Офшорные зоны

Страны, в которых иностранные кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами в иностранной валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства. Офшорные зоны повышенной респектабельности.

Рубрика Международные отношения и мировая экономика
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 16.05.2012
Размер файла 25,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Офшорные зоны

Офшорные зоны - города, районы и страны, в которых иностранные (нерезидентные) кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства, создавшего О.з. При этом для зарегистрированных в этих зонах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Таким образом, главный признак О.з. - предоставление налоговых льгот нерезидентам, действующим вне юрисдикции данного государства. Помимо термина «О.з.» часто употребляют два других аналогичных термина: «оффшорные центры» и «оффшорные юрисдикции»; также часто в литературе встречаются термины «налоговый рай» или «налоговые убежища». Компании, зарегистрированные в подобных зонах и пользующиеся налоговыми льготами, именуются оффшорными компаниями. Из самого слова «оффшорный», которое переводится как «находящийся вне берегов», можно сделать вывод о сути такой компании: являясь де-юре компанией, созданной по законодательству какого-либо государства, де-факто она осуществляет свою деятельность вне границ этого государства, благодаря чему и пользуется различного рода льготами. Зарождение оффшорной индустрии связано с желанием государств привлекать инвестиции и поощрять международное сотрудничество, отвлекая минимум ресурсов на государственное регулирование и вмешательство в экономику.

Широкомасштабное развитие оффшорного бизнеса началось в 1960-е гг. с возникновением независимых государств - бывших колоний. Эти государства стали предоставлять налоговые и иные льготы компаниям, не ведущим деятельность на их территории с целью привлечь капитал. Значительное увеличение количества возникающих О.з. связывается с переходом развитых стран к монетаристской модели управления экономикой, что привело к ужесточению различных требований, предъявляемых к банкам. Это в свою очередь повлекло увеличение масштабов бегства капиталов из США и других развитых стран путем открытия транснациональными компаниями своих банков в О.з., а затем - посредством создания собственных торговых, страховых, холдинговых и иных компаний и трастов.

Таким образом, предоставляя различным компаниям нерезидентный режим, О.з. привлекают средства в виде фиксированных налогов и сборов, не беспокоясь о том, какие последствия может вызвать деятельность подобных компаний, поскольку они, как правило, ведут ее только за рубежом. Так, Панама привлекает ежегодно около 200 млн. долл. благодаря зарегистрированным там компаниям: сумма депозитных вкладов на Каймановых островах превышает 150 млн. долл. на Багамских островах прибыль от зарегистрированных оффшорных компаний составляет 20% валового национального дохода. Как показывает зарубежная практика, О.з. отличают следующие признаки; а) привлекательный пакет налоговых льгот; б) анонимность осуществления бизнеса; в) отсутствие валютного контроля; г) минимальные требования относительно существования компании (проведение собраний акционеров, простота финансовой отчетности и др.); д) возможность ведения операций в любой валюте; е) иные льготы. Первый из указанных признаков характерен для всех оффшорных центров и налоговых гаваней. Так, на острове Джерси, Багамских. Каймановых, Британских Виргинских островах, в Панаме, Ирландии, Гибралтаре, на острове Мэн, Мальте и в других О.з. отсутствуют налоги на нерезидентные компании. В Швейцарии, Нидерландах, Люксембурге, Лихтенштейне, на Кипре, Западном Самоа налоги либо отсутствуют, либо значительно снижены по сравнению с резидентными компаниями. Во всех случаях, как правило, уплачивается ежегодный правительственный сбор (в том числе за предоставленные лицензии), а также услуги секретарской компании, местного аудитора и др. Анонимность осуществления бизнеса связана с институтом номинального держания акций и управления компаний. Это означает, что компания (банк, траст, холдинг) создается местными ин-корпораторами (акционерами), которые затем отказываются от всех своих прав и правооснований на принадлежащие им акции путем направления бенефициару компании трастовых деклараций и писем об отставке (Ирландия, Великобритания. Кипр и др.).

Для российских предпринимателей этим, помимо анонимности, достигается также соответствие требованиям валютного законодательства, которое предусматривает необходимость разрешения ЦБ для инвестиций за рубежом (в частности, приобретения акций иностранной компании). В некоторых О.з. (Панама, Багамские, Британские Виргинские острова, Сент-Кристофер и Невис) анонимность достигается тем. что публичный реестр, содержащий имена акционеров, закрыт для доступа, данные финансовой отчетности не разглашаются. Возможность выпуска акций на предъявителя в таких юрисдикциях, как Панама, Терке и Кайкос, Вануату, Монако и др., а также отсутствие необходимости директору компании быть резидентом О.з. также увеличивают конфиденциальность факта владения компанией. Компании, зарегистрированные в О.з. могут осуществлять операции в любой валюте, иметь счета в любых банках, оперировать этими счетами, а также оставлять себе всю валютную выручку без конвертации и обязательной продажи на внутреннем валютном рынке. Кроме того, допускается ведение финансовой отчетности в иностранной валюте. Для оффшорных банков это означает возможность открывать и вести счета своих клиентов в любых валютах, производя самые разнообразные взаимозачеты и клиринги по собственным курсам. Во многих 0.3. к нерезидентным компаниям предъявляются более низкие требования, чем к резидентным. Это касается ведения финансовой отчетности и проведения регулярных собраний акционеров. В Швейцарии, Ирландии от оффшорных компаний требуется лишь минимальная бухгалтерская отчетность: на Антильских. Каймановых островах, в Панаме отсутствует и такое требование (равно как и необходимость аудиторских проверок): собрания акционеров могут проводиться ежегодно в любой точке мира. Среди иных льгот можно выделить смягчение норм об отмывании незаконных доходов. возможность не оплачивать уставный капитал, относительную легкость и доступность лицензий и разрешений (на ведение банковской, страховой. трастовой и иной деятельности) на перемещение, реорганизацию и т.д. Вышеперечисленные льготы и преимущества привели к буму оффшорного бизнеса и регистрации оффшорных компаний. Конфиденциальность этого бизнеса не позволяет определить точное количество таких компаний, однако специалисты определяют эту цифру равной приблизительно 1,5 млн., из которых 50 тыс. созданы предпринимателями РФ. На первом месте Панама (более 300 тыс.), затем следуют Британские Виргинские острова (около 200 тыс.), на третьем месте Ирландия (150 тыс.). Понятие «О.з.» отличается от понятия «свободная экономическая зона». Если О.з. предполагают ведение компанией деятельности вне их территории, то в свободной экономической зоне льготы как раз и предоставляются потому, что компании ведут там свою деятельность. Это весьма важное различие, поскольку некоторые из зон РФ с льготным налогообложением создавались как свободные экономические зоны. В РФ возможно создание двух типов оффшорных компаний: «классических», пользующихся налоговыми льготами в силу того. что они ведут деятельность за рубежом, и «внутренних», что связано прежде всего с особенностями административно-территориального деления РФ. Правовую основу существования «внутренних» О.з. составляет целый ряд нормативных актов. Каждый субъект РФ имеет право взимать свои налоги. Отмена субъектами РФ и местными органами власти республиканских и местных налогов для юридических лиц, зарегистрированных, но не ведущих деятельность на территории этого субъекта, и приводит к возникновению «внутренних» российских О.з. Кроме того. Законом РФ от 14 июля 1992 г. №3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании» (ЗАТО) установлен правовой статус ЗАТО, где, как правило, сосредоточены объекты военно-промышленного комплекса, ядерные и другие научно-исследовательские центры. В доходы бюджета ЗАТО зачисляются все закрепленные и регулирующие доходы, поступающие с его территории. Это означает возможность создания значительного количества (по числу закрытых образований) О.з. в РФ, предоставляющих налоговые льготы как по местным налогом, так и по федеральным. Говоря о конкретных О.з. с различными льготами, необходимо назвать прежде всего Калмыкию. Горный Алтай и Бурятию. Одной из наиболее приближенных к традиционной оффшорной практике является Республика Калмыкия - Хальмг Тангч.

Первой ею была принята соответствующая нормативная база: 14 марта 1994 г. Президент Калмыкии подписал Указ «О снижении до 5% ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет республики для отдельной категории налогоплательщиков». Впервые в юридической практике РФ была выделена в качестве льготируемой категория «нерезидентов». Это принципиально отличает Калмыкию от других регионов РФ, где в том или ином объеме возможно предоставление налоговых льгот. Позднее (19 января 1995 г.) был принят Закон Республики Калмыкия «О предоставлении налоговых льгот отдельным категориям плательщиков». В соответствии с ним предприятия, не использующие в своей деятельности природные и сырьевые ресурсы Республики Калмыкия, уплачивают лишь федеральные налоги и полностью освобождаются от уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в республиканский и местные бюджеты. Оффшорные компании. зарегистрированные в Калмыкии, могут пользоваться услугами номинальных директоров, аудиторской фирмы, а сами услуги по регистрации этих компаний предоставляются по всей территории РФ (что также приближает Калмыкию к традиционной практике О.з.). Для получения и сохранения оффшорного статуса компания уплачивает фиксированные регистрационный сбор и ежеквартальный взнос на программы социально-экономического развития Республики Калмыкия. Предусматривается так же возможность заключения соглашения о предоставлении целевых налоговых льгот. Благодаря значительному количеству субъектов, имеющих право самостоятельно устанавливать и отменять налоги, а также предоставлять те или налоговые льготы, в РФ созданы и функционируют различные О.з., суть которых сводится к тому, что предприятию, зарегистрированному в О.з. предоставляют ся налоговые льготы, если не извлекает дохода на территории О.з Не являясь О.з., РФ, подобно СШУ (Делавэр, Вайоминг и др.) и Великобритании, предоставляет налоговые льготы компаниям, не ведущим деятельность н, ее территории.

В офшорной зоне:

упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);

по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

гарантируется конфиденциальность деятельности офшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т.п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

История вопроса (РФ)

В декабре 2003 г. Совет Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого имели право устанавливать местные власти. Тем самым упразднены в России внутренние офшоры (Калмыкия, Чукотка и др.). Из офшоров осталась только Калининградская область, где Налоговым кодексом установлены льготы для резидентов особых экономических зон.

Типы офшорных зон

На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для офшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, офшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через офшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

Неофициальная классификация

Страны с отсутствием налогов, не требующие отчётности

В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные офшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Белиз. Такие офшорные зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев офшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Офшорные зоны повышенной респектабельности

В таких зонах от офшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Ирландия, Гибралтар, остров Мэн, Гонконг.

Страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами

К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. - момента вступления Республики Кипр в ЕС).С 2004 г. до экономического кризиса самой популярной страной была Исландия.

Официальная классификация ЦБР

В соответствии с Приложением к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. №1317-У выделяются три группы офшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям:

Первая группа - не требуется резервирования

Вторая группа - 25%

Третья группа - 50%

Список офшорных зон

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении №1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. №1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России №108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него[3]:

Ангилья

Княжество Андорра

Антигуа и Барбуда

Аруба

Содружество Багамы

Королевство Бахрейн

Белиз

Бермуды

Бруней-Даруссалам

Республика Вануату

Британские Виргинские острова

Гибралтар

Гренада

Исландия

Содружество Доминики

Республика Кипр (больше не офшор с 2009 г.)

Китайская Народная Республика:

Специальный административный район Гонконг (Сянган)

Специальный административный район Макао (Аомынь)

Союз Коморы:

остров Анжуан

Республика Либерия

Княжество Лихтенштейн

Республика Маврикий

Малайзия:

остров Лабуан

Мальдивская Республика

Республика Мальта

Республика Маршалловы Острова

Княжество Монако

Монтсеррат

Республика Науру

Нидерландские Антилы

Республика Ниуэ

Объединённые Арабские Эмираты

Острова Кайман

Острова Кука

Острова Теркс и Кайкос

Республика Палау

Республика Панама

Республика Самоа

Республика Сан-Марино

Сент-Винсент и Гренадины

Сент-Китс и Невис

Сент-Люсия

Отдельные административные единицы Соединённого Королевства:

Остров Мэн

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)

Республика Сейшельские Острова.

(п. 42 введен Приказом Минфина РФ от 02.02.2009 №10н)

Списки офшоров международных организаций

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» офшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» наибольший авторитет имеют ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, в том числе основные развитые, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Force - международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия) [6].

Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне: Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие:

Налоговые гавани: Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос (заморская территория Великобритании).

Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

Списки ФАТФ

В начале 2010 года ФАФТ опубликовала «черный список» стран, разделенных на три категории:

1. Страны, где из-за недостатков национального режима для международной финансовой системы возникает угроза отмывания денег и финансирования терроризма. Организация призывает принять контрмеры в отношении таких стран. В этой категорию попала одна страна - Иран.

2. Страны, в чьих национальных системах противодействия отмыванию денег имеются значительные со стратегической точки зрения недостатки и которые не разработали план по их устранению к февралю 2010 года. К таким странам отнесены Ангола, КНДР, Эквадор и Эфиопия.

3. Страны, которые были отмечены FATF, как имеющие существенные стратегические недостатки системы о борьбе с отмыванием денег. Но эти недостатки не были исправлены властями этих государств: Пакистан, Туркмения, Сан-Томе и Принсипи.

Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года.

Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН №1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами - членами ООН.

офшорный страна валюта государство

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Изучение понятия и задач валютной зоны. Правила взаимных валютных отношений, определяющая роль в расчетах между странами зоны и остальными странами валюты ведущей страны. Ведущая валюта как платежное и резервное средство. Появление и распад рублевой зоны.

    реферат [23,0 K], добавлен 30.04.2013

  • Общие сведения о свободных экономических зонах. Цели, задачи и предпосылки создания свободных экономических зон. Складские и транзитные зоны. Зоны свободной торговли. Свободные экономические зоны в странах с развитой рыночной экономикой и их особенности.

    курсовая работа [30,4 K], добавлен 30.03.2011

  • Характеристика свободных экономических зон и их виды. Привлечение инвестиций в СЭЗ. Свободные экономические зоны Казахстана. Проблемы функционирования правового режима. Налоговые и таможенные льготы для потенциальных инвесторов. Зоны внешней торговли.

    курсовая работа [78,1 K], добавлен 05.11.2008

  • Основные факторы, способствующие привлечению иностранного капитала в свободные экономические зоны, его преимущества и влияние на экономику региона. Характерные признаки оффшорных зон, которые делают эти зоны привлекательными для зарубежных инвестиций.

    контрольная работа [91,4 K], добавлен 16.05.2011

  • Правила проведения валютных операций на территории свободной экономической зоны и гарантии, предоставляемые на ее территории; создание и регулирование деятельности банков. Свободные экономические зоны в Республике Беларусь; внешнеторговые контракты.

    контрольная работа [49,3 K], добавлен 03.02.2010

  • Иностранные инвестиции - стабильный источник финансирования экономики страны. Изучение негативного воздействия иностранных инвестиций на импорт и экспорт принимающей страны и ее международную конкурентоспособность. Вытеснение внутренних капиталовложений.

    эссе [13,7 K], добавлен 26.11.2010

  • Рассмотрение развития процессов интернационализации экономической жизни, в ряде случаев приобретающее формы глобализации. История развития, характерные черты и классификация свободных экономических зон в России. Экономические зоны в мировой практике.

    контрольная работа [29,2 K], добавлен 10.12.2009

  • Определение понятия "Специальные экономические зоны", их особенности. Развитие экономики Индии и Китайской Народной Республики. Сравнение и сопоставление основных финансовых и инвестиционных показателей, связанных со экономическими зонами этих стран.

    курсовая работа [50,1 K], добавлен 28.09.2017

  • Сущность и разновидности особых экономических зон (ОЭЗ), их роль в мировой экономике. Характеристика ОЭЗ зарубежных стран: Ганы, Китая, Испании. Особые экономические зоны России, условия создания и функционирования. Характеристика ОЭЗ "Алабуга".

    курсовая работа [45,9 K], добавлен 13.08.2009

  • Понятие и сущность особой экономической зоны. Изучение этапов становления свободных экономических зон в России. Анализ эффективности использования налоговых и таможенных льгот для бизнеса, привлечения иностранных инвестиций в национальную экономику.

    реферат [34,2 K], добавлен 08.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.