Международный оффшорный бизнес

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

БГТУ им. В.Г. Шухова

Кафедра менеджмента и внешнеэкономической деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Международные экономические отношения»

на тему: Международный оффшорный бизнес

Выполнила:

ст. гр. МЭ-41

Кухарчук Е.Н.

Проверила:

д.э.н., доц.

Стрябкова Е.А.

г. Белгород 2008

• Содержание
• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты оффшорного бизнеса
• 1.1 Понятие оффшорного бизнеса
• 1.2 Виды оффшорных зон и их классификация
• 1.3 Примеры международных оффшорных зон
• Глава 2. Перспективы существования международного оффшорного бизнеса
• 2.1 Негативные аспекты деятельности оффшорных компаний
• 2.2 Положительные последствия существования оффшорных зон на территории страны
• 2.3 История создания и ликвидации оффшорных зон в РФ
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• Существенно возросшая в последние годы мобильность капиталов и расширение международных финансовых рынков привели к появлению возможностей массового перераспределения финансовых потоков и предпринимательских ресурсов не только между отдельными странами, но и группами стран. Международная миграция капитала уже давно стала обычным явлением, отражающим процессы интернационализации и глобализации мировой экономики.
• Одним из наиболее эффективных рычагов регулирования движения международного капитала является предоставление налоговых льгот. Реализация такого механизма одними странами побуждает к ответным мерам другие государства. Это приводит к расширению и углублению процессов налоговой глобализации.
• Одной из особенностей глобализации является стремительное развитие оффшорных зон. Используя выгодное географическое положение, предоставляя различные налоговые льготы иностранным компаниям, многие малые страны перестали быть субъектами «мировой периферии» и начали активно включаться в международную жизнь. Созданные в оффшорных зонах банки, внешнеторговые, страховые и инвестиционные компании стали составной частью мировой экономики.
• Указанные выше процессы, бурно развивающиеся в мировой экономике, на мой взгляд, представляются чрезвычайно интересными. Актуальность данной темы объясняется также тем, что оффшорный бизнес непосредственно воздействует на процессы экономического развития нашей страны, так как использование оффшорных компаний в международной инвестиционной и внешнеторговой деятельности широко распространено среди российских предприятий. Особый интерес к оффшорному бизнесу, по моему мнению, возникает в условиях набирающего обороты и крепнущего мирового финансового кризиса.
• Изучение современных инструментов оффшорного бизнеса, политики отдельных юрисдикции и межгосударственного регулирования оффшорного бизнеса имеет не только теоретическую, но и большую практическую ценность для переосмысления государственной экономической стратегии, повышения конкурентоспособности отечественных производителей и стабилизации национальной финансовой системы.
• Объектом изучения данной курсовой работы являются оффшорный бизнес и оффшорные компании.
• Предметом изучения выступает роль и место оффшорного бизнеса и оффшорных компаний в современных мирохозяйственных процессах.
• В экономической литературе можно найти достаточно большое количество работ по данной тематике. Однако они в большинстве случаев созданы специалистами-практиками и не носят научно-теоретического характера. Среди отечественных и зарубежных ученых, которые внесли существенный вклад в развитие науки по исследуемому направлению, следует выделить:
• 1. В области мировой экономики и международных экономических отношений и в особенности в сфере международной торговли и международной миграции капитала: Евдокимова А. И., Круглова В. В., Кузнецовой Н. П., Воронина М. С, Котелкина С. В., Смитиенко Б. М.
• 2. В области роли и места оффшорных компаний в системе мировой экономики: Сутырина С. Ф., Погорлецкого А. И., Толкушина А. В., Чернявского С. П., Будилов-Неттельманн Н. Ф., Вылковой Е. С, Сердюкова А. Э., Тарасевича А. Л., Доэрнберга Р. Л., Доггарта К., Сиберта X.
• 3. В сфере применения оффшорных компаний в международных финансовых, инвестиционных и внешнеторговых схемах: Апеля А., Гунько В., Соколова И., Булатова А.С., Горбунова А. Р., Грузенкина В. В., Кабира Л. С, Пеппера Д., Ушакова Д. Л., Владимировой М. П., Сиденхэм А., Венедикиана Г., Ворфилда Г.
• 4. В области политики оффшорных юрисдикции в условиях ужесточения международного контроля над деятельностью безналоговых компаний: Мещерякова С, Чернявского Д., Филлипидеса Г.
• Однако многие аспекты форм, путей развития и применения оффшорных компаний при организации внешнеторговых и международных инвестиционных сделок не нашли должного отражения в отечественной и зарубежной экономической и юридической литературе в полном объеме. Также следует заметить, что во многих работах (даже тех, которые были изданы в самые последние годы) преимущественно рассматриваются вопросы становления оффшорного бизнеса и базовые механизмы его функционирования. Проблемы государственного и межгосударственного антиоффшорного регулирования остаются мало освещенными. Не проводилось также и комплексного изучения приспособления оффшорного бизнеса к новым условиям международной экономической среды.
• Поэтому целью работы является развитие теоретико-методологических основ использования оффшорных компаний при организации внешнеторговых и инвестиционных сделок. В соответствии с поставленной целью можно обосновать следующие задачи:
• 1. произвести оценку современного состояния оффшорного бизнеса и особенностей его регулирования;
• 2. осуществить анализ эволюции оффшорного бизнеса и определить тенденции его развития;
• 3. провести сравнительный анализ национального законодательства стран, осуществляющих регистрацию оффшорных компаний, и выявить основные факторы, объясняющие их положение на рынке оффшорных услуг;
• 4. показать позитивные и негативные аспекты влияния оффшорного бизнеса на национальную экономику стран;
• 5. проанализировать российский опыт создания оффшорного бизнеса.
• Глава 1. Теоретические аспекты оффшорного бизнеса
• 1.1. Понятие оффшорного бизнеса
• регулирование оффшор бизнес национальная экономика
• В настоящее время оффшорные компании являются стандартным инструментом повышения эффективности экспортно-импортных операций. Тем не менее, хочется согласиться с мнением Будиловой-Неттельманн, высказанном в работе «Налогообложение международной предпринимательской деятельности как объект исследования в ФРГ и России», что учению о международном налогообложении предприятия и оффшорном бизнесе в России еще только предстоит сформироваться.
• Термин Offshore в прямом переводе с английского означает "вне берега", "вне острова", и первоначально применялся английскими юристами в отношении компаний, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств (т.е. государств, расположенных вне Большого острова - Соединенного Королевства). On-shore - противоположность термина off-shore и означает "на берегу". Эти термины довольно часто используются юристами и экономистами, но фактически никогда не используются в национальных законодательствах. Например, с точки зрения британского законодательства компания, зарегистрированная в Англии, Уэльсе или Шотландии, является отечественным юридическим лицом (on-shore company), а зарегистрированная в любой другой юрисдикции (США, Германия, Кипр, Багамы) - иностранным юридическим лицом (off-shore company).
• Так в экономическом справочнике А. Амбарцумова и С. Стерлигова «1000 терминов рыночной экономики» сказано: оффшор - термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также для некоторых видов банковских операций.
• Другое, более полное определение этого термина можно найти в «Большом энциклопедическом словаре»: оффшор - территории, представляющие льготный режим (снижение налогов, освобождение от валютного контроля и т.п.) для финансово-кредитных операций с иностранными участниками и в иностранной валюте.
• Однако суть рассматриваемых явлений точнее и подробнее раскрывается теми экономистами, которые оперируют понятиями оффшорная зона, оффшорная компания и оффшорная деятельность. Под оффшорной компанией понимается предпринимательская фирма, зарегистрированная на особых территориях, называемых оффшорными зонами. В свою очередь оффшорная зона представляет собой территориально обособленный регион, район, область или остров (полуостров), в котором не действуют некоторые правила и нормы страны юрисдикции, то есть той страны, в пределах которой создается данный оффшор. А под оффшорной деятельностью понимается деятельность фирм и компаний вне юрисдикции какого-либо государства (территории).
• Таким образом, оффшорный бизнес - это бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные по отношению к ней источники дохода и поэтому подлежащий в ней льготному налогообложению.
• Наиболее полным является следующее понимание оффшорного бизнеса и оффшорной компании: оффшорный бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях. Эти страны получили неофициальное название "налоговые убежища" (tax havens). Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикций, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована.
• Термин оффшорная компания имеет множество различных трактовок. Так, Грузенкин В. В. дает следующее определение: «Под оффшорной компанией подразумевается компания, зарегистрированная за пределами Российской Федерации, и имеющая льготный налоговый, валютный, административный, регистрационный и управленческий режим». Адвокатские бюро и консалтинговые фирмы делают акцент на целях создания такой компании. Например, компания Roche & Duffay , осуществляющая консультирование по вопросам международного налогообложения и регистрирующая компании по всему миру, предлагает такое определение: «Оффшорная компания, понимается как компания со льготным налогообложением, предназначенная для ведения международной коммерции». Некоторые специалисты уделяют особое внимание правовому статусу таких компаний: «Оффшорная фирма - учрежденный за рубежом формально самостоятельный субъект хозяйственных отношений, который фактически находится под контролем резидента». Надо заметить, согласно последнему определению, любая зарубежная дочерняя компания будет считаться оффшорной, что ведет к чрезмерному расширению понятия «оффшорная компания».
• В настоящее время сформировалась широкая область применения оффшорных компаний: банковский и страховой бизнес, операции с недвижимостью, судовладение и международные перевозки, лицензионная и научная деятельность, строительство, производство и т.п. Что касается производственной деятельности, то ее осуществляют так называемые контактные оффшорные компании, которые, не имея своих собственных производительных мощностей, заказывают производственные услуги в других компаниях, а сами занимаются обеспечением основного производства (разработка товара, сбыт, реклама, поиск рыночных ниш и т.д.)
• Бизнес в рамках международной группы компаний предоставляет легальную возможность уменьшить налоговые обязательства, увеличить степень защищенности инвестиций, действовать в благоприятном валютном режиме.
• Оффшорные компании характеризуются особым организационно-юридическим статусом предприятия, который обеспечивает максимальное снижение налоговых выплат. С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других предприятий. Она может осуществлять любые сделки наравне с другими юридическими лицами.
• Оффшорные компании - это способ ведения бизнеса, инструмент, позволяющий использовать более выгодную схему налогообложения.
• Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом: для того, чтобы избежать уплаты большинства налогов по месту регистрации, оффшорные компании осуществляют свою деятельность вне пределов юрисдикции, где они зарегистрированы.
• Для функционирования оффшорной фирмы достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (в большинстве оффшорных юрисдикций требуется не менее двух директоров), банковского счета, комплекта учредительных и регистрационных документов.
• Как правило, регистрация компании в офшоре становится экономически оправданной после того, как объем внутренних налогов, выплачиваемых фирмой, превысит 10 тысяч долларов. Традиционные юрисдикции, регистрирующие офшоры - Сейшелы, Белиз и прочие подобные страны, - отличаются высоким уровнем стабильности, и возможностями анонимного доступа к счетам, отсутствием требований к финансовой отчетности. Налогов такие компании-офшоры также не платят, ограничиваясь лишь фиксированными ежегодными выплатами.
• В то же время, некоторые офшоры не очень подходят для ведения серьезной внешнеэкономической деятельности. Они часто встречают предубеждение со стороны деловых партнеров. Так, Центробанк РФ составил список, в котором все офшоры разделены на три категории - и если офшоры, входящие в первую группу, не подвергаются никакой дискриминации, то все финансовые операции, проводимые банками с компаниями второй и третей групп, требуют, соответственно, 50 и 100% резервирования.

1.2 Виды оффшорных зон и их классификация

Таблица 1. Особенности оффшорных зон по неофициальной классификации

Официальная классификация

В соответствии с Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У выделяются три группы оффшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям:

- Первая группа -- не требуется резервирования

- Вторая группа -- 25 %

- Третья группа -- 50 %

1.3 Примеры международных оффшорных зон

Глава 2. Перспективы существования международного оффшорного бизнеса

2.1 Негативные аспекты деятельности оффшорных компаний