Конкуренция за иностранные инвестиции в Таможенном Союзе Беларуси, Казахстана и России

Источник: Данные налоговых ведомств Беларуси, Казахстана и России (www.nalog.by; www.nalog.kz; www.nalog.ru).

Особенно привлекательно в этом плане выделяется Казахстан. Как отмечает Б. Титов, в России «и транспортная составляющая, и энергетика, и газ, и процентные ставки по кредитам, и налоговая система - все проигрывает даже нашему ближайшему конкуренту и партнеру по Единому таможенному пространству - Казахстану» (14).

Но и Беларусь, которая пока в данной области не сильно отличается от России, намерена предпринять серьезные шаги по улучшению условий налогообложения бизнеса. Согласно Программе деятельности правительства на 2011-2015 гг., в Беларуси намечается к 2015 г. существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес до 26% и повысить рейтинг отечественной налоговой системы до не менее чем 70-го места рейтинге ВБ. Уже в 2011 г. Беларусь сократила число уплачиваемых налогов для предпринимателей до шести, что соответствует мировой практике, а также периодичность уплаты налогов и подачи налоговой декларации. Это снизит временные и трудовые затраты налогоплательщика на уплату налогов.

Усовершенствован механизм взимания основных налогов и расширены инвестиционные льготы. В частности, с 2011 г. отменены два местных налога - сбор на развитие территорий и местный налог на услуги. В составе экологического налога отменяются три платежа. Подача деклараций по этим налогам будет осуществляться преимущественно один раз в квартал. Еще пять лет назад обязательных платежей было более 20, а декларации подавались ежемесячно (6).

Осуществляются и другие меры по улучшению условий для предпринимательской деятельности. Однако даже при существующей системе налогообложения в последнее время заметна все большая гибкость властей Беларуси в отношении иностранных инвесторов. Как отмечает руководитель налоговой и юридической практики Ernst Young в Беларуси А. Чумаков, «с каждым более-менее крупным инвестором власти готовы в индивидуальном порядке обсуждать условия работы. Порой дело доходит до предоставления льгот, еще не предусмотренных законодательством» (3).

Эксперты «Деловой России» заявляют, что создание ТС означает прямую налоговую конкуренцию России, Беларуси и Казахстана. А более высокий уровень налогообложения в России приведет к перетоку инвестиционных ресурсов, созданию новых несырьевых производств и модернизации экономики в странах с самыми благоприятными инвестиционными условиями (5, с. 74).

Правда, первоначально этот «исход» бизнеса вряд ли примет серьезные масштабы. Как отмечают казахстанские эксперты, россияне в Казахстан, конечно, придут, но это вряд ли будет нашествие с севера, как ожидают у нас многие. Часть российских бизнесменов, которые все же решатся выйти на казахстанский рынок, либо будут искать местных партнеров, либо для начала откроют дочерние компании, которые станут заниматься простой реализацией их продукции в Казахстане (16).

В то же время первые примеры юридического перемещения российского бизнеса в государства ТС уже появились. Особенно заметны эти процессы в приграничных областях Казахстана, где можно зарегистрировать головную компанию, в которой будет сосредоточиваться прибыль. В Казахстане количество только совместных предприятий с участием российского капитала, по данным Налогового комитета министерства финансов РК за 2010 г., увеличилось почти на 10% (12).

В белорусское «Сколково» - Парк высоких технологий (ПВТ), который предоставляет значительные льготы для инвесторов, также пришло несколько российских компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения.

У этой проблемы есть еще один существенный аспект. Он связан с новыми возможностями для бизнеса из третьих стран, который будет устремляться в привлекательные юрисдикции ТС. А это могут быть крупные инвестиции. Ведь условия ТС и ЕЭП позволяют беспрепятственно перемещать товары по территории всех входящих в него стран, независимо от места юридической регистрации. Поэтому нет необходимости переплачивать налоги, регистрируя компании в тех странах, где ведется основная деятельность. То есть иностранная компания, работающая в России, может быть инкорпорирована в Казахстане, который будет получать соответствующие бонусы от такой схемы.

Существуют и другие проблемы, связанные с различиями в налоговом регулировании стран ЕврАзЭС. Так, Беларусь в 2009-2010 гг. ввела ряд условий, делающих ее «налоговым раем» для состоятельных иностранных граждан. В частности, в стране отменена необходимость декларирования физическими лицами источников денежных средств при совершении крупных покупок; разрешено иностранным организациям при открытии в банках депозитных счетов не становиться на учет в налоговых органах страны по месту нахождения и не представлять налоговую декларацию; физические лица освобождены от уплаты подоходного налога с доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, с доходов от операций с ценными бумагами, с доходов от реализации недвижимого имущества, которые получены от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме в течение не менее пяти лет, непосредственно предшествовавших налоговому периоду, в котором такие лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь (4, с. 11). Это даже более либеральное законодательство по сравнению с тем, которое существует в ряде офшорных и спарринг-офшорных юрисдикций, хотя в отличие от популярных офшорных юрисдикций и большинства государств мира в целом Беларусь занимает весьма скромное место в рейтинге ВБ по защите прав инвестора.

Все это еще острее ставит перед Россией задачу не только улучшения своего бизнес-климата, но и гармонизации налоговой политики и других правил игры в бизнесе в рамках ЕЭП в целом.

Улучшение инвестклимата - приоритет экономической политики Казахстана и Беларуси

Огромную роль в реализации намеченных модернизационных планов развития Казахстана отводится улучшению инвестиционного климата, где, как уже отмечалось, страна добилась серьезных успехов на мировом уровне. Была принята специальная Программа «Дорожная карта бизнеса 2020», рассчитанная на реализацию в 2010-2020 гг. Программа ставит своими задачами поддержку новых бизнес-инициатив; оздоровление предпринимательского сектора и стимулирование экспортоориентированных производств (11). Для их решения предполагается оказывать реальную помощь предпринимателям путем расширения доступа к кредитному финансированию, предоставления льготных условий по кредитованию и лизинговым операциям, развития производственной инфраструктуры, сервисной поддержки ведения бизнеса,

снижения налоговой нагрузки и т.п. Особое внимание в «Дорожной карте бизнеса 2020» уделяется малому и среднему бизнесу, прежде всего участвующему в создании современных производств, которые могут начать экспортные поставки. В Казахстане поставлена задача довести долю МСБ, где уже заняты свыше 2 млн. человек (при населении страны 16 млн. человек), в структуре ВВП до 40% (2, с. 3).

Для изменения роли МСБ в модернизации экономики намечается существенно сократить операционные издержки бизнеса, связанные с регистрацией и ведением бизнеса к 2015 г. на 50-60%. Ставится задача к 2020 г. войти в число 50 стран с самым благоприятным бизнес-климатом.

В Казахстане создаются некоторые важные элементы инфраструктуры инновационно-индустриального развития - технологические парки и бизнес-инкубаторы, а также свободные экономические зоны (СЭЗ). К началу 2011 г. действовало шесть таких зон: «Астана - новый город»; «Морпорт Актау»; Парк информационных технологий «Алатау» (в Алматы); «Онтустик»; «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»; «Бурабай» (в Боровом). Однако деятельность СЭЗ не привела к ожидаемым результатам в плане открытия новых производств, привлечения инвестиций и создания рабочих мест. По мнению казахстанских экспертов, это в первую очередь связано с неэффективностью управления зонами на данном этапе, а также с отсутствием учета индивидуальных особенностей зон, нестабильностью налогового законодательства для резидентов СЭЗ (1). Поэтому намечается привлечь к управлению СЭЗ иностранцев путем создания специальных управляющих компаний. Предполагается, что 51% акций этих компаний останется у государства, а остальные 49% будут у профессиональных международных компаний, специализирующихся на таком управлении.

В целях расширения привлечения инвестиций в несырьевые сектора экономики Казахстан стремится вести индивидуальные переговоры с каждым крупным потенциальным инвестором. При этом по наиболее крупным и приоритетным инвестиционным проектам с участием признанных иностранных инвесторов, транснациональных компаний будут заключаться отдельные инвестиционные соглашения, предусматривающие особые меры государственной поддержки: налоговые льготы и преференции; обеспечение минимального долгосрочного государственного заказа и заказа национальных компаний; другие финансовые и нефинансовые меры стимулирования. Решения по данным мерам поддержки в рамках инвестиционных соглашений будут приниматься на уровне правительства (10). Казахстан, в частности, освободил от налогообложения дивиденды для нерезидентов, в случае если они владеют акциями или имеют доли участия более трех лет в предприятиях несырьевого сектора.

Эти и другие изменения, стимулирующие привлечение инвестиций в СЭЗ, планируется внести в новый закон о СЭЗ. В нем установят только общие для всех СЭЗ льготы, а конкретные дополнительные льготы для каждой СЭЗ будут введены указами президента Республики Казахстан. В частности, общим для всех СЭЗ будет обложение НДС по нулевой ставке, отмена арендной платы за землю, сокращение социального налога на 100%, увеличение предельной нормы амортизации с 15 до 40%, полное освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога на вид деятельности «строительство и ввод в эксплуатацию объектов инфраструктуры».

Планируется создание двух новых СЭЗ. Казахстанским «Сколково» станет СЭЗ на базе «Назарбаев Университет», на территории которой в последующем будут созданы подразделения международных компаний, специализирующихся на научно-исследовательских работах. А при университете будет формироваться сеть малых предприятий, которые будут участвовать в коммерциализации инноваций. В университете также создаются три новых научных центра - Центр наук о жизни; Центр энергетических исследований; Междисциплинарный инструментальный центр, который будет являться инжиниринговым центром, лабораторной базой и конструкторским бюро.

Еще одна СЭЗ будет создаваться на приграничной торгово-экономической зоне Хортос между Китаем и Казахстаном. Она позволит Казахстану значительно увеличить свой транзитный потенциал.

Экономический кризис ускорит принятие мер по улучшению бизнес-климата в Беларуси. Еще в декабре 2010 г. была принята директива № 4

«О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь». В ней провозглашаются такие аксиоматичные задачи для беспрепятственного ведения бизнеса, как развитие добросовестной конкуренции субъектов предпринимательской деятельности независимо от формы собственности, устранение излишних административных барьеров, излишнего регулирования рынка труда, создание правовой базы, стимулирующей развитие механизмов государственно-частного партнерства, совершенствование налогового законодательства и т.п. (8). Для достижения этих целей намечается провести ряд существенных реформ. В частности, затраты на регистрацию бизнеса будут снижены в 9 раз, требования к величине уставных фондов создаваемых предприятий - в 3,5 раза, затраты на получение лицензий - в 3 раза. В Беларуси можно будет открыть бизнес за пять дней, совершив для этого всего лишь пять процедур, что соответствует лучшим показателям стран Европы. Планируется исключить вмешательство органов государственного управления в процесс ценообразования субъектов предпринимательской деятельности, ввести в налоговую систему механизмы, позволяющие плательщикам, получившим убытки (в том числе в начале деятельности), минимизировать их за счет будущей прибыли, и целый ряд других многообещающих для бизнеса новаций. А 2011 год в Беларуси был назван «Годом предприимчивости».

В полной мере новая направленность экономической политики нашла отражение в «Программе деятельности правительства Республики Беларусь на 2011-2015 годы», которая была утверждена в феврале 2011 г. В соответствии с ней, главная цель деятельности правительства Республики Беларусь в текущем пятилетии - выполнение «Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы», включая создание в стране принципиально новых производств, предприятий и отраслей, выпускающих экспортоориентированную, высокотехнологичную продукцию, формирование нового облика белорусской экономики. Беларусь должна войти в число 50 стран мира с наивысшим индексом развития человеческого потенциала и 30 стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса, достичь уровня и качества жизни человека, соизмеримых со среднеевропейскими (9).

Для усиления своей инвестиционной привлекательности Беларусь освободила от налога прибыль, направляемую на капитальные вложения. А по НДС снято ограничение на налоговые вычеты, которые осуществляются при инвестициях. Все это позволит снизить налоговую нагрузку уже в 2011 г. на 0,4% ВВП.

Российский ответ

Необходимость усилить инвестиционную привлекательность - одна из главных задач России. Такая позиция заявлена в ряде официальных документов и выступлений руководителей страны. В частности, ставится задача увеличить приток иностранных инвестиций до 60-70 млрд. долл. в год, т.е. достичь предкризисного уровня 2008 г. Однако при этом необходимо учитывать существенный отток прямых инвестиций из России, одной из главных причин которого является неблагоприятный инвестиционный климат. Отток прямых инвестиций из России превысил в 2009-2010 гг. их приток (см. рис. 1).

Однако реальные шаги российским правительством делаются очень медленно и не всегда адекватны сложившемуся неблагоприятному положению в этой области. Об этом, в частности, свидетельствует борьба бизнеса за снижение ставки социальных сборов, которая в 2011 г. была увеличена до 34% против 26% - в 2010 г. После многомесячной дискуссии было принято компромиссное решение: эта ставка была снижена с 34 до 30%, а для малого бизнеса в производственной сфере - до 20%.

Рис. 1. Россия и потоки прямых иностранных инвестиций, млн. долл.

Источник: World Investment Report, 2011. Geneva: UNCTAD, 2011. P. 190.

О недостаточной эффективности российской экономической политики в этом отношении можно судить по предложениям, направленным на улучшение инвестиционного климата, которые Д. Медведев внес 30 марта 2011 г., сравнив их с рекомендациями экспертов Всемирного банка.

Инициативы российского президента по улучшению инвестклимата очень разноплановы. Они касаются как крупных, так и текущих вопросов.

Так, в предложениях Д.А. Медведева есть принципиальные решения, которые, будучи осуществлены на практике, могут если и не сокрушить, то сильно поколебать сложившиеся правила игры. Это меры по обеспечению открытости при приватизации государственного имущества и госзакупкам, по усилению влияния миноритарных акционеров на деятельность компаний, по расширению различного рода услуг для долгосрочных инвесторов. Однако, как показывает практика, такие меры продолжают во многих случаях саботироваться государственными ведомствами и госкомпаниями.

Серьезным шагом является стремление создать механизмы по блокировке ведомственных антипредпринимательских актов. То же самое касается и порядка проверки жалоб на чиновников, связанных с их коррупционной деятельностью, и публикации результатов проверок. Правда, зная суровые российские реалии, можно ждать вероятных отписок по некоторым таким заявлениям и преследования самих заявителей.

Особое внимание уделено иностранным инвестициям, без которых невозможно решение многих задач модернизации. Вместе с тем уровень таких инвестиций в России невысок, после кризиса он существенно упал.

Предложение по улучшению инвестиционного климата

Источник: Lights out? The Outlook for Energy in Eastern Europe and the Former Soviet

Union. WB. 2010. P. 94-98; выступление Д.А. Медведева в Магнитогорске 30 марта 2011 г. (http://news.kremlin.ru/news/10777); оценка соответствия Хейфеца Б.А.

Одной из инициатив президента является создание фонда прямых инвестиций, который должен частично взять на себя риски иностранных инвесторов в России. Планируется с помощью такого фонда привлечь на порядок больше частных инвестиций, чем вложит в него государство. Сейчас идет проработка соответствующего механизма, включая наблюдательный совет с широким представительством иностранных экспертов - глав международных банковских групп и аудиторских компаний. Хотя такой фонд в основном будет финансировать крупные проекты, участие в которых определяется посредством личных договоренностей.

Предполагается «облегчить» и Закон «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства». Этот закон вызывал много нареканий у иностранных инвесторов с самого начала своего вступления в силу весной 2008 г. Однако пока новации в большей степени касаются предпринимателей российского происхождения, которым упрощаются процедуры консолидации их российских активов в зарегистрированных за рубежом холдинговых центрах. Неужели страна заинтересована в своей дальнейшей офшоризации и в соответствующем сокращении налоговой базы бюджета? Или это оригинальный путь улучшения инвестиционного климата для избранных? Правительственная же комиссия вовсе не является препятствием скупке российских активов такими структурами как люксембургская Volga Resources. Может быть, следует пересматривать не закон, а серьезно улучшить работу этой комиссии, открыв широкий путь настоящим иностранным инвесторам, приносящим в Россию передовые технологии, типа французской Alstom Transport, которой с трудом удалось добиться разрешения на инвестиции в Россию. Для офшорных же предпринимателей, наоборот, сделать налоги, по крайней мере, не меньшие, чем для российских (последние, впрочем, надо уменьшать). То есть серьезно изменить соглашения об избежании двойного налогообложения, которые сейчас стимулируют инкорпорацию бизнеса за пределами страны. И не допускать таких «псевдоиностранцев» к лакомым кусочкам российской собственности, которые можно было бы, например, обменять на привлекательные зарубежные активы. Пользы для модернизации и бюджета при этом будет, несомненно, больше.

Однако предложения президента затрагивают и частные вопросы. Например, десятая инициатива, которую Д.А. Медведев привел, по его словам, для ровного счета, вообще не имеет глубокого содержания, так как сверхмобильный Интернет может и должен заменить институты, подобные мобильной приемной Президента РФ.

Это связано с сохраняющейся практикой ручного управления экономикой, которую инициативы президента пока подправляют, а не меняют в корне. А для радикального изменения инвестиционного климата нужны системные преобразования, которые в большей мере представлены в рекомендациях экспертов ВБ. Впрочем, с чего-то надо начинать.

К подобным предложениям относится введение постов инвестиционных омбудсменов, которые, по существу, будут пытаться компенсировать неполноценность нашей судебной системы и инвестиционного законодательства. Таким омбудсменом для иностранных инвесторов в масштабах страны в целом в конце 2010 г. был уже назначен И.И. Шувалов. Но если посмотреть на широкий круг текущих обязанностей вице-премьера, видно, что у него вряд ли остается время для решения таких проблем. И все-таки эта очередная «ручная мера» поможет решить некоторые административные проблемы на региональном уровне.

Инициатива о снижении ставки обязательных страховых взносов, которая, как уже говорилось выше, уже реализована, лишь исправляет ошибки недавнего прошлого. Ее повышение с самого начала шло вразрез с интересами отечественного бизнеса. И последствия несложно было предугадать. Но и при намеченном уровне снижения социальных платежей, Россия по уровню налогообложения и другим условиям ведения бизнеса все равно будет сильно проигрывать Казахстану.

Некоторые инициативы отражают лишь формальные шаги по улучшению инвестклимата. Это касается ухода представителей правительства из Совета директоров компаний как меры по устранению избыточного влияния госкомпаний на экономику. Но разве заменяющие их лица не должны будут проводить политику, отвечающую государственным интересам? И можно ли обойтись без госпредставителей, если компания принадлежит государству? Радикально изменить ситуацию здесь может только полная приватизация или существенное уменьшение госпакетов.

Но и в целом сравнение рекомендаций экспертов ВБ и предложений Д.А. Медведева показывает, что России еще предстоит приложить немалые усилия для улучшения своего климата и сохранения инвестиционной привлекательности в рамках ТС.

Несмотря на высказанные соображения, не вызывает сомнения полезность инвестиционных инициатив президента. Они порождают определенные надежды у бизнеса на постепенное улучшение положения. Процесс, хотя и медленно, запущен: появляются новые предложения по улучшению делового климата и стоит надеяться, что конкретные практические результаты не заставят себя долго ждать.

Литература

1. В Казахстане будут созданы две новые специальные экономические зоны // Kazakhstan Today. 2010. 6 октября.

2. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Казахстане: Опыт и перспективы. - Астана: Фонд «Даму», 2010 г.

3. Лосев М. Советская Белоруссия больше не полагается на нефтегазовые «дотации» из России - теперь она делает ставку на прямые иностранные инвестиции // РБК Центральная Азия. 2011. 28 февраля.

4. Модернизация и модернизаторы. Новые возможности Беларуси. - Минск: Научно-исследовательский центр Мизеса, Аналитический центр «Стратегия», 2010.

5. Модернизация экономики России: Кардинальное улучшение инвестиционного климата (экономический доклад Общероссийской общественной организации «Деловая Россия») // Вопросы экономики. 2010. № 10.

6. Налоги Беларуси (http://www.commersant.by/open-business/tax/599-nalogi-belarusi.html).

7. Новый бизнес в Беларуси: Пять процедур за пять дней // БД газета. 2010. 17 ноября.

8. О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь. Директива № 4 от 31 декабря 2010 г.

9. Об утверждении «Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011-2015 годы». Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 г. № 216 (http://www.belta.by/ru/all_news/economics/Sovmin-utverdil-Programmu-dejatel-nosti-pravitelstva-na-2011-2015-gody_i_543844.html).

10. Прогноз социально-экономического развития Республики Казахстан на 2011-2015 гг. Одобрен на заседании Правительства Республики Казахстан (Протокол № 26 от 31 августа 2010 г.).

11. Программа «Дорожная карта бизнеса 2020». Утверждена постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 апреля 2010 г. № 301.

12. Семибратова И. Российский бизнес направился в Казахстан (http://profinance.kz/ 2011/05/04/rossiski-biznes-napravils-v-kazastan.html).

13. Скрынник И. Главный актив // Ведомости. 2011. 4 апреля.

14. Титов Б. России пора равняться на Казахстан (http://www.deloros.ru/main.php?mid= 239&doc=20253).

15. Хейфец Б. Офшоризация non stop // Российская Федерация сегодня. 2010. № 10.

16. Шалабаева А., Переверзев И. Шагреневая прибыль // Эксперт-Казахстан. 2011. 17 января (№ 1-4).

17. Best Countries for Business. Special Report Forbes 2010. August 9 (http://www.forbes.com/ lists/2010/6/).

18. Exports of goods and services (% of GDP). База данных ВБ (http://data.worldbank.org/indicator).

Размещено на Allbest.ru