Митний облік суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності

Порядок постановки на митний облік суб`єкта ЗЕД

З метою ефективного проведення в життя митної політики України в частині захисту її економічних інтересів, посилення митного контролю за здійсненням зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) суб'єктів господарювання запроваджено обов'язковий облік суб'єктів ЗЕД.

Суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності в Україні є:

Ш фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають цивільну правоздатність і дієздатність згідно з законами України і постійно проживають на території України;

Ш юридичні особи, зареєстровані як такі в Україні і які мають постійне місцезнаходження на території України (підприємства, організації та об'єднання всіх видів, включаючи акціонерні та інші види господарських товариств, асоціації, спілки, концерни, консорціуми, торговельні доми, посередницькі та консультаційні фірми, кооперативи, кредитно-фінансові установи, міжнародні об'єднання, організації та інші), в тому числі юридичні особи, майно та/або капітал яких є повністю у власності іноземних суб'єктів господарської діяльності;

Ш об'єднання фізичних, юридичних, фізичних і юридичних осіб, які не є юридичними особами згідно з законами України, але які мають постійне місцезнаходження на території України і яким цивільно-правовими законами України не заборонено здійснювати господарську діяльність;

Ш структурні одиниці іноземних суб'єктів господарської діяльності, які не є юридичними особами згідно з законами України (філії, відділення, тощо), але мають постійне місцезнаходження на території України;

Ш спільні підприємства за участю суб'єктів господарської діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності, зареєстровані як такі в Україні і які мають постійне місцезнаходження на території України;

Ш інші суб'єкти господарської діяльності, передбачені законами України.

Україна в особі її органів, місцеві органи влади і управління в особі створених ними зовнішньоекономічних організацій, які беруть участь у зовнішньоекономічній діяльності, а також інші держави, які беруть участь у господарській діяльності на території України, діють як юридичні особи згідно з частиною четвертою статті 2 Закону „Про зовнішньоекономічну діяльность” і законами України.

Суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності при необхідності здійснювати митне оформлення будь-яких вантажів до моменту здійснення митного оформлення повинен звернутись до митного органу (вантажного відділу або митного поста) за місцем своєї державної реєстрації і стати на облік.

Порядок ведення обліку суб'єктів ЗЕД в митних органах затверджено наказом Державного митного комітету України від 31 травня 1996 року №237 "Про затвердження Порядку ведення обліку суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності в митних органах" запроваджено обов'язкове ведення обліку суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності митними органами.

Постановка на облік проводиться за місцем розташування суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД).

Обліку в митному органі підлягають суб'єкти ЗЕД, які знаходяться в зоні діяльності цього митного органу незалежно від форми власності.

Митні органи забезпечують ведення обліку суб'єктів ЗЕД, які здійснюють переміщення товарів через митній кордон України; надання Міністерству статистики, Міністерству зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі та Головній державній податковій інспекції інформації про цей облік.

Документи, необхідні для взяття на облік суб'єкта ЗЕДв митному органі. Для ведення обліку суб'єкт ЗЕД або за його дорученням митний брокер подає в митницю оригінали та завірені копії документів згідно з переліком, викладеним в Наказі ДМКУ від 31.05.96. №237:

1. установчі документи:

Ш рішення власника майна або уповноваженого ним органу про створення суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності. Якщо власників або уповноважених ними органів два і більше, такими рішеннями є установчий договір;

Ш статут підприємства (якщо відповідно до законодавства це необхідно для створюваної організаційної форми суб'єкта підприємництва);

2. свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності у виконавчому комітеті міської, районної в місті Ради або в районній, міській міст Києва і Севастополя державній адміністрації за його місцезнаходженням (місцем проживання); свідоцтво про реєстрацію представництва іноземного суб'єкта господарської діяльності в Україні.

3. довідка органів статистики про занесення суб'єктів підприємницької діяльності - юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) та присвоєння кодів території - СПАТО, форми власності - ЗКФВ.

4. довідка уповноваженого банку про наявність гривневого та (або) валютного рахунків, прізвище, ім'я, по батькові головного бухгалтера підприємства, №№ телефонів.

5. наказ по підприємству про призначення відповідальних працівників за роботу з митницею, їх прізвище, ім'я, по батькові, паспортні дані, зразки підписів, зразок печатки, яка використовується при оформленні документів в митних органах.

6. свідоцтво про взяття на облік платника податку по ПДВ, або довідка ДПІ, що суб'єкт підприємницької діяльності не є платником ПДВ.

А також суб'єкт ЗЕД подає два примірники оригіналів "Облікової картки суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності" за зразком, які заповнені суб'єктом ЗЕД. Облікова картка повинна бути заповнена з використанням ПЕОМ або друкарської машинки. Картки, заповнені від руки або з виправленнями, до обліку не приймаються.

Облік зовнішньоторговельних операцій приватних підприємців в митному органі

Згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 25.01.96 р. № 125 "Про внесення змін і доповнень до Положення про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності" громадянам, які мають намір провадити підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, присвоюються 10-значні коди з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів, що ведеться Державною податковою адміністрацією.

Регіональні митниці та митниці здійснюють акредитацію та митне оформлення зовнішньоторговельних операцій зазначеної категорії суб'єктів ЗЕД згідно з встановленим порядком та з урахуванням наступних особливостей.

Для ведення обліку суб'єкт ЗЕД (приватний підприємець) або за його дорученням митний брокер подає в митницю оригінали та завірені копії наступних документів:

1. Свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи у виконавчому комітеті міської, районної в місті Ради або в районній, міській міст Києва та Севастополя державної адміністрації за його місцезнаходженням (місцем проживання).

2. Реквізитів Державної податкової адміністрації, яка надала код з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків.

3. Довідка органів статистики про занесення суб'єкта підприємницької діяльності до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України .

4. Довідки уповноваженого банку про наявність гривневого розрахункового та (або) валютного рахунків.

5. Паспортних даних приватного підприємця, зразків підпису та печатки (на печатці повинен зазначатись ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності), які використовуються при оформленні документів у митних органах.

Вимоги до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності при взяті їх на облік в митних органах

Інспектор вантажного відділу (поста) митниці, відповідальний за облік, звіряє копії з оригіналами поданих документів, завіряє обидва примірники "Облікової картки суб'єкта ЗЕД" особистою номерною печаткою, після чого один примірник картки залишає в справах митниці разом з копіями поданих на облік документів, а другий - видає на руки заявникові, як свідоцтво про облік в митних органах.

Оригінали документів повертаються суб'єкту зовнішньоекономічної діяльності.

Інспектор митниці присвоює цьому суб'єкту обліковий номер, побудований за схемою: код митного органу / порядковий номер вантажного відділу / останні дві цифри року обліку в митному органі / порядковий номер облікової картки, наприклад: 101080221/3/96/00001

Якщо штатним розкладом митниці чи митного поста передбачено лише один вантажний відділ, то в другій частині облікового номера суб'єкта ЗЕД проставляється цифра 1.

Нумерація здійснюється в хронологічному порядку по мірі подання суб'єктами ЗЕД документів на облік за принципом наростання номерів протягом року.

Цей номер зазначається на обох примірниках "Облікової картки суб'єкта ЗЕД".

Облікова картка учасника ЗЕД обліковується в окремому журналі, який має такі графи: номер за порядком, номер облікової картки, дата обліку, назва підприємства, прізвище, ім'я, по батькові інспектора, що ставив на облік підприємство, його підпис. За необхідністю до журналу може вноситись й інша інформація.

Засобами електронно-обчислювальної техніки відомості про суб'єкта ЗЕД вносяться до електронної бази даних за допомогою спеціальної комп'ютерної програми.

Дані про облік суб'єкта ЗЕД щотижнево передаються до територіального інформаційно-аналітичного митного управління Держмитслужби України.

При внесенні змін до облікової картки суб'єкта ЗЕД ці зміни вносяться і до загальної інформаційної бази даних. Попередня інформація при цьому зберігається.

В разі ліквідації підприємства інформація про нього виключається з поточного реєстру підприємств і зберігається в архіві електронної бази даних відповідно до наказу Держмиткому України від 08.02.96 р. № 48 "Про електронну інформацію в митній системі України".

Документи підприємства зберігаються в справах митного органу один рік з дати виключення з поточного реєстру підприємств, після чого передаються до архіву митниці, де зберігаються 5 років.

Подвійна акредитація суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

Враховуючи повноваження митних органів здійснювати митний контроль та митне оформлення окремих визначених видів товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також зону діяльності митних установ, на даний час вимагається подвійна акредитація суб'єкта ЗЕД на Енергетичній та Київській регіональних митницях.

1. Акредитація на Енергетичній регіональній митниці

Відповідно до Положення про Енергетичну регіональну митницю, затвердженого наказом Державної митної служби України від 25 березня 1997 року № 123, зоною діяльності Енергетичної регіональної митниці є митна територія України.

Енергетична регіональна митниця здійснює митне оформлення та митний контроль за імпортом, експортом, транзитом енергоносіїв - електроенергії, сирої нафти, сирих нафтопродуктів, нафтопродуктів, природного газу, продуктів їх переробки, які перетинають митний кордон України залізничним, автомобільним та трубопровідним транспортом, електромережами та іншими засобами транспортування.

Таким чином, суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності України, який бажає здійснювати зазначені вище операції, повинен перебувати на обліку в Енергетичній регіональній митниці.

Акредитація суб'єктів ЗЕД, які здійснюють або бажають здійснювати операції, які віднесені до компетенції Енергетичної регіональної митниці без уваги на місце державної реєстрації, які розташовані поза меж м. Києва та Київської області, тимчасово проводиться за умови погодження її з начальником митниці, у зоні діяльності якої була проведена державна реєстрація суб'єкта ЗЕД. Лист узгодження зберігається Енергетичною регіональною митницею разом із документами, що свідчать про взяття на облік суб'єкта ЗЕД.

Для акредитації в Енергетичній регіональній митниці суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності подає наступні документи:

1. Облікова картка (складається в чотирьох примірниках);

2. Статут підприємства (установчий договір) (копія завірена нотаріально);

3. Свідоцтво про державну реєстрацію в районних (міських) держадміністраціях (копія завірена нотаріально);

4. Довідка з Міністерства статистики про внесення підприємства до державних реєстрів (копія);

5. Довідка з податкової адміністрації про те, що суб'єкт ЗЕД зареєстрований як платник податків (копія);

6. Оригінал довідки уповноваженого банку про наявність розрахункового та валютного рахунків;

7. Наказ (рішення зборів правління) по підприємству про призначення директора та головного бухгалтера (копія);

8. Наказ по підприємству про призначення працівників, відповідальних за роботу з митницею, їх прізвище, ім'я, по-батькові, паспортні дані, зразки підписів, зразок печатки, яка використовується при оформленні документів в митних органах;

9. Копії паспортів директора, головного бухгалтера та представників підприємства, уповноважених на роботу з митницею;

10. Документи, які підтверджують власність чи оренду приміщення.

11. Довідка про декларування валютних цінностей (копія);

12. Картка реєстрації іноземних інвестицій для підприємств з іноземними інвестиціями (нотаріально завірена копія);

13. Облікова картка суб'єкта ЗЕД з іншої митниці у випадку подвійної акредитації (копія);

14. Лист-узгодження на проведення подвійної акредитації.

Зазначені документи подаються до митниці разом з оригіналами. Копії документів мають бути засвідчені оригінальними відбитками печатки підприємства - суб'єкта ЗЕД.

2. Акредитація на Київській регіональній митниці

Відповідно до наказів Державної митної служби України від 16 серпня 1994 року № 247, від 25 травня 1998 року № 307, від 8 червня 1998 року № 330 зоною діяльності Київської регіональній митниці є м. Київ. Київська регіональна митниця здійснює митне оформлення та митний контроль:

Ш дипломатичних вантажів і багажів;

Ш вантажів іноземних представництв міжнародних організацій та інофірм;

Ш вантажів кур'єрських служб;

Ш вантажів, які переміщуються через митний кордон каналами кур'єрських служб, багажними вагонами;

Ш вантажів і транспортних засобів організацій, що безпосередньо здійснюють міжнародні авіаційні перевезення та обслуговування авіаційної техніки в пунктах пропуску для повітряного сполучення "Київ - аеропорт" та "Гостомель";

Ш міжнародних поштових відправлень.

Таким чином, суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності України, який здійснює зазначені вище операції,повинен перебувати на обліку в Київській регіональній митниці.

На Київській регіональній митниці картки реєстрації суб'єктів ЗЕД, зареєстрованим у м. Києві, які здійснюють операції, які віднесені до компетенції Київської регіональній митниці оформлюються в порядку, передбаченому наказом Держмитслужби від 31 травня 1996 р. № 237, при цьому на паперовій та електронній копіях робиться відмітка "Подвійна акредитація.

Суб'єкт перебуває на обліку (назва митниці), номер картки № (номер картки першої акредитації)". Копія картки реєстрації суб'єкта ЗЕД в митному органі за місцем Державної реєстрації зберігається разом із документами, що свідчать про взяття на облік суб'єкта ЗЕД у зазначених вище митних установах.

Картки реєстрації зазначених суб'єктів ЗЕД передаються до центральної бази даних суб'єктів ЗЕД у загальному порядку.

Прикордонні митниці при пропуску вантажів, які направляються для здійснення митного оформлення до Енергетичної та Київської регіональної митниць,звертають увагу на відповідність вантажів функціям, віднесеним до компетенції зазначених митних установ.

Підстави для відмови в обліку суб'єктам ЗЕД

Учаснику ЗЕД може бути відмовлено в обліку, якщо до митного органу подано не повний комплект документів або вони містять недостовірні дані.

Відсутність облікової картки суб'єкта ЗЕД є підставою для відмови у митному оформленні вантажів. Відповідальність за достовірність заявлених в обліковій картці відомостей несе керівник підприємства, на яке оформлена картка. Відповідальність за наявність вказаних у обліковій картці відомостей несе інспектор митниці, що здійснює облік. При митному оформленні суб'єкта ЗЕД в митниці не за місцем обліку до цієї митниці подається завірена митницею (де зареєстрований суб'єкт ЗЕД) копія облікової картки суб'єкта ЗЕД без додаткового подання зазначених в ній документів.

Практична робота

ТОВ «Ковекс» 03.05.2007 року, відвантажило іноземному покупцю - Фірмі «NEG» - продукцію на суму 11 тис. дол.. США. Кошти надійшли на валютний рахунок 30.05.2007 року.

Курси НБУ на дати здійснення операцій

Журнал господарських операцій ТОВ «Ковекс» за травень 2007 року