Анализ системы налогообложения малого и среднего бизнеса Республики Казахстан

Таким образом в дипломной работе был произведен анализ малого и среднего предпринимательства который показал, что количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств осуществляющих свою деятельность в форме физического лица составляет более 2/3 от общего количества действующих субъектов малого предпринимательства в стране. Стоимость основных средств, состоящих на балансе малых предприятий, составила 7% от общей стоимости основных средств (фондов) всех субъектов рынка республики.

Из теоретических основ выявлено, что, основные проблемы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса являются трудность оспаривания неправомерных действий налоговых органов по отношению к предпринимателям, высокие налоговые ставки, жесткие штрафы за малейшие нарушения Налогового кодекса, которые очень легко допустить при сложной многоступенчатой системе отчетности. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны снижаться, иначе у плательщиков налогов уменьшается стимул к производственной и иной деятельности, появляется соблазн укрывать свои доходы. Поэтому близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию оптимальных уровней ставок налога.

Субъекты малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенный порядок налогообложения представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Исчисление корпоративного подоходного налога производится путем применения ставки 30% к налогооблагаемому доходу, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными соответствующими статьями Налогового кодекса с учетом их корректировок. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в форме налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Одним из главных условий успешного осуществления налоговой реформы является максимальное сближение не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса, применяющих общеустановленный режим и упрощенный режим принципиально отличаются по следующим признакам: объекты обложения, ставки налогов, состав и сроки представления отчетности.

Таким образом, вводимая в Казахстане первая часть поправок в Налоговый кодекс формально, за счет уменьшения налоговых ставок, снизит налоговое бремя для бизнеса. Однако реальное улучшение налогового климата для субъектов малого и среднего бизнеса может произойти только в случае административного давления, а также изменения самой концепции налоговой реформы, которая должна изменить налоговую политику в отношении малого бизнеса:

1. Создать благоприятный налоговый климат для малого бизнеса при помощи Госпрограмм «Дорожная карта бизнеса-2020» по форсированному индустриально-инновационному развитию Казахстана, а также Программа «Даму-?ндіріс» для поддержки субъектов частного предпринимательства, занятых в сфере обрабатывающей промышленности;

2. Пересмотреть формы и сроки предоставления налоговой отчетности. Эти обязанности не должны превышать барьера в 25 - 30% рабочего времени;

3. Опубликовать все нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, обеспечить бесплатное распространение бланков налоговой отчетности;

4. Разработать эффективную систему налоговых льгот. Налоговые льготы должны предоставляться субъектам малого бизнеса, расположенным в депрессивных, экологически неблагополучных регионах, а также занимающимся инновационной деятельностью в виде освобождения от корпоративного налога на срок от 3 до 5 лет;

5. Ввести норму определяющую, что изменения и дополнения в налоговую отчетность могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января, следующего года;

6. Максимально упростить налоговый учет и налоговую отчетность для субъектов малого бизнеса.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что положительное восприятие налога плательщиками может наступить только тогда, когда государство «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономики вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Смит А. Исследование о порядке и причинах богатств народов. /Т.1.-М.:Соцэгиз, 1935;

2. Закон РК «О республиканском бюджете на 2011 год»

3. Информация Министерства финансов Республики Казахстан о формировании и использовании Национального фонда РК за 2009 год от 24.05.2010 г.

4. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2011 года (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 29.12.03 г. №512-11; от 18.03.04 г. №537-11; от 05.07.04 г. №568-11; от 22.10.04 г. №601-II; от 13.12.04 г. №11-111, от 20.12.04 г. №13-11 и от 28.12.04 г. №24-111, от 15.04.05 г. № 45-ПІ, от 22.11.05 г. № 89-ІП, от 22.11.05 г. № 90-ІИ, от 23.12.05 г. № 107)

5. Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил разработки проектов республиканского и местных бюджетов» № 592 от 29.05.2009 г.

6. Аймаков Б. Налоговая система в условиях рыночных отношений//Финансы Казахстана, 1996 г., №9 - С.48

7. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории. -М., 1995

8. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть?//Казахстан:

9. Экономика и жизнь, 1995г., №3-4 - С. 24-26

10. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы,1994

11. Карпухин О.И. Финансы и налоги - Алматы, 1998

12. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира. Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии // Казахстанская правда, 1 марта 2007 года З0.Романова И.В. Проблемы правового регулирования предпринимательстваграждан в Республике Казахстан. - Алматы, 1996

13. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан. - Алматы, 2006

14. Статистический бюллетень министерства Финансов Республики Казахстан, № 3, 2004 г.

15. Уразалиев А. Фискальная политика РК. - Астана, 2000 39.Худяков А.И. Налоговая система Казахстана: налоговые правонарушения.- Алматы: Баспа, 1997

16. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. - Алматы: Жети-Жаргы, 1998

17. Шукеев У.Е. Экономические регуляторы политики поддержки предпринимательства в Казахстане. - Алматы, 1999

18. Риккардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения.- Сочинения, Т.1.-М.: Госиздат, 1995;

19. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса-Алматы: Каржи-Каражат, 1999;

20. Ильясов К.К., Идрисова Э.К. налоги развитых зарубежных государств.-Алматы: Каржи-Каражат, 1999;

21. Современный финансово-кредитный словарь. - М.:Инфра-М, 1999;

22. Налоги и налогообложение - учебник под ред. Юткиной Т.Ф. - М.: ЮНИТИ 2001;

23. Налоговое право - учебник под ред.Пепеляева М.Г. - М.: ИД ФБК ПРЕСС 2000;

24. Налоги: Учебник. Под ред. д.э.н., профессора Черника Д.Г. - Финансы и статистика, 2000;

25. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. Учебник для вузов. - Алматы: ФинЭко, 2001;

26. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. Учебник для экономических специальностей вузов. - Алматы: Каржи-Каражат, 1997;

27. Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник.- Алматы: Институт развития Казахстана, 2001;

Размещено на Allbest.ru