Собираемость налога на добавленную стоимость: выявление новых детерминант
Факторный анализ собираемости налога на добавленную стоимость. Установлено положительное влияние цифровых решений администрирования НДС. В работе проверяются новые гипотезы, получившие актуальность в последние годы и не рассмотренные в литературе ранее.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.10.2021 |
| Размер файла | 663,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Проведенный анализ свидетельствует, что характер влияния «традиционных» факторов на собираемость НДС за последнее десятилетие не только сохранился, но к нему добавились новые детерминанты: положительное влияние внедряемых IT-систем в деятельности налоговой службы, а также отрицательное влияние низкого уровня налоговой гармонизации и информационного взаимодействия между странами -- партнерами по ЕАЭС.
Есть основания считать, что в России действует одна из самых современных IT-систем администрирования НДС, а ФНС России стала одной из первых налоговых служб мира, внедривших в практику администрирования технологии больших данных.
В свою очередь, применение налоговыми органами цифровых технологий, как показал эконометрический анализ, имеет для собираемости существенный положительный эффект, даже когда речь идет о наиболее простых IT-решениях. Так, только благодаря электронному декларированию можно увеличить C-efficiency на 2,2 п.п.
Другим важным аспектом налогового администрирования последнего десятилетия является развитие информационного обмена между налоговыми службами стран -- участниц ЕАЭС относительно уплаты НДС. В частности, в 2019 году ЕЭК отметил, что вопрос организация информационного взаимодействия стоит особо остро Обзор налоговых систем государств-членов Евразийского экономического союза. ЕЭК. Мо-сква. 2019. www.eurasiancommission.org/ru/Documents/Обзор%20налоговых%20систем%20Изда- ние%20ЕЭК%202019^Ј. В Евросоюзе эта работа идет давно: с 1993 года действует система VIES, которая, однако, не была эффективна в борьбе с «НДС-каруселями». Поэтому с 2017 года заработала также сеть Eurofisc, которая с 2019-го была дополнена системой TNA (Transaction Network Analysis), призванной автоматизировать обмен в рамках Eurofisc European parliament TAX3 -- Special Committee on Financial Crimes, Tax Evasion and Tax Avoidance. Brussels. June 28, 2018. https://www.europarl.europa.eu/doceo/document/A-8-2019-0170_ EN.pdf.. Опираясь на полученные оценки, можно ожидать, что создание эффективной IT-системы обмена данными в ЕАЭС позволит повысить С-efficiency на 7-10 п.п. во всех странах- участницах. Кроме того, важно продолжать усилия по гармонизации налогового законодательства в ЕАЭС, что в первую очередь предполагает сближение ставок по косвенным налогам.
Таким образом, реализация указанных мер позволит рассчитывать на повышение собираемости НДС на треть к существующему уровню (до значения C-efficiency почти в 70%), что выведет Россию в число стран -- лидеров по этому показателю.
Литература
1. Кнобель А., Синельников-Мурылев С., Соколов И. Качество администрирования налога на добавленную стоимость в странах ОЭСР и России // Прикладная эконометрика. 2011. Т. 21. № 1. С. 16-34.
2. Майбуров И., Соколовская А. Проблема уклонения от налогов: теоретический анализ, изучение факторов и последствий // Вестник УрФУ Сер.: Экономика и управление. 2012. № 3. С. 4-15.
3. Aizenman J., Jinjarak Y. The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence. Santa Cruz Center for International Economics Working Paper. No 05-17. 2005.
4. Allingham M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1972. Vol. 1. No 3-4. P. 323-338.
5. Alm J. Tax Compliance and Administration // Handbook on Taxation / W B. Hildreth, J. A. Richardson (eds.). New York, NY: Marcel Dekker, 2003. P. 741-768.
6. Almunia M., Lopez-Rodriguez D. Under the Radar: The Effects of Monitoring Firms on Tax Compliance // American Economic Journal: Economic Policy. 2018. Vol. 10. No 1. P. 1-38.
7. Cevik S., Gottschalk J., Hutton E., Jaramillo L., Karnane P., Sow M. Structural Transformation and Tax Efficiency. IMF Working Paper. WP/19/30. 2019.
8. De Mello L. Avoiding the Value Added Tax: Theory and Cross-Country Evidence // Public Finance Review. 2009. Vol. 37. No 1. P. 27-46.
9. De Sarralde Miguez S. D. Value Added Tax: Revenue, Efficiency, Tax Expenditure and Inefficiencies in Latin America. Inter-American Center of Tax Administrations Working Paper. No 5. 2017.
10. Keen M. The Anatomy of VAT. IMF Working Paper. WP/13/111. 2013.
11. Kleven H. J. How Can Scandinavians Tax So Much? // Journal of Economic Perspectives. 2014. Vol. 28. No 4. P. 77-98.
12. Kleven H. J., Knudsen M., Kreiner C., Pedersen S., Saez E. Unwilling or Unable to Cheat? Evidence from a Tax Audit Experiment in Denmark // Econometrica. 2011. Vol. 79. No 3. P. 651-692.
13. Kleven H. J., Kreiner C. T., SaezE. Why Can Modern Governments Tax So Much? An Agency Model of Firms as Fiscal Intermediaries. NBER Working Paper. No 15218. 2009.
14. Mayshar J. Taxation with Costly Administration // Scandinavian Journal of Economics. 1991. Vol. 93. No 1. P. 75-88.
15. Medina L., Schneider F. Shadow Economies Around the World: What Did We Learn over the Last 20 Years? IMF Working Paper. WP/18/17. 2018.
16. Medina L., Schneider F. Shedding Light on the Shadow Economy: A Global Database and the Interaction with the Official One. CESifo Working Paper Series. No 7981. 2019.
17. Naritomi J. Consumers as Tax Auditors // American Economic Review. 2019. Vol. 109. No 9. P. 3031-3072.
18. Sarnowski J., Selera P. European Compact Against Tax Fraud--VAT Solidarity and New Dimension of Effective and Coherent Tax Data Transfer // ERA Forum 21. 2020. P. 81-93.
19. Scotchmer S. Audit Classes and Tax Enforcement Policy // American Economic Review. 1987. Vol. 77. No 2. P. 229-233.
20. Slemrod J. Tax Compliance and Enforcement // Journal of Economic Literature. 2019. Vol. 57. No 4. P. 904-954.
21. Winter H. The Economics of Crime: An Introduction to Rational Crime Analysis. London: Routledge, 2008.
22. Yitzhaki S. A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1974. Vol. 3. No 2. P. 201-202.
References
1. Knobel A., Sinelnikov-Murylev S., Sokolov I. Kachestvo administrirovaniya naloga na do- bavlennuyu stoimost' v stranakh OESR i Rossii [Quality of VAT Administration in OECD Countries and Russia]. Prikladnaya ekonometrika [Applied Econometrics], 2011, vol. 21, no. 1, pp. 16-34.
2. Mayburov I. A., Sokolovskaya A. M. Problema ukloneniya ot nalogov: teoreticheskiy analiz, izuchenie faktorov i posledstviy [The Problem of Tax Evasion: Theoretical Analysis, Study of Factors and Consequences]. Vestnik URFU. Ser.: Ekonomika i upravlenie [Journal of Applied Economic Research], 2012, no. 3, pp. 4-15.
3. Aizenman J., Jinjarak Y. The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence. Santa Cruz Center for International Economics Working Paper, no. 05-17, 2005.
4. Allingham M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1972, vol. 1, no. 3-4, pp. 323-338.
5. Alm J. Tax Compliance and Administration. In: Hildreth W B., Richardson J.A. (eds.). Handbook on Taxation. N. Y., NY, Marcel Dekker, 2003, pp. 741-768.
6. Almunia M., Lopez-Rodriguez D. Under the Radar: The Effects of Monitoring Firms on Tax Compliance. American Economic Journal: Economic Policy, 2018, vol. 10, no. 1, pp. 1-38.
7. Cevik S., Gottschalk J., Hutton E., Jaramillo L., Karnane P., Sow M. Structural Transformation and Tax Efficiency. IMF Working Paper, WP/19/30, 2019.
8. De Mello L. Avoiding the Value Added Tax: Theory and Cross-Country Evidence. Public Finance Review, 2009, vol. 37, no. 1, pp. 27-46.
9. De Sarralde Miguez S. D. Value Added Tax: Revenue, Efficiency, Tax Expenditure and Inefficiencies in Latin America. Inter-American Center of Tax Administrations Working Paper, no. 5, 2017.
10. Keen M. The Anatomy of VAT. IMF Working Paper, WP/13/111, 2013.
11. Kleven H. J. How Can Scandinavians Tax So Much? Journal of Economic Perspectives, 2014, vol. 28, no. 4, pp. 77-98.
12. Kleven H. J., Knudsen M., Kreiner C., Pedersen S., Saez E. Unwilling or Unable to Cheat? Evidence from a Tax Audit Experiment in Denmark. Econometrica, 2011, vol. 79, no. 3, pp. 651-692.
13. Kleven H. J., Kreiner C. T., Saez E. Why Can Modern Governments Tax So Much? An Agency Model of Firms as Fiscal Intermediaries. NBER Working Paper, no. 15218, 2009.
14. Mayshar J. Taxation with Costly Administration. Scandinavian Journal of Economics, 1991, vol. 93, no. 1, pp. 75-88.
15. Medina L., Schneider F. Shadow Economies Around the World: What Did We Learn over the Last 20 Years? IMF Working Paper, WP/18/17, 2018.
16. Medina L., Schneider F. Shedding Light on the Shadow Economy: A Global Database and the Interaction with the Official One. CESifo Working Paper Series, no. 7981, 2019.
17. Naritomi J. Consumers as Tax Auditors. American Economic Review, 2019, vol. 109, no. 9, pp. 3031-3072.
18. Sarnowski J., Selera P. European Compact Against Tax Fraud-VAT Solidarity and New Dimension of Effective and Coherent Tax Data Transfer. ERA Forum 21, 2020, pp. 81-93.
19. Scotchmer S. Audit Classes and Tax Enforcement Policy. American Economic Review, 1987, vol. 77, no. 2, pp. 229-233.
20. Slemrod J. Tax Compliance and Enforcement. Journal of Economic Literature, 2019, vol. 57, no. 4, pp. 904-954.
21. Winter H. The Economics of Crime: An Introduction to Rational Crime Analysis. L., Routledge, 2008.
22. Yitzhaki S. A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1974, vol. 3, no. 2, pp. 201-202.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.
контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации. Анализ системы бухгалтерского учета и аудита расчетов предприятия ООО "Окошко" с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
дипломная работа [154,8 K], добавлен 07.06.2014Налог на добавленную стоимость. История возникновения и развития НДС в мире и в России. Особенности обложения НДС внешнеэкономической деятельности. Пример расчета налога на добавленную стоимость.
реферат [37,1 K], добавлен 16.12.2003Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010Сущность налога на добавленную стоимость как существенного доходного источника федерального и региональных бюджетов, его применение в РФ, последние изменения с 2007 по 2009 гг. Принципы классификации налогов. Установление нулевой налоговой ставки.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 24.08.2009
