Анализ налогообложения и их влияние на финансовый результат предприятия на примере ООО "МЛЗ"

Сущность налогообложения предприятий. Влияние налогообложения на финансовые результаты организации. Коэффициенты ликвидности и анализ финансовой устойчивости организации. Расчет показателей деловой активности. Оценка показателей рентабельности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.06.2016
Размер файла 107,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- В бухгалтерском учете организация может принять решение о создании резервов с отнесением этих расходов в состав прочих (дебет счета 91-2 кредит счета 63), о чем должна быть сделана запись в учетной политике.

- Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

- На основании п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в который включаются в состав прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Резерв по сомнительным долгам начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п. 3 ст. 266 НК РФ, согласно которому суммы отчислений в эти резервы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Иными словами, за счет создания резерва по сомнительным долгам организация оптимизирует платежи по налогу на прибыль.

- Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

- - по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- - по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- - сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает суммы создаваемого резерва.

- При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. В соответствии со ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- 2. Уменьшение платежей по налогу на имущество.

- Актуальная задача для анализируемого предприятия, поскольку удельный вес данного налога в общей сумме налоговых платежей составляет в 2012 году значительную долю по суммам уплаты.

- Наиболее доступный способ снижения налога на имущество - передача имущества в организацию, которая имеет льготу по данному налогу. После этого предприятия берут имущество у него в аренду. С полученной арендной платы организация - арендодатель заплатит небольшой единый налог.

- Такое решение позволяет экономить и на других налогах. Налог на прибыль уменьшится за счет того, что арендная плата у арендатора включается в расходы по мере ее начисления, а у арендодателя облагается налогом по более низким ставкам, и только после оплаты.

- В роли «хранителя активов» может также выступать организация, уплачивающая ЕНВД. Она не будет платить налог по имуществу, используемому для деятельности, облагаемой ЕНВД. Например, имеющийся у предприятия автопарк можно передать отдельной структуре, которая, например, будет оказывать ему автотранспортные услуги по транспортировке стройматериалов.

- Экономия на данном виде налога составила бы значительную сумму. Данные средства руководству предприятия предлагается направить на увеличение собственного капитала, так как значения всех показателей, характеризующих обеспеченность собственными средствами, не соответствуют нормативам. Так же данные меры позволят снизить себестоимость продукции и получить большую прибыль при меньших затратах.

- Т.к. перевод имеющегося имущества (автопарка) ООО «МЛЗ» фирме с ЕНВД имеет ряд препятствий. Таких как нежелание компаний брать на баланс автопарк чужой компании, а также проведение переоценки автопарка компанию

- Мы предлагаем передать транспорт, имеющийся у ООО аутсортиноговые компании на условиях лизинга. В свою очередь, заключив с ней контракт на аутсортиноговые услуги.

- Аутсорсинг представляет собой передачу вспомогательных, поддерживающих или сопутствующих функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.

- Специфика выполнения трудовой функции работниками состоит в том, что они, оставаясь в штате организации-услугодателя, фактически выполняют работу в другой организации, подчиняются ее требованиям и специально оговоренным правилам. Контроль за их деятельностью выполняется двумя организациями: услугодателя, который в соответствии с договором должен предоставить услугу надлежащего качества, и услуг получателем, который должен оказанную услугу принять и оплатить.

- Договор аутсорсинга в силу своей специфики имеет ряд особенностей, о которых следует помнить, заключая договор.

- В связи с тем, что договор аутсорсинга чаще всего заключается в форме договора возмездного оказания услуг, все существенные условия данного договора, предусмотренные в ГК РФ, должны быть включены в договор аутсорсинга.

- Одним из существенных условий является предмет договора. Что именно входит в перечень услуг аутсорсера, должно быть отражено в договоре подробно.

Выбор метода начисления амортизации

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в составе основных средств. По принятым на баланс с 01.01.2004 основным средствам применяется один из четырех установленных п. 18 ПБУ 6/01 способов начисления амортизации, которые выбираются для групп однородных объектов: линейный; уменьшаемого остатка; по сумме чисел лет срока полезного использования; пропорционально объему продукции. Способ начисления амортизации выбирается при вводе объекта в эксплуатацию и впоследствии не меняется.

Срок полезного использования объекта определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

При выборе срока эксплуатации имущества организация может использовать сроки, установленные в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Использование данной Классификации сблизит бухгалтерский и налоговый учет. Выгоднее установить меньший срок использования из установленных предельных значений. Срок полезного использования пересматривается в результате проведенной реконструкции или модернизации. В интересах налогоплательщика - установление такого срока использования, чтобы сумма вновь начисляемой амортизации оказалась, по крайней мере, не меньше, чем до проведения реконструкции или модернизации.

Применение линейного метода основано на предположении, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока службы. Способ уменьшаемого остатка применяется в случае, когда полезность и производительность объектов основных средств выше в начальный период использования, чем в последующий. Коэффициент ускорения не должен быть выше 3, выбор его значения, как нам представляется, должен определяться проводимой технической (амортизационной) политикой организации. На аналогичных предположениях основан метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Метод списания пропорционально объему продукции прямо связан с интенсивностью использования (износа) объекта основных средств, в качестве базы для расчета годовой суммы амортизационных отчислений необходимо учитывать объем производства в натуральных показателях.

Самым распространенным является линейный метод начисления амортизации, указанный также в гл. 25 НК РФ, поэтому его применение сближает бухгалтерский и налоговый учет. В литературе приводятся расчеты, показывающие выгодность применения налогоплательщиком метода уменьшаемого остатка, и менее выгодным считается линейный метод [14]. Однако из сравнительных расчетов выпадает метод списания пропорционально стоимости продукции. Конечно, применение указанного способа начисления амортизации требует наличия адекватной системы планирования производства исходя из этапов жизненного цикла товара. Кроме того, учтем тот факт, что структура налоговых платежей различается по годам, поэтому целесообразно использовать критерий оптимизации минимум приведенной стоимости таких платежей. Для иллюстрации рассмотрим на примере ООО «МЛЗ».

3.2 Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат организации

Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия.

1. Экономия от оптимизации налога на прибыль.

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль

Показатель

Значение до

мероприятия, тыс.руб.

Значение

после

мероприятия,

тыс. руб.

Эффект

Прибыль

299026

299026

-

Налог на прибыль

без учета резерва

77746,7

77746,7

-

Сумма резерва

-

6257

-

Налог на прибыль

с учетом резерва

77746,7

76119,94

1626,76

Можно сделать вывод о том, что наиболее выгодно создавать резерв по сомнительным долгам организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели, поскольку, используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность.

Поскольку формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему законодательству.

Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому необходимо руководству предприятия обратить внимание на квалификацию всех специалистов бухгалтерского и экономического отдела, организовав для них и себя в первую очередь курсы повышения квалификации. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

2. Уменьшение платежей по налогу на имущество

Минимизация налога на имущества организаций путем аренды у компаний на упрощенной системе налогообложения.

Минимизировать налог на имущество ООО «МЛЗ» мы решили путем перевода основных средств на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ при упрощенной системе налогообложения компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким образом, организация, применяющая общую систему налогообложения, может арендовать основные средства у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. При этом следует помнить об одном из ограничений для организаций на упрощенной системе налогообложения: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. Однако не рекомендуется находящиеся на балансе организации, применяющей общую систему налогообложения, основные средства продавать организации на упрощенной системе налогообложения, а затем сразу же брать их в аренду. Это может привлечь внимание налоговых органов при проведении налоговой проверки. Поэтому с организацией будет заключен договор с лизинга, при котором принимающая организация может сдавать в аренду имущество, приобретенное у ООО «МЛЗ». Произведем расчет экономии.

В декабре 2015 г. организация приобрела автотранспорт, стоимость которого 30 000 тыс. рублей. Согласно утвержденной Правительством РФ классификации основных средств, полезный срок использования компьютеров - 5-10 лет. Налоговое законодательство разрешает для данной группы применять амортизационную премию в размере 4%. Организация установила срок полезного использования 5 лет. Отсюда ежемесячные амортизационные отчисления составят: (30000-30000*10%)/5/12=1 125 тыс. руб.

За год: 1125*12=13500 тыс. руб. Амортизационные отчисления организация может признавать, как расход для целей налога на прибыль: экономия составит 13 500*20% = 2 700 тыс. руб. за год.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячные амортизационные отчисления (мы не учитываем амортизационную премию) составят 30000/5/12 = 1 250 руб. Налог на имущество организаций исходя из остаточной стоимости составит 495 тыс.руб. за 2013 г. и 165 тыс. руб. за 2014 год.

Предположим, организация решила минимизировать налог на имущество и арендовать автотранспорт у организации на упрощенной системе налогообложения. Рассчитаем ежемесячную стоимость аренды как ежемесячные амортизационные отчисления, увеличенные на 20%: 1250*1,2 = 1 500 тыс.руб. За год: 1500*12=18 000 тыс.руб. Ставка налога для упрощенной системы налогообложения равна 6% от суммы полученных доходов: 18000*6%=1 080 руб.

Таблица 3.2

Организация платит налог на имущество

Организация арендует имущество

Экономия по налогу на прибыль: 2 700 тыс.руб.

Налог на имущество подлежащий уплате: -495 тыс. руб.

Экономия по налогу на прибыль по арендным платежам: 18 000*20% = 3 600 тыс. руб.

Налог 6% для организации на упрощенной системе: - 1 080 тыс. руб.

Итого налоговый эффект: 2 700 - 495 = 2205 тыс. руб.

Итого налоговый эффект: 3 600 - 1 080 = 2520 тыс. руб.

Как мы видим, при таких условиях минимизация налога на имущество для организаций обоснована.

Изменение метода начисления амортизации

Предположим, первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 300 000 руб., срок полезного использования - 4 г., амортизация начисляется с начала года. В первый год планируется выпустить 10 изделий, во второй - 25 изделий, в третий - 10 изделий и в четвертый - 5 изделий. Коэффициент ускорения - 2. Ставка сравнения - 10% (годовых). Результаты расчета приведены в таблице.

Таблица 3.3Номинальная и дисконтированная суммы налога на имущество при различных методах начисления амортизации, тыс. руб.

Пропорционально объему продукции

Уменьшаемого остатка

По сумме чисел лет СПИ

Год

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

1-й

5 940

5 400

4 950

4 500

5 280

4 800

2-й

3 630

3 000

2 475

2 045

2 970

2 455

3-й

990

744

1 237,50

930

1 320

992

4-й

330

225

412,5

282

330

225

Всего

10 890

9 369

9 075

7 757

9 900

8 472

Более выгодным для налогоплательщика ООО «МЛЗ» в нашем примере оказывается применение метода уменьшаемого остатка, поскольку приведенная стоимость потока платежей в бюджет налога на имущество в этом случае оказывается меньше, чем по другим вариантам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

Целью данной дипломной работы являлось определение налоговой нагрузки, финансового состояния ООО «МЛЗ» и разработка мер по оптимизации налогообложения на предприятии.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия с 2013 года по 2015 год.

В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:

- платежеспособность;

- деловая активность;

- прибыльность, или рентабельность;

- финансовая (рыночная) устойчивость;

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Значения всех коэффициентов платежеспособности анализируемой организации на конец 2015 года находятся в пределах нормативов, за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. За все три анализируемых года его значение отрицательно это говорит о том, что организация не обеспечена достаточным количеством собственных оборотных средств необходимых для осуществления деятельности.

Показатели финансовой устойчивости свидетельствует о том, что за весь анализируемый период организация показала себя весьма независимой от заёмных источников финансирования и её положение можно назвать устойчивым. Практически все показатели лежат в границах нормативных значений, за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. На рассматриваемом предприятии собственными оборотными средствами за анализируемый период вообще не покрывались оборотные активы.

Значение коэффициента финансовой независимости (Кф.н.) находится в пределах ограничения, собственникам на конец 2015 г. принадлежат 41,3% в стоимости имущества.

Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.

Анализ налогообложения ООО «МЛЗ» показал, что в 2013-2015 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование.

Объем налоговых платежей в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличился.

Рост налоговых платежей в 2013 г. наблюдается: по налогу на добавленную стоимость на 3113 тыс. руб., в 2015 рост составил 92,5%. Рост величины налога на имущество в 2014 году составил 188,1 % (с 780 тыс. руб. до 2247 тыс. руб.), снижение сумм налога к уплате в 2015 году на 7,8 % обусловлено реализацией здания кузницы.

Величина транспортного налога сократилась на 10% в 2014 году, а в 2011 году снижение произошло еще 7,8 % это можно объяснить тем, что руководителем в период 2013-2015 гг. производилась модернизация парка техники. Неэффективная техника была реализована.

В целом изменения отдельных налогов увеличило сумму налоговых отчислений в 2015 году на 3627,3 тыс. руб., что составило 50,2 %.

В 2014-2015 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость. Рост НДС обусловлен тем, что были найдены рынки сбыта, однако эти организации - покупатели, начисляют к уплате в бюджет НДС. Таким образом, в 2013-2015 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «МЛЗ» являлись налог на добавленную стоимость и налог на имущество.

Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен с использованием различных методик в связи с этим, значения показателя различны.

Значение нагрузки, рассчитанной в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, увеличилось за три года в 3 раза и составило в 2015 году 6,8%. Однако существенным недостатком такого расчета является то, что он не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени.

Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике М.Н.Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2014 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка, составила 63 коп, или доля налогов в балансовой прибыли составила 63,0%. Рост данного показателя к значению 2013 года составил 112,0%. В 2015 году он увеличился в 1,2 раза, таким образом, налоговая нагрузка на рубль прибыли составила 63,4%. Анализ нагрузки по методике Т.К. Островского позволяет сделать вывод о том, что наибольшая налоговая нагрузка приходится на прибыль до налогообложения. Значение данного показателя в 2014 году - 16,6%, а в 2015 году - 17,4%.

В динамике наблюдается рост практически всех коэффициентов, характеризующих налоговую нагрузку, рассчитанных по методике Ю.С. Цыганковой. Значение коэффициента налогообложения прибыли в 2014 году возросли по сравнению с 2013 годом, но снизились в 2014 году по сравнению с 2014 годом на 78,9%, это говорит о снижении доли налогов, уплачиваемых за счет прибыли предприятия. Коэффициент налогового эффекта увеличился в 2014 году на 106,3%, а за весь анализируемый период в 3 раза.

Несмотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «МЛЗ» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов.

В качестве основных направлений оптимизации налогообложения предложены:

- оптимизация налога на имущество.

- оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия, которую можно вложить в новое производство.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (действующая редакция) // http://www.consultant.ru/ popular/54824/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть II // http://www.consultant.ru/popular/znb/

3. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика, 2009. - № 3. - С.16

4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2009. - 591 с.

5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.: ил.

6. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. - М.: Знание, ИВЭСЭП, 2009. - 59 с.

7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - М.: Герда, 2010. - 160 с.

8. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2012. - 308 с.

9. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб. Питер, 2009. -- 634 с.

10. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2011. - №1. - С.3

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.

12. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право, 2009. - № 6. - С. 35

13. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2012. - №3. - С.12

14. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета // Финансовый бизнес. - 2009, №4 (78)

15. Кокурин Д. Государственное финансирование инновационной деятельности // Финансовый бизнес. - 2011, №11-12. С. 37-39.

16. Ларионова Е.Л., Анализ финансового состояния предприятия - М.: БУКЛАЙН, 2012. - 40 с.

17. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности - М.: Риор, 2012.

18. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы. // Экономист. - 2010, №3.

19. Любушкин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие. - М.: «Эксмо», 2011. - 256 с.

20. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. - 2010. - № 20. - С.19

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2011

22. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Юрайт, 2012. - 320 с.

23. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. - 2012, №4

24. Никитина В. Мы скоро будем жить по-новому // Московский бухгалтер. - 2009, №5. С. 33-37.

25. Оленин А.Е. Инвестиционный налоговый кредит // Консультант. - 2011, №1. С. 26-29.

26. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С.10

27. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму // Российский экономический журнал. - 2009, №11.

28. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. Российский экономический журнал. №5-6, 2013.

29. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. - М.: ЮРАЙТ, 2009.

30. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности - М.: «Инфра-М», 2009

31. Тюрина А.В. ФПГ: правовое обеспечение инвестиционной деятельности // Финансы и кредит. - 2010, №1 (61). С. 38-40.

32. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации// Налогообложение. - 2010. - №8. - С.7

33. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. - 2010. - № 1. - С.7

34. Финансы организации / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай- М.: ИнфаМ, 2009. - 50 с.

35. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (в сфере услуг) - М.: Издательство "Дело и сервис", 2011

36. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 2011, №4. С. 29

37. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник. - 2012. - 259 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО МЛЗ» за период с 2013 по 2015 гг.

Показатели

Ед. изм.

2013год

2014 год

2015 год

Отклонение (+;-)

2015год в % к 2014 году

А

Б

2

3

4

5

1. Выручка

тыс. руб.

815557

1695925

3007112

1311187

177,31

2.Среднесписочная численность работников, всего

чел.

452

467

502

35

107,49

- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала*

чел.

375

391

398

7

101,79

3. Производительность труда одного среднесписочного работника, всего

тыс. руб./ чел.

1804,33

3631,53

5990,26

2358,73

164,95

- производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала

тыс. руб./ чел.

2174,82

4337,40

7555,56

3218,15

174,20

4. Фонд заработной платы

тыс. руб.

17120

19180

21750

2570

113,40

- уровень

%

,10

1,13

0,72

-0,41

63,95

5. Среднегодовая заработная плата одного работника

тыс. руб.

37,88

41,07

43,33

2,26

105,49

6. Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс. руб.

0

8341,5

16683

8341,5

200,00

7. Фондоотдача

руб. /1 руб.

203,31

180,25

-23,06

88,66

8.Фондоемкость

руб. / руб.

0,000

0,005

0,006

0,00

112,79

9. Фондовооруженность труда одного работника

тыс. руб./ чел.

0,00

17,86

33,23

15,37

186,06

10. Коэффициент эффективности использования основных фондов

руб. /1 руб.

0,00

13,52

15,11

1,59

111,75

11. Среднегодовая стоимость оборотных средств

тыс. руб.

6196,5

228991

540988,5

311997,5

236,25

12. Время обращения оборотных средств

дни

0,39

48,61

64,77

16,16

133,24

13. Скорость обращения оборотных средств

обороты

7,65

7,41

5,56

-1,85

75,05

14. Коэффициент участия оборотных средств в обороте

руб./ руб.

,06

0,14

0,18

0,04

133,24

15. Коэффициент рентабельности оборотных средств

руб./1 руб. ОС

5,55

49,25

46,59

-2,66

94,60

16. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

тыс. руб.

86842

1430490

2647146

1216656

185,05

17. Валовая прибыль

тыс. руб.

28715

158943

359966

201023

226,47

- уровень

%

3,52

9,37

11,97

2,60

127,73

18. Издержки обращения

тыс. руб.

25680

28770

32625

3855

113,40

- уровень

%

0,15

1,70

1,08

0,29

0

19. Прибыль (убыток) от продаж

тыс. руб.

3035

130173

327341

197168

251,47

- рентабельность продаж

%

0,37

7,68

10,89

3,21

-

20. Проценты к получению

тыс. руб.

0

0

0

0

21. Проценты к уплате

тыс. руб.

0

0

0

0

22. Доходы от участия в других организациях

тыс. руб.

0

0

0

0

0

23. Прочие доходы

тыс.руб.

0

0

0

0

24. Прочие расходы

тыс. руб.

522

10548

28315

17767

268,44

25. Прибыль (убыток) до налогообложения

тыс. руб.

2513

119625

299026

183256

249,97

- рентабельность предприятия

%

0,31

7,05

9,94

2,28

-

26. Отложенные налоговые активы

тыс. руб.

0

0

0

0

0

27. Отложенные налоговые обязательства

тыс. руб.

0

0

0

0

0

28. Текущий налог на прибыль

тыс. руб.

53,38

31102,50

77746,76

43981

249,97

29. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

тыс. руб.

1859,62

88522,50

221279,24

139275

249,97

- рентабельность конечной деятельности

%

0,23

5,22

7,36

1,73

-

Приложение № 2

Уплотненный баланс ООО «МЛЗ» в динамике за период с 2013по 2015 гг.

Показатели

2013 год

2014 год

2015 год

начало

Конец

начало

конец

начало

конец

А

2

3

4

5

6

7

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

Основные средства

0

0

0

16683

16683

16683

Незавершенное строительство

0

0

0

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу 1

0

0

0

16683

16683

16683

2. Оборотные активы

Запасы,

в том числе

0

50000

50000

112002

112002

211536

сырье и материалы

0

40000

40000

104000

104000

201419

готовая продукция

0

10000

10000

0

0

10117

Товары отгруженные

0

0

0

0

0

0

расходы будущих периодов

0

0

0

8000

8000

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

3848

3848

6144

6144

12295

Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)

0

4545

34545

43445

43445

62578

Дебиторская задолженность (платежи в течение года)

0

0

0

0

0

0

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

Денежные средства

0

4000

4000

204000

204000

429979

Прочие оборотные активы

0

0

0

0

0

Итого по разделу 2

0

92393

92393

365589

365589

716388

БАЛАНС (190+290)

0

92393

92393

382272

382272

733071

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

0

10000

10000

10000

10000

10000

Добавочный капитал

0

0

0

0

0

0

Резервный капитал

0

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль

0

20564

20564

201288

201288

370241

Итого по разделу 3

0

30564

30564

210688

210688

380241

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу 4

0

0

0

0

0

0

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

0

0

0

0

0

0

Кредиторская задолженность

0

61829

61829

171584

171584

352830

Итого по разделу 5

0

61829

61829

171584

171584

352830

БАЛАНС (490+590+690)

0

92393

92393

382272

382272

733071

Приложение №3

Аналитическая таблиц горизонтального анализа баланса ООО «МЛЗ» за 2014и 2015 год. тыс.руб.

Показатели

на начало 2013 года

на конец 2014 года

Отклонения в сумме

Отклонения %

А

2

3

4

5

6

2014 год

АКТИВ

1. Вне оборотных активы

Нематериальные активы

-

-

-

-

Основные средства

-

16683

16683

-

Незавершенное строительство

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

Прочие вне оборотные активы

-

-

-

-

Итого по разделу 1

-

16683

16683

-

2. Оборотные активы

Запасы, в том числе

50000

112002

62002

24,0

сырье и материалы

40000

104000

64000

60,0

готовая продукция

10000

-

10000

0

товары отгруженные

-

-

-

-

расходы будущих периодов

-

8000

8000

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3848

6144

2296

59,67

Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)

34545

43445

8900

25,76

Дебиторская задолженность (платежи в течение года)

-

-

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

Денежные средства

4000

204000

200200

100,00

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

Итого по разделу 2

92393

365589

273196

95,68

БАЛАНС (190+290)

92393

382272

289879

13,75

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

10000

10000

0

00

Добавочный капитал

-

-

-

-

Резервный капитал

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

20564

201288

180124

75,92

Итого по разделу 3

30564

210688

180124

89,33

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

Итого по разделу 4

-

-

-

-

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

Кредиторская задолженность

61829

171584

109755

77,51

Итого по разделу 5

61829

171584

109755

77,51

БАЛАНС (490+590+690)

92393

382272

289879

13,75

2012 год

АКТИВ

1. Вне оборотные активы

Нематериальные активы

-

-

-

-

Основные средства

16683

16683

0

100

Незавершенное строительство

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

Прочие вне оборотные активы

-

-

-

-

Итого по разделу 1

16683

16683

0

00

2. Оборотные активы

Запасы, в том числе

112002

211536

99536

88,87

сырье и материалы

104000

201419

97419

93,67

готовая продукция

-

10117

10117

-

товары отгруженные

-

-

-

-

расходы будущих периодов

8000

-

8000

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

6144

12295

6151

00,11

Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)

43445

62578

19133

44,04

Дебиторская задолженность (платежи в течение года)

-

-

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

Денежные средства

204000

429979

225979

10,77

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

Итого по разделу 2

365589

716388

350799

95,95

БАЛАНС (190+290)

382272

733071

350799

91,77

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

10000

10000

0

00

Добавочный капитал

-

-

-

-

Резервный капитал

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

201288

370241

169553

84,49

Итого по разделу 3

210688

380241

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

Итого по разделу 4

-

-

-

-

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

Кредиторская задолженность

171584

352830

181246

05,63

Итого по разделу 5

171584

352830

181246

05,63

БАЛАНС (490+590+690)

382272

733071

350799

91,77

Приложение № 4

Аналитическая таблица вертикального анализа баланса ООО «МЛЗ» за 2014 и 2015 год, тыс.руб.

Показатели

на начало 2014 года

на конец 2014 года

Отклонения в уд. весе, %

тыс.руб.

% к итогу

тыс.руб.

к итогу

А

2

3

4

5

6

2014 год

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

-

-

-

-

-

Основные средства

-

-

16683

4,36

4,36

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

Итого по разделу 1

-

-

16683

4,36

4,36

2. Оборотные активы

Запасы, в том числе

50000

54,12

112002

9,30

24,82

сырье и материалы

40000

43,29

104000

7,21

16,08

готовая продукция

10000

10,82

-

-

10,82

товары отгруженные

-

-

-

-

-

расходы будущих периодов

-

-

8000

2,09

+2,09

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3848

4,17

6144

1,61

- 2,56

Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)

34545

37,39

43445

11,37

26,02

Дебиторская задолженность (платежи в течение года)

-

-

-

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

Денежные средства

4000

4,33

204000

3,37

49,04

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

Итого по разделу 2

92393

100

365589

95,64

- 4,36

БАЛАНС (190+290)

92393

100

382272

100

-

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

10000

10,82

10000

2,62

- 8,2

Добавочный капитал

-

-

-

-

-

Резервный капитал

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

20564

22,26

201288

52,50

+30,24

Итого по разделу 3

30564

33,08

210688

55,12

+22,04

4.Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

-

Итого по разделу 4

-

-

-

-

-

5.Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

-

Кредиторская задолженность

61829

66,92

171584

4,89

22,03

Итого по разделу 5

61829

66,92

171584

4,89

22,03

БАЛАНС (490+590+690)

92393

100

382272

100

-

2014 год

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

-

-

-

-

-

Основные средства

16683

4,36

16683

2,28

- 2,08

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

Итого по разделу 1

16683

4,36

16683

2,28

- 2,08

2. Оборотные активы

Запасы, в том числе

112002

29,30

211536

28,86

- 0,44

Сырье и материалы

104000

27,21

201419

27,48

+ 0,27

Готовая продукция

-

-

10117

1,38

+ 1,38

Товары отгруженные

-

-

-

-

-

Расходы будущих периодов

8000

2,09

-

-

-2,09

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

6144

1,61

12295

1,68

+ 0,07

Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)

43445

11,37

62578

8,54

- 2,83

Дебиторская задолженность (платежи в течение года)

-

-

-

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

Денежные средства

204000

53,37

429979

58,66

+ 5,29

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

Итого по разделу 2

365589

95,64

716388

97,72

+ 2,08

Баланс (190+290)

382272

100

733071

100

-

Пассив

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

10000

2,62

10000

1,36

- 1,26

Добавочный капитал

-

-

-

-

-

Резервный капитал

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

201288

52,50

370241

50,50

- 2

Итого по разделу 3

210688

55,12

380241

51,87

- 3,25

4.Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

-

Итого по разделу 4

-

-

-

-

-

5.Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

-

-

-

-

-

Кредиторская задолженность

171584

44,89

352830

48,13

+ 3,24

Итого по разделу 5

171584

44,89

352830

48,13

+ 3,24

БАЛАНС (490+590+690)

382272

100

733071

100

-

Приложение № 5

Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2014 год ООО МЛЗ»

Показатель

Значение

Норм. значение

На начало

На конец

1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации

92393

382272

Рост

1.2 Доля основных средств в активах

0

0.04

-

1.3 Доля активной части основных средств

0

0.99

-

1.4 Коэффициент износа основных средств

0

0

-

1.5 Коэффициент износа активной части основных средств

0

0

-

1.6 Коэффициент обновления

100

-

1.7 Коэффициент выбытия

0

-

Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2015 год ООО «МЛЗ»

Показатель

Значение

Норм. значение

На начало

На конец

1

2

3

4

1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации

382272

733071

Снижение

1.2 Доля основных средств в активах

0,04

0.02

-

1.3 Доля активной части основных средств

0,99

0.99

-

1.4 Коэффициент износа основных средств

0

0

-

1.5 Коэффициент износа активной части основных средств

0

0

-

1.6 Коэффициент обновления

0

1.7 Коэффициент выбытия

0

Приложение № 8

Структура налоговых платежей ООО «МЛЗ» за 2013-2015 гг.

Виды уплачиваемых налогов

2013 г., тыс.руб.

2014 г., тыс.руб.

Абсолютное

отклонение, тыс.руб.

Темп прироста %

2014 г., тыс.руб.

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Темп прироста %

1

2

3

4

5

6

7

8

НДС

387000

3491000

3113000

802,1

6723210

3232210

92,5

Налог на прибыль

25517000

31102000

5585000

21,8

77746000

46644000

149,9

Страховые взносы в ПФР, в ФФОМС и ТФОМС, в ФСС

71000

465000

394000

554,9

478000

13000

2,8

Транспортный налог

107459

96663

-10796

-10

110000

13337

14

Налог на имущество

780000

2247000

1467000

188,1

2072000

-175000

-7,8

Земельный налог

6676

6371

-305

-4,6

6710

339

5,3

ОПС

180713

210943

30230

17

213010

2067

1

Итого

27049848

37618977

10569129

139,1

87348930

49729953

232,2

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.

    дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017

  • Анализ показателей ликвидности и рентабельности предприятия, структуры актива и пассива баланса. Оценка платежеспособности организации. Изучение показателей финансовой устойчивости. Расчет показателей деловой активности современного предприятия.

    курсовая работа [31,2 K], добавлен 23.08.2014

  • Теоретические основы анализа финансового состояния организации. Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости организации. Оценка экономического потенциала и деловой активности организации. Расчет показателей рентабельности предприятия.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.10.2010

  • Сущность финансового состояния предприятия. Оценка показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, динамики оборачиваемости и рентабельности активов организации. Разработка мероприятий по повышению деловой активности фирмы.

    курсовая работа [144,6 K], добавлен 26.10.2010

  • Взаимозависимость налогообложения и финансовых результатов предприятия: нормативно-правовое регулирование; сравнительный анализ методик расчета налогов и их влияния в ФГУП "Оренбургские авиалинии": налоговая нагрузка, оптимизация налогооблагаемой базы.

    курсовая работа [49,1 K], добавлен 03.04.2011

  • Этапы и методы проведения анализа финансового состояния организации, его содержание и направления. Анализ бухгалтерского баланса и его ликвидности, анализ финансовой устойчивости, оценка деловой активности, расчет и анализ показателей рентабельности.

    дипломная работа [223,1 K], добавлен 06.07.2015

  • Финансовое состояние предприятия: горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности: оценка имущественного положения, ликвидности и платёжеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности; анализ и оценка показателей рентабельности.

    контрольная работа [166,4 K], добавлен 08.12.2010

  • Финансовый анализ деятельности ОАО "Вымпелком". Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли, рентабельности. Расчет денежных потоков.

    курсовая работа [3,9 M], добавлен 12.02.2012

  • Анализ имущественного потенциала предприятия ООО "ФРЕГАТ-центр". Анализ показателей ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия. Пути оптимизации финансовых показателей организации.

    отчет по практике [81,0 K], добавлен 27.07.2011

  • Сущность финансовой устойчивости организации; ее классификация по времени, структуре, характеру возникновения и способам управления. Оценка платежеспособности, деловой активности, ликвидности и рентабельности предприятия на примере ОАО "Центральная ППК".

    дипломная работа [518,1 K], добавлен 23.05.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.