяя и обновляя ее в зависимости от внешних и внутренних факторов.

2.3 Применение контроллинга на Солигорском хлебозаводе

На Солигорском хлебозаводе есть должность контроллера, который подчиняется непосредственно директору. Он специализируется на следующих областях знаний:

- маркетинг и стратегическое планирование;

- финансовый анализ;

- управленческий учет;

- управление запасами, логистики.

Согласно должностной инструкции контроллер на Солигорском хлебозаводе выполняет следующие функциональные обязанности:

- сбор аналитической информации по центрам финансовой ответственности;

- обработка и анализ полученных данных, разработка нормативов затрат по центрам ответственности;

- расчет аналитических показателей работы центров ответственности и в целом предприятия;

- прогнозирование выручки, затрат и прибыли с помощью методик контроллинга;

- анализ отклонений фактических данных от плановых и выработка корректирующих мероприятий;

- составление аналитических отчетов для директора;

- экспертиза управленческих решений курируемых производственных подразделений с точки зрения управления затратами;

- разработка предложений и рекомендаций по оптимизации учетного процесса в бухгалтерии с позиции аналитической службы, повышение оперативности сбора и предоставления информации;

-проведение расчетов и экономических обоснований различных управленческих решений, выработка соответствующей аналитической методологии.

Цель деятельности контроллера на хлебозаводе - информационно-аналитическая и методическая поддержка руководителей всех уровней управления предприятием в процессе принятия ими управленческих решений.

Задачами контроллера на Солигорском хлебозаводе являются:

- Организация, координация и методическая поддержка процессов планирования и бюджетирования на предприятии;

- Организация, координация и методическая поддержка системы учета затрат и доходов на предприятии;

- Разработка, поддержание и совершенствование системы диагностирования отклонений;

- Разработка, поддержание и совершенствование системы анализа отклонений;

- Предоставление аналитической информации руководителям всех рангов для обеспечения эффективного управления предприятием;

- Информационно-аналитическая и методическая поддержка реализации инвестиционных проектов и инновационных процессов.

Контроллер на Солигорском хлебозаводе, действуя совместно с другими подразделениями и звеньями, выполняет методическую, аналитическую и контрольные функции на базе собственных комплексных компьютерных программ, предоставляя руководству в любой момент не только необходимую ему информацию, но и конструктивные предложения по устранению выявленных недостатков, учету отклонений во внешней среде, рациональному использованию имеющихся ресурсов.

Например, в сентябре 2011 года себестоимость продукции увеличилась по сравнению с июлем 2011 года на 1688 млн. руб. Для того, чтобы выявить причины роста себестоимости продукции контроллер провел анализ состава и структуры себестоимости. Результаты анализа сведены в таблицу .

Таблица 1.4 Смета затрат на производство продукции

Примечание - Источник: собственная разработка

По результатам анализа контроллер сделал следующие выводы:

Рост себестоимости произошёл вследствие увеличения прочих расходов в сентябре они возросли на 786 млн. рублей (99,4 %). Структура себестоимости также изменилась. Несмотря на то, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, их удельный вес в структуре себестоимости снизился на 5,74 п.п., а удельный вес прочих расходов напротив увеличился на 5,34 п.п. по сравнению с июлем 2011 г. Возросли также и расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 19,8 % и 12,9 % соответственно. Однако, на структуру затрат эти изменения существенно не повлияли.

Контроллер подготовил отчёт директору о причинах роста себестоимости продукции, где указал, что это произошло вследствие того, что хлебозавод взял кредит в банке для приобретения нового оборудования. Так как в значительной мере снизить прочие расходы до полной выплаты кредита не удастся, то необходимо снижать затраты по другим направлениям таким как сокращение материальных затрат за счёт снижения потерь от брака, пересмотр норм расхода сырья, поиск поставщиков более дешевого сырья.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЛИНГА НА СОЛИГОРСКОМ ХЛЕБОЗАВОДЕ

3.1 Создание системы динамического контроллинга на хлебозаводе

Научно-технический прогресс и нарастающий динамизм внешней среды привели к тому, что хлебопекарные предприятия превратились во всё более сложные системы, для управления которыми необходимы новые механизмы, позволяющие формировать управляющие воздействия на основе комплексного учёта и прогнозирования изменений внешней и внутренней среды. Одним из таких механизмов является контроллинг.

Препятствием для внедрения систем контроллинга является недооценка руководителями тех перспектив и возможностей, которые может дать его использование. Для того, чтобы эффект был максимален, данная система должна учитывать специфику предприятия, приводящую к изменению приоритетности, содержания и числа задач, решаемых в рамках контроллинга.

Одной из важнейших особенностей хлебопекарных предприятий является наличие огромного числа нормативных документов, регламентирующих различные производственные и хозяйственные аспекты их деятельности. Частое обновление этих документов приводит к необходимости постоянного мониторинга законодательного и нормативного обеспечения и приведения бизнес-процессов в соответствие с изменениями регламентирующей базы.

Другая их особенность связана со спецификой производимой продукции, которая имеет ограниченные сроки хранения и реализации. Это приводит к тому, что рынки сбыта предприятий ограничиваются теми регионами, где находится производство. В этих условиях огромное значение имеет управление сбытом производимой продукции, включающее взаимодействие с торговыми посредниками, развитие и поддержание собственных сбытовых и торговых сетей, совершенствование процессов товародвижения. С другой стороны, отраслевая наука активно разрабатывает технологии, позволяющие значительно увеличить сроки хранения хлебопекарной продукции. Что способствует расширению рынков сбыта и увеличению эффективности производства за счёт снижения потерь от нереализованной продукции.

Третья особенность хлебопекарных предприятий - высокая зависимость от поставщиков сырья, поскольку соответствующая статья затрат занимает значительную долю в себестоимости хлебобулочных изделий. Следовательно, необходимо налаживать тесные контакты с поставщиками, используя различные механизмы, в том числе работу на давальческом сырье и участие в создании крупных диверсифицированных компаний, деятельность которых охватывает все стадии от производства зерна до выпуска готовой продукции.

Для хлебопекарной промышленности кадровые вопросы стоят достаточно остро, что связано с большой численностью персонала и сравнительно низким уровнем оплаты труда. В условиях ограниченности фондов заработной платы большое значение приобретают вопросы её рационального распределения и создания мотивирующей среды, способствующей повышению производительности труда и заинтересованности работников.

Отмеченная специфика хлебопекарных предприятий определяет первоочередные функции и особенности систем контроллинга для предприятий отрасли, представленных ниже.

Одна из первоочередных функций контроллинга - поддержка управления инновационной деятельностью, направленной на создание нового или усовершенствованного продукта и организацию его производства. А значит для реализации всего потенциала необходимо активное развитие инновационных процессов на предприятиях отрасли, способствовать чему и должны системы контроллинга, выполняя функции информационной поддержки и координации инновационной деятельности.

Существуют различные методы разработки и внедрения контроллинга, в той или иной степени, позволяющие учесть выявленные особенности систем контроллинга хлебопекарных предприятий. Один из них предполагает использование в качестве системы ключевых показателей контроллинга сбалансированную систему показателей (ССП), состоящую из данных, которые характеризуют деятельность предприятия по четырём основным областям: внутренняя, клиентская, обучение и рост, финансовая. Один из недостатков ССП с точки зрения использования в системе контроллинга - отсутствие возможности построения на её основе системы динамического контроллинга.

Динамику ССП определяют также коэффициенты значимости отдельных показателей в составе ССП, изменение которых во времени определяет важность данных показателей на различных этапах реализации стратегии. Значения перечисленных выше параметров ССП, задаваемых экспертным путём, должны выбираться с учётом условий согласованности темпов изменения различных показателей, что обеспечит динамическую сбалансированность системы показателей и позволит эффективно контролировать движение к поставленной цели в рамках выбранной стратегии.

Таким образом, внедрение на хлебопекарных предприятиях систем контроллинга, использующих ССП динамического типа, сможет повысить экономическую эффективность деятельности данных предприятий и создаст предпосылки для их устойчивого развития.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам исследований работы можно сделать вывод о том, что контроллинг обеспечивает методическую и инструментальную базу для поддержки основных функций менеджмента: планирования, контроля, учета и анализа, а также оценки ситуации для принятия управленческих решений. Сюда относятся: учет, поддержка процесса планирования, контроль за реализацией планов, оценка протекающих процессов, выявление отклонений, их причин и выработка рекомендаций для руководства по устранению причин, вызвавших эти отклонения.

При этом современный менеджмент разделяет цели предприятия на две группы: оперативные (краткосрочные) и стратегические (долгосрочные, перспективные). А значит, контроллинг как система включает в себя два основных аспекта (подсистемы): стратегический и оперативный.

Система контроллинга включает в себя процесс планирования, предполагающего как выбор целей, так и определение наиболее эффективных средств их достижения. Поэтому в контроллинге, как и в других дисциплинах, разработан свой инструментарий, который контроллеры применяют для изучения экономических процессов, происходящих на предприятии.

Создание на предприятиях специальных отделов контроллинга или штатных должностей контроллеров, позволит наиболее эффективно организовать практическую реализацию функций контроллинга.

В практической части работы было рассмотрено предприятие Солигорский хлебозавод, занимающееся производством хлебопродуктов. На его примере было рассмотрен применение контроллинга в управленческой практике.

Контроллер на Солигорском хлебозаводе, действуя совместно с другими подразделениями и звеньями, выполняет методическую, аналитическую и контрольные функции на базе собственных комплексных компьютерных программ, предоставляя руководству в любой момент не только необходимую ему информацию, но и конструктивные предложения по устранению выявленных недостатков, учету отклонений во внешней среде, рациональному использованию имеющихся ресурсов.

В заключении можно сделать вывод, что предприятия, внедрившие и применяющие инструментарий контроллинга, получают значительный экономический эффект за счет упрощения процедур планирования, принятия решений и поступления своевременной информации о собственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Андронова, А., Печатнова Е., Оперативный контроллинг: учебное пособие, МОСКВА-2006.

2. Анискин, Ю., Павлова А., Менеджмент организации:учебное пособие, 2-е издание, М-2006.

3. Бухгалтерская отчетность за 2010-2011гг..

4. Виханский ,О.С., Наумов, А.И. Менеджмент. - М. 2001, с. 368

5 . Герчикова, И.Н. Менеджмент. - М.: "Юнити", 2004, с. 314

6 . Дайле,А. "Практика контроллинга". - М: "Финансы и статистика", 2001 г.

7. Зарубин, С.А. Оперативный контроллинг. Финансовый директор №7(23)2004 г.

8 .Ивашкевич, В.Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу. - М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Исаева, О.В. Генезис и сущность контроллинга. Интернет-ресурс http://www.maop.vorstu.ru/nn/isaeva.htm

10. Контроллинг в бизнесе: методологические и практические основы построения контроллинга в организациях /А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. - М.: Финансы и статистика, 2006, с. 256

11. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под. Рер. Н.Г. Данилочкиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.-297 с.

12. Котлер, Ф. Маркетинг. Менеджмент: анализ, планирование, внедрение, контроль/ Пер. с англ. - С-Пб.: Питер, 2001, с. 1023

13. Лаута, Ю.С., Герасимов, Б.И., Создание системы контроллинга на промышленном предприятии; под науч. ред. д-ра экон. наук, проф. Б.И. Герасимова., Тамбов: Изд-во Тамбовского государственного технического университета, 2005. - 96 с.

14 . Лебедев, О.Т. Основы менеджмента. - СПб: Издательский дом "МиМ", 2003, с. 442

15. Лебедев,П., Контроллинг как технология менеджмента. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://pravo.kulichki.com/index.htm

16. Менеджмент организации. Учебное пособие. /Под редакцией З.П. Румянцевой и Н.А. Саломатина. - М.: "Инфра-М", 2003, с. 337

17. Мескон, М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. - М.: "Инфра-М", 2004, с 512

19. Положение о филиале РУП "Борисовхлебпром" Солигорский хлебозавод.

20. Фалько, С.Г., Носов. В.М. Контроллинг на предприятии. - М.: Знание России, 2005, с. 80

21 Шерм,Г.Э, Уточнение содержания контроллинга как функции управления и его поддержки// БОСС. - 2006. - № 3

22 . Бизнес-план Солигорского хлебозавода на 2011-2012гг..

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Методы решения задач контроллинга.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Инструментарий контроллинга по областям применения.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Баланс производственных мощностей по филиалу РУП "Борисов хлебпром" Солигорский хлебозавод

Технико-экономический уровень производства и техническая оснащённость труда.

Размещено на Allbest.ru