1. Переход к единой пониженной ставке. Ранее уже вносили предложения о переходе к единой ставке НДС в размере 12%, но данное предложение не было принято, так как по подсчетам такое понижение ставки привело бы к значительным потерям бюджета. В 2013 год по предложениям Экспертного совета при Правительстве РФ этот вопрос вновь поднимался. Интегральным показателем, характеризующим доходность НДС является показатель VRR, который определяется как отношение фактических поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет к сумме налога рассчитанной исходя из действующей ставки и потенциальной налоговой базы. В соответствии с этим показателем целесообразным и на сегодняшний день остается значение ставки в районе 18% и в перспективе ближайших лет. Вносятся предложения и об увеличении налоговой ставки с 18 до 20% в 2017 году, льготную 10-процентную ставку поднимут до 12 процентов, а с 2019 года ее начнут увеличивать на 2 процента каждый год, пока она не вырастет до нельготных 20%. Однако такое существенное увеличение значительно ухудшит ситуацию связанную с собираемостью платежей, что также существенно не изменит эффективность налогового администрирования в сфере НДС,

2. Совершенствование механизма обложения НДС и его администрирования. Практическим все субъекты налогового администрирования сходятся во мнении, что систему налогообложения в части уплаты НДС нужно упрощать. Здесь могут быть применены следующие меры: введение специальной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость и разработка и внедрение системы контроля за экспортом товаров, и соответствующее возмещение НДС. Специальная регистрация плательщиков НДС может стать эффективным инструментов при борьбе с фирмами - однодневками, проблема которых была затронут ранее. Такая регистрация может осуществляться при совершенствовании системы информационного обмена.

Радикальным методом в этом направлении может стать ограничение постановки на учет плательщиков НДС в зависимости от оборота товаров и освобождении от уплаты этого налога предприятий, товарооборот которых ниже определенного уровня.

3. Изменение методологии определения налоговой базы НДС. Так, предлагается определять добавленную стоимость и налог на нее по методу сложения ее компонентов, что позволит исключить необходимость возмещения «входного» НДС. Реализация данного метода позволит исключить необходимость в заполнении множества документов (счетов-фактур, книг покупок и продаж), снять проблемы, связанные с получение незаконного вычета и упросить расчет ВВП. Однако на сегодняшний день в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют графы, отражающие величину добавленной стоимости.

4. Более кардинальной мерой предлагается заменить НДС налогом с продаж или налогом с оборота. Внедрение такого налога может негативно отразится на секторе малого бизнеса, развитие которого на сегодняшний день является приоритетным. С другой стороны, введение данного налога может существенно упростить налоговое администрирование. Одним из возможных путей поддержки сектора малого бизнеса при введение налога с продаж может стать установление дифференцированной ставки в зависимости от объема продаж и уровня добавленной стоимости.

При сохранении применяемых методик определения налогооблагаемой базы и практики взымания налога необходимо улучшать качество налогового администрирования.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее значимых видов налогов, так как занимает наибольшую долю в налоговых поступлениях. По проведенным исследованиям он составляет порядка 30% от консолидированного бюджета страны. Наряду с этим он считается наиболее сложным в исчислении, уплате и контроле. Зачастую встречаются различные мошеннические операции, связанные с завышением стоимости товара посредством усложнения цепочки создания продукции, незаконным получение налоговых возмещений и вычетов. Существенными недостатками действующего законодательства в области администрирования данного вида налога являются сложность при осуществлении контроля и регрессивность, так как уплата этого налога в ложится на конечного потребителя потребителя, и для населения со средним и низким уровнем дохода имеют существенную нагрузку на бюджет домашнего хозяйства.

Список использованных источников

1. Абакарова Р.Ш. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ//Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 5 (100). С. 168-172.

2. Баяндурян Г. Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.: 60x90 1/16.

3. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, 2014. - 235с.

4. Кандакова А.А., Пелькова С.В. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ЭКСПОРТА И ИМПОРТА ТОВАРОВ В РФ И ЕЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПАРТНЕРА КИТАЯ //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 1-2. С. 227-231.

5. Мищенко А.Д. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ//Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19-1. С. 183-188.

6. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. -- М. : КНОРУС, 2014. -- 512 с. -- (Бакалав- риат).

7. Романов Б. А. НДС: прямой метод исчисления: Монография / Б.А. Романов. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 115 с.: 60x88 1/16. - (Научная мысль). (обложка) ISBN 978-5-369-01318-2, 200 экз.

8. Семкин К. К. Российские нормы взимания НДС в свете зарубежного законодательства: Монография / К.К. Семкин, О.В. Медведева, Т.И. Семкина. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 160 с.: 60x88 1/16. (обложка) ISBN 978-5-9776-0290-7, 50 экз.

Размещено на Allbest.ru