где З - запасы сырья, материалов, незаконченной и готовой продукции;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Для финансового состояния организации положительно получение отсрочек по различным видам платежей: поставщикам, работникам, бюджету (это дает источник финансирования, порождаемый самим эксплуатационным циклом), поэтому нужно повышать кредиторскую задолженность в составе текущих финансовых потребностей.

Для финансового состояния организации неблагоприятно замораживание определенной части средств в запасах (вызывает потребность организации в дополнительном финансировании), а также предоставление отсрочек платежа клиентам (соответствует коммерческим обычаям, является второй причиной вызывающей дополнительные потребности в финансировании и приводит к росту дебиторской задолженности), поэтому запасы и дебиторскую задолженность в составе текущих финансовых потребностей надо уменьшать.

Таким образом:

ТФП н. г. = 4 427 - 3 845 = 582 тыс. руб.;

ТФП к. г. = 5 820 - 5 474 = 346 тыс. руб.

Текущие финансовые потребности уменьшились к концу года. Это означает, что действуют благоприятные факторы для финансового состояния предприятия, а именно вовремя проводится оплата за предоставленные услуги.

При исследовании дебиторской задолженности нужно также оценить ее качество. Под качеством дебиторской задолженности подразумевается вероятность получения в полном объеме этой задолженности. Показателем возможности является срок формирования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем меньше возможности ее получения.

Контроль и исследование дебиторской задолженности по срокам образования определяет области, в которых требуются дополнительные усилия по возврату долгов, а также позволяют сделать прогноз поступлений денежных средств.

Таблица 2.4 Структура давности образования дебиторской задолженности

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
0-30 дней	4 020,0	78,8	3 420,0	77,3	3 250,0	55,8
30-60 дней	600,0	11,8	651,0	14,7	1 856,0	31,9
60-90 дней	218,0	4,3	156,0	3,5	203,0	3,5
Свыше 90 дней	262,0	5,1	200,0	4,5	511,0	8,8
Итого	5 100,0	100,0	4 427,0	100,0	5 820,0	100,0

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что давность дебиторской задолженности не превышают одного месяца со дня заключения договоров и в 2011 году составляет 78,8 %, в 2012 году - 77,3 % и в 2013 году - 55,8 %. Однако следует обратить внимание на то, что существует задолженность, по которой срок погашения превышает 90 дней и более, к тому же в 2013 году она увеличивается до 8,8 %.

Огромное значение для организации имеет оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.

Для исследования оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

оборачиваемость дебиторской задолженности;

срок погашения дебиторской задолженности;

часть дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

2.3 Анализ эффективности использования оборотных активов

Повышение использования оборотных активов с развитием предпринимательства приобретает все более важное значение, так как высвобождаемые при этом денежные и материальные ресурсы являются дополнительным внутренним источником. Эффективное и рациональное использование оборотных активов способствует его платежеспособности и повышению финансовой устойчивости предприятия. В этих условиях организация своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Результативное применение оборотных средств является системой экономических показателей, одним из которых подразумевается соответствие размещения их в сфере обращения.

О степени применения оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который складывается как отношение выручки от использования к остаткам оборотных средств. Значение эффективного управления оборотными средствами.

В системе мер, направленных на увеличение результативности работы организации и укрепление его финансового состояния, занимают важное место вопросы разумного потребления оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более важной в условиях создания рыночных отношений. Интересы организации требуют полной ответственности за результаты своей деятельности. Поскольку финансовое положение организаций находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и подразумевает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами. Организации заинтересованы в подходящей организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

От результативности использования оборотных средств зависят не только размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, но и размер оптимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге - на финансовых результатах.

Общепринятыми характеристиками результативности потребления оборотных средств являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости содействует снижению потребности в оборотных средствах, увеличению суммы получаемой прибыли, приросту объёма продукции, и, следовательно, увеличению устойчивости финансового состояния организации.

Оборачиваемость оборотных средств представляет собой длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и её реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки от продаж на счёт организации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в оборотах), который характеризует скорость оборота оборотных средств и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными средствами за период, и рассчитывается по формуле:

К = В / ОА,

где К - коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

В - выручка от продаж;

ОА - средний остаток оборотных средств.

Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель рентабельности оборотных средств, исчисляемый как соотношение прибыли от продаж или иного финансового результата к величине оборотных средств:

Р= (П / А) * 100%,

где Р - рентабельность оборотных средств;

П - прибыль до налогообложения, руб.;

А - сумма оборотных активов.

Эффективное управление оборотными средствами имеет для организации важное значение по следующим причинам:

1. Величина оборотных средств составляет больше половины всех ее активов.

2. Оптимальное управление оборотными средствами ведет к увеличению доходов и снижает риск дефицита денежных средств предприятия.

3. Решение вопросов, связанных с оборотными средствами, является непрерывным процессом и требует, в отличие от других сфер деятельности финансового директора, большего количества времени. Сумма, вложенная в каждую из позиций оборотных активов, может ежедневно изменяться и должна тщательно контролироваться для обеспечения наиболее продуктивного использования денежных средств.

4. Правильное управление оборотными средствами позволит максимизировать норму прибыли и минимизировать свою ликвидность и коммерческий риск.

Глобальной предпосылкой успешной разработки управления на любом уровне является правильное определение целей. Лишь зная цели можно искать пути и средства их реализации. Цели следует устанавливать в следующих областях деятельности: исследования и разработки; конкуренция и участие в рынке; распределение доходов; рост прибыли; предложение услуг потребителям и целевые рынки; маркетинг и сбыт; результаты производства; финансы и контроль.

При стратегическом планировании в транснациональных корпорациях, ориентированных на экспорт услуг, чрезвычайно важен так называемый интеркультурный менеджмент. Речь идет об учете комплекса факторов, формирующих культуру организации, создающую ее имидж, как в региональном, так и международном плане

Задача управления, в частности планирования, состоит в том, чтобы отдельные факторы способствовали реализации стратегии организации. Их следует учитывать в ходе стратегического управления и воплощать в жизнь, прежде всего, руководителям высшего и среднего звена. Очевидно, что для использования специфического инструментария при разработке стратегии развития туристической фирме, прежде всего, необходимо решить проблему информационного обеспечения и выбора методов обработки информации. Не случайно на долю данных из прейскурантов и анализа ценовой политики конкурентов приходится 56 % сведений, полученных путем промышленного шпионажа, на долю сведений о создании новых услуг - 33 %, информации о методах реализации услуг - 6 %, результатов фундаментальных исследований и изучения стратегии организаций - 5 %. При определении стратегических целей, а также выборе вида и типа стратегии применяются разнообразные методы анализа (прогнозирования), подходы и технологии.

Следовательно, туристические организации работают с информацией, взятой, прежде всего, из прогнозов, изучения и прогнозов тенденций. Основу информационного обеспечения составляет глубокое многоуровневое исследование иностранных и отечественных рынков по широкому спектру показателей и величин, влияющих на результаты и результаты работы организации. Важную роль при этом играет так называемый анализ параметров маркетинговой совокупности, который посредством информации о цене, услугах и способах их продвижения на рынок в значительной степени воздействует на решения, принимаемые при формировании стратегии организации.

Оценка эффективности использования производится на основе длительности оборота и показателей оборачиваемости. Расчет коэффициентов оборачиваемости производится по формулам, представленным в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Оценка эффективности использования

Краткое обозначение	Наименование показателя деловой активности	Алгоритм расчета показателей
Коб. а.	1. Коэффициент оборачиваемости активов	Чистая выручка от реализации / Среднегодовая сумма активов
Кзакр	2. Коэффициент закрепления	1/ Коэффициент оборачиваемости активов
Коб. д. з.	3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Чистая выручка от реализации / Чистая среднегодовая дебиторская задолженность
Коб. к. з.	4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Чистая выручка от реализации / Среднегодовая кредиторская задолженность

Длительность оборота определяется по формулам, представленным в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Длительность оборота

Краткое обозначение	Наименование показателя деловой активности	Алгоритм расчета показателей
Тоб. а.	1. Длительность оборота оборотных активов	365/ Коэффициент оборачиваемости активов
Тоб. д. з.	2. Длительность оборота дебиторской задолженности, дни	365/Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Тоб. к. з.	3. Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	365/Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
То. ц.	4. Длительность операционного цикла, дни	Длительность оборота кредиторской задолженности + Длительность оборота материально-производственных запасов

Результаты расчета показателей приведены в таблице 2.7

Таблица 2.7 Результаты расчета показателей за 2013 г.

Показатели	На начало года	На конец года	Величина
			Среднеквартальное	Абсолютное отклонение к началу года	Абсолютное отклонение к среднегодовому
1	2	3	4	5	6
Коб. а.	0,7	0,5	0,6	-	-
Кзакр.	1,4	2,0	1,7	-	-
Коб. д. з.	0,8	0,5	0,6	-	-
Коб. к. з.	0,9	0,5	0,7	-	-
Выручка от реализации	3 426,0	2 871,0	3 148,5	-277,5	277,5
Оборотные активы	4 623,0	6 215,0	5 419,0	796,0	-796,0
Дебиторская задолженность	4 427,0	5 820,0	5 123,5	696,5	-696,5
Кредиторская задолженность	3 845,0	5 474,0	4 659,5	814,5	-814,5
Себестоимость реализованной продукции	454,0	440,0	447,0	-7,0	7,0
Тоб. а.	521,4	730,0	625,7	-	-
Тоб. д. з.	0,08	0,06	0,07	-	-
Тоб. к. з.	0,09	0,07	0,08	-	-
То. ц.	0,09	0,07	0,08	-	-

Коб. а. = 3 426,0/4 623,0 = 0,7;

Кзакр. = 1/ 0,7 = 1,4; Коб. д. з. = 3 426,0/4 427,0 = 0,8;

Тоб. а. = 365/0,7 = 521,4; То. ц. = 0,09

Данные таблицы 2.7 показывают, что: коэффициент оборачиваемости оборотных активов на начало и конец года отличается на 0,2 раза, это означает, что за это время произошли незначительные изменения; коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на начало и конец года отличается на 0,3 раза, это означает, что за это время произошли незначительные изменения; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на начало и конец года отличается на 0,4 раза, это означает, что за это время произошли изменения.

Изменения, произошедшие в течение года на предприятии, как показывает оценка эффективности использования оборотных активов, негативные, так как: коэффициенты оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, а так же коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшаются; тенденция изменения ухудшается, так как плохо используются активы, что было ясно еще из политики оперативного управления оборотными активами.

Покажем динамику показателей финансовых показателей за весь период существования организации.

Таблица 2.8 Анализ динамики финансовых показателей

Показатель	Годы
	2011	2012	2013
Выручка, тыс. руб.	3 900	3 426	2 871
Себестоимость, тыс. руб.	563	454	440
Прибыль, тыс. руб.	175	98	(540)

Как видно из таблицы, на протяжении трёх лет финансовые показатели уменьшались. Таким образом, наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности организации к 2013 г., что говорит о снижении устойчивого состояния ООО "Триэл-Тур".

Таким образом, деятельность ООО "Триэл-Тур" за 2011-2013 гг. является убыточной, наблюдается негативная динамика снижения показателей на конец рассматриваемого периода.

3. Пути совершенствования управления оборотными активами ООО "Триэл-Тур"

3.1 Резервы повышения эффективности управления оборотными активами предприятия

Исходя из положений ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (как и в бухгалтерском) определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом НК РФ определяет зависимость создания резерва от срока возникновения обязательства по уплате должником причитающихся по договору сумм.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится с целью определения на основании договоров сроков возникновения задолженности по каждому дебитору, а также просрочки исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода на основании первичных документов и актов сверки взаиморасчетов.

Налоговым законодательством не предусмотрен порядок проведения инвентаризации задолженности и оформления ее результатов. Поэтому организации вправе либо самостоятельно разработать такой порядок и формы документов, подтверждающих результаты инвентаризации, либо воспользоваться порядком и формами, утвержденными для целей бухгалтерского учета.

На основании инвентаризационных данных налогоплательщик определяет просроченную задолженность, затем классифицирует ее как безнадежную или как сомнительную. Если просроченная задолженность признается безнадежной, то она покрывается за счет созданного резерва, если сомнительной - то подлежит включению в состав резерва по сомнительным долгам.

Сумма создаваемого резерва исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Причем суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам относятся в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода.

В ООО "Триэл-Тур" по состоянию на 31 декабря 2013 года по итогам инвентаризации числится просроченная дебиторская задолженность со сроком свыше 90 дней в размере 511 тыс. руб., со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 203 тыс. руб.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения задолженности равняется:

Резерв = 511 тыс. руб. + (203 тыс. руб. * 50%) = 612,50 тыс. руб.

Налоговое законодательство ограничивает сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам: сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Следовательно, сумму резерва по сомнительным долгам следует сравнить с максимальной суммой создаваемого резерва, исчисленного исходя из выручки отчетного (налогового) периода. Для включения в состав внереализационных расходов принимается меньшее значение.

Максимальная сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из выручки отчетного периода равняется:

Резервmax = 2 871 тыс. руб. * 10% = 287,10 тыс. руб.

Поскольку сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения задолженности, больше его максимальной суммы, исчисленной исходя из выручки отчетного периода, сумма создаваемого резерва принимается равной 287,10 тыс. руб. и включается в состав внереализационных расходов.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

Эффективное использование оборотных активов способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

О степени использования оборотных активов можно судить по показателю отдачи оборотных активов, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных активов, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных активов является скорость их оборачиваемости.

При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных активов из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов и высвобождение в результате этого оборотных активов в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Предприятие без ясной и эффективной стратегии развития - это не бизнес, а набор активов, отягощенных обязательствами. Для того чтобы не только выжить, но и усилить свои конкурентные позиции на рынке, необходимо заниматься стратегическим планированием на профессиональном уровне. Стратегическое планирование - это выработка стратегии с помощью комплекса формализованных процедур, которые направлены на построение как модели будущего компании ("как хочется"), так и программы перехода из текущего состояния к этой модели.

Весь комплекс работ по разработке и внедрению стратегии развития и управления компании можно условно разбить на следующие крупные блоки (этапы):

· анализ инвестиционной привлекательности отрасли;

· разработка сценарного прогноза развития отрасли;

· прогноз изменения конъюнктуры спроса и предложения на внутренних и внешних рынках; анализ конкурентной позиции компании в отрасли (прочности бизнеса);

· финансовая оценка стратегических альтернатив; формирование образа будущего компании;

· разработка стратегических целей и задач; комплекс работ по внедрению стратегии.

Современным инструментом управления развития организации в условиях нарастающих изменений во внешней среде и связанной с этим неопределенностью является методология стратегического управления. Практика показывает, что те организации, которые осуществляют комплексное стратегическое планирование и управление, работают более успешно и получают прибыль значительно выше средней по отрасли. Многие руководители, имеющие опыт планирования, и просто энергичные люди не добиваются желаемого успеха из-за того, что распыляют свои силы, стремясь охватить как можно больше рынков, произвести как можно больше разнообразных продуктов и удовлетворить потребности различных групп клиентов. Для успеха необходимы целенаправленная концентрация сил и правильно выбранная стратегия.

Исследование существующей системы стратегического управления ООО "Триэл-Тур", включает в себя следующие процедуры:

· оценка соответствия работы турфирмы ООО "Триэл-Тур" ее целям и стратегии развития;

· диагностика причин возникновения проблем снижения продаж;

· выработка конкретных рекомендаций по созданию и внедрению новых систем стратегического управления туристической фирмы.

Цель исследования стратегического управления ООО "Триэл-Тур" - повышение интереса потребителя к продаваемым туристическим маршрутам, оказываемым услугам ООО "Триэл-Тур", создание делового имиджа организации и увеличение объемов продаж.

Задачи исследования:

· выявить возможные пути увеличения объемов продаж;

· произвести оценку стратегического управления турфирмой;

· разработать мероприятия по стратегическому управлению анализируемой фирмы.

Для решения выявленных проблем для разработки мероприятий по стратегическому управлению туристической фирмой построим дерево целей (Приложение 3).

С переходом на рыночные основы хозяйствования для достижения определенного уровня экономической стабильности возросла роль рекламы в деятельности туристической фирмы.

3.2 Оценка реализации мероприятий по повышению эффективности управления оборотными активами предприятия

Одним из важнейших показателей эффективного управления оборотными активами является высокая оборачиваемость оборотных активов. Отсюда основная задача рационального управления оборотными активами предприятия заключается в том, что всеми средствами и силами следует сокращать период оборачиваемости оборотных активов в целом и по каждой из наиболее весомых составляющих.

Показатели оборачиваемости оборотных активов имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных активов в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота текущих активов при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.

Решение задачи сокращения периода оборота оборотных активов в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности.

Для предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости, а с другой стороны, резкое снижение оборотных активов предприятий.

Это не могло не сказаться на финансовом положении предприятия и вызвало снижение результативности в их хозяйственной деятельности. Возникшие совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятий обусловили поиск новых решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.

Для сокращения периода оборота и соответственно увеличения значения коэффициента оборачиваемости применительно к запасам материалов и расходных материалов (равно как и для всех других, особо значимых по величине слагаемых оборотных активов) необходимо реализовать комплекс организационно-технических и финансовых мер.

Таким образом, решение задачи ускорения оборачиваемости оборотных активов предприятия в ряде случаев зависит от того, как на предприятии решается проблема уменьшения длительности оборота капитала в незавершенном производстве. Актуальность решения проблемы особо возрастает в условиях экономики переходного периода. Для результативного управления периодом оборота средств в незавершенном производстве необходимо контролировать и оказывать финансовые и организационно-технические воздействия на ход производственного процесса.

Прежде всего, необходимо помнить, что продолжительность оказания услуг складывается из собственного цикла оказания услуг и величины потерь в днях, вызванных упущениям в организации оказания услуг.

Что касается управления технологическим циклом оказания, то специалисты предприятия должны существенно сокращать сроки технологической подготовки. Следует отметить, что в условиях рыночной экономики применение эффективной оплаты труда и финансовых санкций за несвоевременное выполнение работ позволяет в 2-3 раза сократить сроки технологической подготовки услуги.

Так, в зависимости от конструктивной сложности оказания услуг продолжительность технологической подготовки производства за счет рыночных механизмов воздействия может быть сокращена в 2-3 раза.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает уменьшение или увеличение дебиторской задолженности.

Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением оказания услуг, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.

Анализируя данные о структуре дебиторской задолженности (таблица 2.4), следует обратить внимание, что на конец 2013 года возросла дебиторская задолженность покупателей, которая составляет 5 820 тыс. руб.

Предлагаю предприятию подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором будет предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.

Рассчитаем размер пени, возможную к взысканию с покупателей.

Пеня (30 дней просрочки) = 1 856 тыс. руб. · 0,001 · 30 = 56 тыс. руб.

Пеня (60 дней просрочки) = 203 тыс. руб. · 0,001 · 60 = 12 тыс. руб.

Пеня (90 дней просрочки) = 511 тыс. руб. · 0,001 · 90 = 46 тыс. руб.

Сумма полученных пени будет соответственно равна:

Пеня = 56 + 12 + 46 = 114 тыс. руб.

После проведения выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов не изменится, так как пени сможем отнести только в доходы. За счет этого можно будет покрыть убыток, который образовался на конец 2013 года.

Для оптимизации работы туристической фирмы ООО "Триэл-Тур" необходимо провести следующие мероприятия:

1. С целью организации профессионального роста менеджеров и повышения квалификации планируется организация обучения. Бизнес-тренинг "Техника эффективных продаж".

Программа проведения тренинга включает:

· изучение особенностей, стратегии, этапов продажи, их характеристика и значимость;

· изучение техники управления вниманием и симпатиями клиента, технологии подстройки к клиенту и управления процессом общения;

· совершенствование индивидуального стиля общения;

· оценку профессиональных качеств продавца;

· изучение способов выявления истинной мотивации и потребностей клиента и методов их использования;

· обучение искусству презентации услуг;

· рассмотрение возможных конфликтных ситуаций и способов их устранения;

· обучение самостоятельному анализу результатов продаж;

· изучение стратегии перевода клиентов из потенциальных в постоянные.

2. Размещение информации о своих предложениях в интернете в виде баннера.

ООО "Триэл-Тур", используя возможность дополнительного привлечения клиентов, размещает информацию о себе в интернете. ООО "Триэл-Тур" планирует использовать данное направление рекламы в виде размещения информации о своих предложениях в интернете в виде баннера, размещаемого на странице веб-издателя и имеющее гиперссылку на сайт фирмы-рекламодателя, а также планируется подключение к баннерной сети.

При использовании баннерных сетей туристическая фирма ООО "Триэл-Тур" получит возможность управления показами по таким параметрам как география пользователя, тематика сайтов для показов, время показов и некоторых других в зависимости от механизма и политики баннерной сети. Варьируя эти настройки у туристической фирмы появится возможность максимально увеличить эффективность рекламной кампании и сэкономить немало средств, так как баннерообменные сети являются самым малобюджетным инструментом интернет - маркетинга для продвижения на рынке.

3. С целью улучшения условий труда менеджеров планируется провести следующие мероприятия:

· Повышение заработной платы сотрудникам.

Цель повышения - заинтересовать сотрудника в повышении качества его работы, в увеличении производительности труда, а, следовательно, увеличение объемов продаж по оказываемым услугам.

· Улучшение условий организации труда.

Улучшение условий организации труда, по мнению психологов, влияет не только на психологический климат в коллективе, но и на повышение производительности труда и, прежде всего, предполагает обновление основных фондов предприятия.

4. Разработка нового туристического направления - образовательный туризм.

При разработке нового туристического направления ООО "Триэл-Тур" будет работать как туристический агент, то есть будет иметь возможность на предоставление только одного вида услуг - совершение сделок купли-продажи от своего имени, но за счет туроператора. Туристический агент от начала до конца исполнения своих обязательств распоряжается туристскими путевками, но не будет являться их собственником, а также будет оказывать услуги туроператору за вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения будет установлен в виде процентов от цены сделки, совершенной ООО "Триэл-Тур".

Основными направлениями, повышающими конкурентоспособность фирмы "Триэл-Тур" на рынке туризма г. Нижнего Новгорода также являются:

· Расширение предложений турфирмы "Триэл-Тур" (ассортиментной политики), например, разработка экскурсионных туров.

· Совершенствование продвижения туристических услуг "Триэл-Тур", а именно: разработка печатного каталога турагентства "Триэл-Тур" .

· Совершенствование сбытовой и ценовой политики.

В условиях усиления конкурентной борьбы на российских рынках все больше предприятий обращает самое пристальное внимание на различные методы маркетинговых исследований, в том числе и рекламы с целью минимизации затрат на поиск эффективных стратегий, позволяющих прочно удерживать рыночные позиции и наращивать объем сбыта, сохраняя существующих потребителей и привлекая новых. В настоящее время разработке методики планирования следует уделять больше внимания, так как именно она влияет на результативность всех проводимых рекламных мероприятий. Акцентирование деятельности предприятия на потребностях клиентов и повышении степени лояльности клиентов к фирме и ее продукции вызывает необходимость серьезного пересмотра маркетинговой работы с ориентацией на новое понимание роли клиента в цепочке взаимоотношений между производителем и потребителем.

К наиболее важным маркетинговым мероприятиям, которые требуют совершенствования, с целью повышения конкурентоспособности фирмы "Аксель-Тревел" относятся:

Совершенствование сбытовой политики, а именно:

· Налаживание связей с корпоративными клиентами;

· Совершенствование ценовой политики;

· Информационное обеспечение маркетинговой деятельности.

Заключение

Оборотные активы являются одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу обращения, сферу производства, состояние расчетов. В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий состояние оборотных средств серьезно ухудшилось вследствие не только локальных, но и общих причин: падение уровня производства, разрушение единого экономического пространства, рост цен и т.д.

Оборотные средства и политика в отношении управления этими активами важны, прежде всего, с позиции обеспечения непрерывности и эффективности текущей деятельности предприятия. В качестве основных компонентов оборотного капитала рассматриваются следующие составляющие:

· Дебиторская задолженность. Когда предприятие реализует свои услуги оптовым покупателям (например, организациям, которые бронируют номера своим сотрудникам), это не означает, что оплата будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за оказанные услуги и составляют большую часть дебиторской задолженности. Основным элементом дебиторской задолженности являются векселя к получению, которые по существу представляют собой ценные бумаги.

· Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства представлены деньгами в кассе предприятия и на счетах предприятия в банке, а эквиваленты - ликвидные краткосрочные финансовые вложения, в том числе ценные бумаги других предприятий, государственные облигации и другие ценные бумаги, государственные казначейские билеты, выпущенные местными органами власти.

Современным инструментом управления развития организации в условиях возрастающих изменений во внешней среде и связанной с этим неопределенностью является методология стратегического управления. Практика показывает, что те организации, которые осуществляют управление и комплексное стратегическое планирование, работают более успешно и получают прибыль значительно выше средней по отрасли. Многие руководители, имеющие опыт планирования, и просто энергичные люди не добиваются желаемого успеха из-за того, что распыляют свои силы. Стремясь произвести как можно больше разнообразных продуктов, охватить как можно больше рынков и удовлетворить потребности различных групп клиентов. Для успеха необходимы целенаправленная концентрация сил и правильно выбранная стратегия.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме выручки. Занижение величины оборотных средств, влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, как следствие, снижение прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются уровнем рентабельности и суммой полученной прибыли. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах по источникам финансирования должно определяться по модели, независимой от установления потребности в оборотных средствах. Основой для расчетов здесь служит категория "чистый оборотный капитал" (собственные оборотные средства).

Список использованной литературы

1. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / Артеменко В.Г., М.В. Беллендир. - М.: Изд-во "ДИС", НГАЭиУ, 2009. - 128 с.

2. Бабаев С.С. Международные финансовые центры и их роль в развитии мировой экономики. Аналитический обзор - М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, 2012, 444 с.

3. Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: Учебное пособие/В.Ф. Байнев: БГУ, 2003.

4. Бандурин А.В., Чуб Б.А. Стратегический менеджмент организации. Учебник. - М.: Дело. 2010. - 526 с.

5. Батьковский, М. Совершенствование управления финансовой устойчивостью предприятия с целью снижения рисков её деятельности / М. Батьковский, И. Булава, К. Мингалиев // Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция - 2009 - № 3 - С.50-52.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009 - 288 с.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009 - 302 с.

8. Башкатова Е.И., Здерева Т.А., Стельмаховский Ю.С. Оценка основного и оборотного капитала предприятия. - К.: Высшая школа, 2011 - 288 с.

9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М. - 215 с, 2007.

10. Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента. - М.: Экономика, 2007 - 405 с.

11. Букреев А.М. Экономический механизм антикризисного управления предприятия: АНОО ВИВТ. - Воронеж: Научная книга, 2007.

12. Быковский В.В. Актуальные проблемы российского менеджмента: Сб. науч. тр. /Под ред. В.В. Быковского, 2005, - 312 с.

13. Быковский В.В., Мартынова Н.В., Минько Л.В. Технология финансового менеджмента: Учебное пособие - Тамбов, 2008, - 80 с.

14. Власова В.М. Финансы и статистика: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2009 г. - 240 с.

15. Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник - М.: ИНФРА-М 2010. - 600 с.

16. Гаврилова В.К., Цахаева З.З. Деньги, кредит, банки. - 2006.

17. Голованенко С.Л. Экономика предприятия. - М.: Высшая школа, 2011 - 352с.

18. Горелик О.М., Филиппова О.А. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное пособие/О.М. Горелик - М.: КНОРУС, 2007 - 272 с.

19. Грузинов В.Г. Экономика предприятия: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2011. - 165с.

20. Гуляев В. Организация туристической деятельности: Учебное пособие. - М.: Нолидж, 2009. - 312 с.

21. Добросердова И.И., Самонова И.Н., Попова Р.Г. "Финансы предприятия": СПб, 2010.

22. Деева А.И. Деньги, кредит, банки. Учебная программа, Москва, 2004.

23. Дунаев В.Ф., Шпаков В.Д., Епифанова Н.П., Лындин В.Н. Экономика предприятия: Учебник под ред. В.Ф. Дунаева, - М: 2006 - 352 с.

24. Загородников С.В. Финансовый менеджмент, 2009.

25. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горечих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2011.

26. Ионова И.Ф., Н.Н. Селезнева Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ 2010 - 534 с.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 512с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Учебник для вузов - М.: Финансы и статистика, 2010 - 314 с.

29. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 320с.

30. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт: Учебник - М.: ИНФРА М, - 2010 - 515 с.

31. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Издательство "Дело и Сервис", 2007 - 456с.

32. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. М.: Финансы и статистика, 2011 - 720с.

33. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие/ Г.Н. Лиференко. - М: Издательство, 2005-160с.

34. Лоуренс Г. Макмиллан. Стратегическое инвестирование. Издательский дом "Евро" Москва, 2003.

35. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2010. - 301с.

36. Малеева А.В., Томаревская О. Г, Симкова Н.В. Анализ производственно - финансовой деятельности предприятий. - М.: Финансы, 2008. - 319 с.

37. Моссаковский Я.В. Экономическая оценка инвестиций. - М.: Издательство МГГУ. - 323с., 2004.

38. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. М.: Экономист, 2011 - 159с.

39. Письмо Минфина РФ от 03.07.92 2-9 О предоставлении кредитных ресурсов для нормализации платежей в народном хозяйстве.

40. Ронова Т.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие, 2005.

41. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 281 с.

42. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. М.: Статистика 2001 - 301 с.

43. Сафронов Н.А. Учебник под ред. Н.А. Сафронова. М: - Экономика предприятия

44. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 479с.

45. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 156 с.

46. Трюнинг Х. ван Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного и управления финансовым риском - М.: Издательство "Весь мир", 2007, 304 с.

47. Турова О.Г. Организация производства и управление предприятием: Учебник, 2004.

48. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. В.В. Бочаров. - М.: "Финансы и статистика", 2007 - 401с

49. Федеральный Закон "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ

50. Финансовая газета, 2004, №34 - Анализ оборотных активов.

51. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю., Экономика предприятия: Учебное пособие - 2004, 240с.

52. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., ИНФРА-М.

53. Шекова Е.Л., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. "Финансы предприятия": СПб, 2010.

54. Шуляк П.Н. "Финансы предприятия", - М.: Дашко и К, 2007

Размещено на Allbest.ru