Основные теории налогообложения

Проблема переложения особо актуальна в настоящий момент и в России, поскольку в структуре розничной цены на товары народного потребления в городе Москве, доля всех налогов, сборов и страховых взносов составляет 31%.

Таким образом, для точного определения тенденций переложения каждого налогового платежа необходимы учитывать природу налога, а также все экономические и политические условия его взимания.

Заключение

Резюмируя вышеизложенный материал по теме «Основные теории налогообложения» необходимо сделать следующие выводы:

1. Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений. Основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений начиная с XVII в. и как свод важнейших принципов и положений получили в буржуазной науке наименование "Общая теория налогов". Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

2. Налоговые теории представляют собой ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.

3. Основные теории налогообложения в научной литературе по данной проблеме классифицируются на общие и частные теории налогообложения.

4. К общим основным теориям налогообложения относят: классическую теорию налогообложения, кейнсианскую теорию налогообложения, теорию обмена, теорию наслаждения, теория налога как страховой премии, теорию экономики предложения и монетаризма.

5. К частным теориям налогообложения относят такие теории как теория соотношения прямого и косвенного налогообложения, теория единого налога, теория пропорционального и прогрессивного налогообложения, теория переложения налогов.

6. Можно сказать, что накопленный материал в мировой экономической литературе по теории налогообложении достаточно обширен. Основываясь на изученных мною основных теорий налогообложения можно было бы выделить основные принципы построения современной налоговой системы, которую уже не первый год пытаются воссоздать в нашей стране. Итак, к ним можно отнести следующие принципы:

- справедливость по вертикали (когда налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика);

- справедливость по горизонтали (применение единой налоговой ставки для одних и тех же доходов);

- эффективность (возможности к экономическому росту и развитию предпринимательства);

- нейтральность (не зависит от сфер инвестиционного вложения);

- простота (в подсчете, доступности и понимании).

7. Однако для построения и эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно только знание принципов ее построения, сущности налогов. Поэтому современные налоговые теории строят свои исследования на решении вопросов анализа конкретной действующей налоговой системы, выявлении ее позитивных и негативных последствий и корректировки ее составляющих, осуществляя поиск оптимальных границ действий налогов. Эти теории свидетельствуют о том, что практически невозможно определить какие-либо границы, но можно проследить тенденцию взаимосвязи между развитием экономики, долей налоговых поступлений в бюджет и структурой налогов, что помогает избежать негативных последствий действия налогов либо их сгладить в определенной экономической ситуации.

Теоретическим методам и средствам, которые предлагают ученые различных экономических направлений, используемым в макроэкономическом управлении, необходима согласованность и направленность для решения наиболее важных задач в развитии общества. Иными словами, должен быть тщательно продуман и скорректирован набор экономических регуляторов для успешного достижения желаемого результата.

Библиография

Налоговый Кодекс РФ. Часть I.

Анкинсон Э., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. Пер. с англ. под ред. Л. Любимова. - М.: Аспект Пресс, 1995.

История экономических учений. - М.: ПРИОР, 1999

Какой быть налоговой реформе в России/Под ред. В. Н. Фролова. - Екатеринбург: Ассоциация “Налоги России”, 1993.

Макконелл К. и Брю С. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Пер. с англ., Т.1.

Налоги: Учеб. пособие/Под. ред. Д. Г. Черника - М.: Финансы и статистика, 1998.

Петти В., Смит А., Рикардо Д., Кейнс Дж., Фридмен М. Классика экономической мысли: Сочиненияю - М.: ЭКСМО-Пресс, 2000.

Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Инфра-М, 1996.

Самуэльсон П. Экономика. -- М.: МГП “АЛГОН” ВНИИСИ, 1992.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -- М.:Соцэкгиз, 1992.

Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов - на - Дону, Изд. “Феникс”, 1995.

Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. - М.: Юристъ, 2000.

Финансово-кредитный словарь. - 2-е изд., Т.2. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник.М: Издательство БЕК, 1997.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Уч-к. - М.: Инфра - М, 2001.

Размещено на Allbest.ru