Анализ и совершенствование системы финансового планирования в лизинговой компании ООО "Лизинг-твист"

· планирования и принятия управленческих решений в компании;

· оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

· укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения заданных финансовых показателей в результате:

· образования, распределения и использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации;

· формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.

В ООО «Лизинг-твист» составляют два бюджета:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет денежных средств.

Основная задача Бюджета доходов и расходов - отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по лизинговому проекту.

Основная задача Бюджета денежных средств - характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации лизингового проекта.

Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же лизингового проекта.

Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.

Рассмотрим сущность этих бюджетов более подробно.

Бюджет доходов и расходов организации представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве - все расходы и отчисления.

Цель планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Задачами планирования являются:

· определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования;

· установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

· выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования;

· осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Состав показателей по каждому разделу плана может быть разным - укрупненным или детальным, в зависимости от назначения этого документа.

Лизинговые платежи представляют собой в концентрированном виде всю финансовую часть лизингового проекта. Именно они определяют для лизингодателя как возможность погашения понесенных затрат, так и возможность получения прибыли по сделке.

Доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень лизинговых платежей и затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях лизинговых платежей.

Бюджет доходов и расходов утверждается руководителем предприятия и служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.

Таким образом, бюджет доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации - эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.

Бюджет денежных средств отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации на определенный период. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции.

Денежные средства поступают на счет или в кассу предприятия в результате поступления лизинговых платежей. Часть полученных средств, а иногда и всю выручку, предприятие должно потратить на оплату своих текущих расходов, уплату налогов, приобретение оборудования и т.д. Все это было бы не так сложно, если бы денежные поступления и платежи были регулярными и одинаковыми по величине, но, к сожалению, без тщательного планирования этого добиться невозможно. В любой момент времени может возникнуть ситуация, когда у предприятия окажется недостаточно имеющихся в его распоряжении относительно свободных денежных средств для оплаты текущих расходов. В этом случае говорят, что предприятие испытывает денежные затруднения. Если подсчитать денежные средства с учетом всех подлежащих к оплате счетов, то в этот момент баланс может оказаться отрицательным.

Многие предприятия с большими потенциальными возможностями стали банкротами из-за проблем с денежными средствами. В таких случаях прибыль предприятия часто бывает связанной в товарных запасах или дебиторской задолженности (т.е. в так называемых текущих активах или оборотных средствах), поэтому владельцам приходится быстро распродавать свои складские запасы, часто с убытком для себя, для получения денежных средств, необходимых для покрытия текущих расходов предприятия. Именно поэтому важно контролировать движение денежных средств для обеспечения успешной хозяйственной деятельности предприятия.

В бюджете денежных средств ООО «Лизинг-твист» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.

Основные этапы разработки бюджета денежных средств в ООО «Лизинг-твист»:

Этап 1. Определение интервалов планирования с дефицитом денежных средств. Проверяется план движения денежных средств на финансовую реализуемость, т.е. выявляются периоды времени с отрицательными и близкими к нулю значениями остатков денежных средств на конец периода.

Выявление периодов с дефицитом денежных средств включает следующие шаги:

1. Подготовка исходной информации. Сбор данных.

2. На основе данных рассчитываются следующие величины:

· остаток денежных средств на начало планового периода;

· суммарные поступления по рассматриваемым интервалам планирования;

· суммарные платежи по рассматриваемым интервалам планирования;

· «сальдо», т.е. разница между поступлениями и платежами.

3. Проводится анализ результатов в табличной и графической форме: остатков денежных средств и динамики их изменения на заданное количество периодов планирования вперед.

Если план движения денежных средств финансово реализуем, то переходим на Этап 4 - Утверждения плана.

Этап 2. Если выявлены периоды с отрицательными остатками денежных средств (дефицит), то план финансово нереализуем, и необходимо его корректировать.

Возможны следующие способы корректировки плана:

· за счет увеличения поступлений;

· за счет снижения платежей;

· за счет перенесения части поступлений на более ранние сроки;

· за счет перенесения части платежей на более поздние сроки;

· за счет увеличения остатка денежных средств на начало периода;

· за счет взятия кредитов.

Рассматриваются способы корректировки:

2.1. Увеличения поступлений за счет:

· роста количества заключенных лизинговых договоров;

· за счет увеличения цены лизинговых услуг.

2.2. Уменьшение платежей за счет:

· снижения постоянных издержек;

· более рационального управления издержками.

2.3. Перенесение поступлений на более ранние сроки за счет:

· перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей;

· сокращения времени оборота денежных средств;

· ускорения сроков реализации проектов развития, приносящих прирост поступлений и др.

2.4. Перенесение платежей на более поздние сроки за счет:

· перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей;

· замедления или сдвига во времени сроков реализации проектов развития и др.

2.5. Увеличение собственных денежных средств на начало периода за счет:

· увеличения уставного капитала;

· реализации высоко ликвидных активов и т.д.

2.6. Взятие заемных средств.

На каждом этапе технологии происходит выработка новых вариантов плана движения денежных средств. При этом идет два процесса:

· последовательное улучшение плана;

· параллельное создание нескольких вариантов плана при помощи разных технологий.

Далее все планы снова попадают на Этап 1 проверки финансовой реализуемости.

Этап 3. В результате проведения этапов 1-2 возникает несколько вариантов плана движения денежных средств, из которых выбирается окончательный.

Этап 4. Утверждение бюджета денежных средств руководителем.

Таким образом, бюджет денежных средств показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы. С помощью бюджета денежных средств предприниматель может оценить объем имеющихся в его распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в кредитах для пополнения своих оборотных средств. Бюджет денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме.

Фрагмент бюджета денежных средств ООО «Лизинг-твист» представлен в таблице 4. Бюджет доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» представлен в таблице 5. Необходимо отметить, что реальные данные компании были изменены, т.к. это является коммерческой тайной.

Таблица 4. Бюджет денежных средств ООО «Лизинг-твист»

	110030											(рубль)
	2005	2006
	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август
Поступления денежных средств:	1328750	1028750	3110750	2261594	507046	1903273	564040	3107252	1750912	2357800	823765	954651
1.Лизинговые платежи	728750	728750	728750	1011594	507046	848273	564040	1807252	750912	746800	823765	954651
2.Получение кредитов	0	0	1600000	900000	0	1055000	0	1300000	1000000	1611000	0	0
3.Получение займов	600000	300000	780000	350000	0	0	0	0	0	0	0	0
4.Прочие доходы	0	0	2000	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расход денежных средств:	1435668	1023368	2991724	2313762	514211	1720830	668471	3252383	1646024	2394794	737150	1063980
1.Гашение кредитов	0	0	0	0	264417	230000	318000	751083	445000	656000	470000	215000
2.Гашение займов	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	662500
3.% по кредитам	0	0	0	22800	27546	41723	45016	43773	49903	68941	70663	66722
4.% по займам	0	0	0	50350	18253	0	35326	34054	34054	17662	18251	15353
5.Оплата оборудования	1434733	1013531	2973042	2016830	193368	1331937	187850	2310269	1040000	1556800	0	0
6.Налоги	0	0	6930	0	0	0	60115	42500	0	0	0	0
7.Содержание офиса	935	9837	11752	28782	10627	117169	22164	70704	77067	95391	178236	104405
8.Прочие расходы				195000
Остаток денежных средств:	3112	8494	127520	75352	68186	250630	146199	1068	105956	68961	155576	46247

Таблица 5. Бюджет доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» на сентябрь 2006г.

Наименование статей бюджета	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Исполнение, %
Доходы
Кредит	217,4	217,4	100,0
Лизинговые платежи	890,6	890,6	100,0
ВСЕГО доходы	1 108,0	1 108,0	100,0
Расходы
1. Расходы по лизингу
Гашение кредитов, займов	490,5	490,5	100,0
Проценты по кредитам	78,0	78,0	100,0
Расчеты с поставщиками	217,4	217,4	100,0
НДС	37,5	37,5
Итого расходы по лизингу	823,4	823,4	100,0
2. Расходы по офису
Заработная плата	120,0	120,0	100,0
Налоги на зарплату	46,8	46,8	100,0
Транспортные расходы	57,0	55,0	96,5
Услуги связи	7,6	6,5	85,5
Накладные расходы	21,0	20,3	96,7
Реклама	15,0	15,0	100,0
Услуги банков	1,5	1,5	100,0
Прочие расходы	5,0	3,0	60,0
Итого расходы по офису	273,9	268,1	97,9
ВСЕГО расходы	1 097,3	1 091,5	99,5
Прибыль	10,7	16,5	154,2

2.3 Недостатки системы финансового планирования и бюджетирования

В ООО «Лизинг-твист» договоры лизинга заключаются, как правило, на три-пять лет. По каждому договору установлены графики оплаты оборудования, передаваемого в лизинг, графики поступления и зачета лизинговых платежей, получения и погашения кредитов, в том числе на страхование предметов лизинга и т. д. На основе этих данных формируются бюджет денежных средств и бюджет доходов и расходов на год в целом по компании и с разбивкой по месяцам. Исполнение бюджетов контролируется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета. Вся система планирования строится с помощью программы Excel.

Постепенно выявились три основные проблемы. Во-первых, план, составляемый в Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда были взаимосвязаны по аналитическим признакам, поэтому возникали сложности со стыковкой данных для проведения анализа фактических отношений. Так, система планирования основывается на информации о движении средств по лизинговому договору, но в бухгалтерской системе указывались не все параметры договора. Например, приобретение предметов лизинга учитывалось по поставщикам без указания договора, по которому осуществлялась покупка. В результате данные о фактическом исполнении плана по этой позиции приходилось рассчитывать вручную.

Во-вторых, ограниченный размер файлов Excel не позволяет хранить большое количество данных, поэтому нет возможности осуществлять ежедневное планирование по ряду позиций (погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение лизинговых платежей), что также вело к неточностям. Например, планируется погашение кредита, выданного на приобретение предмета лизинга. Оплата по такому кредиту может быть получена и 5-го, и 25-го числа текущего месяца, но от этой даты зависит величина процента за пользование кредитом. Для того чтобы не увеличивать количество данных в файле Excel, приходится рассчитывать среднемесячный процент. Из-за этого плановые показатели могли существенно отличаться от фактических. Это значит, что компания могла оказаться не готовой к выплате начисленной суммы процентов за кредит.

В-третьих, проведение анализа фактических отклонений предполагает наличие как плановой, так и фактической информации в одной базе, чего нет в компании. Для проведения анализа фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную. При значительном количестве договоров переносить детализированную информацию очень трудоемко, к тому же при этом возникают ошибки.

В итоге имеющейся информации не хватает для принятия управленческих решений. Вместе с тем компании необходимо детально планировать и анализировать денежные потоки на несколько лет вперед, поскольку лизинговый бизнес привлекает «длинные» деньги.

3. Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист»

3.1 Автоматизация финансового планирования

Данный раздел дипломной работы основывается на потребностях ООО «Лизинг-твист» в автоматизации финансового планирования в связи с ростом масштабов деятельности и на опыте автоматизации российский лизинговых компаний (ОАО «Северная Венеция», ЗАО «Финлизинг»).

В условиях усиления конкуренции на рынке лизинговых услуг все большую актуальность приобретает планирование финансовых результатов деятельности лизинговой компании. Планирование может строиться путем распределения составляющих лизингового расчета (то есть доходов) по частным бюджетам для сравнения с планируемыми расходами. Итог частных бюджетов и составит планируемый финансовый результат деятельности лизинговой компании за соответствующий период.

В связи с ростом масштабов деятельности ООО «Лизинг-твист» было принято решение о начале проекта по автоматизации управленческого учета и бюджетирования компании на базе применяемой компанией комплексной конфигурации программы «1С: Предприятие 7.7».

Для внесения в программу 1С информации, необходимой для начала работы бюджета доходов и расходов, потребовался прежде всего график договора лизинга, ранее состоявший в программе 1С из четырех компонентов (аванс по графику, начисление лизингового платежа, зачет аванса по графику, лизинговый платеж к уплате), трансформировать в график, в котором сумма лизингового платежа разбивалась на составляющие (возмещение стоимости имущества, проценты по привлеченному финансированию, транспортный налог и т.п.). Для ускорения процесса ввода развернутых графиков лизинговых платежей в программу 1С была введена специальная настройка, с помощью которой осуществляется автоматический перенос данных из программы EXCEL, в которой изначально формируются графики лизинговых платежей, в программу 1С. Согласно заданному алгоритму суммы, проходящие в графике лизинговых платежей по конкретному договору, в соответствующем месяце по статьям «Вознаграждение», «Услуги автохозяйства», «Комиссии банка» отражаются за вычетом НДС в доходной части Бюджета вознаграждения. Статьи «Услуги автохозяйства» и «Комиссии банка» не выделены в отдельный бюджет из-за несущественности сумм, проходящих по данным статьям.

Расходная часть Бюджета вознаграждения включает следующие укрупненные статьи:

1. Расходы на персонал.

2. Услуги юридических и физических лиц.

3. Проценты по заемным обязательствам.

4. Расходы автохозяйства.

5. Прочие расходы.

Указанные статьи в свою очередь имеют детализацию по следующим позициям:

1. Расходы на персонал

1.1. Заработная плата.

1.2. Доплаты на основании локальных нормативных актов.

1.3. Доплаты, не указанные в локальных нормативных актах.

1.4. ЕСН Федеральный бюджет.

1.5. ЕСН Федеральный ФОМС.

1.6. ЕСН Территориальный ФОМС.

1.7. ЕСН Фонд социального страхования.

1.8. Пенсионный фонд: страховая часть.

1.9. Пенсионный фонд: накопительная часть.

1.10. Взносы в Фонд социального страхования.

1.11. Добровольное медицинское страхование.

1.12. Фитнес.

1.13. Корпоративные мероприятия.

1.14. Обучение и повышение квалификации.

1.15. Сотовая связь.

2.Услуги юридических и физических лиц

2.1. Аудиторские услуги.

2.2. Юридические услуги.

2.3. Информационные и консультационные услуги.

2.4. Оценочные услуги.

2.5. Обслуживание программ для ПК.

2.6. Обслуживание вычислительной техники.

2.7. Услуги фиксированной связи.

2.8. Услуги Интернета.

2.9. Услуги почты.

2.10. Реклама.

2.11. Услуги банков.

2.12. Аренда.

2.13. Лизинг.

3. Проценты по заемным обязательствам

3.1. Проценты по кредитам.

3.2. Проценты по займам.

3.3. Проценты по векселям.

3.4. Проценты по облигациям.

4. Расходы автохозяйства

4.1. ГСМ и технические жидкости.

4.2. Запчасти.

4.3. Ремонт.

4.4. Техобслуживание.

4.5. Страховые платежи.

4.6. Транспортный налог по собственному автотранспорту (доплата).

4.7. Транспортный налог по собственному автотранспорту (аванс).

4.8. Прочие расходы автохозяйства.

5. Прочие расходы

5.1. Командировочные расходы.

5.2. Канцтовары.

5.3. Прочие материальные расходы.

5.4. Амортизация основных средств.

5.5. Амортизация нематериальных активов.

5.6. Налог на имущество по основным средствам.

5.7. Государственная пошлина.

5.8. Штрафы, пени и неустойки.

5.9. Расходы на благотворительность.

5.10. Прочие расходы по текущей деятельности.

Рассмотрим порядок формирования плановых показателей расходной части Бюджета вознаграждения.

Расходы на персонал. Группы расходов, входящие в данную статью, планируются в отношении каждого конкретного работника в целях формирования информации о полных затратах на соответствующего работника.

Заработная плата. Расходы на заработную плату формируются автоматически исходя из оклада по данным справочника «Сотрудники» программы 1С.

Доплаты на основании локальных нормативных актов и доплаты, не указанные в локальных нормативных актах. Расходы на рассматриваемые нужды планируются с помощью специально созданного в процессе автоматизации бюджетирования документа «План-Бюджет», в который заносится статья расхода (или дохода), планируемая сумма, контрагент или вид расхода (в данном случае это контрагент - работник, которому планируется осуществлять доплату) и дата расхода (или дохода).

ЕСН Федеральный бюджет, ЕСН Федеральный ФОМС, ЕСН Территориальный ФОМС, ЕСН Фонд социального страхования, Пенсионный фонд: страховая часть, Пенсионный фонд: накопительная часть, взносы в Фонд социального страхования. Расходы на указанные цели планируются как произведение суммы заработной платы и доплат по соответствующему работнику в конкретном месяце, учитываемых для целей исчисления обязательных социальных платежей, на действующую ставку отчислений с учетом налоговых льгот и вычетов. Таким образом, суммы, планируемые по рассматриваемым статьям, исчисляются программой 1С автоматически на основании сформированных по предыдущим группам расходов (заработная плата и доплаты) по плановым показателям.

Добровольное медицинское страхование. Планирование расходов по данной статье происходит по каждому застрахованному лицу, причем в случае страхования члена семьи сотрудника сумма страховой премии относится на соответствующего работника. Страховые платежи в ООО «Лизинг-твист» распределяются по трем частным бюджетам (Бюджет страховых платежей по лизинговому имуществу, Бюджет вознаграждения, Бюджет финансовых вложений), а в Бюджете вознаграждения распределяются по двум группам, а именно: ДМС и Страховые платежи в составе расходов автохозяйства. Рассмотрим порядок распределения расходов на страховку в бюджете «Лизинг-твист». Первоначально работник, ответственный за исполнение соответствующего договора страхования, создает в программе 1С заявку на платеж по договору страхования. В указанной заявке есть возможность выбора либо договора (-ов) лизинга, предмет которого подлежит страхованию, либо объекта финансовых вложений, с которым связаны расходы по страховке, либо подлежащего страхованию транспортного средства, либо непосредственно договора ДМС. После осуществления оплаты заявки и проведения ее главным бухгалтером данные расходы попадают в состав расходов будущих периодов для списания в течение срока действия договора для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета. После проведения заявки планируемые расходы по страхованию отражаются по соответствующей статье бюджета. При этом появляется возможность оперативно отслеживать, покрывает ли сумма страховых платежей, заложенная в расчете лизинговых платежей, сумму осуществленных расходов на страхование лизингового имущества (Бюджет страховых платежей по лизинговому имуществу), анализировать доходность финансовых вложений путем сопоставления их рыночной стоимости (стоимости продажи) с первоначальными расходами на их осуществление, а также текущими расходами, связанными с их осуществлением (помимо страховки, сюда включаются и платежи по долговым обязательствам, выданным с целью осуществления финансовых вложений). Суммы ДМС и страховых платежей в составе расходов автохозяйства участвуют в формировании групп расходов - Расходы на персонал и Расходы автохозяйства, соответственно, позволяя оперативно оптимизировать структуру расходов ООО «Лизинг-твист», осуществляемых за счет вознаграждения лизингодателя.

Фитнес, обучение и повышение квалификации. Указанные расходы планируются с помощью документа «План-Бюджет», содержащего перечень работников ООО «Лизинг-твист»», в пользу которых заключен (планируется к заключению) договор с фитнес-центром (образовательным учреждением) с указанием стоимости услуг по каждому работнику. В данном документе, как в любом документе «План-Бюджет», расходы привязаны к предполагаемой дате их отражения в бухгалтерском учете исходя из условий заключенных (планируемых к заключению) договоров.

Корпоративные мероприятия. Рассматриваемые затраты планируются документом «План-Бюджет» на основе фактических данных предыдущих отчетных периодов с учетом предполагаемых изменений в планируемом периоде по количеству, срокам и стоимости корпоративных мероприятий. Затраты на корпоративные мероприятия планируются в разрезе каждого работника ООО «Лизинг-твист» путем деления общей суммы планируемых расходов на количество работников в планируемом периоде.

Сотовая связь. Данный вид расходов планируется по каждому работнику исходя из среднемесячных расходов на указанные услуги по соответствующему работнику за предыдущий отчетный период.

Услуги юридических и физических лиц. Группы расходов, входящие в данную статью, планируются в отношении конкретного контрагента либо в отношении вида расхода, в том случае, когда достоверно определить вероятность соответствия планируемого расхода определенному контрагенту невозможно либо нецелесообразно.

Аудиторские услуги, юридические услуги, информационные и консультационные услуги, обслуживание программ для ПК, обслуживание вычислительной техники, реклама, аренда. Затраты на услуги по указанным группам расходов планируются документом «План-Бюджет» исходя из условий заключенных (планируемых к заключению) договоров с контрагентами.

Оценочные услуги, услуги фиксированной связи, услуги Интернета, услуги почты, услуги банков. Затраты на услуги по указанным группам расходов планируются документом «План-Бюджет» по контрагентам исходя из затрат по соответствующим группам за предшествующий отчетный период.

Лизинг. Затраты на лизинг планируются с помощью внесения лизингового договора в состав финансовых обязательств ООО «Лизинг-твист». В карточке соответствующего договора лизинга формируется в том числе информация о балансодержателе имущества, так как по данной группе расходов учитываются только начисленные лизинговые платежи без НДС в отношении договоров лизинга с условием об учете имущества на балансе лизингодателя. В случае, если в карточке договора лизинга балансодержателем указан лизингополучатель, расходы последнего для целей бухгалтерского учета отражаются по группе затрат «Амортизация основных средств». Для договора лизинга с балансодержанием лизингодателя расходы планируются исходя из сумм начисленных лизинговых платежей без НДС по соответствующим периодам, для чего к договору лизинга формируется график лизинговых платежей, содержащий график начисления лизинговых платежей, график уплаты и зачета авансов и график уплаты лизинговых платежей. В случае балансодержания лизингополучателя указанный график в части уплаты лизинговых платежей участвует в составлении Бюджета движения денежных средств.

Проценты по заемным обязательствам (проценты по кредитам, проценты по займам, проценты по векселям, проценты по облигациям). Указанные расходы также планируются с помощью внесения соответствующих договоров (кредита, займа), векселей, облигаций в состав финансовых обязательств ООО «Лизинг-твист». При внесении рассматриваемых договоров (векселей, облигаций) в карточке производится привязка обязательств либо к Бюджету лизинговых процентов (заемные обязательства выданы в целях финансирования лизингового договора) с прикреплением к конкретному договору лизинга, под который выдано соответствующее долговое обязательство (в целях отслеживания баланса процентов, учтенных в составе лизингового платежа и фактически уплаченных по долговому обязательству процентов по каждому договору лизинга и по всей совокупности договоров лизинга), либо к Бюджету финансовых вложений (заемные обязательства выданы в целях осуществления финансовых вложений: приобретения ценных бумаг, долей в уставных капиталах, вложений в дочерние и зависимые общества, предоставления займов) с прикреплением к конкретному финансовому вложению, осуществленному (приобретенному) с использованием соответствующих долговых обязательств, либо к Бюджету вознаграждения (в случае, если выданные долговые обязательства не могут быть привязаны к Бюджету лизинговых процентов либо Бюджету финансовых вложений). При создании финансового обязательства под кредитный договор, договор займа, выданный вексель, эмитированную облигацию формируется плановый график оплаты суммы основного долга, а также начисления и выплаты процентов. По мере движения денежных средств по соответствующему финансовому обязательству на основе планового графика и данных бухгалтерского учета о фактически полученных и выплаченных суммах формируется фактический график оплаты суммы основного долга, начисления и выплаты процентов. Фактический график оплаты суммы основного долга и процентов участвует в формировании Бюджета движения денежных средств, а фактический график начисления процентов - в формировании расходной части Бюджета лизинговых процентов, либо Бюджета финансовых вложений, либо Бюджета вознаграждения.

Расходы автохозяйства.

ГСМ и технические жидкости, запчасти, ремонт, техобслуживание, страховые платежи, прочие расходы автохозяйства. Планирование затрат по данной группе расходов осуществляется с помощью документа «План-Бюджет» (за исключением страховых платежей) на основании прогноза автохозяйства в разрезе конкретных автомобилей в привязке к эксплуатирующим их работникам.

Транспортный налог по собственному автотранспорту (доплата), транспортный налог по собственному автотранспорту (аванс). В связи с тем, что на одну и ту же дату предприятие обязано как произвести доплату (возмещение из бюджета) транспортного налога за предшествующий налоговый период, так и осуществить авансовый платеж за текущий календарный год, планирование транспортного налога осуществляется в разрезе доплаты (возмещения) за прошедший год и аванса за текущий год. Для планирования указанных расходов в программе 1С создан специальный справочник «Объекты транспортного налога». В данный справочник заносятся сведения о транспортных средствах, зарегистрированных за ООО «Лизинг-твист», необходимые для расчета налога (дата постановки на учет и снятия с учета, мощность), при этом рассматриваемый справочник ссылается на справочник основных средств, в котором указано, сдается ли в лизинг данное транспортное средство или используется для собственных нужд. Таким образом, по итогам формирования начальником автохозяйства справочника «Объекты транспортного налога» производится планирование расходной части двух частных бюджетов, а именно: Бюджета транспортного налога по лизинговому имуществу (в данный бюджет попадает плановое значение налога по транспортному средству, переданному в лизинг, что позволяет отслеживать баланс планируемого к уплате транспортного налога с суммами, предусмотренными на эти цели расчетом лизинговых платежей по соответствующему договору лизинга) и Бюджета вознаграждения (в данный бюджет попадает планируемая сумма налога по транспорту, используемому в собственной деятельности ООО «Лизинг-твист». Планирование расходов на уплату транспортного налога в Бюджете вознаграждения осуществляется как в привязке к конкретному автотранспорту, так и к эксплуатирующему его сотруднику.

Прочие расходы. Командировочные расходы, канцтовары, прочие материальные расходы. Данные расходы планируются документом «План-Бюджет» исходя из фактических затрат предыдущего отчетного периода в разрезе работников ООО «Лизинг-твист», по которым предполагаются командировки, приобретение канцтоваров, осуществление прочих материальных расходов.

Амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов. Указанные расходы планируются на основании данных о первоначальной стоимости, дате ввода в эксплуатацию и сроке полезного использования основных средств и нематериальных активов, которые отражаются в стандартной карточке основного средства (нематериального актива) в соответствующем справочнике программы 1С. Таким образом, имеется возможность просчитать остаточную стоимость рассматриваемого имущества на любой момент будущего.

Налог на имущество по основным средствам. Данные расходы планируются на основе плановых показателей остаточной стоимости основных средств, а также заложенной в константы программы 1С действующей ставки налога на имущество.

Государственная пошлина, штрафы, пени и неустойки, прочие расходы по текущей деятельности. Расходы данной группы планируются на основании документа «План-Бюджет» исходя из данных за предыдущий отчетный период.

Расходы на благотворительность. Указанные расходы планируются в разрезе получателей благотворительных взносов исходя из достигнутых договоренностей на планируемый период.

Сальдо Бюджета вознаграждения участвует в формировании сводного Бюджета доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» наряду с итоговыми значениями других частных бюджетов. Сопоставление фактических значений с плановыми показателями возможно на любой момент времени, причем указанное сопоставление производится как в целях управленческого контроля, так и в качестве инструмента внутреннего аудита.

В заключение отметим, внесение данных в программу 1С, необходимых для начала работы с бюджетами, займет приблизительно один месяц. Разделение обязанностей в ходе автоматизации бюджетирования может быть осуществлено следующим образом: формулировка принципов бюджетирования - Финансовый директор; внесение необходимых данных в 1С - Финансовый отдел, Бухгалтерия; проверка и отладка - Финансовый отдел, Бухгалтерия; выполнение работ по программированию в среде 1С - специализированная фирма.

3.2 Мотивация сотрудников для реализации финансовых планов

финансовый планирование предприятие

В настоящий момент в ООО «Лизинг-твист» результаты работы менеджеров не влияют на их премирование, но в будущем необходимо увязать систему материального поощрения с выполнением плана. Необходимо, чтобы все службы, а не только финансовая, начали мыслить категориями плана, и тогда эта система по-настоящему заработает.

Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения за достижение определенных результатов, выполнение обязательств и т.д., а также в целях стимулирования дальнейшего их (результатов, обязательств) возрастания. Таким образом, премирование можно рассматривать как разновидность стимулирующих доплат и надбавок.

Премия может быть:

· предусмотрена системой оплаты труда, т.е. положением о премировании, трудовым или коллективным договором либо другими локальными нормативными актами предприятия. Статья 144 Трудового кодекса РФ предоставляет право работодателю устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования;

· не предусмотрена системой оплаты труда, т.е. разовая премия. Согласно ст.191 ТК РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за выполнение и перевыполнение плана, за другие достижения в работе.

Для реализации указанного предложения необходимо разработать Положение о премировании.

Положение о премировании нужно для того, чтобы:

1) документально подтвердить то, что премии действительно были начислены, а, следовательно, получить право вычитать эти суммы из налогооблагаемой прибыли.

2) не расписывать условия премирования в каждом трудовом договоре.

В Положении о премировании нужно указать следующую информацию:

Во-первых, следует определить так называемые показатели премирования. То есть оговорить, за что сотруднику положена премия. Например, за то, что он успевает сделать больше других или, скажем, за повышение качества работы. Здесь же можно установить и дополнительные условия - в основном это нарушения, за которые премия будет урезана. Такую систему штрафов обычно называют "депремирование". Показатели премирования должны быть конкретными, четко сформулированными, а выполнение показателей должно быть легко учитываемым. Количество показателей премирования может быть разным. Однако использование большого числа показателей премирования оказывается нецелесообразным, поскольку не обеспечиваются такие принципы построения эффективной системы премирования, как простота и наглядность. Необходимо, чтобы каждый работник совершенно точно представлял себе, в каких случаях он имеет право на получение премии и в каком размере. Иначе снижается степень уверенности работников в объективности и справедливости системы премирования, что ведет к снижению ее стимулирующей роли. Опыт показывает, что достаточно 2-5 показателей премирования.

Во-вторых, надо определить круг работников, которые могут рассчитывать на денежное поощрение. В число работников, премируемых по тому или иному показателю, следует включать только тех из них, которые своей работой оказывают непосредственное воздействие на достижение определенного уровня показателя. При этом, те категории работников, которые в силу выполняемых ими функций не могут влиять на результаты деятельности предприятия (например, уборщицы, курьеры и т.п.), не должны премироваться.

В-третьих, необходимо установить размеры вознаграждений. Как правило, это либо процент от зарплаты, либо фиксированная сумма.

Ну и наконец, в Положении надо указать, насколько часто будут выплачиваться премии: каждый месяц, ежеквартально, раз в год.

Нами было разработано примерное Положение о премировании сотрудников, представленное в таблице 6.

Таблица 6. Положение о премировании сотрудников ООО «Лизинг-твист»

№ п/п	Содержание
1	В целях усиления материальной заинтересованности работников в результатах своего труда работникам выплачиваются ежемесячные премии за:
	· отсутствие нарушений трудовой дисциплины - 5% должностного оклада;
	· увеличение объема лизинговых платежей (по сравнению с запланированным) - 5% от суммы незапланированного объема;
	· рациональные предложения и новаторство в труде - 10% должностного оклада.
2	При наличии прибыли от хозяйственной деятельности работникам выплачивается премия по итогам работы за год. Размер премии по итогам работы за год определяется решением собрания участников предприятия по окончании календарного года.
3	При наличии дисциплинарных взысканий, премии по п.1 - 2 работнику не начисляются.
4	Документальным основанием для выплаты премий является приказ генерального директора предприятия.

В заключение необходимо отметить, что система материального поощрения работника является мощным стимулом и всегда благотворно сказывается на производительности и эффективности труда. Поэтому рекомендуем ООО «Лизинг-твист» воспользоваться правом, предоставленным ст.144 ТК РФ, и разработать в своей организации систему премирования работников. Последствия очевидны: организация обеспечит привлечение и сохранение высококвалифицированного персонала, выработается стремление каждого работника к достижению наилучших результатов на своем рабочем месте и, как следствие, будут достигнуты цели, стоящие перед организацией в целом.

Заключение

Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Систему финансового планирования на предприятии можно разделить на три составляющие:

1) разработка финансовой стратегии предприятия;

2) текущее финансовое планирование;

3) оперативное финансовое планирование.

Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются следующие принципы финансового планирования на предприятии:

· финансовое соотношение сроков;

· платежеспособность;

· оптимальность капитальных вложений;

· сбалансированность рисков;

· соответствие условий и потребностей рынка;

· предельная рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей:

· расчетно-аналитический;

· метод оптимизации плановых решений;

· балансовый;

· нормативный;

· метод экономико-математического моделирования.

В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия).

Бюджетирование - это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Привлекательность бюджетирования для российских предприятий в нынешних условиях заключается в следующем:

· во-первых, бюджетирование пришло на смену существовавшей ранее системы планирования, когда показатели «спускались сверху», когда связь планирования с финансами прослеживалась с трудом, ничего не появилось, кроме бизнес-плана. Но бизнес-план решает несколько иные задачи, чем финансовое планирование деятельности предприятия;

· во-вторых, бюджетирование особо привлекательно для вновь

· создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представлять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций,

· иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показатели. Таких предприятий в условиях развития рыночного хозяйствования в России очень много;

· в-третьих, бюджетирование дает возможность осуществления финансового контроля, принятия оперативных управленческих решений. В условиях нестабильности в экономике это немаловажный фактор.

В работе был проведен анализ системы финансового планирования и бюджетирования на примере лизинговой компании ООО «Лизинг-твист».

Финансовый план составляет главный бухгалтер ООО «Лизинг-твист», утверждает план генеральный директор. Финансовый план деятельности компании составляется ежемесячно в течение всего года с разбивкой по числам.

В ООО «Лизинг-твист» составляют два бюджета:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет денежных средств.

Основная задача Бюджета доходов и расходов - отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по лизинговому проекту. Основная задача Бюджета денежных средств - характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации лизингового проекта. Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же лизингового проекта. Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.

Исполнение бюджетов контролируется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета.

Вся система финансового планирования в компании строится с помощью программы Excel.

Было выявлено три основные проблемы финансового планирования и бюджетирования на предприятии:

Во-первых, план, составляемый в Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда были взаимосвязаны по аналитическим признакам, поэтому возникали сложности со стыковкой данных для проведения анализа фактических отношений.

Во-вторых, ограниченный размер файлов Excel не позволяет хранить большое количество данных, поэтому нет возможности осуществлять ежедневное планирование по ряду позиций (погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение лизинговых платежей), что также вело к неточностям.

В-третьих, проведение анализа фактических отклонений предполагает наличие как плановой, так и фактической информации в одной базе, чего нет в компании.

В связи с этим компании ООО «Лизинг-твист» было предложено:

1) внедрить автоматизированную систему финансового планирования и бюджетирования.

2) увязать систему материального поощрения с выполнением плана.

Исследование, проведенное в дипломной работе, позволило сделать вывод о необходимости финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Рыночная экономика требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Список литературы

1. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 321 с.

3. Антоненко И. Опыт автоматизации планирования финансового результата деятельности лизинговой компании на базе программы «1С:Предприятие 7.7» // Лизинг-Ревю. - 2005. - № 5. - с. 32.

4. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2003.- 158 с.

5. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.: Инфра М, 2004. - 504с.

6. Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования // Консультант. - 2005. - № 3. - с. 15.

7. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. - М.: Дашков и К - 2001. - 276 с.

8. Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управления затратами посредством углубления процессов бюджетирования // Финансовый менеджмент. - 2003. - № 5. - с. 29.

9. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2005. - 224с.

10. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.

11. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". - М.: Бизнес, 2003г. - 392 с.

12. Киркоров А. Оценка реального дохода и стоимости лизинговой компании // Лизинг-Ревю. - 2005. - № 4. - с. 25.

13. Киркоров А. Расчет лизинговых платежей по принципам бизнес-планирования // Лизинг-Ревю. - 2006. - № 4. - с. 31.

14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 768 с.

15. Кочнев А. Принципы бюджетного управления // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - № 10. - с. 24.

16. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. - 520 с.

17. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 328 с.

18. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2003. - 264с.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 354 с.

20. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Приор, 2003. - 321 с.

21. Нетосова А. Постановка бюджетирования в лизинговой компании // Финансовый директор. - 2003. - № 9. - с. 19.

22. Осипенко О.Ю., Горемыкина Т.К. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. - М.: МГИУ, 2004. - 124с.

23. Пупко В. Лизинг - дело тонкое // Двойная запись. - 2004. № 3. - с. 34 - 37.

24. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 256 с.

25. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2002. - 352 с.

26. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.

27. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, 2005. - 634с.

28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2004. - 656 с.

29. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447 с.

30. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика. - 2002. - 400с.

Приложение 1. Достоинства и недостатки бюджетирования

Достоинства бюджетирования	Недостатки бюджетирования
1. Оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива	1. Различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации)
2. Позволяет координировать работу предприятия в целом	2. Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей
3. Анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения	3. Бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, вызывает состояние подавленности, страха, а следовательно, снижает эффективность работы
4. Позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов	4. Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок
5. Позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов	5. Сложность и дороговизна системы бюджетирования
6. Способствует процессам коммуникаций
7. Помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации
8. Позволяет сотрудникам-новичкам понять "направление движения" предприятия, таким образом помогая им адаптироваться в новом коллективе
9. Служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов

Приложение 2. Бухгалтерский баланс ООО «Лизинг-твист» за 2005г., тыс. рублей

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120		19,789
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135	12245,569	11251,691
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	193,127	670,237
Итого по разделу I	190	12245,569	11941,717
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		13,592	560,500
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	7,168	49,633
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	6,424	508,741
прочие запасы и затраты	217		2,126
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	255,439	1849,739
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2487,655	29245,018
в том числе покупатели и заказчики	241	375,367	26051,639
в том числе бюджет	242	2112,288	3187,234
в том прочие дебиторы	243		6,145
Краткосрочные финансовые вложения	250	451,648	47103,402
Денежные средства	260	105,029	997,813
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	2861,715	79756,472
БАЛАНС	300	15107,284	91698,189
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		10,000	10,000
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

Подобные документы

• Процесс финансового планирования на предприятии на примере Химковского леспромхоза - филиала ОАО "Мослестопром"

  Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.
  
  курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013
  

• Совершенствование финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Нефтеавтоматика"

  Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.
  
  дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Принципы и методы финансового планирования

  Понятие, задачи финансового планирования. Общие методы составления финансового плана. Организация и виды финансового планирования на предприятии. Принцип научности, комплексности, оптимальности в планировании финансов. Формирование финансовых резервов.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 29.01.2011
  

• Основы финансового планирования на предприятии

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".
  
  курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010
  

• Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ОАО "Нефтекамскшина"

  Современные методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО "Нефтекамскшина". Направления совершенствования в рамках концепции продвинутого бюджетирования.
  
  дипломная работа [213,9 K], добавлен 29.06.2013
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010
  

• Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО "Нефтекамскнефтехим"

  Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 27.04.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам