Финансовое планирование и пути его совершенствования

2014 г.

2015 г.

коп.,

(гр.4 - гр.2)

± %

((4-2) : 2)

1

2

3

4

5

6

1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 15%.

20,9

13,4

7,9

-13

-62,2

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

20

13,4

5,8

-14,2

-71

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).

19

11,5

4,2

-14,8

-77,7

Cправочно:

Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

26,4

15,5

8,6

-17,8

-67,6

Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.

-

-

-

-

-

За последний год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,9 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2013 год (-13 коп.).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2015 год составила 5,8%. То есть в каждом рубле выручки ООО "КГ "Агат" содержалось 5,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Далее в таблице представлены три основных показателя, характеризующих рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 5 Анализ рентабельности (продолжение)

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Изменение показателя (гр.4 - гр.2)	Расчет показателя
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность собственного капитала (ROE)	122,5	92	54,1	-68,4	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 15% и более.
Рентабельность активов (ROA)	95,1	76,9	49,8	-45,3	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: не менее 9%.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	129,6	108	74,6	-55	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	-	-	-	-	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	-	-	-	-	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

За 2015 год каждый рубль собственного капитала ООО «КГ «Агат» принес чистую прибыль в размере 0,541 руб. За 3 последних года наблюдалось сильное падение рентабельности собственного капитала - на 68,4%. За период 01.01-31.12.2015 значение рентабельности собственного капитала можно характеризовать как исключительно хорошее.

Рентабельность активов за 2015 год составила 49,8%. Изменение рентабельности активов за весь анализируемый период составило -45,3%. Значения рентабельности активов в течение всего рассматриваемого периода укладывались в установленный норматив.

На рис. 5 наглядно представлена динамика основных показателей рентабельности активов и капитала организации.

Рис. 5 Динамика показателей рентабельности активов и капитала

В таблице 6 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 6 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Показатель оборачиваемости	Значение в днях	Коэфф. 2013 г.	Коэфф. 2015 г.	Изменение, дн. (гр.4 - гр.2)
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	2	3	4	5	6	7
Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке*; нормальное значение для данной отрасли: 246 и менее дн.)	73	54	31	5	11,8	-42
Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости запасов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 58 и менее дн.)	0	0	0	-	-	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 110 и менее дн.)	71	49	29	5,1	12,5	-42
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке)	16	9	2	22,4	149,6	-14
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к среднедневной выручке)	73	54	31	5	11,8	-42
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке)	56	45	28	6,5	12,8	-28

* Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.

Оборачиваемость активов в среднем в течение анализируемого периода показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 53 календарных дня.

2.6 Выводы по результатам анализа

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «КГ «Агат» за весь рассматриваемый период.

С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «КГ «Агат» характеризуют такие показатели:

чистые активы превышают уставный капитал, при этом за рассматриваемый период (с 31 декабря 2012 г. по 31 декабря 2015 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение - 0,97;

коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

полностью соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

отличная рентабельность активов (49,8% за последний год);

положительное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 97% от общего капитала организации);

абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 получена прибыль от продаж (455 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+219 тыс. руб.);

чистая прибыль за последний год составила 243 тыс. руб. (+42 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Положительно характеризующим финансовое положение ООО "КГ "Агат" показателем является следующий - доля собственного капитала неоправданно высока (97%).

Показателем, имеющим значение на границе норматива - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

В ходе анализа были получены следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие результаты деятельности организации:

значительная отрицательная динамика рентабельности продаж (-13 процентных пункта от рентабельности за период 01.01-31.12.2013 равной 13,4%);

значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-14,2 коп. от аналогичного показателя рентабельности за период 01.01-31.12.2013).

По результатам проведенного выше анализа получены следующие результаты: финансовое положение ООО «КГ «Агат» - +1,75; результаты деятельности в течение анализируемого периода - +1,5. Согласно рейтинговой шкале это AAA (отличное положение) и AA (очень хорошие результаты) соответственно. Оценка произведена с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе этих двух оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «КГ «Агат». Финансовому состоянию присвоена оценка AAA - отличное.

Рейтинг "AAA" свидетельствует об отличном финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

2.7 Основные проблемы при финансовом планировании в компании ООО «КГ «Агат»

В первую очередь при постановке долгосрочного плана нужно определить уровни предполагаемых доходов и расходов за год, а также помесячно. Учитывая сферу деятельности - бухгалтерское и юридическое обслуживание - доход определяется исходя из объема оказанных услуг. Отсюда вытекает основная проблема - спрогнозировать конкретные виды бухгалтерских и юридических услуг, которые будут востребованы на рынке в планируемом году, что поможет оценить предполагаемый приток денежных средств.

Несмотря на то, что рынок, нишу в котором занимает ООО «КГ «Агат», достаточно стабилен, все же на него оказывает влияние множество факторов, начиная от насыщения рынка конкурентами и заканчивая изменениями в законодательстве, как на федеральном, так и местном уровнях. Поэтому, определяя среднесрочные перспективы развития, директор ориентируется, прежде всего, на данные аналогичного периода предыдущего года.

Отдельным пунктом при финпланировании можно выделить проблему с дебиторской и кредиторской задолженностями. Отличительной особенностью работы компании «КГ «Агат» являются гибкий подход ко всем клиентам и предоставление скидок и льготных условий по срокам оплаты. Ожидаемые расчеты с покупателями и расчёты с поставщиками вносятся в план, однако не все клиенты оплачивают в соответствии с графиком платежей, что приводит к разнице в предполагаемых и реально приходящих финансовых ресурсах.

Больше половины сделок проводится на постоплатной основе, что ведет к увеличению дебиторской задолженности. В организации в момент планирования обычно закладывается определённая сумма для дебиторской задолженности, при превышении которой компания начинает принимать меры для снижения данной суммы.

Не всегда слаженная работа всех офисов ООО «КГ «Агат». При формировании финплана на будущий год важно учитывать потребности всех офисов, объемы и масштаб их работы (одни офисы работают со значительно большим количеством клиентов, чем другие), для того, чтобы согласовать финансы между ними. Поэтому регулярно руководитель компании организует мини-совещания для принятия решений о перенаправлении денежных средств в зависимости от потребностей в конкретном офисе.

С проблемой выше пересекается и ряд других проблем. Во-первых, отсутствие четких регламентированных стандартов составления плана. Это связано с тем, что планирование в компании как таковое носит скорее субъективный характер и зависит от видения одного лишь руководителя, нежели от следования конкретным методикам планирования.

Во-вторых, не высокая оперативность составления самого плана или его отдельных элементов. Это связано с проблемой частой задержки передачи плановой информации из одного офиса в другой, длительностью процедуры согласования планов (особенно в отчетные периоды и в начале года - сроков, в которые чаще всего ставятся краткосрочные задачи) и нехваткой, а иногда и неактуальностью, ранее предоставленной информации.

В-третьих, при разработке отдельных составляющих текущего планирования используются разные источники информации и базы данных, которые приводят к расхождению данных и к рассогласованию действий, как старших бухгалтеров, так и рядовых работников компании. Стоит отметить, что не редкой бывает ситуация, когда данные полностью теряли актуальность в течение нескольких часов.

Повышение гибкости планов. Любой план, будучи по своей форме директивным, не является гибким, а это в свою очередь приводит к снижению качества выполнения планового задания со стороны всех работников, которые исполняя свою часть задания, не всегда могут видеть варианты и понимать могут ли они выходить за рамки поставленной задачи и на свое усмотрение вносить быстрые коррективы. Зачастую на это требуется регулярное одобрение руководителя, что приводит к потерям времени и снижению актуальности выполняемых задач.

С предыдущими трудностями пересекается и проблема низкой реализации поставленных планов с точки зрения обеспеченности всеми необходимыми материальными и финансовыми ресурсами. В деятельности компании не редки случаи, когда данные о размерах денежных затрат приходят уже в момент реализации плановых задач, и ресурсов довести дело до конца попросту не хватает.

Расширение видов деятельности. Так как компания занимает хоть и очень востребованную нишу на рынке услуг, для успешной конкуренции организация регулярно прорабатывает возможности работы по новым направлениям, однако это в свою очередь, требует немалых финансовых затрат, в том числе на обучение персонала, проведения организационных мероприятий и наличия необходимого технического обеспечения. Все это необходимо учитывать на этапе построения финансового плана.

Не регулярное использование платежных календарей и четко обозначенного графика платежей, особенно регламентированных. И в дополнение не всегда своевременное создание финансовых резервов, чтобы обеспечить постоянные платежи.

Не готовность компании тратить денежные средства на покупку специализированных программ, упрощающих процесс постановки текущих краткосрочных задач и взаимодействия с клиентами, а также сотрудников между собой в режиме он-лайн. К программам, которые уже рассматриваются компанией «КГ «Агат», относятся 1С-Битрикс и CRM MANGO OFFICE, позволяющие в режиме реального времени передавать информацию о состоявшихся оплатах или имеющихся задолженностях того или иного клиента.

2.8 Пути совершенствования финансового планирования

Несмотря на очень хорошее финансовое положение компании, есть направления финансового планирования в работе организации, которые можно было бы усовершенствовать.

К основным направлениям относятся следующие мероприятия. Во-первых, разработка перспективной программы развития компании «КГ «Агат» с учетом новых возможных направлений минимум на 3 ближайших года. Это позволило бы увидеть общую стратегию развития компании отдельно взятому работнику, финансовые и профессиональные перспективы лично для себя, поскольку любой долгосрочный план должен соответствовать не только целям руководства, но и личными ожиданиям сотрудников.

Во-вторых, более активное использование программ, уже имеющихся в организации, приобретение дополнительных конфигураций, а также повышение автоматизации учета взаимоотношений с клиентами, что помогло бы быстро определять приоритетность платежей и регулярно отслеживать оплаты. Для этого наиболее подходящими будут давно зарекомендовавшие себя программы «1С 8:Управление корпоративными финансами» и «1С 8:Деньги» - конфигурации программ семейства 1С, а для взаимодействия офисов - CRM MANGO OFFICE - в виду простоты использования, надежности и наличию технической поддержки.

В-третьих, принять в ближайшее время четкие регламентирующие документы по составлению и реализации планов, спискам сотрудников, ответственным за принятие решений, а также указать в них конкретные сроки передачи информации и конечные источники для сбора данных. Регламент поможет избежать путаницы с источниками и потерь времени на их выяснение. Также будет очень кстати прописать несколько вариантов реализации планов, что повысит гибкость плановых задач и маневренность самих работников при реализации своих действий.

В-четвертых, разработать систему взаимоотношений с клиентами. И постараться отменить возможность длительных отсрочек платежей и длительных срок оплат, а также перевести все предоставляемые услуги в четко оговоренные договором отношения. Это в свою очередь юридически обезопасит компанию от сомнительных клиентов, а также поспособствует своевременным оплатам, так как клиенты, зная о прописанной в договоре ответственности за нарушения сроков, обычно не рискуют их пропускать. К этому стоит добавить и необходимость списков и платежных календарей с четко проставленными приоритетами по оплате и отсрочкам самих офисов, которые помогут сотрудникам лучше планировать свои действия и вовремя их скорректировать.

В-пятых, существует необходимость в создании резервного фонда, чтобы выполнять ежедневные рабочие операции и оплачивать оперативные расходы, а также фонда погашения безнадежных долгов, так как клиенты не всегда платят по своим задолженностям (это касается, в первую очередь, постоянных клиентов).

В-шестых, можно разработать для каждого офиса определённые планы затрат на маркетинг и иные цели, таким образом, чтобы каждый офис, имея собственный оборот, заботился об увеличении прибыли. Подобные затраты, учтенные вовремя, сберегут лишние деньги и принесут в будущем дополнительные финансовые средства.

Далее разработать политику взаимодействия с контрагентами, установить способы взаиморасчетов и прописать их в договоре, при этом предпочтение стоит отдать поставщикам, которые работают с четко оговоренными условиями поставки. Это поможет работать без простоев и потерь драгоценного рабочего времени.

В дополнение ко всему, есть потребность в периодическом повышении квалификации сотрудников, поскольку каждый работник должен идти в ногу со временем, осваивать новые технологии для увеличения скорости работы и снижения количества ошибок, что в свою очередь не только повысит стоимость работы и принесёт дополнительную прибыль, но и поможет снизить себестоимость услуг.

И наконец, нужно активнее и чаще проводить своевременный мониторинг конкурентов, а также отслеживать ближайшие изменения в законодательстве, чтобы заранее оценить потребности клиентов и предложить уникальные услуги - а это значит не только единолично получать прибыль, но и всегда оставаться первым в своем деле.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании изученного материала и проведенного анализа можно сделать вывод, что сегодня в условиях нестабильной рыночной экономики роль грамотного финансового планирования и умения составлять четкие финансовые планы очень важна. Любому руководителю, заинтересованному в благополучии своей организации, очевидно, что его бизнес не сможет процветать и приносить прибыль, если не составлять и не приводить в действие финансовые планы.

В ВКР проанализирована хозяйственная деятельность ООО «Консалтинговая группа «Агат». Рассматривая в целом, движение доходной и расходной статей бюджета ООО «КГ «Агат» можно с уверенностью назвать имеющуюся динамику крайне положительной. Проанализировав текущее состояние финансовых ресурсов компании, можно определить следующие тенденции. Выручка в 2015 году возросла с 1 755 000 до 5 799 000 рублей, из чего следует вывод об устойчивом развитии организации, прибыль также увеличилась.

В целом положение компании однозначно устойчиво, она занимает немалую долю рынка бухгалтерских услуг, имеет постоянных работников, которые уже длительное время работают в компании, динамично развивается и с каждым годом все больше упрочняет положение на рынке предоставляемых услуг.

При этом нельзя не заметить и отрицательные моменты, которые учитываются при финансовом планировании: значительная отрицательная динамика рентабельности продаж (-13 процентных пункта от рентабельности за период 01.01-31.12.2013 равной 13,4%) и значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-14,2 коп. от аналогичного показателя рентабельности за период 01.01-31.12.2013).

Анализ финансовой устойчивости компании в динамике показал крайне устойчивое положение и абсолютную финансовую устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств, а наиболее очевидным положительным моментам стала доля собственного капитала ООО «КГ «Агат» - очень высокая - составляет 97%.

К основным проблемам финансового планирования организации «КГ «Агат» можно отнести следующие:

Нужно вовремя прогнозировать новые виды бухгалтерских и юридических услуг, которые могут быть востребованы на рынке в запланированном году, чтобы работники своевременно смогли оценить приток денежных средств;

На фоне незначительной кредиторской задолженности, существует ярко выраженная проблема с дебиторской, это связано, прежде всего, с лояльностью в отношении неплательщиков и предоставлению частых отсрочек платежей;

Более подробное определение всех возможных источников финансирования;

Редко, но все же периодически происходящая нехватка оборотных средств, так как предоставление услуг происходит без предоплаты;

Необходимости четкой согласованности действий между всеми офисами, снижение задержек при передачи информации и использование единых источников информации;

Отсутствие платежного календаря у всех офисов и четко обозначенного графика платежей, особенно постоянного и регламентированного;

Предложения по совершенствованию финансового планирования в компании «Консалтинговая группа «Агат» следующие:

Разработка долгосрочной программы дальнейшего развития организации с учетом всех потенциальных направлений деятельности, минимум на 1 год (ввиду частых внесений изменений в налоговое законодательство и правил бухгалтерской отчетности);

Использование программных продуктов, в том числе, уже имеющихся в организации, чтобы расставить приоритеты по текущим и будущим платежам, а также для регулярного отслеживания оплат.

Разработка и регламентирование системы взаимоотношений, как с разовыми, так и с постоянными клиентами.

Создание клиентского списка (каталога), в котором были бы четко обозначены приоритеты по оплатам и отсрочкам платежей.

Регулярный мониторинг изменений окружающей среды.

Формирование резервного фонда для полноценного исполнения рабочих операций и оплаты всех оперативных расходов.

Создание для каждого из трех офисов плана расходов на маркетинговые и прочие цели (оплата аренды, охраны, электроэнергии, телефона, интернета и т.д.).

Разработка политики взаимодействий с поставщиками, определение наиболее удобных методов расчетов, закрепление принятых решений в договорах.

Провести «ревизию» всех хозяйственных резервов для увеличения прибыли компании при помощи более рационального использования финансовых средств.

Разработка плана мероприятий, направленных на повышение уровня квалификации работников.

Все эти направления отражают явное усиление роли финансового планирования в работе компании, расширения возможностей для использования программных конфигураций для улучшения движения финансовых потоков.

В целом, после обязательной постановки организацией общих направлений плана нужна четкая конкретизация по всем структурным элементам во всех офисах, т.е. постановка определённых сроков исполнения, необходимых ресурсов, количества работников для той или иной задачи. Таким образом, план преобразится и станет связующим звеном для всей деятельности. Чем продуманнее каждая часть плана, тем легче ее выполнить в срок без потери качества. Большие потери и нестыковки возникают именно из-за несбалансированности плана, наличия просчётов и отсутствия дисциплины участников. Разумеется, снижается и качество услуг.

Вместе с тем, стоит сказать, что ведущей целью ООО «КГ «Агат» является занятие ведущих позиций в сфере оказания бухгалтерских услуг компаниями малого и среднего бизнеса, а на основании проведенного анализа можно с уверенностью сказать, что компания успешно идет к намеченной цели и имеет стабильное финансовое положение, занимая свою заметную нишу на рынке оказания бухгалтерских услуг организациям и индивидуальным предпринимателям.

В целом, объем денежного оборота компании также может увеличиться за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов, расширения и улучшения оснащения технической базы компании.

В сегодняшних условиях, особенно в период нестабильной экономики и кризисных явлений на рынке ключевое значение приобретает режим экономии и максимально эффективное использование всех ресурсов: и материальных, и трудовых и, конечно, же финансовых.

В заключение стоит добавить, что режим экономии крайне необходим - он подразумевает снижение рисков при оказании услуг, рациональное использование рабочего времени, снижение простоев в работе каждого отдельно взятого сотрудника, четкое соблюдение расчетной дисциплины, поиск гибких условий взаимоотношений в клиентами, снижение как постоянных, так и переменных издержек, уменьшение трат на коммунальные услуги, электроэнергию и дополнительное обслуживание, а также непрерывный поиск лучших условий, как для клиентов, так и от контрагентов.

На сегодняшний день ООО «КГ «Агат» является ответственным исполнителем всех обязательств, положение весьма устойчиво, однако решение отраженных в работе проблем, хотя бы в малой степени, существенно улучшат финансовый климат компании и усилят позиции на рынке услуг.

ЛИТЕРАТУРА

1. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. Закон № 145: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.: по состоянию на 23.05.2016г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. Закон № 51: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г.: по состоянию на 23.05.2016г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. Закон № 146: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 01.05.2016г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. Закон № 117: принят Гос. Думой 05 августа 2000 г.: по состоянию на 05.04.2016г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

5. Российская Федерация. Законы. «Об обществах с ограниченной ответственностью»: [федер. Закон № 14-ФЗ: принят Гос. Думой 08 февраля 1998 г. : по состоянию на 29.12.2015 г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

6. Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете»: [федер. Закон № 402-ФЗ: принят Гос. Думой 06 декабря 2011 г. : по состоянию на 23.05.2016 г.] // Справочная правовая система «Консультант +».

7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред. В. Я. Позднякова - М.: ИНФРА-М, 2011.

8. Валевич, Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: учебное пособие. - Мн.: Высш. Шк., 2011.

9. Елизаров, Ю.Ф. Экономика организаций: учебник / Ю.Ф. Елизаров. - М.: Издательство «Экзамен», 2012.

10. Козлова, О. И. Анализ хозяйственной деятельности / О.И. Козлова. - М.: Финансы, 2012.

11. Морозов, С.П. Денежные потоки предприятия // Аудит и налогообложение. - 2013. - №1.

12. Финансы организаций (предприятий): учебник / Н.В. Колчина, Г.В. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

Материалы практики

13. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета: Приказ ООО «Консалтинговая Группа «Агат» от 13.11.2012 № 3.

14. Бухгалтерская финансовая отчетность «ООО «Консалтинговая Группа «Агат» за 2013, 2014, 2015 год.

15. Программа «Финансовый аналитик»: http://www.audit-it.ru/finanaliz/start/

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)*
	на начало анализируемого периода (31.12.2012)	на конец анализируемого периода (31.12.2015)	на 31.12.2012	на 31.12.2013	на 31.12.2014	на 31.12.2015
1	2	3	4	5	6	7
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	45	558	+45	+97	+340	+558
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	45	558	+45	+97	+340	+558
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	45	558	+45	+97	+340	+558

*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Размещено на Allbest.ru