Оценка финансовых результатов и использование прибыли

Теоретические основы формирования финансовых результатов организации, основные цели, задачи и предпосылки их оценки. Система показателей, характеризующих прибыльность и рентабельность организации, мероприятия по улучшению ее финансовых результатов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 16.09.2015
Размер файла 638,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Слабые стороны

- проблема не загруженности в межсезонье;

недостаточная площадь для парков автотранспорта;

отсутствие отдела ИТ специалистов

- появление новых конкурентов на рынке строительных услуг

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

2.3.1 Характеристика основных фондов в 2012-2014гг.

Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям по мере износа, возмещаются только после проведения нескольких производственных циклов.

Основные фонды составляют основу материально-технической базы организации, определяют ее технический уровень, ассортимент, количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. В их составе отражаются различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия. Эти средства должны приносить доход предприятию и не могут быть использованы для перепродажи.

Источниками формирования основных фондов предприятия являются его финансовые ресурсы. Так, при учреждении предприятия основные фонды формируются за счёт уставного капитала. В дальнейшем в ходе деятельности предприятия основные фонды пополняются и обновляются за счёт доходов от реализации и внереализационных доходов.

При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчёта производственной мощности предприятий и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учёт его выбытия и прибытия.

Научно - технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии ООО "Аринвест", его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия ООО "Аринвест" основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия ООО "Аринвест". От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Рассмотрим наличие, структуру и движение основных фондов на основании данных предприятия ООО "Аринвест" за 2012 год в таблице 1.

Таблица 1

Наличие, движение и структура основных производственных фондов

Виды основных фондов

Наличие на начало 2012 года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец 2012 года

Тыс. руб

доля,%

Тыс. руб

доля,%

Тыс. руб

доля,%

Тыс. руб

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Земельные участки и здания

145000

7,3

50000

36,7

42000

77,8

153000

2. Сооружения

76000

3,83

-

-

-

-

82000

3. Машины и оборудование

618000

31,13

86000

63

12000

22,7

716000

5. Транспортные средства

900000

45,34

-

-

-

-

900000

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

160000

8,07

66000

48,5

-

-

226000

7. Рабочий скот

-

-

-

-

-

-

-

8. Продуктивный скот

-

-

-

-

-

-

-

9. Многолетние насаждения

-

-

-

-

-

-

-

10. Другие виды основных средств

86000

4,33

27000

19,8

-

-

113000

Итого

1985000

100

136000

168

54000

100

2190000

Таблица 2

Наличие и плановая потребность в основных видах оборудования в 2012г.

№п/п

Виды оборудования

Необходимо для выполнения производственной программы предприятия, единиц

Фактически имеется на предприятии, единиц

Стоимость фактически имеющегося оборудования, руб.

1

2

3

4

5

1

Общее количество оборудования

42

38

469700

2

Персональные компьютеры

5 единиц

5 единиц

150000

3

Принтеры

5 единицы

3 единицы

7500

4

Ксерокс

2 единица

1 единица

3000

5

Meteor. Пила с пневматической подачей лезвия

5 единиц

5 единиц

35000

6

Vega. Настольная дисковая пила

3 единицы

3 единицы

33600

7

Vega II. Автоматический станок для резки профиля

3 единицы

2единицы

26200

8

Star. Настольный копировально-фрезерный станок для пвх

2 единицы

2 единица

13000

9

Orion. Одноголовочная сварочная машина для ПВХ

5 единиц

5 единицы

37900

10

Orion-II. Двухголовочная сварочная машина для ПВХ

3 единицы

3 единицы

36300

11

Orbit-II. Углозачистной станок для ПВХ профиля

1 единица

1 единица

15400

12

Omega. Автоматический дренажно-фрезерный станок (3 фрезы)

2 единицы

2 единицы

28800

13

Apex. Гидравлический пресс

2 единицы

2 единицы

26400

14

Swan. Станок для соединения деревянных углов

2 единицы

2 единицы

18600

15

CY 2500. Пневматический стенд остекления и контроля качеств

2 единицы

2 единицы

38000

Таблица 4

Использование основных фондов в отчетном периоде за 2012-2013гг.

№ п/п

Показатели

Предыдущий год (2012)

Отчетный год (2013)

Изменение абс. (+,-)

Темп роста,%

1

2

3

4

5

6

1.

Объем продаж услуг в фактически действующих ценах, руб.

987615

506700

-480915

51,3

2.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

1085000

1384000

+299,000

127,5

В том числе:

Машины и оборудование

618000

969430

+351430

156,8

3.

Фондоотдача на 1 руб. основных фондов по проданным услугам, руб.

124000

21500

+9100

173,3

4.

Среднесписочная численность работников, человек

16

16

-

-

5.

Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.

454,5

513,4

-58,9

112,9

6.

Фондовооруженность труда одного работника, руб.

1233,0

1531,8

+358,8

129,0

Для успешного функционирования любая организация должна обладать всеми необходимыми для нее ресурсами для осуществления процесса производства. Рассмотрим ресурсы, которыми располагает ООО "Аринвест". Общие сведения по оборудованию, которым обладает ООО "Аринвест" приведены в таблице 5.

Таблица 5

Оборудование ООО "Аринвест"

№ п/п

Наименование оборудования

Данные об оборудовании, которое будет задействовано при выполнении заказываемых работ и оказании услуг

Нынешнее состояние оборудования

Марка, модель

Год выпуска

Изготовитель (страна)

(местонахождние и текущие обязательства)

1

2

3

4

5

6

1.

Персональные компьютеры (5 единиц)

PentiumIV AtlonМХ

2004 2005

Индонезия

ООО "Аринвест"

2.

Принтеры (3 единицы)

HPLaserJet 9000

HPLaserJet 4100

2005

2006

ООО "Аринвест"

3.

Ксерокс (1 единица)

Canon 220

2005

ООО "Аринвест"

4.

Пила с пневматической подачей лезвия (5 единиц)

Meteor.

2006

Германия

ООО "Аринвест"

5.

Настольная дисковая пила (3 единицы)

Vega.

2006

Австрия

ООО "Аринвест"

6.

Автоматический станок для резки профиля (2 единицы)

VegaII

2006

Австрия

ООО "Аринвест"

7.

Настольный копировально-фрезерный станок для пвх (2 единицы)

Star.

2006

Россия

ООО "Аринвест"

8.

Одноголовочная сварочная машина для ПВХ (5 единиц)

Orion.

Германия

ООО "Аринвест"

9.

Двухголовочная сварочная машина для ПВХ (3 единицы)

Orion-II.

Германия

ООО "Аринвест"

10.

Углозачистной станок для ПВХ профиля (1 единица)

Orbit-II.

Россия

ООО "Аринвест"

11.

Автоматический дренажно-фрезерный станок (3 фрезы) (2 единицы)

Omega.

Россия

ООО "Аринвест"

12.

Гидравлический пресс (2 единицы)

Apex.

Германия

ООО "Аринвест"

13

Станок для соединения деревянных углов (2 единицы)

Swan

Италия

ООО "Аринвест"

14.

Пневматический стенд остекления и контроля качеств

CY 2500

Италия

ООО "Аринвест"

Таблица 6

Использование оборотных средств в 2013г.

№ п/п

Показатели

Предыдущий год (2012)

Отчетный Год (2013)

Изменение абс., (+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1.

Объем продаж продукции в фактически действующих ценах, тыс. руб.

1750

2235

+485

+27,714286

2.

Средние остатки всех оборотных средств, тыс. руб. в том числе материальных оборотных средств

64,8

62,9

-1,9

-2,932099

3.

Длительность одного оборота всех оборотных средств, дней в том числе материальных оборотных средств

16,88605714

14,9444295

-1,94163

-11,49841

4.

Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств, оборотов / год в том числе материальных оборотных средств

21,31936407

24,0892434

+2,769879

+12,992317

5.

Среднегодовая величина всех оборотных средств, тыс. руб.

93085

92780

+10,695

+13,029177

Проведем анализ характеристики трудовых ресурсов на ООО "Аринвест"

Таблица 7

Обеспеченность организации трудовыми ресурсами и их движение за 2013 г.

№ п/п

Показатели

Предыдущий год (2012)

Отчетный год (2013)

Изменение абс. (+,-)

Изменение относительное, %

1

2

3

4

5

6

1.

Среднесписочная численность персонала, чел.

137

142

+5

2,55%

Из него:

Рабочие

70

73

+3

2,5%

Руководители

12

14

+2

16,67%

Специалисты

45

45

0

0

Служащие

10

10

0

0

Прочие

0

0

0

0

2.

Принято, чел.

0

5

5

0

3.

Уволено, чел.

0

0

0

0

В том числе:

0

0

По собственному желанию

0

0

0

0

За прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины

-

-

Таблица 8

Оплата труда персонала в отчетном периоде за 2012-2013 г.

№ п/п

Показатели

Предыдущий год (2012)

Отчетный год (2013)

Изменение абс., %

1

2

3

4

5

1.

Фонд заработной платы всего персонала, руб.

22750456

22998884

+248428

В том числе промышленно-производственного персонала

1125456

1134884

+9428

Из него:

Рабочих

1398000

1492000

+94000

Руководителей

1050000

1080000

+30000

Специалистов

898000

992000

+94000

Служащих

279000

300000

+21000

Прочих

-

-

-

При приобретении ООО "Аринвест" оборудования, инструмента, материалов и т.п. денежные средства на покупки составляют расходы или затраты организации. Выплаты денег из кассы или банковского счета в этом случае носит название платежа.

Различают постоянные и переменные издержки.

Издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых не зависит от объема производимой продукции, называются постоянными.

Издержки, связанные с использованием производственных факторов, величина которых определяется изменениями объема производимой продукции называются переменными.

Таблица 10

Структура издержек на содержание ООО "Аринвест" за месяц в отчетном периоде за 2013 г.

№ п/п

Постоянные издержки

Сумма

(руб.)

№ п/п

Переменные издержки

Сумма

(руб.)

1

2

3

4

5

6

1.

Аренда помещения

18000

1.

Юридические услуги

3000

2.

Коммунальные платежи

30000

2.

Оформление документов

3000

3.

Зарплата [см. штатное расписание]

1916500

3.

Регистрация

3000

4.

Налоги на зарплату

380424

4.

Страховка

175000

5.

Счет в банке

245000

6.

Прочие налоги

60000

7.

Подключение к сетям

6000

8.

Информационное обслуживание

3000

5.

Амортизация ОФ:

20850

10.

Бензин

6000

- компьютеры

10000

11.

Подписка

1700

- принтеры

2100

12.

Материалы

6000

- телефоны

1000

- бумага

3000

- программное обеспечение

3000

- канцелярские принадлежности

1500

- офисное оборудование

53000

- дискеты/магнитные носители

1500

6.

Реклама в специализированных изданиях

30000

-материалы для производства (См. таблица 6)

583460

13.

Непредвиденные расходы

3000

ИТОГО

2564874

ИТОГО

1104160

ОБЩИЙ ИТОГ - 3669034

Таблица 11

Объем производства и реализации продукции в 2013 г.

№ п/п

Показатели

Ед. изм.

Предыдущий год (2012)

Отчетный Год (2013)

Изменен. абсол., (+, - )

Отчет. год к предыдущему году, %

1

2

3

4

5

6

7

1.

Объем производства готовой продукции - всего

нат. изм.

598000

623000

+25000

+4,18

2.

Объем производства продукции в ценах, принятых в плане

тыс. руб.

2895500

2960000

+64500

+2,23

3.

Объем производства продукции в фактически действующих ценах

тыс. руб.

2763900

3145000

+381100

+13,79

4.

Объем продаж в фактически действующих ценах

тыс. руб.

2989000

3457000

+468000

15,66

Таблица 12

Плановая (отчетная) калькуляция себестоимости отдельных видов продукции в 2011 году

№ п/п

Статьи затрат

Предыдущий год (2012)

Отчетный год (2013)

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1

2

3

4

5

1.

Сырье и материалы

547860

16,387715

583460

2.

Возвратные отходы (вычитаются)

3.

Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

4.

Топливо и энергия на технологические цели

368970

11,036716

497580

5.

Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих

1125456

33,6649

1134884

6.

Отчисления на социальное страхование

75000

2,2434174

83000

7.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

24900

0,7448146

32700

8.

Общепроизводственные расходы

389000

11,635858

478900

9.

Общехозяйственные расходы

43000

1,286226

47600

10.

Потери от брака

89500

2,6771447

73200

11.

Прочие производственные расходы

26000

0,777718

31000

12.

Производственная себестоимость продукции

785528

23,496895

857975

13.

Коммерческие расходы

46900

1,4028837

52700

14.

Полная себестоимость продукции

3343114

100

3726599

Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Аринвест"

Таблица 13

Динамика финансовых результатов деятельности организации в отчетном периоде за 2013 г.

№ п/п

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение абс., (+,-)

Темп роста,%

1

2

3

4

5

6

1.

Прибыль (убыток) до налогообложения

987615

506700

-480915

51,3%

2.

Налог на прибыль

207044

140544

-66500

67,8%

3.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

1383202

830140

-553062

-60,0%

4.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

780988

366333

-414655

46,9%

Таблица 14

Показатели рентабельности организации в 2013г.

№ п/п

Показатели

Формула для

расчета

На начало

года

На конец

года

Измен.

(+,-)

1

2

3

4

5

6

1.

Рентабельность активов, %

1,21087541

0,567977512

-0,642897897

2.

Рентабельность собственного капитала, %

0,02270314

0,021936108

-0,000767032

3.

Рентабельность продаж, %

0,671528805

0,005244642

-0,666284163

4.

Рентабельность основных производственных фондов и оборотных средств, %

8,779289103

4,11804447

-4,661244632

Таблица 15

Показатели финансовой устойчивости организации в отчетном периоде за 2013 год

№ п/п

Показатели

Формула для расчета

Нормальные ограничения

На начало года

На конец года

Изм. (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

1.

Коэффициент автономии

? 0,5

0,49

0,57

+0,08

2.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

? 1

0,26

0, 19

-0,07

3.

Коэффициент маневренности

? 0,5

0,16

0,07

-0,09

4.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

? 0,1

0,91

0,32

-0,59

5.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом

? 0,6-0,8

0,9

0,32

-0,58

6.

Коэффициент финансовой устойчивости

оптим.0,9

не ниже

0,75

0,82

0,37

-0,45

7.

Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества

? 0,5

0,71

0,63

-0,56

Таблица 16

Показатели ликвидности и платежеспособности организации в 2013 году

№ п/п

Показатели

Формула для расчета

Нормальные

ограничения

На начало

года

На конец

года

Изм.

(+,-)

1

2

3

4

5

6

7

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2 - 0,25

0,35

0,32

-0,03

2.

Коэффициент быстрой (критической) ликвидности

0,7 - 0,8

0,68

0,72

+0,04

3.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

1 - 2

1,13

1,23

+0,1

4.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

0,5 - 0,7

0,6

0,57

-0,03

5.

Коэффициент легкореализуемых активов

0,13

0, 19

+0,06

6.

Коэффициент среднереализуемых активов

0,85

0,79

-0,06

7.

Коэффициент труднореализуемых активов

0,02

0,02

0

Таблица 17

Показатели деловой активности организации в 2013 году

№ п/п

Показатели

Формула для расчета

На начало года

На конец года

Измен.

(+,-)

1

2

3

4

5

6

1.

Коэффициент оборачиваемости всех активов

0,85

0,72

0,1

2.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

0,25

0, 19

-0,06

3.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

0,08

0,06

-0,02

4.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

0,22

0,18

-0,0,4

5.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

0, 19

0,21

-0,03

6.

Коэффициент финансовой зависимости

0,11

0,08

-0,03

Таблица 18

Основные показатели, комплексно характеризующие финансово - хозяйственную деятельность промышленного предприятия в 2011г

№ п/п

Показатели

Един.

изм.

Преды-

дущий

год

Отчетный

год

Изменение

абсолютн.,

(+,-)

Отчет.

год

к предыд. году, %

1

2

3

4

5

6

7

1.

Объем производства готовой продукции - всего

нат.

изм.

598000

623000

+25000

+4,18

2.

Объем производства продукции в фактически действующих ценах

тыс.

руб.

695500

660000

+64500

+2,23

3.

Объем продаж продукции в фактически действующих ценах

тыс.

руб.

2763900

3145000

+381100

+13,79

5.

Среднесписочная численность производственного персонала

чел.

115

118

+3

+2,61

6.

Выработка на одного работающего по проданной продукции

руб.

24033,9

26652,5

+2618,6

+10,9

7.

Фонд заработной платы производственного персонала с начислениями

тыс.

руб.

1125456

1134884

+9428

+0,84

8.

Среднегодовая заработная плата одного работающего

руб.

16852,2

21118,9

+4266,7

+25,32

9.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

тыс.

руб.

1085000

1384000

+299,000

127,5

10.

Фондоотдача на 1 руб. основных производственных фондов по проданной продукции

руб.

124000

21500

+9100

173,3

11.

Затраты материалов на проданную продукцию

тыс.

руб.

547860

583460

+35600

+6,5

12.

Затраты на 1 руб. проданной продукции

коп.

54

43

13.

Среднегодовая величина оборотных средств

тыс.

руб.

82,085

92,78

+10,695

+13,029

14.

Количество оборотов оборотных средств

кол-

во

1210

1364

+154

+12,72

15.

Прибыль до налогообложения

тыс.

руб.

987615

506700

-480915

51,3%

16.

Чистая прибыль (+) или убыток (-)

тыс.

руб.

780988

366333

-414655

46,9%

18.

Рентабельность производственных основных и оборотных средств по чистой прибыли

%

8,7792891

4,118044

-4,6612446

-53,09

19.

Рентабельность активов по чистой прибыли

%

1,210875

0,5679775

-0,6428978

-0,2

20.

Рентабельность собственного капитала

%

0,022703

0,0219361

-0,0007670

-0,3

21.

Рентабельность продаж

%

0,6715288

0,0052446

-0,6662841

-0,1

22.

Коэффициент текущей ликвидности

коэф.

1,13

1,23

+0,1

+8,85

Глава 3. Мероприятия по улучшению финансовых результатов организации

3.1 Сокращение расходов организации

В современных рыночных условиях распространенным кризисными явлениями актуальной проблемой является задача принятия решений по повышению уровня доходности предприятиями - субъектами внешнеэкономической деятельности. И здесь, помимо факторов увеличения объемов производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции.

К основным источникам снижения издержек производства и реализации продукции предприятия - субъекта внешнеэкономической деятельности можно отнести:

Снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции;

Уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции;

Снижение затрат заработной платы на единицу продукции;

Сокращение административных расходов и накладных расходов при экспорте и импорте товаров;

Ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

На экономию ресурсов значительно влияет количество технико-экономических факторов. Наибольшее влияние имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

Повышение технического уровня производства;

Совершенствование организации производства и труда;

Изменение объема производства.

Все они приводят к снижению расхода сырья, материалов, заработной платы.

Уменьшение расхода сырья и материалов достигается за счет снижения норм их использования, сокращения отходов и потерь в процессе производства и хранения, повторного использования материалов, внедрения безотходных технологий.

На размер затрат существенное влияние оказывает изменение цен на сырье и материалы. При их увеличении издержки возрастают, а при снижении - уменьшаются.

Снижение затрат предприятия обеспечивается и за счет уменьшения затрат живого труда на единицу продукции и темпов роста его производительности относительно темпов роста средней заработной платы.

Значительное снижение затрат можно достичь также в результате применения прогрессивных методов организации производства.

Примером является разработанная в Японии и имеющая широкое применение во всем мире система организации производства " just in time " (точно в срок). Она снижает издержки производства за счет бездефектного изготовления продукции. Сущность ее заключается в том, что комплектующие изделия, детали поставляются потребителю в определенное место, в нужное время, в необходимом количестве. Если попадаются бракованные детали, производственный процесс останавливается, так как запасов на рабочем месте нет.

Система " just in time " способствует снижению расходов главным образом за счет того что:

1. Снижаются затраты на складирование и хранение полуфабрикатов как у потребителя, так и у производителя. Кроме того снижает затраты на реализацию.

2. Имеет место обеспечения бездефектного изготовления продукции поставщиком. Предприятия в этих целях должны обучать всех сотрудников методам контроля качества, повышать ответственность производственных рабочих за качество, использовать автоматические устройства для контроля качества и т.д. В результате снижаются издержки производства, связанные с повторной обработкой бракованных изделий, потреблением сырья и заработной платой.

Большое внимание следует уделить таким резервам, как правильный подход к классификации и калькулированию затрат.

Предприятия - субъекты внешнеэкономической деятельности должны умело управлять накладными расходами при экспорте и импорте товаров. Накладные расходы при экспорте / импорте - это затраты предприятия по перевозке и реализации товаров, подразделяются на расходы в национальной и иностранной валюте. Прямые накладные расходы в национальной валюте включаются в себестоимость конкретных товаров, косвенные не включаются. Это такие расходы как сборы за таможенное оформление и пошлины, стоимость экспортной (импортной) лицензии, транспортные расходы до порта экспортера (импортера), фрахтование судна, погрузочно - разгрузочные работы, страхование перевозки.

Снижение размера накладных расходов связано с повышением эффективности экспорта (импорта), поэтому проверка соблюдения предприятием в отчетном периоде режима экономии и поиск возможностей их сокращения является важным инструментом в повышении эффективности всей деятельности предприятия.

С этой целью проводится анализ затрат отчетного периода по сравнению с предыдущим. В процессе анализа следует установить причины изменения величины накладных расходов, относительно объема реализации или себестоимости товаров, а также по отдельным видам накладных расходов.

Выделим основные факторы изменения величины накладных расходов, которые следует принимать во внимание в процессе анализа:

По перевозке товаров: количество (вес) груза, радиус (расстояние) перевозки, ставка за перевозку (тариф, фрахт), способ и условия перевозки

По перегрузке товаров: количество (вес) груза, ставка перегрузки, надбавка при нестандартных и сверхтяжелых грузах;

По хранению товаров: количество (вес) груза, способ хранения, срок хранения, ставка за хранение.

В процессе анализа необходимо иметь в виду, что прирост абсолютного уровня накладных расходов может быть вызван следующими причинами как увеличение количества реализованных товаров и изменения размеров отдельных видов затрат на единицу реализованных товаров. Изменение относительного же уровня - такими причинами как изменения цен на товары, сдвиги в структуре реализации товаров, изменения величины затрат на единицу количества реализованных товаров.

В итоге отметим, что только комплексный подход к управлению затратами позволит снизить их размер, повысить эффективность как внешнеэкономической так и хозяйственной деятельности предприятия в целом.

3.2 Формирование финансовой стратегии организации

Залог развития предприятия - его конкурентоспособность, а значит, стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать, развиваться и иметь стабильный доход, нужна финансовая устойчивость предприятия, достаточная для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством, партнерами, а так же четко сформулированная конкурентная стратегия.

Для данного предприятия можно предложить создание и реализацию на практике проекта сэндвич - панели.

Сэмндвич-панемль (англ. sandwich - многослойный бутерброд) - строительный материал, имеющий трёхслойную структуру, состоящую из двух листов жёсткого материала (металл, ПВХ, ДВП, магнезитовая плита) и слоя утеплителя между ними. Сэндвич-панели, ассортимент которых увеличивается с каждым годом. Номенклатуру выпускаемой продукции можно представить следующими видами - OSB панели, стеновые сэндвич-панели ППУ, сэндвич-панели МВ - предназначена для использования проектными и строительно-монтажными компаниями в промышленном и гражданском строительстве. Основным видом деятельности является производство сэндвич панелей, которые используются в качестве ограждающих конструкций, в том числе и в строительстве домов по канадской технологии.

Сэндвич-панели представляют собой панели на основе трехслойной конструкции изметаллического листа и среднего слоя-утеплителя. Трехслойные панели с утеплителем чаще всего называют сэндвич панелями или сэндвичами, исходя из конструкции. Панели сэндвич - отличный материал для быстрого строительства зданий. Крепление панелей к каркасу, в зависимости от его материала, осуществляется при помощи самонарезающих болтов по металлу или дереву, а также с использованием специальных дюбелей (для бетонного каркаса). Дополняет монтаж здания из сэндвич-панелей до завершенного вида доборные элементы. Одним из важных преимуществ сэндвич-панелей можно назвать тот факт, что они не требуют дополнительной отделки. Цветовая гамма сэндвич панелей практически не ограниченна - вы можете самостоятельно выбрать или заказать любую, в соответствии с каталогом RAL.

К преимуществам данной строительной системы можно в полной мере отнести:

1) Возможность круглогодичного монтажа в любой климатической зоне.

2) Неизмеримо более высокая скорость монтажа по отношению к строительству из традиционных материалов. Даже небольшая бригада из двух квалифицированных монтажников и одного грузоподъемного механизма за одну смену может перекрыть до 200 м2 поверхности. Таких темпов сборки и минимума трудозатрат не может противопоставить ни одна другая строительная система.

3) Сокращение эксплуатационных и накладных расходов на устройство фундамента.

4) В половине случаев заказчику нет необходимости делать внутреннюю отделку помещений.

Недостатки сэндвич панелей:

1. Сэндвич панели являются самонесущими и не могут взять на себя существенную дополнительную нагрузку.

2. Есть вероятность повредить полимерное покрытие или замять панель в процессе монтажа или эксплуатации. В таком случае возможно косметическая коррекция (царапины), либо замена панели (если она была сломана или замята).

3. Возможны промерзания панелей в стыках или образование льда в точке росы в зимнее время.

4. Вздутие металла или деламинирование панели.

Данные проблемы могут возникнуть при несоблюдении технологии изготовления или монтажа сэндвич-панелей.

В качестве наружных оболочек и утеплителей применяются различные материалы. При строительстве таких объектов как складской терминал, производственный или торговый комплекс, морозильные промышленные камеры, применяются стальные профилированные оболочки, выполненные из рулонной оцинкованной стали толщиной 0,5 мм с полимерным покрытием. В качестве утеплителя как правило используется минераловатная плита на базальтовой основе с плотностью не менее 110 кг/м. куб. Реже применяется пенополистирол (ППС) или пенополиуретан (ППУ). Это связано с меньшей стойкостью этих утеплителей к воздействию высоких температур. Тем не менее при строительстве морозильных промышленных камер или холодильных камер применяется исключительно пеноплиуретан (ППУ) высокого давления, так как этот материал имеет наименьшую теплопроводность из всех ныне применяемых утеплителей. Если речь заходит о малоэтажном коттеджном строительстве, то здесь в качестве оболочек используется, в большинстве случаев, SIP-плита (OSB панель). В качестве утеплителя используется пенополиуретан или пенополистирол. Именно за счет низкой теплопроводности стены из этих материалов помогают сохранить тепло в доме при минимальных затратах на отопление. Технологию строительства из SIP панелей называют по-разному - каркасные дома по канадской технологии, щитовые дома по канадской технологии, но в любом случае, это теплый, быстромонтируемый дом, в основе которого заложена сэндвич-панель. Стоимость сэндвич-панелей зависит исключительно от стоимости сырья и может колебаться в зависимости от сезона. Мы являемся производителями не только сэндвич панелей, но и имеем возможность произвести фасонные элементы для закрытия стыков между стеновыми сэндвич панелями. Под заказ на объекты поставляются саморезы и крепежные элементы, герметики, уплотнители, монтажные пены, металлические отливы и другие доборные элементы.

Среди партнеров, применяемых предлагаемую продукцию, есть компании, занимающиеся проектированием и возведением таких объектов, как склады и терминалы, производственные и торговые комплексы, морозильные и холодильные камеры промышленного назначения, "чистые комнаты" для нужд фармацевтических компаний и микроэлектроники, сушильные и покрасочные камеры, коттеджи и малоэтажное строительство из SIP-панелей (OSB-плит), так называемое строительство домов по канадской технологии.

3.2.1 Расчет социальной и экономической эффективности проекта

Основными рынком для сэндвич-панелей являются объекты торговой и торгово-развлекательной инфраструктуры, промышленное и складское строительство. Определенные объемы потребляет рынок частного загородного строительства (как правило, хозяйственные пристройки, реже - сами дома).

Относительно новым и быстрорастущим сегментом для применения сэндвич-панелей стала реконструкция или обновление старых промышленных и административных объектов. Это стало возможным, так как использование сэндвич-панелей - относительно недорогой и эффективный способ улучшить как эстетические, так и технические характеристики фасадов зданий. Кроме того, такие фасады имеют высокую степень ремонтопригодности.

Основной проблемой организации является малая известность частным лицам.

В связи, с чем компания на данный момент ведёт активную работу в области рекламной политики и подбором методов донесения информации о продукции до широких масс.

ООО "Аринвест" как и большинство организаций не только на строительном рынке, но и в других областях, стремится к привлечению новых крупных клиентов, формированию положительного имиджа и овладение крупной долей рынка.

В данных направлениях и происходит активная работа всех подразделений компании.

В области производства стеновых панелей наблюдается большая конкуренция.

Чаще всего люди работают с проверенными организациями, более доступные, чем иные по месторасположения и по цене. В связи с этим наша задача состоит в том, чтобы убедить покупателя приобрести товар именно нашей марки.

Для этих целей ООО "Аринвест" использует стратегию дифференциации, которая заключается в концентрации организацией усилий в нескольких приоритетных направлениях, где она пытается достичь превосходства над другими за счет уникальности в том или ином аспекте. Направленность идёт на качество и разнообразия цветных металлов для облицовки, а также цене.

Эти цели достигаются с помощью следующих составляющих:

1. Паблик рилейшнз является важной составляющей коммуникационной политики компании.

Пиар позволяет осуществлять неличностное стимулирование спроса на товар или услугу посредством помещения коммерчески важных новостей в периодических изданиях; размещения рекламы на радио, телевидении, интернет порталах, которые не оплачиваются конкретным спонсором.

Другими словами формирование общественного мнения о фирме и товаре.

2. Профессиональные встречи и специализированные выставки - отраслевые ассоциации ежегодно проводят съезды своих членов, как правило, сопровождая эти мероприятия устройством специализированных выставок.

На такой выставке представлены и демонстрируются строительные товары фирм.

3. Стимулирование сферы торговли - чтобы обеспечить себе сотрудничество со стороны оптовых и розничных торговцев, ООО "Аринвест" пользуются рядом специфических приемов.

Например, фирма может предложить скидку на покупку в случае заказа больших объёмов продукции.

4. Стимулирование собственного торгового персонала фирмы (премии).

5. Связи с общественностью - налаживание отношений между компанией и различными контактными аудиториями посредством создания выгодной для компании репутации, положительного имиджа, с другой стороны, и устранением или предупреждением нежелательных слухов, сплетен.

Пример плана-графика коммуникационных мероприятий и распределение бюджета рекламной кампании для нового вида продукции (рисунок 3.1).

Мероприятия

2 квартал 2013

3 квартал 2013

4 квартал 2013

Бюджет (тыс. руб.)

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Пресса

327500

Местное ТВ

10000

Интернет

33 000

Итого

460 500

Рис. 3.1 - Пример плана-графика коммуникационных мероприятий и бюджет на эти мероприятия

В нашей компании используют метод выбора каналов распространения рекламы, когда клиентам предлагают ответить на вопрос, где они видели рекламу фирмы. Безусловными плюсами метода являются простота, понятность и практичность полученной информации. На основе собранной информации принимается решение о рекламных носителях. Все полученные данные заносятся вручную в таблицы. По показателям на данный момент наиболее оптимальным каналом распространения информации о нашей продукции, служит реклама в газетах и профильных журналах.

Вместе с этим ООО "Аринвест" использует метод учета количества обращений по итогам размещения рекламы. Под обращениями подразумеваются предварительные этапы совершения покупки: телефонные звонки, обращения на интернет-сайт, письма и т.п. Измеряется их количество легко. Путём регистрации обращений "вручную".

С помощью количества обращений можно оценить общую эффективность рекламы. Метод вполне рабочий и не требующий больших затрат. Конечно, еще нужно помнить о том, что этот метод измеряет только мгновенный спрос. В оценку не попадут те, кто запомнил информацию, оценил ее положительно, но покупку совершит позже, когда у него возникнет потребность. На данном этапе можно сделать вывод, что реклама действительно имеет эффект, и не только среди юридических лиц, но также и оказывает воздействие на частные лица. При этом большим плюсом является, что очень малое количество людей отозвавшихся на рекламу и связавшихся с нами, не становятся нашими клиентами.

3.2.2 Мероприятия по внедрению проекта

Для улучшения существующего финансового состояния предприятия нужно повысить эффективность деятельности предприятия ООО "Аринвест" с помощью следующих мероприятий:

· Увеличить обьем сбыта выпускаемой продукции

· Увеличить цену уже реализированой продукции

· снизить материальные затраты

· Снизить трудовые затраты

· Усовершенствовать производство с помощью автоматизированного оборудования

· Снизить издержки на производство продукции

Решение проблем внедрения нового производственного проекта должно проводиться в два этапа.

На первом этапе выявляется стратегическая цель и направления хозяйственного развития фирмы в данном направлении. При этом изучаются следующие вопросы:

1. Измерение рыночных потребностей. Анализ рынков может выявить, что в объемах продукции, проходящей по различным каналам распределения, происходят сдвиги в пользу определенного канала.

2. Повышение требований к логистике. Сдвиг в распределительных каналах должен отразиться на сроках, надежности доставки, комплектности заказа.

3. Разбивка продукции с учетом эффекта Парето (на ограниченное число товаров приходится основной поток).

4. Размер запасов и гибкая производственная система. Производственная система фирмы должна реагировать на изменения рыночных потребностей, а величина запасов должна быть оптимальной.

5. Усиление внимания к некоторым видам деятельности. Обращается внимание не только на выпуск ассортимента обычной и специальной продукции, но и на специфические виды деятельности: маркировку и упаковку потребительских товаров или специальное производство и упаковку.

6. Гибкость. В меняющейся конъюнктуре рынка логистическая система должна обладать способностью к быстрой адаптации, поэтому важна гибкость стратегии.

7. Повышение логистических возможностей поставщиков. Обеспечивается мероприятиями по поставке продукции.

На втором этапе составляется подробный план, подтверждающий стратегическое направление первого этапа. Он включает в себя следующие данные:

1. Производственные мощности. Логистическая группа, используя компьютерные модели объема производства, ассортимент продукции, рынки, мощности по обеспечению выпуска продукции, определяет производственные мощности.

2. Национальные системы распределения. Учитывается влияние изменений материальных ресурсов в производственных мощностях национальной системы распределения.

3. Подъемно-транспортные работы. Эффективная работа подъемно-транспортной системы - необходимое условия для всех частей общей цепи "поставщик-потребитель".

Мероприятия по разработке и внедрению нового проекта запишем в таблицу 3.1

Таблица 3.1 - Мероприятия по разработке

Наименование группы восприятия

Рекомендуемые мероприятия по формированию позитивного делового имиджа новой продукции

1. Потребители

Проведение рекламной кампании в регионах с целью формирования позитивного имиджа (увеличения известности) данной торговой марки предприятия и самого товара; подача рекламной информации должна вестись с учетом представления потребителей о качестве, дизайне новой продукции, технических характеристик, гарантийного срока.

Создание и развитие системы сервисного обслуживания.

Размещение в рекламной продукции информации о заявленной миссии и стратегических целях предприятия (отражающих интересы потребителей), подчеркивающей общественный статус потребителей, а также информации о разнообразии, технологичности, дизайне выпускаемой продукции

2. Общественность

Проведение рекламной кампании в периодической региональной печати с публикацией информации о миссии и стратегических целях предприятия (с учетом интересов общественности)

3. Госструктуры

Формирование неформальных отношений с представителями власти через участие в политической жизни, поддержку политических и общественных движений, участие в решении региональных проблем экологии, занятости, здравоохранения

4. Партнеры

Обеспечение возможности ознакомления партнеров с миссией и стратегическими целями предприятия

Формирование высокой деловой репутации предприятия путем обеспечения строгого выполнения договорных обязательств

5. Персонал

Внедрение в сознание сотрудников четких представлений о миссии и стратегических целях предприятия путем отражения их содержания внутри офисных помещений, упоминания на различных собраниях и совещаниях

Внедрение системы обучения персонала, направленной на повышение его профессионального и культурного уровня

Внедрение системы информирования персонала о задачах, решаемых предприятием с целью повышения уровня информационной открытости руководства

Разработка и внедрение системы оценки работы персонала на основании принятых критериев с учетом мер материального и морального стимулирования

Внедрение системы социальных гарантий сотрудникам

Таким образом, формирование позитивного делового имиджа нового продукта данного предприятия - процесс сложный и многогранный, требующий особого внимания и больших усилий. Любая, даже небольшая, организация должна постоянно заботиться о формировании благожелательного отношения общества и сотрудников к себе. Только в этом случае, как показывает практика, можно рассчитывать на долговременный успех.

В целях рекламного продвижения услуг и продукции, рекомендуется делать покупателям: небольшие подарки, скидки, акции, продажи в кредит.

Разработать электронные версии продвижения услуг и модернизировать web - сайт в Интернете.

В данной главе дипломной работы предложено изготовление и сервисное обслуживание сэндвич-панелей на предприятии, рассмотрены и перечисленные выше мероприятия и средства их реализации в значительной степени позволят укрепить конкурентные позиции предприятия на рынке строительных и отделочных услуг, а так же повысить эффективность работы предприятия и привлечь дополнительный контингент покупателей предлагаемой продукции.

Заключение

Прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Прибыль как финансовый результат выступает в следующих основных видах: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль до налогообложения (балансовая); чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

В результате проведенного анализа можно отметить, что функционирование ООО "Аринвест" в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход, и соответственно, прибыль.

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия, характеризует абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает главным фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее развития, удовлетворения социальных и материальных потребностей.

Прибыль, как конечный финансовый показатель деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и расходов.

Резервами роста прибыли являются количественные возможности увеличения прибыли благодаря:

Увеличению объема реализации услуг;

Уменьшению затрат на производство и реализацию услуг;

Совершенствованию структуры услуг.

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании растущего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов (интенсивные или экстенсивные), способов их обнаружения (явные или скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальный). При формальном подходе величина резервов определяется без увязки с конкретными мероприятиями по их освоению. Неформальный подход (выявление резервов по сущности) основывается на конкретных оргтехзаходах.

Список литературы

1. Месель - Веселяк В.Я. Доходность и расширенное воспроизводство в агропромышленном производстве // Экономика АПК. 2009 № 7 С.13 - 17

2. Кучеренко Т.М. Особенности формирования финансовых результатов сельскохозяйственными предприятиями в Отчете о финансовых результатах / Т.М. Кучеренко // Бухгалтерия в сельском хозяйстве - 2008 - № 10 - С.33 - 35

3. Цвитковський М.И. Формирование доходов предприятий // Экономика. Финансы. Право. 2007. № 8 С.44 - 49

4. Червинская С.Л. Особенности определения финансовых результатов деятельности аграрных предприятий / С.Л. Червинькой // Учет и финансы АПК - 2009 - № 6 - С.107 - 110

5. Яровенко А.В. Теоретические основы организации учета доходов от обычной деятельности аграрных предприятий // Бухгалтерский учет и аудит. 2009. № 4 С.13 - 19

6. Абрамов А.Е. "Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий". - М.: Экономика и финансы, 2008. - 516с.

7. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: - Издательство "Дело и Сервис", 2007. - 512 с.

8. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: учебно-методическое пособие. - 2 издание, испр. - м.: издательство "дело и сервис", 2009. - 256 с.

9. Авдеев В.В. Оценка финансового состояния торговой организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008. - №8.

10. Артеменко В.Г. "Финансовый анализ". - М.: Издательство "ДИС", 2002. - 456с.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416с.: ил.

12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208с.: ил.

13. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. Учебник. - М.: Финансы и статистика. - 2009. - 240с.

14. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 384 с.

15. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. М.: Высшая шк., 2009.

16. ГребневА.И., Баженов Ю.К. Экономика торгового предприятия. М.: Экономика, 2008

17. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008.112с.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2008.

19. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд.4-е исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 208с.

20. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е издание. - М.: ЮНИТИ. - 2009. - 1024с.

21. Краткая информация о социально-экономическом положении Санкт-Петербурга и Ленинградской области в январе-мае 2012 года [электронный ресурс]: http://petrostat. gks.ru/public/444/PRESS05. htm

22. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - 7-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2008. - 544 с.

23. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. Мн.: Новое издание, 2008, 240 с.

24. Лукасевич И.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: ЭКСМО, 2007. - 768с.

25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.

26. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 526с.

27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. - М.: Академический Проспект, 2008. - 573с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 336с.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2008. - 688с.

30. Семенихин В. Рентабельность торговой организации // Финансовая газета, 2008. - №31.

31. Соловьев Б.А. Экономика торговли. М.: Экономика, 2010.

32. Справочник финансиста предприятия / Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. - М.: Инфра-М, 2008. - 558с.

33. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред.В. В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2008. - 318с.

34. Финансовый менеджмент. Учебник под редакцией проф. Шохина Е.И. - М.: Кнорус, 2008.

35. Финансовый менеджмент: Теория и практика. Учеб. /Под ред.Е.М. Стояновой. - М.: Перспектива, 2007. - 656с.

36. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф.М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 686 с.

37. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2009.

38. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

39. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Основы торговли. Розничная торговля. - М., 2007.

40. Экономика и организация деятельности торгового предприятия/ Под ред. Лобачевой Е.Н. - М., 2010.

41. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие / под ред.М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 400с.: ил.

42. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие /Под ред.М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.