Налоги МБУЗ "Городская больница № 12" г. Уфы

Основные принципы, механизмы и порядок налогообложение некоммерческих организаций. Технико-экономическая характеристика больницы. Анализ финансового состояния и налогового учета в организации. Основы системы налогообложение бюджетных учреждений.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 06.11.2017
Размер файла 282,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

К правомерному налоговому планированию относится создание резервов предстоящих расходов и равномерное признание таких расходов в налоговом учете на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств и другие расходы.

Так, если организация планирует проводить дорогостоящий ремонт в начале года, то резерв лучше не создавать, а списывать ремонтные затраты «по факту»; если ремонт предполагается провести ближе к концу года, то резерв выгоден. Выгодно создавать резерв на ремонт основных средств и в случае, если сумма резерва превышает планируемые затраты на ремонт.

Тогда в течение года организация включает в расходы суммы, превышающие реальные затраты.

То есть у организации будет возможность снизить свою налоговую нагрузку.

При этом разницу между этими суммами и величиной резерва необходимо включить в налогооблагаемую базу, но это будет в конце налогового периода.

Создание резервов должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложение.

Рассчитаем экономический эффект от создания резервов в 2013 году.

Предположим, что темп прироста прибыли до налогообложение сохранит тенденцию к повышению (153,84%) и составит как минимум 100%.

Проведем анализ определения налога на прибыль в сравнении с 2012 годом с учетом и без учета резервов.

Результаты сравнительного анализа представлены в таблице 18.

Таблица 18. Сравнительный анализ, (тыс.руб.)

Наименование

Абсолютные значения, тыс. руб.

Изменения с применением резерва

2012

2013

2013

Без резервов

с резервами

Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

2492

2492

2492

0

Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)

1899

1899

1906,9

7,9

резерв по сомнительным долгам

0

0

3

3

резерв на ремонт основных средств

0

0

4,9

4,9

Валовая прибыль

593

593

585,1

-7,9

Прибыль от обычной деятельности

527

527

527

0

Прибыль до налогообложения

66

66

58,1

-7,9

Налог на прибыль

13,2

13,2

11,62

-1,58

В графе 3 таблицы 18 показан расчет без учета резервов. В этом случае расходы составят 1899 тыс. руб. прибыль до налогообложения с учетом прибыли от обычной деятельности равна 66 тыс. руб., при этом сумма налога на прибыль составит 13,2 тыс. руб.

В графе 4 таблицы 18 показан расчет налога на прибыль с учетом резервов, то есть величина себестоимости увеличивается на общую сумму созданных резервов. Таким образом, прибыль до налогообложения составит 58,1 тыс. руб. Сумма налога на прибыль равна 11,62 тыс. руб. (58,1* 20% = 11,62 тыс. руб.)

Себестоимость с учетом резервов увеличилась на 7,9 тыс. руб., это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 12 % по сравнению с 2012 г. в результате произойдет снижение налога на прибыль на 1,58 тыс. руб. по сравнению с результатом 2012 года.

Изменение суммы налога на прибыль с созданием резерва, по сравнению с суммой налога без создания резерва представим на рисунке 7.

Рисунок 7. Изменение основных показателей

Таким образом, видно, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузки в больнице.

При формировании учетной политики необходимо учесть создание резерва по сомнительным долгам и резерва на ремонт основных средств, в том числе и дорогостоящий ремонт основных средств.

Заключение

В последние годы деятельность некоммерческих организаций приобретает все большее значение в экономике Российской Федерации. В странах с рыночной экономикой некоммерческие организации выполняют функции, которые в странах с плановым ведением хозяйства осуществляются исключительно государством или уполномоченными им органами: удовлетворение отдельных нематериальных потребностей членов общества, создание и реализация нематериальных благ, имеющих общественную значимость.

Увеличение количества некоммерческих организаций в России, расширение сферы деятельности и усложнение их функций становятся причиной все более жестких требований, предъявляемых к бухгалтерам и налоговикам. Между тем необходимым становится выработка целостной системы налогового учета в некоммерческих организациях, охватывающей все стороны их деятельности от отдельных хозяйственных операций до формирования отчетности.

В настоящее время в нашей стране некоммерческий сектор это большое количество как российских, так и иностранных организаций.

Таким образом, можно сделать вывод, что значение некоммерческого сектора в Российской Федерации остается недооцененным, о чем свидетельствует жесткость налоговых условий в этой области. В попытках пресечь злоупотребления, законодатель обложил налогами почти все безвозмездные передачи денег, товаров, работ, услуг. Исключения из этого правила настолько сложны, и не обоснованы, что рядовой налогоплательщик и его партнеры усвоить их не в состоянии. Многие из этих исключений основаны на формальных признаках, подчас не учитывают экономическое состояние организации, пользу, которую она приносит обществу, смысл совершаемых операций. Ситуация может быть улучшена только с ростом степени доверия государства к некоммерческим организациям и посредством точечных изменений законодательства.

Анализ налогообложение проходил на примере Муниципального учреждение больница № 12 городского округа город Уфа Республики Башкортостан, далее по тексту Учреждение, ранее зарегистрированное в качестве юридического лица на основании постановления главы администрации Калининского района г. Уфы № 166 от 12.02.93 г.

Учреждение является некоммерческой организацией, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, финансируемой за счет средств городского бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан и средств фонда обязательного медицинского страхования.

Выручка от реализации продукции и услуг в течение всего периода снижалась, за анализируемый период общее сокращение выручки составило 694 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров имела неоднородную динамику и за весь период исследования ее прирост составил 139 тыс. руб. (107,9 %).

Налоговая нагрузка сокращалась. Общая сумма уплаченных налогов в 2012 г. составила 623,06 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. меньше чем в 2010 г.

Из полученных результатов можно сделать следующий вывод, что система налогового планирования в учреждении работает эффективно.

В данной работе на примере МУ больница № 12 было рассмотрено ведение налогового учета в бюджетных учреждениях. Изучены особенности ведения налогового учета, применяемого в учреждениях, финансируемых из бюджета.

Анализ финансового состояния учреждения, анализ налогового учета и анализ налоговых платежей в учреждении показали следующие результаты:

Чтобы оптимизировать систему налогообложение в МБУ «Городская больница № 12» города Уфы в рамках ВКР предлагаются следующие мероприятия:

резерв по сомнительным долгам,

резерв на ремонт основных средств,

выделение стоматологического отделения на отдельный баланс и перевод его на упрощенную систему налогообложение.

После предложенных мероприятий себестоимость с учетом резервов увеличилась на 7,9 тыс. руб., это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 7,18 % по сравнению с 2012 г. в результате произойдет снижение налога на прибыль на 1,58 тыс. руб. по сравнению с результатом 2012 года.

При переходе на упрощенную систему налогообложение стоматологического кабинета налоговая нагрузка составит 5,99 %, что на 16,84 % меньше, чем при общем налогообложении.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 г. (с изменениями от 30.12.2008 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28.12 2013 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.12 2013 г.)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 21.10. 1994 г. № 21-ФЗ (в ред. от 02.11. 2013 г.)

5. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ

6. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»

7. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

8. Федеральный закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"

9. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (в редакции Закона № 83-ФЗ от 08.05.2010 г.)

10. Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/72

11. Алексий П.В. Некоммерческие организации как юридические лица. М.: Книжный мир, 2010. 536с.

12. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. - М.: ФБК-Пресс, 2012. - 389с.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации. - М.: Налоги и финансовое право, 2011. - 456с.

14. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. М.: Маркетинг, 2011. - 580с.

15. Врублевская О.В., Романовский М.В. «Налоги и налогообложение», 5-ое издание. - Санкт-Петербург.: Финансы и статистика, 2012. - 491с.

16. Гамольский П.Ю., Толмасова А.К. Некоммерческие организации: бухгалтерский учёт, налогообложение и правовой статус. М.: Изд-во Бухгалтерский учёт, 2011. - 341с.

17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. - М.: Проспект, 2012. - 522с.

18. Крохин Ю.А. Налоговое право России.М.: Книжный мир, 2010. - 638с.

19. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити Дана, 2011. - 378с.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. М.: Юрайт, 2011. - 540с.

21. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. - Санкт Петергург: Юрайт, 2012 г. - 528с.

22. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 389с.

23. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. 2011. №5. - с.18.

24. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. 2012. № 2. - с.13-14.

25. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. 2013. № 4. - с.19.

26. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. - 2012. - № 1. - с.23.

27. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. 2012. - с.33-34

28. Наумова Н.Н., Бурейко С.К.. О налогообложении некоммерческих организаций//Бухгалтерский учет. - 2010. №17.с.21.

29. Панагушин О.В. Вопросы обложения налогом на прибыль безвозмездных имущественных поступлений некоммерческих организаций//Налоги и налогообложение. 2011. № 14. - с.15-17

30. Хацела Н. Положительные изменения в Налоговом кодексе по всем налогам // Главбух. - 2011. № 16. - с.11.

31. www.garant.ru

32. www.pandia.ru

33. www.nalognko.ru

34. www.nkor.ru

Приложения

Таблица А.1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов МУ Больница № 12

Показатель

2010

2011

Изменения за год

2012

Изменения за год

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Темп

прироста, %

Уд. вес, %

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Темп прироста, %

Уд. вес, %

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

I. Внеоборотные активы, всего

230

23,98

140

10,78

-90

-39,13

-13,2

270

16,59

130

92,86

5,81

Основные средства

230

23,98

140

10,78

-90

-39,13

-13,2

270

16,59

130

92,86

5,81

II. Оборотные активы, всего

729

76,02

1158

89,21

429

58,85

13,19

1357

83,4

199

17,18

-5,81

Запасы

430

44,83

677

52,16

247

57,44

7,33

997

61,28

320

47,27

9,12

Дебиторская задолженность

77

8,03

273

21,03

196

254,55

13

253

15,55

-20

-7,33

-5,48

Денежные средства

222

23,15

208

16,02

-14

-6,31

-7,13

57

3,5

-151

-72,60

-12,52

Баланс

959

100,00

1298

100,00

420

72,6

0,00

1627

100,00

212

18,09

0,00

Таблица А.2. Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов МУ Больница № 12

Показатель

2010

2011

Изменения за год

2012

Изменения за год

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Темп прироста, %

Уд. вес, %

Сумма,

Уд. вес, %

Сумма,

Темп прироста, %

Уд. вес, %

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Пассив

III. Капитал и резервы

659

68,71

841

64,8

182

27,6

-3,91

643

39,52

-198

-23,54

-25,28

Уставный капитал

50

5,21

50

3,85

0

0,00

-1,36

50

3,07

0

0,00

-0,78

Резервный капитал

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

Нераспределенная прибыль

609

63,5

791

61

182

29,88

-2,5

593

36,44

-198

-25,03

-24,56

IV Долгосрочные обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

V. Краткосрочные обязательства

300

31,3

457

35,2

157

52,33

3,9

984

60,5

527

115,31

25,3

Займы и кредиты

0

0,00

100

7,7

100

0,00

7,7

200

12,2

100

-100

4,5

Кредиторская задолженность

300

31,3

357

27,5

157

19,0

-3,8

784

48,2

427

119,6

20,7

Баланс

959

100,00

1298

100,00

339

35,35

0,00

1627

100,00

329

25,35

0,00

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Исследование основных принципов, видов и организационно-правовых форм некоммерческих организаций в России. Анализ механизма налогообложения некоммерческих организаций на примере НРКПОО "Альянс Франсез-Нижний Новгород". Порядок ведения налогового учета.

    дипломная работа [730,5 K], добавлен 19.02.2013

  • Понятие "бюджетное учреждение" и принципы его финансирования. Налоги, взимаемые с бюджетных учреждений. Проведение налоговых проверок в бюджетных организациях. Анализ налогообложения предприятий бюджетной сферы на примере МОУДОД ЦК и ВПВ "Чайка".

    дипломная работа [368,0 K], добавлен 25.12.2010

  • Порядок установления и взимания налогов и сборов в Российской Федерации. Механизм регулярных поступлений от учредителей. Добровольные взносы и пожертвования как часть доходов некоммерческих организаций. Экономическая характеристика городской больницы.

    дипломная работа [468,9 K], добавлен 06.02.2014

  • Понятие некоммерческих организаций, их признаки, особенности и организационно-правовые формы. Механизм хозяйствования некоммерческих структур, их доходы и расходы. Налогообложение и особенности финансового планирования в некоммерческих организациях.

    курсовая работа [67,9 K], добавлен 26.04.2012

  • Общее понятие казенных и бюджетных учреждений. Особенности налогообложения государственных и муниципальных учреждений НДС. Специфика применения налога на прибыль. Порядок составления налоговых деклараций и отчета о целевом использовании имущества.

    реферат [19,5 K], добавлен 16.09.2014

  • Особенности налогообложения образовательных учреждений. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности автономного образовательного учреждения: порядок получения и расходования бюджетных средств, порядок уплаты налогов и анализ налоговой нагрузки.

    дипломная работа [146,5 K], добавлен 26.09.2010

  • Порядок регистрации некоммерческих учреждений. Анализ состава и структуры налоговых платежей. Особенности налогообложения некоммерческих учреждений. Проблемы налогообложения НКО. Совершенствование механизма налогообложения НКО в современных условиях.

    курсовая работа [71,2 K], добавлен 09.11.2012

  • Сущность и функции налогового учёта в некоммерческих организациях, его влияние на финансово-хозяйственную деятельность. Порядок ведения налогового учета в некоммерческой организации, методы оценки уровня его организации, расчет и анализ эффективности.

    дипломная работа [496,4 K], добавлен 26.09.2012

  • Рассмотрение особенностей организации финансовых некоммерческих организаций и учреждений. Общая характеристика способов определения видов и размеров специальных денежных фондов. Анализ свойств некоммерческих организаций, знакомство с особенностями.

    курсовая работа [65,8 K], добавлен 04.02.2014

  • Налоги как основной источник государственных доходов. Анализ финансового состояния современного предприятия. Порядок ведения бухгалтерского учета в организации. Осуществление контроля за правильностью расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

    курсовая работа [49,6 K], добавлен 29.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.