Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта

Допустима передача имущества и денежных средств на постоянной основе, т. е. без обязательства организации вернуть эти активы. С точки зрения организации налогообложения, особенно при передаче больших объемов, возможно внесение имущества и денежных средств в уставной капитал. Никаких налоговых последствий данный способ не несет.

Иногда для рассматриваемых ситуаций используется безвозмездная передача, например на основании договора дарения. При этом у гражданина, передающего имущество и денежные средства, налоговых последствий не появляется. Но они могут иметь место у юридического лица. Так если физическое лицо не владеет долей в уставном капитале или его доля менее 50 %, то стоимость полученного организацией имущества включается во внереализованный доход и облагается налогом на прибыль (ст. 250 Кодекса).

Передача имущества физическому лицу. Нередки случаи, когда организации передают в безвозмездное пользование физическому лицу различные основные средства: автомобили, компьютеры, помещения, оборудования и др. Такая передача имущества регулируется договором безвозмездного пользования. При этом стоимость полученного имущества не включается в доход физического лица, ибо это лицо получает имущество во временное пользование. А если расходы по содержанию имущества несет также ссудополучатель, то передача имущества в безвозмездное пользование физическому лицу фактически не влечет за собой никаких налоговых последствий.

Существуют и другие реальные пути сокращения объекта обложения по налогу на имущество. К ним относятся: проведение инвентаризации и списание устаревшего имущества, неисправных технических средств и т. п.; продление нормативного срока строительства (монтажа оборудования), поскольку в этом случае капитальные затраты не подлежат включению в налоговую базу; проведение переоценки основных средств с целью увеличения себестоимости продукции, работ и услуг.

ООО «Агро - Мичуринское» является налоговым агентом по НДФЛ. В 2013 году сумма НДФЛ к уплате составила 3951200 руб., в 2014 году - 4385900 руб. Несмотря на то, что сумма налога взимается с дохода физического лица - работника организации, работодатель тоже имеет косвенную заинтересованность в снижении этих платежей. Главной реальной рекомендацией снижения этого налога является использование в полной мере законно установленных вычетов.

ООО «Агро - Мичуринское» является плательщиком земельного налога, сумма которого в 2013 году составила 720587 руб., а в 2014 году - 592716 руб.

Наиболее реальным способом минимизации земельного налога является изменение кадастровой стоимости путем ее обжалования в судебном порядке. Мало того, что кадастровая стоимость изменяется с момента вступления решения суда в законную силу, так еще есть возможность изменить размер кадастровой стоимости на момент ее государственной оценки. И таким образом вернуть излишне уплаченные налоги.

Процедура судебного изменения кадастровой стоимости достаточно проста: вынесение нормативного акта, устанавливающего размер кадастровой стоимости; изготовление оценки земельного участка; обращение с иском в суд; проведение судебной экспертизы результатов оценки; вынесение решения и собственно изменение размера кадастровой стоимости.

ООО «Агро - Мичуринское» является плательщиком транспортного налога, сумма которого в 2013 году составила 164580 руб., а в 2014 году - 164816 руб.

Среди законных способов транспортного налога можно выделить следующие:

- перерегистрация транспортного средства в другом регионе;

- отсрочка уплаты налога на основании транзитных номеров;

- внесение изменений в техническую документацию о техническом устройстве мощностью свыше 300 л. с.

В 2013 и 2014 году сумма налога на прибыль организаций ООО «Агро - Мичуринское» составила 0 руб. Это связано с применением льготной ставки в размере 0 руб. для сельхоздеятельности и переносом убытков прошлых лет по деятельности, не относящейся к сельскохозяйственной.

Однако следует выделить некоторые способы минимизации налога на прибыль на будущие периоды:

- формальное увеличение расходов организации;

- выведение части доходов (прибыли) из налогооблагаемой базы;

- максимально возможное увеличение себестоимости (причем формальное), которое достигается за счет ускоренной амортизации, отчисления на себестоимость сверхлимитных затрат на обучение, рекламу, аудит;

- уменьшение налогооблагаемой базы за счет создания резервов сомнительных долгов, уценки в конце года устаревших ценностей, использования авансовых платежей налога на прибыль.

- присоединение убыточной фирмы, которое позволит уменьшить собственную прибыль;

- реорганизация (дробление) компании с переводом дочерних компаний на спецрежим и с последующей арендой у них персонала или имущества. Использовать данную схему нужно с осторожностью, налоговые органы могут инкриминировать налогоплательщику отсутствие деловой цели.

Таким образом, в работе предложены способы, дающие абсолютно законные основания для снижения налоговых платежей ООО «Агро - Мичуринское». Каждая организация должна самостоятельно выбрать те способы экономии, которые в большей степени соответствуют условиям ее деятельности, эффективно их использовать и, в случае необходимости, уметь аргументированно отстаивать свою позицию перед контролирующими органами.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации

2. Данные Казначейства Ростовской области

3. Г.Б. Полякова «Налоги и налогообложение» 2013 год

4. А.З. Дадашев «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» 2013 год

5. В.В. Худолеев «Налоги и налогообложение» 2014 год

6. В.Р. Захарьин «Налоги и налогообложение» 2014 год

7. М.В. Циндяйкина «Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия» 2014 год

8. А.И. Поварова «Методики определения налоговой нагрузки» 2014 год

9. ФЗ от 08.12.1995 № 193 -- ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»

10. Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» ст. 3

11. Пелькова С.В. «Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации» 2014 год

12. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ

13. Аксенов С. «Налоги и налогообложение» 2013 год

14. Н.Н. Куликова «Налоговый менеджмент» 2013 год

Размещено на Allbest.ru