Анализ налогообложения и их влияние на финансовый результат предприятия на примере ООО "МЛЗ"

- В бухгалтерском учете организация может принять решение о создании резервов с отнесением этих расходов в состав прочих (дебет счета 91-2 кредит счета 63), о чем должна быть сделана запись в учетной политике.

- Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

- На основании п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в который включаются в состав прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Резерв по сомнительным долгам начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п. 3 ст. 266 НК РФ, согласно которому суммы отчислений в эти резервы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Иными словами, за счет создания резерва по сомнительным долгам организация оптимизирует платежи по налогу на прибыль.

- Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

- - по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- - по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- - сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает суммы создаваемого резерва.

- При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. В соответствии со ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- 2. Уменьшение платежей по налогу на имущество.

- Актуальная задача для анализируемого предприятия, поскольку удельный вес данного налога в общей сумме налоговых платежей составляет в 2012 году значительную долю по суммам уплаты.

- Наиболее доступный способ снижения налога на имущество - передача имущества в организацию, которая имеет льготу по данному налогу. После этого предприятия берут имущество у него в аренду. С полученной арендной платы организация - арендодатель заплатит небольшой единый налог.

- Такое решение позволяет экономить и на других налогах. Налог на прибыль уменьшится за счет того, что арендная плата у арендатора включается в расходы по мере ее начисления, а у арендодателя облагается налогом по более низким ставкам, и только после оплаты.

- В роли «хранителя активов» может также выступать организация, уплачивающая ЕНВД. Она не будет платить налог по имуществу, используемому для деятельности, облагаемой ЕНВД. Например, имеющийся у предприятия автопарк можно передать отдельной структуре, которая, например, будет оказывать ему автотранспортные услуги по транспортировке стройматериалов.

- Экономия на данном виде налога составила бы значительную сумму. Данные средства руководству предприятия предлагается направить на увеличение собственного капитала, так как значения всех показателей, характеризующих обеспеченность собственными средствами, не соответствуют нормативам. Так же данные меры позволят снизить себестоимость продукции и получить большую прибыль при меньших затратах.

- Т.к. перевод имеющегося имущества (автопарка) ООО «МЛЗ» фирме с ЕНВД имеет ряд препятствий. Таких как нежелание компаний брать на баланс автопарк чужой компании, а также проведение переоценки автопарка компанию

- Мы предлагаем передать транспорт, имеющийся у ООО аутсортиноговые компании на условиях лизинга. В свою очередь, заключив с ней контракт на аутсортиноговые услуги.

- Аутсорсинг представляет собой передачу вспомогательных, поддерживающих или сопутствующих функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.

- Специфика выполнения трудовой функции работниками состоит в том, что они, оставаясь в штате организации-услугодателя, фактически выполняют работу в другой организации, подчиняются ее требованиям и специально оговоренным правилам. Контроль за их деятельностью выполняется двумя организациями: услугодателя, который в соответствии с договором должен предоставить услугу надлежащего качества, и услуг получателем, который должен оказанную услугу принять и оплатить.

- Договор аутсорсинга в силу своей специфики имеет ряд особенностей, о которых следует помнить, заключая договор.

- В связи с тем, что договор аутсорсинга чаще всего заключается в форме договора возмездного оказания услуг, все существенные условия данного договора, предусмотренные в ГК РФ, должны быть включены в договор аутсорсинга.

- Одним из существенных условий является предмет договора. Что именно входит в перечень услуг аутсорсера, должно быть отражено в договоре подробно.

Выбор метода начисления амортизации

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в составе основных средств. По принятым на баланс с 01.01.2004 основным средствам применяется один из четырех установленных п. 18 ПБУ 6/01 способов начисления амортизации, которые выбираются для групп однородных объектов: линейный; уменьшаемого остатка; по сумме чисел лет срока полезного использования; пропорционально объему продукции. Способ начисления амортизации выбирается при вводе объекта в эксплуатацию и впоследствии не меняется.

Срок полезного использования объекта определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

При выборе срока эксплуатации имущества организация может использовать сроки, установленные в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Использование данной Классификации сблизит бухгалтерский и налоговый учет. Выгоднее установить меньший срок использования из установленных предельных значений. Срок полезного использования пересматривается в результате проведенной реконструкции или модернизации. В интересах налогоплательщика - установление такого срока использования, чтобы сумма вновь начисляемой амортизации оказалась, по крайней мере, не меньше, чем до проведения реконструкции или модернизации.

Применение линейного метода основано на предположении, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока службы. Способ уменьшаемого остатка применяется в случае, когда полезность и производительность объектов основных средств выше в начальный период использования, чем в последующий. Коэффициент ускорения не должен быть выше 3, выбор его значения, как нам представляется, должен определяться проводимой технической (амортизационной) политикой организации. На аналогичных предположениях основан метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Метод списания пропорционально объему продукции прямо связан с интенсивностью использования (износа) объекта основных средств, в качестве базы для расчета годовой суммы амортизационных отчислений необходимо учитывать объем производства в натуральных показателях.

Самым распространенным является линейный метод начисления амортизации, указанный также в гл. 25 НК РФ, поэтому его применение сближает бухгалтерский и налоговый учет. В литературе приводятся расчеты, показывающие выгодность применения налогоплательщиком метода уменьшаемого остатка, и менее выгодным считается линейный метод [14]. Однако из сравнительных расчетов выпадает метод списания пропорционально стоимости продукции. Конечно, применение указанного способа начисления амортизации требует наличия адекватной системы планирования производства исходя из этапов жизненного цикла товара. Кроме того, учтем тот факт, что структура налоговых платежей различается по годам, поэтому целесообразно использовать критерий оптимизации минимум приведенной стоимости таких платежей. Для иллюстрации рассмотрим на примере ООО «МЛЗ».

3.2 Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат организации

Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия.

1. Экономия от оптимизации налога на прибыль.

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль приведен в таблице 3.1



Таблица 3.1

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль

Показатель	Значение до мероприятия, тыс.руб.	Значение после мероприятия, тыс. руб.	Эффект
Прибыль	299026	299026	-
Налог на прибыль без учета резерва	77746,7	77746,7	-
Сумма резерва	-	6257	-
Налог на прибыль с учетом резерва	77746,7	76119,94	1626,76

Можно сделать вывод о том, что наиболее выгодно создавать резерв по сомнительным долгам организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели, поскольку, используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность.

Поскольку формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему законодательству.

Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому необходимо руководству предприятия обратить внимание на квалификацию всех специалистов бухгалтерского и экономического отдела, организовав для них и себя в первую очередь курсы повышения квалификации. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

2. Уменьшение платежей по налогу на имущество

Минимизация налога на имущества организаций путем аренды у компаний на упрощенной системе налогообложения.

Минимизировать налог на имущество ООО «МЛЗ» мы решили путем перевода основных средств на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ при упрощенной системе налогообложения компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким образом, организация, применяющая общую систему налогообложения, может арендовать основные средства у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. При этом следует помнить об одном из ограничений для организаций на упрощенной системе налогообложения: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. Однако не рекомендуется находящиеся на балансе организации, применяющей общую систему налогообложения, основные средства продавать организации на упрощенной системе налогообложения, а затем сразу же брать их в аренду. Это может привлечь внимание налоговых органов при проведении налоговой проверки. Поэтому с организацией будет заключен договор с лизинга, при котором принимающая организация может сдавать в аренду имущество, приобретенное у ООО «МЛЗ». Произведем расчет экономии.

В декабре 2015 г. организация приобрела автотранспорт, стоимость которого 30 000 тыс. рублей. Согласно утвержденной Правительством РФ классификации основных средств, полезный срок использования компьютеров - 5-10 лет. Налоговое законодательство разрешает для данной группы применять амортизационную премию в размере 4%. Организация установила срок полезного использования 5 лет. Отсюда ежемесячные амортизационные отчисления составят: (30000-30000*10%)/5/12=1 125 тыс. руб.

За год: 1125*12=13500 тыс. руб. Амортизационные отчисления организация может признавать, как расход для целей налога на прибыль: экономия составит 13 500*20% = 2 700 тыс. руб. за год.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячные амортизационные отчисления (мы не учитываем амортизационную премию) составят 30000/5/12 = 1 250 руб. Налог на имущество организаций исходя из остаточной стоимости составит 495 тыс.руб. за 2013 г. и 165 тыс. руб. за 2014 год.

Предположим, организация решила минимизировать налог на имущество и арендовать автотранспорт у организации на упрощенной системе налогообложения. Рассчитаем ежемесячную стоимость аренды как ежемесячные амортизационные отчисления, увеличенные на 20%: 1250*1,2 = 1 500 тыс.руб. За год: 1500*12=18 000 тыс.руб. Ставка налога для упрощенной системы налогообложения равна 6% от суммы полученных доходов: 18000*6%=1 080 руб.

Таблица 3.2

Организация платит налог на имущество	Организация арендует имущество
Экономия по налогу на прибыль: 2 700 тыс.руб. Налог на имущество подлежащий уплате: -495 тыс. руб.	Экономия по налогу на прибыль по арендным платежам: 18 000*20% = 3 600 тыс. руб. Налог 6% для организации на упрощенной системе: - 1 080 тыс. руб.
Итого налоговый эффект: 2 700 - 495 = 2205 тыс. руб.	Итого налоговый эффект: 3 600 - 1 080 = 2520 тыс. руб.

Как мы видим, при таких условиях минимизация налога на имущество для организаций обоснована.

Изменение метода начисления амортизации

Предположим, первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 300 000 руб., срок полезного использования - 4 г., амортизация начисляется с начала года. В первый год планируется выпустить 10 изделий, во второй - 25 изделий, в третий - 10 изделий и в четвертый - 5 изделий. Коэффициент ускорения - 2. Ставка сравнения - 10% (годовых). Результаты расчета приведены в таблице.

Таблица 3.3Номинальная и дисконтированная суммы налога на имущество при различных методах начисления амортизации, тыс. руб.

	Пропорционально объему продукции	Уменьшаемого остатка	По сумме чисел лет СПИ
Год	Исчисленная сумма налога	Приведенная сумма	Исчисленная сумма налога	Приведенная сумма	Исчисленная сумма налога	Приведенная сумма
1-й	5 940	5 400	4 950	4 500	5 280	4 800
2-й	3 630	3 000	2 475	2 045	2 970	2 455
3-й	990	744	1 237,50	930	1 320	992
4-й	330	225	412,5	282	330	225
Всего	10 890	9 369	9 075	7 757	9 900	8 472

Более выгодным для налогоплательщика ООО «МЛЗ» в нашем примере оказывается применение метода уменьшаемого остатка, поскольку приведенная стоимость потока платежей в бюджет налога на имущество в этом случае оказывается меньше, чем по другим вариантам.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

Целью данной дипломной работы являлось определение налоговой нагрузки, финансового состояния ООО «МЛЗ» и разработка мер по оптимизации налогообложения на предприятии.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия с 2013 года по 2015 год.

В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:

- платежеспособность;

- деловая активность;

- прибыльность, или рентабельность;

- финансовая (рыночная) устойчивость;

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Значения всех коэффициентов платежеспособности анализируемой организации на конец 2015 года находятся в пределах нормативов, за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. За все три анализируемых года его значение отрицательно это говорит о том, что организация не обеспечена достаточным количеством собственных оборотных средств необходимых для осуществления деятельности.

Показатели финансовой устойчивости свидетельствует о том, что за весь анализируемый период организация показала себя весьма независимой от заёмных источников финансирования и её положение можно назвать устойчивым. Практически все показатели лежат в границах нормативных значений, за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. На рассматриваемом предприятии собственными оборотными средствами за анализируемый период вообще не покрывались оборотные активы.

Значение коэффициента финансовой независимости (Кф.н.) находится в пределах ограничения, собственникам на конец 2015 г. принадлежат 41,3% в стоимости имущества.

Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.

Анализ налогообложения ООО «МЛЗ» показал, что в 2013-2015 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование.

Объем налоговых платежей в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличился.

Рост налоговых платежей в 2013 г. наблюдается: по налогу на добавленную стоимость на 3113 тыс. руб., в 2015 рост составил 92,5%. Рост величины налога на имущество в 2014 году составил 188,1 % (с 780 тыс. руб. до 2247 тыс. руб.), снижение сумм налога к уплате в 2015 году на 7,8 % обусловлено реализацией здания кузницы.

Величина транспортного налога сократилась на 10% в 2014 году, а в 2011 году снижение произошло еще 7,8 % это можно объяснить тем, что руководителем в период 2013-2015 гг. производилась модернизация парка техники. Неэффективная техника была реализована.

В целом изменения отдельных налогов увеличило сумму налоговых отчислений в 2015 году на 3627,3 тыс. руб., что составило 50,2 %.

В 2014-2015 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость. Рост НДС обусловлен тем, что были найдены рынки сбыта, однако эти организации - покупатели, начисляют к уплате в бюджет НДС. Таким образом, в 2013-2015 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «МЛЗ» являлись налог на добавленную стоимость и налог на имущество.

Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен с использованием различных методик в связи с этим, значения показателя различны.

Значение нагрузки, рассчитанной в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, увеличилось за три года в 3 раза и составило в 2015 году 6,8%. Однако существенным недостатком такого расчета является то, что он не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени.

Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике М.Н.Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2014 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка, составила 63 коп, или доля налогов в балансовой прибыли составила 63,0%. Рост данного показателя к значению 2013 года составил 112,0%. В 2015 году он увеличился в 1,2 раза, таким образом, налоговая нагрузка на рубль прибыли составила 63,4%. Анализ нагрузки по методике Т.К. Островского позволяет сделать вывод о том, что наибольшая налоговая нагрузка приходится на прибыль до налогообложения. Значение данного показателя в 2014 году - 16,6%, а в 2015 году - 17,4%.

В динамике наблюдается рост практически всех коэффициентов, характеризующих налоговую нагрузку, рассчитанных по методике Ю.С. Цыганковой. Значение коэффициента налогообложения прибыли в 2014 году возросли по сравнению с 2013 годом, но снизились в 2014 году по сравнению с 2014 годом на 78,9%, это говорит о снижении доли налогов, уплачиваемых за счет прибыли предприятия. Коэффициент налогового эффекта увеличился в 2014 году на 106,3%, а за весь анализируемый период в 3 раза.

Несмотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «МЛЗ» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов.

В качестве основных направлений оптимизации налогообложения предложены:

- оптимизация налога на имущество.

- оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия, которую можно вложить в новое производство.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (действующая редакция) // http://www.consultant.ru/ popular/54824/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть II // http://www.consultant.ru/popular/znb/

3. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика, 2009. - № 3. - С.16

4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2009. - 591 с.

5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.: ил.

6. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. - М.: Знание, ИВЭСЭП, 2009. - 59 с.

7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - М.: Герда, 2010. - 160 с.

8. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2012. - 308 с.

9. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб. Питер, 2009. -- 634 с.

10. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2011. - №1. - С.3

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.

12. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право, 2009. - № 6. - С. 35

13. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2012. - №3. - С.12

14. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета // Финансовый бизнес. - 2009, №4 (78)

15. Кокурин Д. Государственное финансирование инновационной деятельности // Финансовый бизнес. - 2011, №11-12. С. 37-39.

16. Ларионова Е.Л., Анализ финансового состояния предприятия - М.: БУКЛАЙН, 2012. - 40 с.

17. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности - М.: Риор, 2012.

18. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы. // Экономист. - 2010, №3.

19. Любушкин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие. - М.: «Эксмо», 2011. - 256 с.

20. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. - 2010. - № 20. - С.19

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2011

22. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Юрайт, 2012. - 320 с.

23. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. - 2012, №4

24. Никитина В. Мы скоро будем жить по-новому // Московский бухгалтер. - 2009, №5. С. 33-37.

25. Оленин А.Е. Инвестиционный налоговый кредит // Консультант. - 2011, №1. С. 26-29.

26. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С.10

27. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму // Российский экономический журнал. - 2009, №11.

28. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. Российский экономический журнал. №5-6, 2013.

29. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. - М.: ЮРАЙТ, 2009.

30. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности - М.: «Инфра-М», 2009

31. Тюрина А.В. ФПГ: правовое обеспечение инвестиционной деятельности // Финансы и кредит. - 2010, №1 (61). С. 38-40.

32. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации// Налогообложение. - 2010. - №8. - С.7

33. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. - 2010. - № 1. - С.7

34. Финансы организации / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай- М.: ИнфаМ, 2009. - 50 с.

35. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (в сфере услуг) - М.: Издательство "Дело и сервис", 2011

36. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 2011, №4. С. 29

37. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник. - 2012. - 259 с.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО МЛЗ» за период с 2013 по 2015 гг.

Показатели	Ед. изм.	2013год	2014 год	2015 год	Отклонение (+;-)	2015год в % к 2014 году
А	Б		2	3	4	5
1. Выручка	тыс. руб.	815557	1695925	3007112	1311187	177,31
2.Среднесписочная численность работников, всего	чел.	452	467	502	35	107,49
- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала*	чел.	375	391	398	7	101,79
3. Производительность труда одного среднесписочного работника, всего	тыс. руб./ чел.	1804,33	3631,53	5990,26	2358,73	164,95
- производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала	тыс. руб./ чел.	2174,82	4337,40	7555,56	3218,15	174,20
4. Фонд заработной платы	тыс. руб.	17120	19180	21750	2570	113,40
- уровень	%	,10	1,13	0,72	-0,41	63,95
5. Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.	37,88	41,07	43,33	2,26	105,49
6. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	0	8341,5	16683	8341,5	200,00
7. Фондоотдача	руб. /1 руб.		203,31	180,25	-23,06	88,66
8.Фондоемкость	руб. / руб.	0,000	0,005	0,006	0,00	112,79
9. Фондовооруженность труда одного работника	тыс. руб./ чел.	0,00	17,86	33,23	15,37	186,06
10. Коэффициент эффективности использования основных фондов	руб. /1 руб.	0,00	13,52	15,11	1,59	111,75
11. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	6196,5	228991	540988,5	311997,5	236,25
12. Время обращения оборотных средств	дни	0,39	48,61	64,77	16,16	133,24
13. Скорость обращения оборотных средств	обороты	7,65	7,41	5,56	-1,85	75,05
14. Коэффициент участия оборотных средств в обороте	руб./ руб.	,06	0,14	0,18	0,04	133,24
15. Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1 руб. ОС	5,55	49,25	46,59	-2,66	94,60
16. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	86842	1430490	2647146	1216656	185,05
17. Валовая прибыль	тыс. руб.	28715	158943	359966	201023	226,47
- уровень	%	3,52	9,37	11,97	2,60	127,73
18. Издержки обращения	тыс. руб.	25680	28770	32625	3855	113,40
- уровень	%	0,15	1,70	1,08	0,29	0
19. Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	3035	130173	327341	197168	251,47
- рентабельность продаж	%	0,37	7,68	10,89	3,21	-
20. Проценты к получению	тыс. руб.		0	0	0	0
21. Проценты к уплате	тыс. руб.		0	0	0	0
22. Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	0	0	0	0	0
23. Прочие доходы	тыс.руб.		0	0	0	0
24. Прочие расходы	тыс. руб.	522	10548	28315	17767	268,44
25. Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	2513	119625	299026	183256	249,97
- рентабельность предприятия	%	0,31	7,05	9,94	2,28	-
26. Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	0	0	0	0	0
27. Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	0	0	0	0	0
28. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	53,38	31102,50	77746,76	43981	249,97
29. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	1859,62	88522,50	221279,24	139275	249,97
- рентабельность конечной деятельности	%	0,23	5,22	7,36	1,73	-



Приложение № 2

Уплотненный баланс ООО «МЛЗ» в динамике за период с 2013по 2015 гг.

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год
	начало	Конец	начало	конец	начало	конец
А	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
Основные средства	0	0	0	16683	16683	16683
Незавершенное строительство	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	0	0	0	16683	16683	16683
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	0	50000	50000	112002	112002	211536
сырье и материалы	0	40000	40000	104000	104000	201419
готовая продукция	0	10000	10000	0	0	10117
Товары отгруженные	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	0	0	0	8000	8000	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	3848	3848	6144	6144	12295
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)	0	4545	34545	43445	43445	62578
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	0	4000	4000	204000	204000	429979
Прочие оборотные активы	0	0	0		0	0
Итого по разделу 2	0	92393	92393	365589	365589	716388
БАЛАНС (190+290)	0	92393	92393	382272	382272	733071
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	0	10000	10000	10000	10000	10000
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	0	20564	20564	201288	201288	370241
Итого по разделу 3	0	30564	30564	210688	210688	380241
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 4	0	0	0	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	0	61829	61829	171584	171584	352830
Итого по разделу 5	0	61829	61829	171584	171584	352830
БАЛАНС (490+590+690)	0	92393	92393	382272	382272	733071



Приложение №3

Аналитическая таблиц горизонтального анализа баланса ООО «МЛЗ» за 2014и 2015 год. тыс.руб.

Показатели	на начало 2013 года	на конец 2014 года	Отклонения в сумме	Отклонения %
А	2	3	4	5	6
2014 год
АКТИВ
1. Вне оборотных активы
Нематериальные активы		-	-	-	-
Основные средства		-	16683	16683	-
Незавершенное строительство		-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	-	-	-
Прочие вне оборотные активы		-	-	-	-
Итого по разделу 1		-	16683	16683	-
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе		50000	112002	62002	24,0
сырье и материалы		40000	104000	64000	60,0
готовая продукция		10000	-	10000	0
товары отгруженные		-	-	-	-
расходы будущих периодов		-	8000	8000	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		3848	6144	2296	59,67
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)		34545	43445	8900	25,76
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)		-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения		-	-	-	-
Денежные средства		4000	204000	200200	100,00
Прочие оборотные активы		-	-	-	-
Итого по разделу 2		92393	365589	273196	95,68
БАЛАНС (190+290)		92393	382272	289879	13,75
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал		10000	10000	0	00
Добавочный капитал		-	-	-	-
Резервный капитал		-	-	-	-
Нераспределенная прибыль		20564	201288	180124	75,92
Итого по разделу 3		30564	210688	180124	89,33
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-	-	-
Итого по разделу 4		-	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-	-	-
Кредиторская задолженность		61829	171584	109755	77,51
Итого по разделу 5		61829	171584	109755	77,51
БАЛАНС (490+590+690)		92393	382272	289879	13,75
2012 год
АКТИВ
1. Вне оборотные активы
Нематериальные активы		-	-	-	-
Основные средства		16683	16683	0	100
Незавершенное строительство		-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	-	-	-
Прочие вне оборотные активы		-	-	-	-
Итого по разделу 1		16683	16683	0	00
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе		112002	211536	99536	88,87
сырье и материалы		104000	201419	97419	93,67
готовая продукция		-	10117	10117	-
товары отгруженные		-	-	-	-
расходы будущих периодов		8000	-	8000	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		6144	12295	6151	00,11
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)		43445	62578	19133	44,04
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)		-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения		-	-	-	-
Денежные средства		204000	429979	225979	10,77
Прочие оборотные активы		-	-	-	-
Итого по разделу 2		365589	716388	350799	95,95
БАЛАНС (190+290)		382272	733071	350799	91,77
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал		10000	10000	0	00
Добавочный капитал		-	-	-	-
Резервный капитал		-	-	-	-
Нераспределенная прибыль		201288	370241	169553	84,49
Итого по разделу 3		210688	380241
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-	-	-
Итого по разделу 4		-	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		-	-	-	-
Кредиторская задолженность		171584	352830	181246	05,63
Итого по разделу 5		171584	352830	181246	05,63
БАЛАНС (490+590+690)		382272	733071	350799	91,77



Приложение № 4

Аналитическая таблица вертикального анализа баланса ООО «МЛЗ» за 2014 и 2015 год, тыс.руб.

Показатели	на начало 2014 года	на конец 2014 года	Отклонения в уд. весе, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	к итогу
А	2	3	4	5	6
2014 год
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-
Основные средства	-	-	16683	4,36	4,36
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	-	-	16683	4,36	4,36
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	50000	54,12	112002	9,30	24,82
сырье и материалы	40000	43,29	104000	7,21	16,08
готовая продукция	10000	10,82	-	-	10,82
товары отгруженные	-	-	-	-	-
расходы будущих периодов	-	-	8000	2,09	+2,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3848	4,17	6144	1,61	- 2,56
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)	34545	37,39	43445	11,37	26,02
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
Денежные средства	4000	4,33	204000	3,37	49,04
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	92393	100	365589	95,64	- 4,36
БАЛАНС (190+290)	92393	100	382272	100	-
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10000	10,82	10000	2,62	- 8,2
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	20564	22,26	201288	52,50	+30,24
Итого по разделу 3	30564	33,08	210688	55,12	+22,04
4.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	-	-	-	-	-
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	61829	66,92	171584	4,89	22,03
Итого по разделу 5	61829	66,92	171584	4,89	22,03
БАЛАНС (490+590+690)	92393	100	382272	100	-
2014 год
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-
Основные средства	16683	4,36	16683	2,28	- 2,08
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	16683	4,36	16683	2,28	- 2,08
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	112002	29,30	211536	28,86	- 0,44
Сырье и материалы	104000	27,21	201419	27,48	+ 0,27
Готовая продукция	-	-	10117	1,38	+ 1,38
Товары отгруженные	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	8000	2,09	-	-	-2,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6144	1,61	12295	1,68	+ 0,07
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)	43445	11,37	62578	8,54	- 2,83
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
Денежные средства	204000	53,37	429979	58,66	+ 5,29
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	365589	95,64	716388	97,72	+ 2,08
Баланс (190+290)	382272	100	733071	100	-
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10000	2,62	10000	1,36	- 1,26
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	201288	52,50	370241	50,50	- 2
Итого по разделу 3	210688	55,12	380241	51,87	- 3,25
4.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	-	-	-	-	-
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	171584	44,89	352830	48,13	+ 3,24
Итого по разделу 5	171584	44,89	352830	48,13	+ 3,24
БАЛАНС (490+590+690)	382272	100	733071	100	-



Приложение № 5

Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2014 год ООО МЛЗ»

Показатель	Значение	Норм. значение
	На начало	На конец
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	92393	382272	Рост
1.2 Доля основных средств в активах	0	0.04	-
1.3 Доля активной части основных средств	0	0.99	-
1.4 Коэффициент износа основных средств	0	0	-
1.5 Коэффициент износа активной части основных средств	0	0	-
1.6 Коэффициент обновления	100	-
1.7 Коэффициент выбытия	0	-

Свод аналитических показателей группы имущественного положения за 2015 год ООО «МЛЗ»

Показатель	Значение	Норм. значение
	На начало	На конец
1	2	3	4
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	382272	733071	Снижение
1.2 Доля основных средств в активах	0,04	0.02	-
1.3 Доля активной части основных средств	0,99	0.99	-
1.4 Коэффициент износа основных средств	0	0	-
1.5 Коэффициент износа активной части основных средств	0	0	-
1.6 Коэффициент обновления	0
1.7 Коэффициент выбытия	0



Приложение № 8

Структура налоговых платежей ООО «МЛЗ» за 2013-2015 гг.

Виды уплачиваемых налогов	2013 г., тыс.руб.	2014 г., тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп прироста %	2014 г., тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп прироста %
1	2	3	4	5	6	7	8
НДС	387000	3491000	3113000	802,1	6723210	3232210	92,5
Налог на прибыль	25517000	31102000	5585000	21,8	77746000	46644000	149,9
Страховые взносы в ПФР, в ФФОМС и ТФОМС, в ФСС	71000	465000	394000	554,9	478000	13000	2,8
Транспортный налог	107459	96663	-10796	-10	110000	13337	14
Налог на имущество	780000	2247000	1467000	188,1	2072000	-175000	-7,8
Земельный налог	6676	6371	-305	-4,6	6710	339	5,3
ОПС	180713	210943	30230	17	213010	2067	1
Итого	27049848	37618977	10569129	139,1	87348930	49729953	232,2

Размещено на Allbest.ru