Бюджетирование в организации (на материалах ООО "Миллениум")

Принципы построения финансовых бюджетов организации. Организация бюджетирования на примере предприятия ООО "Миллениум". Система операционных бюджетов. Совершенствование процесса бюджетирования. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 18.03.2016
Размер файла 325,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2389842

430172

2820014

12

Декабрь

2777597

499967

3277564

Итого

31041742

5587516

36629258

Далее осуществляется расчет бюджета затрат, для чего осуществляется прогноз себестоимости товаров и издержек обращения по элементам и статьям затрат на 2015 год.

Планирование затрат ООО "Миллениум" начинается с определения фонда оплаты труда основных работников (продавцов, работников склада и автопарка, входящего в службу доставки).

В 2014 г. фонд оплаты труда основных работников, включающий как заработную плату, так и компенсации в соответствии с ТК РФ и материальную помощь, в соответствии со штатным расписанием составил 3578225 тыс. руб.

В 2015 г. расширение штата продавцов производиться не будет по причине финансовой нестабильности в стране, однако планируется повышение заработной платы на 10 %:

3578225 тыс. руб. х 110 % = 3936048 тыс. руб.

Начисления на фонд оплаты труда производятся в размере 34,2 % (34 % - отчисления во внебюджетные фонды и 0,2% - на обязательное страхование от несчастных случаев):

3936048 тыс. руб. х 34.2 % = 1031245 тыс. руб.

Рассчитаем расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 2015 г.:

3936048 тыс. руб. + 1031245 тыс. руб. = 4967293 тыс. руб.

К материальным расходам ООО "Миллениум" относятся в первую очередь расходы на приобретение товаров для перепродажи, а также сырье и материалы, запасные части к транспортным средствам, горюче-смазочные материалы и прочие материалы (табл. 7)

Таблица 7 - Бюджет материальных расходов ООО "Миллениум" на 2015 г.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Товары для перепродажи

15707539

Материалы

25030

Запасные части

80065

Горюче-смазочные материалы

302300

Прочие материалы

132105

Всего материальных затрат

16247039

К прочим расходам ООО "Миллениум" относятся затраты на содержание персонала общехозяйственного назначения, командировочные расходы этих работников, амортизация основных средств общехозяйственного назначения, расходы на ремонт и техническое обслуживание торгового оборудования сторонними организациями, экспертиза товаров, расходы на маркетинговые исследования и др.

Таблица 8 - Бюджет прочих расходов ООО "Миллениум" на 2015 г.

Статьи затрат

Сумма,

тыс. руб.

Заработная плата работников общехозяйственного значения

452060

Взносы на социальное страхование

118440

Командировочные расходы работников общепроизводственного значения

55260

Амортизация основных средств общепроизводственного значения

5680

Расходы на ремонт складских помещений, произведенный сторонними организациями

305620

Расходы на техническое обслуживание торгового оборудования, произведенный сторонними организациями

285603

Расходы на экспертизу товаров

32856

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

52036

Расходы на консультации по вопросам технологии продаж

102560

Расходы на исследования потребительского спроса

1370106

Итого

2960221

Как видно из таблицы 8, прочие расходы ООО "Миллениум" на 2015 г. запланированы в сумме 2960221 тыс. руб.

К управленческим расходам (расходам на управление) в ООО "Миллениум" относятся: амортизация основных средств административного управления, заработная плата управленческого персонала и отчисления на социальные нужды с данной заработной платы; командировочные расходы сотрудников управления; налоги на имущество; расходы на периодические издания; содержание помещений офисов и др.

На 2015 г. был составлен бюджет управленческих расходов ООО "Миллениум" (табл. 9).

Таблица 9 - Бюджет управленческих расходов ООО "Миллениум" на 2015 год

Статьи затрат

Сумма,

тыс. руб.

Заработная плата работников управления

29587

Взносы на социальное страхование

7752

Командировочные расходы работников управления

8562

Амортизация основных средств административного значения

1021

Налоги, относимые на себестоимость продаж

5266

Расходы на подписку

110

Расходы на коммунальные услуги

35620

Расходы на сторожевую и пожарную охрану

15800

Расходы на услуги связи

10560

Расходы на аренду помещений общехозяйственного значения

3000

Расходы на охрану труда

5203

Расходы на страхование имущества

59465

Расходы на консультационные услуги

15985

Расходы на повышение квалификации и переподготовку управленческих кадров

10256

Итого

208187

Следующим этапом бюджетирования является планирование коммерческих расходов. К таким расходам в ООО "Миллениум" относятся расходы на рекламу и представительские расходы (табл. 10).

Таблица 10 - Бюджет коммерческих расходов ООО "Миллениум" на 2015 год

Статьи затрат

Сумма, тыс. руб.

Оплата рекламы

5020

Итого коммерческих расходов

132517

В заключение составляется сводный бюджет затрат ООО "Миллениум" на 2015 г. по элементам затрат (табл. 11). Затраты на продажу товаров ООО "Миллениум" распределяются равномерно по месяцам 2015 г. Как видно из приведенных данных, в структуре затрат ООО "Миллениум" за 2015 г. наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (66.27 %). Это связано с тем, что предприятие осуществляет значительные расходы на приобретение товаров для перепродажи. На втором месте по величине находится статья "Расходы на оплату труда" - 16.05 % затрат по сводному бюджету на 2015 г. прочие затраты составляют 12.07 % затрат анализируемого предприятия по проекту сводного бюджета.

Таблица 11 - Сводный бюджет затрат ООО "Миллениум" на 2015 г.

Показатели

Итого, тыс. руб.

Структура затрат,

%

Материальные затраты

16247039

66.27

Амортизация основных средств

1944

0.01

Расходы на оплату труда

3936048

16.05

Начисления на фонд оплаты труда

1031245

4.21

Прочие затраты

2960221

12.07

Итого прямых затрат

24181517

98.61

Управленческие расходы

208187

0.85

Коммерческие расходы

132517

0.54

Всего затрат

24517201

100.00

Далее на основе составленных ранее операционных бюджетов составляется прогнозный Отчет о финансовых результатах для ООО "Миллениум" на 2015 г. (табл. 12).

Таблица 12 - Прогнозный Отчет о финансовых результатах ООО "Миллениум" на 2015 г.

Показатели

Итого, тыс. руб.

Выручка

31041742

Себестоимость продаж

24181517

Валовая прибыль

6860225

Управленческие расходы

208187

Коммерческие расходы

132517

Прибыль от продаж

6519521

Проценты к получению

1427

Прочие расходы

32430

Прибыль до налогообложения

6488518

Налог на прибыль

1557244

Чистая прибыль

4931274

Выручка определяется "по отгрузке" (то есть при предъявлении покупателям счетов). На 2015 г. планируется выручка от продажи товаров без налога на добавленную стоимость в сумме 31041742 тыс. руб. по данным бюджета продаж.

Себестоимость товаров в соответствии с бюджетом затрат (табл. 11) составит за 2015 г. по плану 24181517 тыс. руб., коммерческие расходы - 132517 тыс. руб., управленческие расходы - 208187 тыс. руб. Валовая прибыль определяется расчетным методом как разница между выручкой и себестоимостью продаж:

31041742 тыс. руб. - 24181517 тыс. руб. = 6860225 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:

6860225 тыс. руб. - 208187 тыс. руб. - 132517 тыс. руб. = 6519521 тыс. руб.

Следующим показателем Отчета о финансовых результатах являются проценты к получению. ООО "Миллениум" получает проценты от участия в других обществах: ЗАО "НОРЭМ" - доля ООО "Миллениум" 99 %; ООО "РКС-энерго" - доля: 25%. Размер процентов к получению зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности перечисленных предприятий и точно их спланировать очень сложно. Поэтому на 2015 г. планируются проценты к получению на уровне 2014 г., в сумме 1427 тыс. руб. равными долями по месяцам. Прочие расходы планируются в сумме 32430 тыс. руб. К прочим расходам относятся проценты по краткосрочному банковскому кредиту.

Таблица 13 - Расчет налога на прибыль ООО "Миллениум" по месяцам 2015 г., тыс. руб.

№ п/п

Месяц

Продажи текущего месяца без НДС

Проценты от участия в других организациях

Всего доходов

Расходы по основным видам деятельности

Прочие расходы

Налогооблагаемая прибыль

Налог на прибыль по ставке 20 %

1

Январь

2516743

119

2516862

2043518

4989

468355

93671

2

Февраль

2389842

119

2389961

2043518

4573

341870

68374

3

Март

2610054

119

2610173

2043518

4158

562497

112499

4

Апрель

2483153

119

2483272

2043518

3742

436012

87202

5

Май

2610054

119

2610173

2043518

3326

563329

112666

6

Июнь

2702939

119

2703058

2043518

2910

656630

131326

7

Июль

2670705

119

2670824

2043518

2496

624810

124962

8

Август

2670705

119

2670824

2043518

2079

625227

125045

9

Сентябрь

2610054

119

2610173

2043518

1663

564992

112998

10

Октябрь

2610054

119

2610173

2043518

1247

565408

113082

11

Ноябрь

2389842

119

2389961

2043518

831

345612

69122

12

Декабрь

2777597

118

2777715

2043523

416

733776

146755

Итого

31041742

1427

31043169

24522221

32430

6488518

1297704

Как видно из таблицы 13, налогооблагаемая прибыль ООО "Миллениум" по плану составила 6488518 тыс. руб., а налог на прибыль - 1297704 тыс. руб. При этом планируются отложенные налоговые активы к погашению в размере 259540 тыс. руб.

Рассчитаем чистую прибыль данной организации по плану за 2015 г.:

488518 тыс. руб. - 1297704 - 259540 тыс. руб. = 4931274 тыс. руб.

Таким образом, по проекту бюджета деятельность ООО "Миллениум" в 2015 г. является прибыльной. На основании данных, полученных ранее, составляется прогнозный отчет о движении денежных средств. Планирование производится с учетом того, что денежные платежи осуществляются в следующей последовательности:

1) Выплата заработной платы;

2) Уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды;

3) Уплата платежей по кредиту;

4) Уплата задолженности поставщикам и подрядчикам;

5) Финансирование инвестиционного проекта.

Оставшиеся свободные денежные средства направляются на финансирование краткосрочных финансовых вложений.

Таблица 14 - План поступления выручки ООО "Миллениум" по месяцам 2015 г., тыс. руб.

№ п/п

Месяц

Задолженность на начало месяца

Продажи текущего месяца

Поступление выручки за месяц

Задолженность на конец месяца

Задолженность прошлого месяца

80 % задолженности текущего месяца

Всего

1

Январь

507895

2969757

507895

2375806

2883701

593951

2

Февраль

593951

2820014

593951

2256011

2849962

564003

3

Март

564003

3079864

564003

2463891

3027894

615973

4

Апрель

615973

2930121

615973

2344097

2960070

586024

5

Май

586024

3079864

586024

2463891

3049915

615973

6

Июнь

615973

3189468

615973

2551574

3167547

637894

7

Июль

637894

3151432

637894

2521146

3159040

630286

8

Август

630286

3151432

630286

2521146

3151432

630286

9

Сентябрь

630286

3079864

630286

2463891

3094177

615973

10

Октябрь

615973

3079864

615973

2463891

3079864

615973

11

Ноябрь

615973

2820014

615973

2256011

2871984

564003

12

Декабрь

564003

3277564

564003

2622051

3186054

655513

Итого

507895

36629258

7178234

29303406

36481640

655513

План поступления денежной наличности по месяцам 2015 г. составляется с учетом того, что 20 % задолженности за отгруженные товары текущего месяца оплачиваются оптовыми покупателями в следующем месяце (табл. 15). Рассчитаем сумму налогов, подлежащую фактической уплате в течение 2015 г. по месяцам (табл. 15 и 16).

Таблица 15 - Расчет НДС к уплате за 2015 г., тыс. руб.

Месяц

НДС с выручки, подлежащий уплате в бюджет

Сумма вычета по НДС

Подлежит уплате в бюджет

Оплачено поставщикам и подрядчикам без НДС

НДС по ставке 18 %

Январь

453014

557446

100340

352674

Февраль

430172

557446

100340

329832

Март

469810

557446

100340

369470

Апрель

446968

557446

100340

346628

Май

469810

557446

100340

369470

Июнь

486529

557446

100340

386189

Июль

480727

557446

100340

380387

Август

480727

557446

100340

380387

Сентябрь

469810

557446

100340

369470

Октябрь

469810

557446

100340

369470

Ноябрь

430172

557446

100340

329832

Декабрь

499967

557451

100344

399623

Итого

5587516

6689357

1204084

4383432

Таким образом, НДС к уплате с продаж за 2015 г. составит 4383432 тыс. руб.

Таблица 16 - Расчет налогов ООО "Миллениум" к уплате в бюджет по месяцам 2015 г., тыс. руб.

Показатели

Налог на прибыль

НДС

Другие налоги

Всего

начислено за год

подлежит уплате

начислено за год

подлежит уплате

начислено за год

подлежит уплате

начислено за год

подлежит уплате

Задолженность на начало года

10750

х

12747

х

1020

х

24517

х

Январь

112405

10750

352674

12747

1020

465079

24517

Февраль

82049

112405

329832

352674

411881

465079

Март

134999

82049

369470

329832

1317

505786

411881

Апрель

104643

134999

346628

369470

1317

451271

505786

Май

135199

104643

369470

346628

504669

451271

Июнь

157591

135199

386189

369470

1317

545097

504669

Июль

149954

157591

380387

386189

1317

530341

545097

Август

150054

149954

380387

380387

530441

530341

Сентябрь

135598

150054

369470

380387

1316

506384

530441

Октябрь

135698

135598

369470

369470

1316

505168

506384

Ноябрь

82947

135698

329832

369470

412779

505168

Декабрь

176107

82947

399623

329832

1316

577046

412779

Итого

1557244

4383432

5266

5945942

5393413

Задолженность на конец года

х

176107

х

399623

х

1316

х

577046

Рассчитаем объем выплат заработной платы и отчисления во внебюджетные фонды с сумм оплаты труда по всем категориям персонала ООО "Миллениум" по месяцам 2015 года (табл. 17).

Таблица 17 - План выплаты заработной платы и налогов с фонда оплаты труда по месяцам 2015 г., тыс. руб.

№ п/п

Месяц

Работники основного производства

Работники общехозяйственного значения

Управленческий персонал

Всего заработная плата

Налоги с фонда оплаты труда 30.2 %

Всего средств на оплату труда с отчислениями на социальные нужды

1

Январь

328004

37672

2466

368142

96453

464595

2

Февраль

328004

37672

2466

368142

96453

464595

3

Март

328004

37672

2466

368142

96453

464595

4

Апрель

328004

37672

2466

368142

96453

464595

5

Май

328004

37672

2466

368142

96453

464595

6

Июнь

328004

37672

2466

368142

96453

464595

7

Июль

328004

37672

2466

368142

96453

464595

8

Август

328004

37672

2466

368142

96453

464595

9

Сентябрь

328004

37672

2466

368142

96453

464595

10

Октябрь

328004

37672

2466

368142

96453

464595

11

Ноябрь

328004

37672

2466

368142

96453

464595

12

Декабрь

328004

37665

2466

368135

96451

464586

Итого

3936048

452057

29592

4417697

1157434

7575131

Далее рассчитываются ежемесячные платежи банковского кредита с учетом процентов. В Северном банке Сбербанка РФ ООО "Миллениум" взяло краткосрочный кредит под 15% годовых. На начало 2015 г. объем заемных средств составил 399128 тыс. руб. Объем возвращаемой суммы по данному кредиту можно рассчитать по формуле:

Кс Д/n + (Д + Д/n х t) (2)

где КС - полный объем возвращаемых средств по кредиту в год

n - срок кредитования, мес.;

Д - сумма кредита, млн. руб.;

t - коэффициент, характеризующий количество прошедших месяцев срока кредитования.

В таблице 18 приведен расчет ежемесячных платежей по краткосрочному кредиту ООО "Миллениум" по месяцам 2015 г.

Таблица 18 - Расчет платежей по кредиту банка, тыс. руб.

Месяц

Сумма, тыс. руб.

% за пользование кредитом

Подлежит уплате за месяц

проценты

основной долг

всего

1

399128

1,25

4989

33261

38250

2

365867

1,25

4573

33261

37834

3

332606

1,25

4158

33261

37419

4

299345

1,25

3742

33261

37003

5

266084

1,25

3326

33261

36587

6

232823

1,25

2910

33261

36171

7

199652

1,25

2496

33261

35757

8

166301

1,25

2079

33261

35340

9

133040

1,25

1663

33261

34924

10

99779

1,25

1247

33261

34508

11

66518

1,25

831

33261

34092

12

33257

1,25

416

33257

33673

Итого

х

15

32430

399128

431558

Далее планируется размер денежных средств, который необходим для расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами.

Таблица 19 - План оплаты задолженности перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами ООО "Миллениум" по месяцам 2015 г., тыс. руб.

№ п/п

Месяц

Задолженность на начало месяца

Задолженность текущего месяца

Оплата задолженности за месяц

Задолженность на конец месяца

Задолженность прошлого месяца

Часть задолженности текущего месяца

Всего

1

Январь

1241005

1657786

1241005

1526229

11767234

131557

2

Февраль

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

3

Март

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

4

Апрель

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

5

Май

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

6

Июнь

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

7

Июль

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

8

Август

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

9

Сентябрь

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

10

Октябрь

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

11

Ноябрь

131557

1657786

131557

1526229

1657786

131557

12

Декабрь

131557

1657795

131557

1526229

1657786

131566

Итого

1241005

17893441

2688132

16314748

21002880

131566

На начало месяца задолженность поставщикам и подрядчикам составила 698179 тыс. руб., задолженность прочим кредиторам - 542826 тыс. руб. Планирование расчетов произведем с учетом того, что на конец текущего месяца остается неоплаченной часть кредиторской задолженности. План фактической оплаты задолженности перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами ООО "Миллениум" с учетом налога на добавленную стоимость по месяцам 2015 г. приведен в таблице 19.

Рассмотрим денежные потоки ООО "Миллениум" от инвестиционной деятельности. В 2014 г. ООО "Миллениум" начало строительство собственного торгового центра, общая сумма капитальных вложений на начало 2015 г. составила 1811 тыс. руб. (Бухгалтерский баланс в Приложении 1, строка "Незавершенное строительство"). Строительство рассчитано на 3 года, объем необходимых инвестиций составляет около 5 млн. руб. Техническое сопровождение на всех стадиях проекта до ввода в эксплуатацию будет осуществлять инжиниринговая компания ЗАО "НП Энергия". Поставщиками строительных материалов и основного оборудования определены ОАО "ИПП "Энергия" (г. Подольск), ОАО "Привод" (Пермь) и ОАО "НПО "Стройсервис" (г. Москва).

На 2015 г. запланированы капитальные вложения в новое строительство в сумме 360 тыс. руб. равными долями по месяцам. На основе вышеприведенных данных составим бюджет денежных потоков ООО "Миллениум" по месяцам 2015 г. (Приложение 3). Из Приложения 3 видно, что кассовая наличность имеет положительные значения на всех шагах расчета. Это подтверждает финансовую осуществимость плана развития предприятия ООО "Миллениум".

Далее составляется прогнозный аналитический баланс ООО "Миллениум". Составим прогнозный аналитический баланс для ООО "Миллениум" по состоянию на 31 декабря 2015 года (табл. 20). В прогнозном балансе дебиторская задолженность разбивается на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная дебиторская задолженность на конец года составит 655513 тыс. руб. Кроме того, долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 31644 тыс. руб. в конце года переводится в состав краткосрочной дебиторской задолженности.

По состоянию на конец 2015 года планируемая остаточная стоимость основных средств составит 15652 тыс. руб. (разница между остаточной стоимостью основных средств на начало года 24297 тыс. руб. и начисленной за год амортизацией основных средств в сумме 8645 тыс. руб.). Незавершенное строительство увеличится на 360000 тыс. руб. и составит 361811 тыс. руб.

Таблица 20 - Прогнозный аналитический баланс ООО "Миллениум" на 31 декабря 2015 г., тыс. руб.

Актив

На 01.01.2015 г.

На 31.12.2015 г.

Пассив

На 01.01.2015 г.

На 31.12.2015 г.

Основные средства

24297

15652

Уставный капитал

10000

10000

Доходные вложения в материальные ценности (незавершенное строительство)

1811

361811

Резервный капитал

2000

2000

Финансовые вложения

215323

215323

Нераспределенная прибыль

1174198

6105472

Внеоборотные активы, всего

241431

592786

Собственный капитал, всего

1186198

6117472

Запасы

7631

173534

Краткосрочные займы

399128

-

в т. ч. товары

7629

173534

Кредиторская задолженность

698179

708612

расходы будущих периодов

2

-

в т. ч. поставщики и подрядчики

130836

131566

Долгосрочная дебиторская задолженность

31644

-

задолженность по налогам и сборам

24517

577046

Краткосрочная дебиторская задолженность

507895

687157

Прочие кредиторы

642826

-

Денежные средства

796674

664377

Краткосрочные обязательства, всего

1107307

708612

Краткосрочные финансовые вложения

708230

4708230

Оборотные активы, всего

2052074

6233298

Баланс

2293505

6826084

Баланс

2293505

6826084

Долгосрочные финансовые вложения останутся на прежнем уровне - 215323 тыс. руб. Общая стоимость внеоборотных активов ООО "Миллениум" на конец 2015 г. по плану составит 592786 тыс. руб.:

15652 тыс. руб. + 361811 тыс. руб. + 215323 тыс. руб. = 592786 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения по данным таблицы 20 увеличатся на 4000000 тыс. руб. и составят 4708230 тыс. руб. Денежные средства ООО "Миллениум" на конец 2014 г. по плану составят 664377 тыс. руб. (по данным табл. 20). Задолженность ООО "Миллениум" перед поставщиками и подрядчиками планируется в сумме 131566 тыс. руб. Задолженность ООО "Миллениум" по налогам и сборам на конец года по плану составит 577046 (по данным табл. 20).

Изменение уставного капитала не планируется, поэтому данный показатель в балансе останется без изменений - в сумме 10000 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль ООО "Миллениум" по данным таблицы 20 увеличивается на 4931274 тыс. руб.:

1174198 тыс. руб. + 4931274 тыс. руб. = 6105472 тыс. руб.

Собственный капитал ООО "Миллениум" по плану в конце 2015 года составит 6117472 тыс. руб.

Таким образом, имущество ООО "Миллениум" по плану в 2015 году увеличится на 4532579 тыс. руб., или почти в три раза.

На заключительном этапе в конце 2015 г. дается оценка реализации запланированных показателей с фактическим исполнением.

В таблице 21 дана оценка исполнения бюджета доходов и расходов (показателей Отчета о финансовых результатах) за 2015 г.

Таблица 21 - Исполнение бюджета доходов и расходов ООО "Миллениум", за 2015 г., тыс. руб.

Показатели

2015 г.

план

2015 г.

факт

Отклонение,

(+/-)

Выполнение,

%

Выручка

31041742

28558403

-2483339

92,0

Себестоимость продаж

24181517

22005180

-2176337

91,0

Валовая прибыль

6860225

6553222

-307003

95,5

Управленческие расходы

208187

193614

-14573

93,0

Коммерческие расходы

132517

117940

-14577

89,0

Прибыль от продаж

6519521

6241668

-277853

95,7

Проценты к получению

1427

1410

-17

98,8

Проценты к уплате

-

-

-

-

Прочие доходы

-

112

112

-

Прочие расходы

32430

27890

-4540

86,0

Прибыль до налогообложения

6488518

6215300

-273218

95,8

Налог на прибыль и отложенные налоговые активы

1557244

1295186

-262058

83,2

Чистая прибыль

4931274

4920114

-11160

99,8

Таким образом, в целом бюджет доходов и расходов за 2015 г. был выполнен на 99,8 %. Доходы от продажи товаров планировались на уровне 31041742 тыс. руб. Фактически выручка составила 28558403 тыс. руб. (92,0 % от запланированного объема). Чистая прибыль составила 4920114 тыс. руб. (99,8 %). Добиться такого значения чистой прибыли удалось за счет сокращения затрат на продажу товаров на 9,0 %; управленческих расходов - на 7,0 % и коммерческих расходов на 11 %. Также предприятию удалось снизить прочие расходы на 14 % по сравнению с запланированными.

В таблице 22 дана оценка выполнения значений прогнозного баланса ООО "Миллениум" на 31.12.2015 г.

Таблица 22 - Исполнение сводного баланса ООО "Миллениум" на 31.12.2015 г., тыс. руб.

Показатели

На 31.12.

2015 г. план

На 31.12.

2015 г. факт

Отклонение (+,-)

Выполнение, %

Актив

Внеоборотные активы

592786

592585

-201

99,97

Основные средства

15652

15451

-201

98,72

Доходные вложения в материальные ценности

361811

361811

-

100,00

Финансовые вложения

215323

215323

-

100,00

Внеоборотные активы, всего

592786

592585

-201

99,97

Оборотные активы

Запасы

173534

174521

987

100,57

в т. ч. товары

173534

174521

987

100,57

расходы будущих периодов

-

-

-

Дебиторская задолженность

687157

682100

-5057

99,26

Денежные средства

664377

665987

1610

100,24

Краткосрочные финансовые вложения

4708230

4708230

-

100,00

Оборотные активы, всего

6233298

6230838

-2460

99,96

Пассив

Собственный капитал

Уставный капитал

10000

10000

-

100,00

Резервный капитал

2000

2000

-

100,00

Нераспределенная прибыль

6105472

6102071

-3401

99,94

Собственный капитал, всего

6117472

6114071

-3401

99,94

Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные займы и кредиты

-

2365

2365

-

Кредиторская задолженность

708612

706987

-1625

99,77

Краткосрочные обязательства, всего

708612

709352

740

100,10

Валюта баланса

6826084

6823423

-2661

99,96

Таким образом, в целом по состоянию на 31.12.2015 г. валюта баланса составила 6823423 тыс. руб. (99,96 % от плановых значений). В целом, учитывая фактические данные ООО "Миллениум" можно отметить, что существенных отклонений в деятельности предприятия от запланированных показателей нет, что характеризует систему бюджетирования как достаточно надежную и эффективную.

По итогам исследования организации бюджетирования в ООО "Миллениум" можно сделать следующие выводы:

1. Процесс бюджетирования в ООО "Миллениум" осуществляется методом "снизу вверх", то есть, начиная с бюджета продаж. Объем продаж в натуральном выражении планируется с учетом среднегодовых темпов роста продажи товаров за пять лет. Цены на товары устанавливаются на уровне прошлого года с учетом инфляции. Планирование объема продаж товаров осуществляется с учетом коэффициента сезонности продаж по месяцам (по данным предыдущего года). Объем продажи товаров ООО "Миллениум" в соответствии с разработанным бюджетом продаж на 2015 г. составил 31041742 тыс. руб.

3. Следующим этапом бюджетирования является составление сводного бюджета затрат. В свою очередь, он состоит из бюджета материальных затрат, бюджета расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды, бюджета прочих, управленческих и коммерческих расходов. В соответствии с бюджетом затрат, расходы на реализацию товаров в ООО "Миллениум" на 2015 г. составили 24517201 тыс. руб.

4. После составления операционных бюджетов продаж и затрат составляется финансовый бюджет - Отчет о финансовых результатах. В соответствии с данным бюджетом, налогооблагаемая прибыль ООО "Миллениум" за 2015 г. запланирована в размере 6488518 тыс. руб., налог на прибыль и отложенные налоговые активы - 1557244 тыс. руб. чистая прибыль 4931274 тыс. руб. Таким образом, по плану деятельность ООО "Миллениум" на 2015 г. является прибыльной.

5. На основании всех ранее составленных бюджетов составляется прогнозный Отчет о движении денежных средств. Планирование производится с учетом того, что денежные платежи осуществляются в следующей очередности: выплата заработной платы, уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды, уплата платежей по кредиту, уплата задолженности поставщикам и подрядчикам, финансирование инвестиционного проекта. Оставшиеся свободные денежные средства направляются на финансирование краткосрочных финансовых вложений. Как показывает бюджет движения денежных средств, кассовая наличность имеет положительные значения на всех шагах расчета. Это подтверждает финансовую осуществимость плана развития предприятия ООО "Миллениум".

6. В заключение бюджетирования составляется прогнозный аналитический баланс. По плану, имущество ООО "Миллениум" и источники его финансирования за 2016 г. по сравнению с фактическими данными 2015 г. увеличатся почти в три раза.

7. На заключительном этапе проводится анализ исполнения бюджета по итогам истекшего года. На этом этапе делается анализ финансового состояния организации, на основе которого вносятся необходимые коррективы в тактику и стратегию экономического развития организации.

Так, бюджет доходов и расходов за 2015 г. был выполнен на 99,8 %. По состоянию на 31.12.2015 г. валюта баланса ООО "Миллениум" составила 6823423 тыс. руб. (99,96 % от плановых значений). В целом, учитывая фактические данные ООО "Миллениум" можно отметить, что существенных отклонений в деятельности предприятия от запланированных показателей нет, что характеризует систему бюджетирования как достаточно надежную.

Глава 3. Совершенствование процесса бюджетирования в ООО "Миллениум"

3.1 Основные направления развития системы бюджетирования

Как показало исследование, система бюджетирования в ООО "Миллениум" в целом эффективна, однако при этом имеет проблемы и недостатки, рассмотрим их.

Очень важным моментом в бюджетировании являются регламенты, которые должны четко структурировать этот процесс на предприятии. Как правило, регламенты фиксируются в Положении о бюджетировании. Они должны соответствовать бюджетному циклу, который включает в себя планирование деятельности предприятия в целом и по подразделениям, подготовку проектов отдельных и консолидированных бюджетов, внесение корректировок и согласование бюджетов, а затем их утверждение, проектирование обратных связей и учет меняющихся условий. Однако на анализируемом предприятии ООО "Миллениум" регламент бюджетирования отсутствует, что отрицательно сказывается на процессе планирования. В результате все магазины, входящие в торговую сеть ООО "Миллениум", составляют операционные бюджеты в соответствии с различными принципами.

С целью совершенствования организации бюджетирования необходимо разработать основные разделы данного документа для исследуемого предприятия. Положение о бюджетировании должно описывать цель, задачи, общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определять набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО "Миллениум".

1. Цель бюджетирования в ООО "Миллениум" в соответствии с Положением - создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета.

2. Работа бюджетной системы ООО "Миллениум" в соответствии с Положением должна быть направлена на обеспечение:

- экономической эффективности через контроль и ограничение потребления подразделениями предприятия ресурсов;

- приемлемого уровня совокупного объема обязательств предприятия перед поставщиками и подрядчиками

- сбалансированности поступления и использования финансовых ресурсов через контроль совокупных финансовых потоков предприятия.

3. В Положении целесообразно предусмотреть следующие задачи бюджетной системы ООО "Миллениум":

- планирование основных финансовых показателей по направлениям деятельности предприятия в целом и его структурных подразделений, сгруппированных по Центрам финансового учета (ЦФУ);

- планирование доходов и расходов по различным направлениям деятельности, источникам финансирования, покупателям и другим параметрам;

- планирование приобретения и реализации основных средств;

- планирование изменения задолженностей и собственных средств;

- планирование использования финансовых и других ресурсов;

- подготовка прогнозной управленческой финансовой отчетности;

- контроль исполнения бюджетного плана и подготовка отчетности по фактическому исполнению бюджета;

- анализ возможных изменений финансового состояния предприятия в результате реализации бюджетного плана и возможность заблаговременной корректировки планов.

4. При построении бюджетов ООО "Миллениум" целесообразно использовать три горизонта планирования по времени: месяц, квартал и год. Наличие указанных горизонтов планирования предполагает помесячное планирование с дальнейшей консолидацией месячных планов в квартальные и годовой.

5. Перечень операционных и финансовых бюджетов ООО "Миллениум" в соответствии с предлагаемым Положением о бюджетировании приведен на рисунке 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Перечень операционных и финансовых бюджетов ООО "Миллениум" в соответствии с предлагаемым Положением о бюджетировании

6. В обязанности экономистов каждого из магазинов торговой сети ООО "Миллениум" входит составление трех операционных бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет материальных расходов;

- бюджет прочих расходов.

Бюджет продаж должен составляться всеми магазинами торговой сети по ассортиментным группам: корпусная мебель, мягкая мебель, фурнитура. Продажи планируются на основе данных прошлого года с учетом среднего темпа роста продаж за последние пять лет и коэффициента сезонности продаж.

Бюджет материальных расходов каждого магазина планируется на основании бюджета продаж с учетом покупной стоимости товаров по прайс-листам.

7. Разработанные операционные бюджеты магазины передают в бухгалтерию ООО "Миллениум" для последующей консолидации. Непосредственно бухгалтерия составляет операционные бюджеты управленческих и коммерческих расходов. На основании перечисленных операционных бюджетов составляется финансовый бюджет - прогнозный отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерия составляет прогнозный отчет о движении денежных средств на основе следующих операционных бюджетов:

- план фактического поступления выручки;

- расчет суммы налогов к уплате в бюджет;

- план выплаты заработной платы и отчислений;

- расчет платежей по банковскому кредиту;

- план расчетов с поставщиками.

Прогнозный аналитический баланс составляется на основе всех составленных ранее операционных и финансовых бюджетов.

После согласования всех проблемных показателей и бюджетов бухгалтерия проводит окончательный расчет итоговых бюджетов, готовит печатные формы необходимых бюджетов.

9. На следующем этапе уточненные первичные и расчетные данные бюджетов передаются коммерческому директору ООО "Миллениум", который представляет на рассмотрение и утверждение в Балансовую комиссию все рассчитанные бюджеты и финансовые планы, а также отчет о планируемых базовых показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия на предстоящий отчетный период, такие как:

- реализация по укрупненным ассортиментным группам;

- себестоимость продаж;

- накладные расходы;

- налоговые отчисления;

- поступления денежных средств по всем видам деятельности (постатейно);

- выбытия денежных средств по всем видам деятельности (постатейно);

- кредиторская задолженность;

- дебиторская задолженность;

- баланс движения денежных средств;

- прибыль по всем видам деятельности в частности и по предприятию в целом.

10. После рассмотрения Балансовой комиссией предоставленной информации может понадобиться корректировка предоставленных данных. При необходимости такой корректировки все предоставленные данные отправляются в бухгалтерию для внесения изменений. Бухгалтерией готовится окончательный вариант всех документов, производятся соответствующие корректировки в программном продукте. При подготовке окончательного варианта документов будут задействованы подразделения, ответственные за подготовку тех или иных бюджетов и финансовых планов. Скорректированные бюджеты передаются всем ответственным подразделениям на исполнение за подписью главного бухгалтера.

11. Полученные финансовые бюджеты утверждаются генеральным директором ООО "Миллениум" и доводятся до сведения подразделений, отвечающих за выполнение финансовых планов путем указания их в служебной записке бухгалтерии.

12. Ответственность за организацию внутрифирменного бюджетирования в ООО "Миллениум" необходимо возложить на генерального директора.

ООО "Миллениум" необходимо упорядочить все свои платежи. В условиях кризисных проявлений в экономике страны необходимо не только проконтролировать расход денег, но и определить самые важные статьи расходов, которые должны оплачиваться в первую очередь. Причем руководству и бухгалтерии это надо знать не в конце месяца, когда подводятся итоги выполнения плана, а каждый день, чтобы не потерять поставщиков, не платить пени за неуплату налогов. Кроме того, очередность платежей важна и в том случае, если предусмотренные бюджетом доходы поступили не полностью. Поэтому целесообразно утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты.

Принцип соблюдения приоритета платежей для ООО "Миллениум" следующий: каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты (либо заявлению на выдачу наличных денег из кассы), присваивается своя категория с указанием подпункта, или код, который включает в себя номера категории и подпункта. В начале дня складываются все суммы по имеющимся счетам, которые надо оплатить в течение дня, и все суммы по счетам "первой категории" (которые следует оплатить на следующий день). Затем подсчитываются средства, имеющиеся в наличии, плюс те, которые поступят в кассу до вечера. В зависимости от того, сколько денег есть, ООО "Миллениум" оплачивает счета, начиная с высшей категории. Кроме того, внутри каждой категории соблюдается очередность подпунктов.

По итогам месяца составляется таблица, из которой видно, на что были выделены деньги и хватает ли их, чтобы покрыть все расходы. Так, в январе 2015 г. ООО "Миллениум" располагало фактически средствами в размере 3762504 тыс. руб., в том числе остаток на начало месяца - 796674 тыс. руб., поступившая выручка - 2965830 тыс. руб.

В бухгалтерию поступили счета на оплату в общей сумме 3330169 тыс. руб. (табл. 23).

Таблица 23 - Отчет о расходе денежных средств ООО "Миллениум" за январь 2015 г.

Направления платежа

Счета к оплате, тыс. руб.

Код платежа

Оплачено (зарезервировано на 1 февраля) за месяц,

тыс. руб.

Платежи основным поставщикам и подрядчикам

1765052

1.1

1765052

Налоги

24517

1.2

24517

Заработная плата

1472350

1.3

1472350

Оплата кредита банка

38250

2.2

4989

Финансирование инвестиционного проекта

30000

2.1

30000

Итого

3330169

-

3296908

По причине нехватки денежных средств было оплачено только 3296908 тыс. руб. (по банковскому кредиту были уплачены только проценты). К тому же известно, что в начале февраля понадобится приблизительно 30000 тыс. руб. на осуществление инвестиционного проекта. Поэтому, соблюдая, таким образом, приоритеты платежей, бухгалтерия ООО "Миллениум" оплатит только часть расходов (самых необходимых).

Благодаря соблюдению приоритета платежей ООО "Миллениум" удастся не срывать графики поставок, вовремя платить налоги. А для того чтобы перечислить нужную сумму (если она не превышает установленную в бюджете), не надо тратить время на получение разрешения от руководства. Те счета, которые не попали в январский отчет, будут оплачены в феврале, как только появятся необходимые средства. Эти суммы предусматриваются при составлении бюджета на следующий месяц.

Как уже отмечалось в работе, одной из проблем внутрифирменного бюджетирования в ООО "Миллениум" является большая трудоемкость. Поэтому анализируемому предприятию можно порекомендовать автоматизацию бюджетирования при помощи специальной компьютерной программы.

Преимущества для ООО "Миллениум" автоматизации бюджетирования по сравнению с подготовкой отчетов "вручную" следующие:

- экономия денег и времени за счет автоматизации отчетов;

- управление отчетностью из любой точки мира (это особенно актуально, поскольку торговая сеть имеет значительный географический разброс);

- безопасное хранение информации в единой базе данных

- приведение отчетной документации к единому стандарту

- готовые шаблоны отчетов;

- автоматизация управления отчетами;

В настоящее время на рынке предлагаются два программных продукта для автоматизации внутрифирменного бюджетирования:

- DOXCELL - программа для обработки данных и формирования сводной отчетности в формате Microsoft Excel. DOXCELL автоматизирует работу с управленческими, финансовыми и статистическими документами.

- "Хомнет: Бюджетирование" - является надстройкой для использования с типовым решением "1С: Бухгалтерия 8" и включает в себя установку модуля на рабочую конфигурацию, загрузку списка статей Бюджета движения денежных средств из MS Excel, обучение и консультирование пользователей, внедрение системы.

С целью выбора оптимальной системы автоматизации бюджетирования для ООО "Миллениум" сравним перечисленные программы по трем направлениям (табл. 24): функциональные характеристики автоматизированной системы; технические характеристики автоматизированной системы; структура стоимости и срок внедрения.

Таблица 24 - Характеристика систем автоматизации бюджетирования

№ п/п

Характеристики программы

DOXCELL

Хомнет: Бюджетирование"

1

2

3

4

1. Функциональные характеристики автоматизированной системы бюджетирования

1

Использование иерархически организованных измерений бюджета

Имеется возможность представить измерения в табличной и древовидной форме

2

Сценарное планирование и сценарный анализ

Возможности использования для сценарного анализа внешних и внутренних ограничителей бюджета (целевых показателей)

Возможность ведения в единой базе данных одновременно нескольких сценариев одного бюджета (оптимистический, кризисный и т.д.)

3

Контроль непротиворечивости на этапе ввода данных в систему

Проверка соответствия вводимых данных структуре и связям заданных измерений бюджета

Проверка соответствия вводимых данных целевым показателям (лимитирование статей); Проверка цикличности расчетов

4

Использование математических, финансовых и других функций

Возможности проводить распределение/перераспределение данных; Наличие логических условий и операторов для ввода формул

Наличие функций обработки массивов бюджетных данных, а не только одной бюджетной записи или строки

5

Формирование комплекта бюджетных отчетов

Наличие типовых бюджетных отчетов. Возможности представления отчетов в виде структурированных кросс-таблиц

Наличие типовых бюджетных отчетов. Возможности динамической группировки и детализации статей в отчетах. Возможности интеграции с MS Office

2. Технические характеристики автоматизированной системы бюджетирования

6

Единая база данных, обеспечивающая многопользовательскую работу

Система имеет файл-серверную архитектуру, что усложняет синхронизацию данных и контроль версий бюджета.

Использование централизованной базы данных

7

Интеграция со смежными автоматизированными системами

Использование стандартных СУБД (MS SQL Server, Oracle, Informix, DB2)

Дает возможность осуществлять полноценный импорт/экспорт, при необходимости предварительную обработку фактических данных из программы "1С Бухгалтерия" и других учетных систем

8

Требования безопасности

Хранение и передача данных должны осуществляется в зашифрованном виде

Средства системы поддерживают резервное копирование и восстановление данных

Продолжение таблицы 24

1

2

3

4

9

Возможности доработки системы по требованию Заказчика

Поставщик является продавцом хорошо настраиваемого программного продукта и не сможет осуществить его полноценную адаптацию к требованиям предприятия.

Поставщик ПО обладает возможностями его доработки на уровне программного кода.

3. Структура стоимости и срок внедрения автоматизированной системы бюджетирования

10

Стоимость программы

35000

26000

11

Стоимость дополнительного программного обеспечения

Базовая конфигурация без дополнительных модулей не отвечает всем функциональным и техническим требованиям

Дополнительное программное обеспечение не требуется

12

Стоимость услуг по внедрению

Требуется привлечение специалиста со стороны

Можно минимизировать расходы на внедрение, поскольку высокая квалификация собственных специалистов позволяет ограничиться обучением их навыкам работы с данной системой.

13

Техническая поддержка

Техническая поддержка оплачивается дополнительно

Техническая поддержка на год входит в стоимость программного обеспечения

14

Срок поставки

Один месяц

10-15 дней

15

Срок внедрения

Общий срок внедрения не превышает 6 месяцев.

Общий срок внедрения не превышает 1 месяц.

Как видно из приведенных данных, для ООО "Миллениум" наиболее предпочтительной является программа "Хомнет: Бюджетирование". Во-первых, возможна ее интеграция с используемой на предприятии программой автоматизации бухгалтерского учета "1С Бухгалтерия, версия 8.8". Во-вторых, данная программа имеет меньшую стоимость по сравнению с альтернативной и меньший срок внедрения. В-третьих, поставщик обеспечивает техническую поддержку программы бесплатно в течение года.

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Разработанное Положение о бюджетировании целесообразно к внедрению, поскольку позволит ООО "Миллениум":

- Увязать процесс бюджетирования со стратегией развития предприятия;

- четко регламентировать процесс составления операционных и финансовых бюджетов;

- обеспечить сопоставимость операционных бюджетов различных магазинов торговой сети;

- усилить ответственность работников за своевременное и качественное составление бюджетов;

- проконтролировать выполнимость составленных планов за счет рассмотрения и утверждения их Балансовой комиссией.

Дополнительные расходы на утверждение и внедрение Положения о бюджетировании ООО "Миллениум" не потребуются.

В целом, внедрение Положения о бюджетировании в ООО "Миллениум" должно ориентировать предприятие на достижение сбалансированных показателей. Вследствие того, что в рамках системы бюджетирования ставятся повышенные цели, необходимо установить и утвердить ключевые показатели эффективности. В процессе разработки сбалансированных показателей для ООО "Миллениум" ключевые показатели должны быть установлены на уровне подразделений. В результате внедрения сбалансированной системы показателей в ООО "Миллениум" предлагается рассчитывать следующие ключевые показатели эффективности (табл.25).

Индекс удовлетворенности клиентов основан на применении семейства стандартов ИСО 9001: 2000, которое призвано освоить подход к повышению эффективности, качества и максимально удовлетворить потребителя.

Таблица 25 - Выполнение ключевых показателей эффективности ООО "Миллениум" за 2015 год

Стратегическая перспектива

Ключевой показатель эффективности

Цель

Факт

Выполнение, %

Финансы

Выручка, тыс. руб.

31041742

28558403

92,0

Рентабельность продаж, %

16,65

16,65

100,0

Коэффициент финансовой независимости (Кф. з.)

0,517

0,509

98,5

Коэффициент текущей ликвидности (Кт. л.)

1,853

1,824

98,4

Чистая прибыль, тыс. руб.

4931274

4920114

99,8

ИТОГО по перспективе

97,7

Клиенты

Число новых оптовых клиентов

20

17

85,0

Доля рынка, %

8

2

25,0

Индекс удовлетворенности клиентов

3,2

2, 19

68,4

Поставка продукции в срок, %

95

91

95,8

ИТОГО по перспективе

68,6

Бизнес - процессы

Доля брака в общем объеме продаж, %

0,1

0,22

45,4

Оборачиваемость оборотных активов, периоды

7,4

7,5

100,1

Число рекламаций

1

5

20

Число позиций в ассортименте, позиций

400

462

115,5

ИТОГО по перспективе

70,3

Персонал

Оборот торговли на одного работника, тыс. руб. /чел.

41279,0

37976,6

92,0

Текучесть кадров, %

2,0

2,4

83,3

Индекс удовлетворенности персонала

4,7

3,8

80,9

Частота травматизма на рабочем месте, случаев

0

2

0

Коэффициент условий труда

4,8

3,5

72,9

Доля прибыли на социальное развитие, %

20

26

130

ИТОГО по перспективе

76,5

Инновации

Доля объема новых видов товаров и систем торгового обслуживания в общем объеме в натуральном выражении

5

1

20

Доля прибыли от продажи новых видов товаров в общем объеме прибыли

3

0,5

16,7

Число новых продуктов

10

14

140,0

ИТОГО по перспективе

58,9

ИТОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПО РЕАЛИЗАЦИИ СТРАТЕГИИ

74,39

Индекс удовлетворенности клиентов для ООО "Миллениум" был разработан с учетом специфики предприятия и существующих проблем: высокие накладные расходы и, как следствие, высокая себестоимость товаров; длительный период: расчета и реакции на запросы потребителей (количество дней на расчет калькуляций иногда превышает две недели); проблемы с доставкой мебели потребителю. Предлагается с учетом обратной связи с клиентом оценить по пятибалльной шкале показатели, определить их важность для покупателя (по шкале от 0 до 1, где 1 - наиболее важный показатель). Путем расчета среднеарифметической простой вывести результирующий индекс удовлетворенности клиентов.

Расчет фактического индекса ООО "Миллениум" приведен в таблице 26.

Таблица 26 - Расчет индекса удовлетворенности клиентов ООО "Миллениум"

Показатель

Оценка

показателя

Значимость

показателя

Результирующий

балл

Ассортимент товаров

3

0,8

- 2,4

Качество товаров

4

0,9

3,6

Качество и скорость оформления документов

2

0,3

0,6

Скорость расчета заказа

2

0,5

1,0

Уровень цен

2

1

2,0

Система скидок

4

0,9

3,6

Время реализации (доставки) заказа

3

0,7

2,1

Индекс удовлетворенности клиентов

2, 19

Индекс удовлетворенности персонала (Иу) - показатель, который зависит от многих факторов: психологический климат в коллективе (Пк);, социальный пакет (Сп), предоставляемые льготы (Л), независимость в работе (Н), политика и стиль руководства (ПСр), возможности для карьерного роста (К), уровень оплаты труда (ОТ) и др. Каждый из факторов индекса удовлетворенности рассчитывается по пятибалльной шкале. Индекс удовлетворенности в ООО "Миллениум" рассчитан как средняя простая:

Иу = (Пк + Сп + Л + Н + ПСр + К + ОТ) / 7 (4)

Коэффициент условий труда - интегральный коэффициент, характеризующий состояние, торговых и бытовых помещений; оснащение рабочих мест и мест отдыха, обеспеченность спецодеждой, микроклимат на рабочем месте, применяемые режимы труда и отдыха. Формируется в результате экспертной оценки по пятибалльной шкале.

Получаемые в результате расчета проценты, имеющие отрицательные значения, принимаются в расчет с нулевым выполнением. Для повышения наглядности принята система индикаторов выполнения ключевых показателей эффективности (табл. 27).

Таблица 27 - Система индикаторов выполнения ключевых показателей эффективности

Процент выполнения ключевых показателей эффективности по стратегической перспективе

Цвет индикатора

показателя

Более 100%

Зеленый

От 90% до 100%

Синий

От 70% до 90%

Желтый

От 50% до 70%

Красный

Ниже 50%

Черный

Выполнение целей согласно системе сбалансированных показателей для ООО "Миллениум" в рамках системы адаптивного бюджетирования, можно выразить графически на рисунке 5.

Рисунок 5 - Выполнение стратегии ООО "Миллениум" за 2015 г.

Таким образом, разработка Положения о бюджетировании и определения ключевых целевых показателей, утвержденных в указанном положении и увязанных со стратегией развития предприятия, позволяет проанализировать эффективность функционирования предприятия и достижение им разработанной стратегии.

Внедрение автоматизированной системы бюджетирования повлияет на социально-экономические показатели ООО "Миллениум" следующим образом:

- появится возможность сокращения численности аппарата бухгалтерии в случае негативного влияния финансового кризиса;

- уменьшение доли физического труда;

- повысится заинтересованность работников в результатах своего труда, с получением более объективных оценок его качества;

- повысится профессиональный уровень работников (останется больше времени для экономического анализа, изучения нормативных и законодательных актов).

Проанализируем экономическую эффективность автоматизации внутрифирменного бюджетирования в ООО "Миллениум".

Затраты (З), которые будут связаны с приобретением и внедрением автоматизированной системы внутрифирменного бюджетирования, включают:

- расходы на приобретение программы;

- оплата труда программиста, который будет устанавливать программу и обучать сотрудников;

- отчисления на социальные нужды с заработной платы и др.

Затраты рассчитаем по формуле:

К=Зп х То (1 + Кс) + Спр, (3)

где

Зп - часовая заработная плата программиста, руб.;

То - время на обучение персонала, час.;

Кс - коэффициент отчислений во внебюджетные фонды, %;

Спр - стоимость программы.

С учетом заработной платы программиста 500 руб. в час, ставки отчислений во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производство, затраты на установку программного обеспечения составят 41144 тыс. руб. (табл. 28).

Таблица 28 - Расчет затрат на внедрение автоматизированной системы внутрифирменного бюджетирования "Хомнет: Бюджетирование"

Показатели

Условное обозначение

Ед. измер.

Значение показателя

Средняя заработная плата программиста в час

Зп

руб.

500

Время на обучение персонала

То

час.

24

Взносы во внебюджетные фонды и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев

Кс

%

34,2

Стоимость программы

Спр

руб.

26000

Всего

К

руб.

41144

Таким образом, затраты ООО "Миллениум", связанные с внедрением программы составляют 41144 руб.


Подобные документы

  • Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.

    дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015

  • Цели и задачи бюджетирования, особенности осуществления этого процесса. Состав операционных и финансовых бюджетов. Исходные данные для планирования бюджетов предприятия, их составление. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений.

    контрольная работа [102,3 K], добавлен 25.06.2011

  • Бюджет и бюджетирование: понятие, сущность, назначение. Проблема определения форматов основных бюджетов в РФ. Анализ безубыточности на примере ГУ "ТГК-2". Составные элементы и этапы бюджетирования как управленческой технологии. Типы и виды бюджетов.

    курсовая работа [66,8 K], добавлен 05.06.2010

  • Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.

    дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010

  • Сущность бюджетирования и его место в организации деятельности современного предприятия. Деятельность и система бюджетирования в туроператорской компании ООО "Пегас-Турист". Совершенствование системы бюджетов, экономическая эффективность предложений.

    дипломная работа [623,4 K], добавлен 26.09.2010

  • Сущность бюджетирования, его базовые принципы, задачи и функции. Классификация бюджетов. Характеристика бюджетных моделей в компаниях с различной структурой. Контроль и анализ деятельности предприятия. Организация процесса бюджетирования в организациях.

    курсовая работа [115,5 K], добавлен 30.01.2012

  • Понятия бюджетирования и его роль в деятельности предприятия. Организация, виды, элементы процесса бюджетирования. Оценка управления бюджетированием на примере МУП "Ростовская Транспортная Компания" за 2007-2009 гг., мероприятия по его совершенствованию.

    дипломная работа [88,0 K], добавлен 31.07.2010

  • Понятие, цели и задачи бюджетирования, его виды и содержание, роль в управлении организацией. Анализ системы бюджетирования на примере ООО "Дальфинансгруп", рекомендации по ее совершенствованию. Организация контроля за исполнением бюджетов на предприятии.

    дипломная работа [207,3 K], добавлен 03.10.2010

  • Теоретические аспекты и процедура бюджетного управления компанией. Роль бюджетирования в системе стратегического планирования. Интеграция целей компании с бюджетированием. Анализ основных видов и форм бюджетов. Особенности составления годовых бюджетов.

    курсовая работа [353,3 K], добавлен 21.10.2013

  • Бюджет: понятие, цель и задачи, структура. Виды бюджетов, их особенности. Классификация подходов к разработке бюджетов. Разновидности фиксированных бюджетов. Сфера применения различных типов бюджетов, основные достоинства и недостатки бюджетирования.

    контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.