Таблица 1 - Основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2018-2020 годы, млрд. рублей

Года	2016* (отчет)	2017* (оценка)	2018* (прогноз)	2019* (прогноз)	2020* (прогноз)
Доходы	27,7	30,1	32,4	34,1	35,6
Расхода	26,8	29,6	31,8	32,7	34.0
Профицит	0,9	0,5	0,6	1,4	1,6

Примечание: «*» в сопоставимых условиях, без учета повышающих коэффициентов к ставкам по налогам на собственность. Собственная разработка

При этом в рамках формирования предложений по определению предельных расходов бюджета в соответствии с целями и задачами бюджетной политики министерствам и ведомствам предоставлена возможность по перераспределению средств на приоритетные направления, в том числе мероприятия государственных программ.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика базируется на концепции сбалансированности бюджета на долгосрочной основе, которая основана на идее проведения антициклической политики на основе встроенных стабилизаторов и изменения величины бюджетного дефицита в период подъема и спада. Фискальная политика проводится в русле выбранной модели социально-ориентированной экономики. Основными характеристиками этой политики являются высокий уровень перераспределения ВВП через государственный бюджет, значительный удельный вес социальных расходов в общей структуре бюджетных расходов, возрастающие расходы на поддержку отдельных секторов экономики, в первую очередь, сельского хозяйства.

Для того чтобы выяснить, правильна ли проводимая правительством бюджетно-налоговая политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто с этой целью анализируется состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или сокращением бюджетных дефицитов, излишков. Отличительной особенностью бюджетно-налоговой политики Беларуси на протяжении последних 10 лет является сохранение дефицита бюджета на достаточно низком уровне - в пределах 2 % ВВП. В основном же наблюдается профицит. Внутренний и внешний долг в стране находится на относительно постоянном уровне и не обременителен для государства [22].

2.2 Основные направления бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь

Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2018-2020 годы:

Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2018 год и плановый период (далее - Основные направления) подготовлены в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь с учетом итогов ее реализации в период до 2017 года и приоритетов развития страны на пятилетку.

При подготовке Основных направлений были учтены положения:

ь Послания Президента Республики Беларусь от 21 апреля 2017 года;

ь Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы; Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2016-2020 годы;

ь Указов Президента Республики Беларусь от 23 февраля 2016 года № 78 «О мерах по повышению эффективности социально-экономического комплекса Республики Беларусь», от 23 марта 2016 года № 106 «О государственных программах и оказании государственной финансовой поддержки», от 25 июля 2016 года № 289 «О порядке формирования, финансирования, выполнения и оценки эффективности реализации государственных программ»;

ь утвержденных государственных программ на 2016-2020 годы;

ь Концепции прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2018 год и основных макроэкономических параметров до 2020 года;

ь постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2016 года № 1094 «Об утверждении среднесрочной финансовой программы республиканского бюджета на 2017-2019 годы», а также Стратегии реформирования системы управления государственными финансами Республики Беларусь.

Целью Основных направлений является определение условий, принимаемых для составления проекта республиканского бюджета на 2018 год, и подходов к формированию среднесрочных финансовых программ на республиканском и местном уровнях.

По итогам социально-экономического развития и реализации бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь в 2016 году можно проследить следующую сложившуюся ситуацию.

В 2016 году экономика Республики Беларусь была адаптирована к сложившимся внешним условиям, сформированным под воздействием ряда внешних шоков последних лет. Фактором сдерживания экономического роста являлось снижение цен на основные экспортируемые товары и ухудшение экономической ситуации как в мировой экономике, так и в странах - основных торговых партнерах.

Проводимая экономическая политика была направлена на смягчение воздействия неблагоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, в том числе посредством принятия мер по поддержке ряда отраслей и секторов экономики. Значительное внимание уделялось вопросам снижения проблемной задолженности перед банками, сокращения директивного кредитования, создания условий для ускоренного развития небанковских сегментов финансового рынка.

В целом принятые меры оказали сдерживающее влияние на экономический рост, однако позволили достигнуть макроэкономической стабилизации, положительно повлияли на сбалансированность экономики, создав предпосылки для ее восстановления в 2017 году.

ВВП по итогам 2016 года снизился по сравнению с 2015 годом и составил 97,4%, темпы роста инвестиций составили 82,3%, снизились показатели реальной заработной платы (96,0%), производительности труда (99,2%), реальных располагаемых доходов населения (93,1%).

Вместе с тем, стабилизировался валютный рынок. Рыночное курсообразование позволило сбалансировать спрос и предложение на валюту и избежать резких скачков и непредсказуемости в динамике валютных курсов.

В 2016 году удалось ограничить рост цен, существенно замедлилась инфляция - до 10,6% в декабре 2016 года к декабрю 2015 года (при прогнозе - не более 12%). Это самый низкий показатель за последние шесть лет.

Выработанные Министерством финансов меры по обеспечению сбалансированности республиканского и местных бюджетов, утвержденные Указом Главы государства от 23 февраля 2016 года № 78 «О мерах по повышению эффективности социально-экономического комплекса Республики Беларусь», позволили переформатировать бюджет с учетом изменившихся условий функционирования экономики.

Проводимая бюджетно-налоговая политика была направлена на поддержание устойчивости бюджетной системы посредством создания стабильной доходной базы за счет совершенствования налоговой системы и повышения эффективности налогового администрирования, а также оптимизации бюджетных расходов за счет концентрации ресурсов на приоритетных направлениях развития и секторах экономики.

Так, в целях компенсации потерь запланированных доходов и мобилизации поступлений в бюджет были:

ь повышены ставки акцизов на топливо и табачные изделия;

ь увеличены ставки налога на добавленную стоимость по услугам электросвязи;

ь отменены льготы по НДС на услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом; увеличена стоимость контрольных знаков и дополнен перечень маркируемых товаров.

По итогам 2016 года доходы консолидированного бюджета составили 28,5 млрд. рублей и увеличились по сравнению с 2015 годом на 7,1% в номинальном выражении (в реальном выражении - уменьшились на 0,6%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,2% (за 2015 год - 30,6%).

Рис. 3.1 Динамика доходов консолидированного бюджета за 2014-2016гг. Примечание: - (собственная разработка)



Основная доля доходов консолидированного бюджета за 2016 год (83,6%) была сформирована за счет налоговых поступлений.

Формирование налоговых доходов в 2016 году на 91,0% было обеспечено за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (34,5%), подоходного налога (16,5%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,4%), налога на прибыль (9,7%), акцизов (9,2%), налогов на собственность (6,7%).

Рис. 3.2 Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2015-2016 гг. Примечание: - (собственная разработка)

В результате роста социальных расходов и увеличения долговой нагрузки на бюджет пришлось оптимизировать и сократить отдельные расходы консолидированного бюджета, прежде всего: капитальные расходы, расходы на возмещение (компенсацию) процентов по кредитам банков, на текущее содержание органов государственного управления и бюджетных организаций.

В 2016 году потребовались дополнительные ассигнования по ряду социальных направлений расходов бюджета. Расходы по финансированию «семейного капитала» по сравнению с первоначально запланированным объемом были увеличены вдвое - до 374 млн. рублей.

Для своевременного и полного финансирования пенсий и пособий, обеспечения сбалансированности бюджета фонда социальной защиты населения из республиканского бюджета в фонд направлены субвенции в сумме 1,4 млрд. рублей (на 838 млн. рублей, или в 2,4 раза больше первоначально утвержденных ассигнований).

В необходимых объемах обеспечено финансирование государственных программ и мероприятий.

Это более 16 млрд. рублей бюджетных средств, направленных на реализацию принятых на пятилетку программ в области здравоохранения и демографической безопасности, образования и молодежной политики, на преодоление последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, развитие аграрного бизнеса, строительство жилья и иные. Доля программных расходов в консолидированном бюджете увеличилась в 4 раза - с 15 до 60 процентов по сравнению с 2015 годом.

За счет привлечения средств от эмиссии государственных ценных бумаг были реструктуризированы долги перед банками отдельных валообразующих предприятий на общую сумму более 430 млн. рублей.

В целом расходы консолидированного бюджета в 2016 году профинансированы в сумме 27,3 млрд. рублей (на 9,1% выше уровня 2015 года в номинальном выражении, на 1,3% в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета за 2016 год увеличились на 0,2 процентных пункта по сравнению с 2015 годом и составили 29,0%.

В разрезе экономической классификации значительная часть бюджетных средств была направлена на выплату заработной платы и взносов (отчислений) на социальное страхование работников бюджетного сектора - 8,3 млрд. рублей.

По сравнению с 2015 годом такие расходы увеличились в номинальном выражении на 6,4% (в реальном выражении уменьшились на 1,2%), составив 30,5% от общего объема бюджетных расходов.

На капитальные расходы было направлено 3,5 млрд. рублей бюджетных средств, или 12,7% всех расходов. По сравнению с 2015 годом капитальные расходы уменьшились на 4,2% в номинальном выражении (на 11,1% - в реальном выражении).

Экономическая классификация расходов консолидированного бюджета в 2015-2016 гг, % к итогу:

Рис. 3.3 Экономическая классификация расходов консолидированного бюджета в 2015-2016 гг, % Примечание: - (собственная разработка)

Платежи по погашению и обслуживанию государственного долга в 2016 году осуществлены в эквиваленте на сумму 7,1 млрд. рублей, из которых основная часть - 3,2 млрд. долларов США пришлась на выплаты по валютному госдолгу (погашение - 2,4 млрд. долларов США, обслуживание - 0,8 млрд. долларов США).

На эти цели направлены поступления от вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты в общей сумме 641 млн. долларов США.

Источниками рефинансирования долга стали два транша кредита Евразийского фонда стабилизации и развития в общей сумме 800 млн. долларов США, а также средства, привлеченные на внутреннем финансовом рынке, в эквиваленте 3,0 млрд. рублей.

Консолидированный бюджет за 2016 год исполнен с профицитом 1,2 млрд. рублей, или 1,3% к ВВП (за 2015 год - 1,8% к ВВП), который направлен на погашение части валютных долговых обязательств Республики Беларусь.

Скоординированные меры бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики, сбалансированное исполнение бюджета способствовали макроэкономической стабилизации, а также сохранению золотовалютных резервов страны.

В рамках начатой масштабной работы по совершенствованию системы управления государственными финансами основными направлениями реформирования являются переход на среднесрочное бюджетное планирование и внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты, которые, помимо повышения прозрачности распределения и использования бюджетных средств, нацелены на повышение эффективности их расходования.

Разработана и утверждена Правительством среднесрочная финансовая программа республиканского бюджета на 2017-2019 годы, в которой отражены основные макроэкономические параметры социально-экономического развития, используемые для ее составления, определены лимит государственного долга, основные параметры бюджета (доходы, расходы и профицит), а также финансовые возможности или «потолки» расходов по государственным программам и подпрограммам на три года.

Государственные программы на 2016-2020 годы разработаны с учетом новых требований к их структуре и содержанию, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 25 июля 2016 года № 289 «О порядке формирования, финансирования, выполнения и оценки эффективности реализации государственных программ».

Что касаемо параметров прогноза социально-экономического развития и бюджета в 2017 году, можно сказать, что выполнена колоссальнейшая работа.

В январе-июне 2017 г. благодаря проведению Правительством и Национальным банком жесткой денежно-кредитной и бюджетной политики в Республике Беларусь достигнута стабилизация на финансовом рынке страны, замедлилась инфляция, сформировано положительное сальдо внешней торговли товарами и услугами, в полном объеме обеспечены выплаты по внешним обязательствам государства.

По итогам I полугодия 2017 года прирост золотовалютных резервов составил 1,634 млрд. долларов США, или 33,1%.

Валовой внутренний продукт за январь-июнь 2017 года к аналогичному периоду прошлого года составил 101,0% при прогнозе 100,2%. Инфляция замедляется и находится в прогнозных параметрах - 3,4% при прогнозе на I полугодие не более 6,7%.

В январе-июне 2017 г. рост реальной заработной платы составил 102,3% по отношению к аналогичному периоду предыдущего года.

Возросла производительность труда по ВВП - 102,7% при прогнозе 100,3%.

Темп роста экспорта товаров и услуг в январе-июне составил 121,3%.

С целью закрепления положительных тенденций и концентрации финансовых ресурсов на решении первоочередных задач развития экономики страны в 2017 году предполагается реализация дополнительных мер по следующим ключевым направлениям:

ь постепенное снижение стоимости кредитных ресурсов и улучшение доступа предприятий к различным источникам финансирования;

ь упрощение условий для ведения бизнеса и реализации инвестиционных проектов;

ь повышение благосостояния населения;

ь создание возможностей для трудоустройства во всех регионах республики;

ь обеспечение сбалансированного исполнения бюджета 2017 года.

Исполнение бюджета в первом полугодии 2017 г. в целом осуществлялось в запланированных параметрах.

За январь-июнь 2017 года в доходы консолидированного бюджета поступило 14,7 млрд. рублей, или 48% уточненного годового плана.

Расходы консолидированного бюджета финансировались в пределах поступающих доходов и за январь-июнь тек. г. составили 13,2 млрд. рублей, или 45,6% уточненного годового плана (за аналогичный период 2016 г. - 13,5 млрд. рублей, или 44,9%).

В полном объеме обеспечено финансирование расходов по выплате заработной платы в бюджетной сфере, пенсий, пособий, стипендий и других социальных выплат населению, а также осуществлены необходимые платежи по погашению и обслуживанию государственного долга.

За январь-июнь т.г. из республиканского бюджета переданы трансферты в консолидированные бюджеты областей и бюджет г. Минска в размере 1,5 млрд. рублей, или 45% уточненного годового плана и 97,9% уточненного плана I полугодия. Из них сумма дотаций составила 1,0 млрд. рублей, или 45,3% уточненного годового плана.

В республиканском бюджете на 2017 год в виде субвенций на выплату не страховых расходов Фонда социальной защиты населения запланированы средства в сумме 698 млн. рублей.

За истекший период т.г. переданы межбюджетные трансферты для обеспечения своевременной выплаты пенсий и пособий за счет бюджета фонда в сумме 324 млн. рублей, или 46,4% годового плана.

Кроме того, на покрытие временных кассовых разрывов бюджета Фонда социальной защиты населения из республиканского бюджета в виде бюджетных кредитов направлены средства в объеме 449 млн. рублей.

В январе-июне 2017 г. произведены выплаты по погашению и обслуживанию государственного долга на общую сумму 3,5 млрд. рублей. В целях рефинансирования части долга и создания резерва для предстоящих платежей привлечены третий и четвертый транши кредита ЕФСР в сумме 600 млн. долларов США, заимствовано на внутреннем финансовом рынке за счет выпуска валютных облигаций 400 млн. долларов США, а также размещены на внешнем финансовом рынке два выпуска еврооблигаций на сумму 1,4 млрд. долл. США.

До конца текущего года планируется привлечение несвязанных кредитных ресурсов в сумме 1,1 млрд. долларов США, в их числе кредит Правительства Российской Федерации (в эквиваленте 700 млн. долларов США), а также пятый и шестой транши кредита ЕФСР (400 млн. долларов США). Кроме того, предполагается привлечь средства от выпуска внутренних валютных государственных облигаций для физических лиц - 50 млн. долларов США.

Консолидированный бюджет за январь-июнь 2017 года исполнен с профицитом в размере 1,4 млрд. рублей, сформированным в основном за счет республиканского бюджета (1,3 млрд. рублей), который направлен на погашение части валютных долговых обязательств Правительства.

Министерством финансов, исходя из уточненных Министерством экономики макроэкономических параметров и итогов исполнения бюджета за I полугодие, подготовлено уточнение показателей республиканского бюджета на 2017 год.

Недобор отдельных запланированных доходов, а также неотложную потребность в финансировании дополнительных расходов предполагается компенсировать сверхплановыми поступлениями по налогу на прибыль, ввозным таможенным пошлинам, дивидендам на доли (акции), находящиеся в государственной собственности, а также за счет оптимизации расходов бюджета.

Ожидается, что по итогам 2017 года республиканский бюджет будет исполнен с профицитом.

Основные направления бюджетно-налоговой политики на 2018-2020 годы:

С учетом итогов развития экономики страны за 2016 год, складывающихся тенденций экономического развития в 2017 году Министерством экономики разработан прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь на 2018 - 2020 годы.

В соответствии с решением межведомственной рабочей группы для подготовки проекта основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики на 2018 год и плановый период и его увязки с важнейшими параметрами прогноза социально-экономического развития и основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь, принят консервативный сценарий развития экономики, предполагающий среднегодовые параметры: инфляции - 107,4%, ставки рефинансирования - 11% годовых, цены на нефть - 43 доллара США за баррель, курс доллара США - 2,0379 белорусского рубля и 62,3 российского рубля. Темп роста ВВП Республики Беларусь прогнозируется на уровне 101,2% в 2018 году, 101,4% - в 2019 году, 102,0% - в 2020 году.

Таким образом можно сделать следующие выводы:

Доходы консолидированного бюджета составили 28,5 млрд. рублей и увеличились по сравнению с 2015 годом на 7,1% в номинальном выражении (в реальном выражении - уменьшились на 0,6%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,2% (за 2015 год - 30,6%).

Основная доля доходов консолидированного бюджета за 2016 год (83,6%) была сформирована за счет налоговых поступлений. Формирование налоговых доходов в 2016 году на 91,0% было обеспечено за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (34,5%), подоходного налога (16,5%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,4%), налога на прибыль (9,7%), акцизов (9,2%), налогов на собственность (6,7%).

В результате роста социальных расходов и увеличения долговой нагрузки на бюджет пришлось оптимизировать и сократить отдельные расходы консолидированного бюджета, прежде всего: капитальные расходы, расходы на возмещение (компенсацию) процентов по кредитам банков, на текущее содержание органов государственного управления и бюджетных организаций.

В необходимых объемах обеспечено финансирование государственных программ и мероприятий.

Реализация бюджетно-финансовой и налоговой политики в 2018-2020 годах направлена на сбалансированное исполнение бюджетов всех уровней и поддержание макроэкономической и финансовой стабильности в целях создания предпосылок для устойчивого экономического роста.



Глава 3. Проблемы и пути совершенствования бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь

Бюджетная политика в Беларуси является во многом закрытой для общественного контроля, независимого аудита и анализа. Отсутствие четкой координации между институтами государственной фискальной системы приводит к нерациональным, затратным инвестиционным решениям, искажениям в структуре производства и занятости. Доминирование государства приводит к вытеснению частных инвестиций и разрушению многих перспективных сфер создания рабочих мест.

Кроме того, налоговая нагрузка распределяется крайне неравномерно. Сохраняется практика предоставления индивидуальных налоговых льгот, дотирования и субсидирования.

Еще одна проблема бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь - это налоги, которые составляют незначительную часть в общей массе доходов государства, но требуют значительных затрат на администрирование. Следует отказаться от такого рода налогов. Это касается налога на недвижимость, плательщиками которого являются владельцы дачных участков.

В доходной части республиканского бюджета он составляет сотые доли процента между тем его сбор связан со значительными финансовыми затратами - до 30 % собранных средств.

Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены этого налога можно за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена недвижимость, и выработки рационального механизма его исчисления и уплаты.

Можно выявить еще одну проблему фискальной политики - основная часть налогов изымается в бюджет еще до реализации продукции, что не может позитивно сказываться на объеме собственных оборотных средств предприятий и соответственно на их финансовой устойчивости.

Также одной из проблем является то, что снижение налоговых ставок автоматически не ведет к повышению собираемости налогов. При чрезмерно высоких налоговых ставках предприятия изыскивают часто не вполне законные способы минимизации своих налоговых обязательств. Для реального увеличения налоговых поступлений при снижении налоговых ставок необходимо, чтобы предприятиям было выгоднее платить уменьшенные налоги, чем рисковать получением жестких налоговых санкций за их сокрытие. Совершенствование бюджетно-налоговой политики предполагает оптимизацию расходной части бюджета и снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. С этой целью необходимо:

ь провести конкурсное выделение бюджетных средств на инвестиции;

ь отказаться от финансовой поддержки нерентабельных предприятий;

ь повысить эффективность функционирования системы социальной защиты;

ь разработать программы целевой помощи бедным слоям населения;

ь включить в систему формирования социальных фондов доходы самих работников.

Следует отказаться от предоставления индивидуальных налоговых льгот в сфере внешнеэкономической деятельности, которые не соответствуют мировой практике и снижают эффективность отечественной налоговой системы.

Направления совершенствования бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь закреплены в программных документах «Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 года».

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения:

ь определено продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности;

ь повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированной бездефицитности бюджета;

ь создать эффективную систему управления государственными финансами; обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

Для их достижения поставленных Программой задач определена этапность их решения. На первом этапе (до 2010 года) предусматривается полная отмена сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг) для формирования на республиканском и местных уровнях целевых бюджетных фондов, значительное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, оптимизация ставок подоходного налога с одновременным увеличением необлагаемого налогом минимума дохода.

Также планируется упрощение налоговой системы и сокращение общего количества республиканских налогов, сборов и пошлин. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

Предусмотрено, что на втором этапе (2011 - 2020гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5 - 8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011 - 2020гг. - на 2 - 4 процентных пункта [23].

Также предусмотрено достижение следующих целей:

ь повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствование моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющий свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

ь упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

ь обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Налоговая реформа предусматривает мероприятия в области повышения фискального значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. Планируется увеличение прямых налогов на доходы юридических и физических лиц.

Одним из направлений модернизации национальной налоговой системы определено совершенствование ее структуры с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. Увеличение прямого налогообложения больше соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения. Необходимо отметить, что повышение уровня жизни населения непосредственно связано с проведением налоговой политики в сфере налогообложения доходов населения, реформированием системы социальных платежей, налогов на имущество. В тоже время этот сектор налоговой системы, несмотря на ряд программных мероприятий, практически остается без изменений.

Для сокращения и оптимизации бюджетных расходов будут проводиться следующие мероприятия:

ь ·переход к финансированию государственных целевых программ (жилищное строительство, компенсация населению ущерба от обесценивания вкладов) из не эмиссионных источников;

ь ·снижение субсидирования из бюджета транспорта, строительства, жилищно-коммунального и сельского хозяйства, энергетики и газоснабжения, а также других отраслей реального сектора экономики;

ь ·увеличение платных услуг в непроизводственной сфере при одновременной рационализации сети и сокращении числа бюджетных учреждений и контингента;

ь совершенствование системы предоставления льгот и привилегий путем реформирования государственной адресной помощи;

ь уменьшение расходов на государственные капитальные вложения и сосредоточение выделяемых бюджетных средств на социально-значимых объектах и объектах с высокой готовностью к вводу в эксплуатацию;

ь осуществление действенных мер по преодолению последствий Чернобыльской катастрофы с возможным включением соответствующих социальных расходов в республиканские программы;

ь расширение охвата консолидированного бюджета за счет включения операций внебюджетных фондов;

ь поэтапное сокращение лимита государственных гарантий при ежегодной разработке и реализации консолидированного бюджета республики, уменьшение бюджетных ссуд и займов.

В результате реализации предложенных мер будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

Таким образом, разработка основных направлений бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь возложена на высшие органы государственной власти - Парламент, аппарат Президента, Правительство;

ь в Республике Беларусь проводится стимулирующая фискальная политика;

ь в 2011 - 2020 годах планируется уменьшить количество налогов до 7 - 8 основных, и, в общем, упростить налоговую систему [21].

В 2018-2020 годах налоговая политика будет направлена на упрощение порядка исчисления и уплаты налогов и совершенствование налогового администрирования.



Заключение

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения государства.

В любой стране, при любой общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов. Правильное построение фискальной политики - верный путь высокого развития и обогащения любого государства.

На основании данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

2. Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

3. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то, и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

4. Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др.

5. Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом.

6. Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

7. Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.

Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Республике Беларусь реализуются следующие основные задачи:

* Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств;

* Поддержание финансовой стабильности в стране;

* Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития;

* Обеспечение финансовой целостности государства.

Значимым аспектом формирования бюджетно-налоговой политики Беларуси остается высокая зависимость от экономических реалий стран соседей, в первую очередь - Российской Федерации. Колебания нефтяных цен могут оказать на белорусскую экономику большее влияние, чем изменение налоговых ставок для целых отраслей.

В таких обстоятельствах трудно ожидать внутренне согласованной и последовательной бюджетно-налоговой политики. Меры по стимулированию экономики чаще направлены на достижение конкретных результатов в краткосрочной перспективе.



Список использованных источников

1.Экономико-инвестиционный обзор. Республика Беларусь 2009. // Министерство иностранных дел Республика Беларусь, Министерство экономики Республика Беларусь: справочное издание, 2009 г.

2.Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия / Л.И. Абалкин. - М.: Экономист, 2008. - 1087 с.

3.Алексеенко Т.С. Макроэкономика: учеб. пособие для студентов заочной и дистанционной форм обучения учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим специальностям / Т.С. Алексеенко - Мн.: ИВЦ Минфина, 2007. - 123 с.

4.Гальперин В.М., Гребенников П.И. и др. Макроэкономика / В.М. Гальперин, П.И. Гребенников СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997г. - 719 с.

5.Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику / Т.Ю. Матвеева. - М.: Экзамен, 2007. - 511 с.

6.Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью - СПб.: Питер Ком, 1999. - 552 с.

7.Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Макроэкономика / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 304 с.

8.Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Экономическая теория / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 399 с.

9.П.Самуэльсон Экономика / Самуэльсон П. - М.: Прогресс, 1964 г.

10.Плотницкий М.И. Радько М.К., Шмарловская Г.А. Экономическая теория. / М.И. Плотницкий, М.К. Радько, Г.А. Шмарловская - Мн.: Современная школа, 2006 г - 392 с

11.Словарь современной экономической теории - М.: ИНФРА-М, 2003 г. - 608 с.

12.Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. и др. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Киров: «АСА», 2010 г. - 880 с.

13.Белорусский экономический портал «Экономика.by» // http://ekonomika.by/?option=com_content&catid=79&id=13609&view=article&Itemid=250&fontstyle=f-larger

14.Российский экономический портал «Economicus.ru» // http://economicus.ru/site/grebenikov/E_Macro/index.html

15.Электронный портал «РБК. Рейтинг» http://rating.rbc.ru/articles/2017/11/27/32632672_tbl.shtml?2016/11/27/32632652

16.Киреева Е. Пути реформирования национальной финансовой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы // Финансы. Учет. Аудит. 2011, - № 5, - С.32-34.

17. Мойсейчик Г. Развитие денежно-кредитной сферы Республики Беларусь // Belarus Monitor. - 2008. - № 1. - С. 35-40

18. Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь. // Аналитическое обозрение. - 2010 г. - № 5. - С. 22-32.

19. Финансовая стабильность Республики Беларусь 2017 / Банкаўскі веснік, студзень, 2017, № 4, - с. 2-9.

20. Харковец А. 2012: налоговая и бюджетная политика - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bizinfo.by/current-news/2017-tax-and-fiscal-policy.html. - Дата доступа: 10.05.2017.

21. Программа социально-экономического развития РБ на 2015-2020 гг. [Эл. ресурс]. Режим доступа: http://www.pravo.bу. - Дата доступа: 18.05.2018.

22. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 1 декабря 2009 г.: одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г. - Минск: Регистр, 2010. - 557 с.

23. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Эл. ресурс]. Режим доступа: http://minfin.gov.by/.- Дата доступа: 17.05.2018.

Размещено на Allbest.ru