Налоговая система. Принципы налогообложения и функции налогов
Основные принципы построения налоговой системы, этапы ее развития. Классификация налогов, их функции. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике. Налоговая политика Российской Федерации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.09.2015 |
| Размер файла | 120,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Так, если ставки акцизов в Республике Беларусь составляют примерно 80 - 90% от уровня ставок российских ставок акцизов, то разрыв с Республикой Казахстан все еще остается существенным, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок в этой стране.
Что касается ставок акцизов на табачную продукцию, то здесь налоговая политика определялась планом мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, а также Федеральным законом "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака".
Так, с 2007 года по 2013 год минимальная ставка акциза на сигареты с фильтром была увеличена более чем в 6 раз, специфическая ставка в 5,5 раза, а адвалорная ставка на 3 процентных пункта.
Начиная с 2012 года, устанавливаются единые ставки акциза на сигареты без фильтра и на сигареты с фильтром.
Такая политика позволила увеличить доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от акцизов на табачную продукцию, с учетом импорта, в 5 раз - с 50,3 млрд. руб. в 2007 году до 252,9 млрд. руб. в 2013 году.
Таблица 5 Ставки акцизов на табачную продукцию с 2007 по 2016 годы
|
Ед. изм. |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
||
|
Сигареты с фильтром |
||||||||||||
|
Минимальная ставка |
руб. / 1000 шт. |
115 |
142 |
177 |
250 |
360 |
510 |
730 |
1040 |
1250 |
1600 |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,23 |
1,25 |
1,41 |
1,44 |
1,42 |
1,43 |
1,42 |
1,20 |
1,28 |
||
|
Адвалорная ставка |
% |
5,0% |
5,5% |
6,0% |
6,5% |
7,0% |
7,5% |
8,0% |
8,5% |
9,0% |
9,5% |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,10 |
1,09 |
1,08 |
1,08 |
1,07 |
1,07 |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
||
|
Специфическая ставка |
руб. / 1000 шт. |
100 |
120 |
150 |
205 |
280 |
390 |
550 |
800 |
960 |
1200 |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,20 |
1,25 |
1,37 |
1,37 |
1,39 |
1,41 |
1,45 |
1,20 |
1,25 |
||
|
Сигареты без фильтра |
||||||||||||
|
Минимальная ставка |
руб. / 1000 шт. |
60 |
72 |
93 |
155 |
310 |
510 |
730 |
1040 |
1250 |
1600 |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,20 |
1,29 |
1,67 |
2,00 |
1,65 |
1,43 |
1,42 |
1,20 |
1,28 |
||
|
Адвалорная ставка |
% |
5,0% |
5,5% |
6,0% |
6,5% |
6,5% |
7,5% |
8,0% |
8,5% |
9,0% |
9,5% |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,10 |
1,09 |
1,08 |
1,00 |
1,15 |
1,07 |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
||
|
Специфическая ставка |
руб. / 1000 шт. |
45 |
55 |
72 |
125 |
250 |
390 |
550 |
800 |
960 |
1200 |
|
|
Темп роста, раз |
х |
1,22 |
1,31 |
1,74 |
2,00 |
1,56 |
1,41 |
1,45 |
1,20 |
1,25 |
Также стоит отметить, что текущий уровень доступности сигарет с учетом покупательной способности ниже доступности сигарет в США и Японии. Так, на среднемесячную зарплату в России в 2013 году можно было приобрести 508 пачек сигарет, тогда как в США и Японии - 513 и 766 соответственно. При этом уровень доступности в странах Таможенного союза выше доступности сигарет в таких странах Евросоюза, как Германия, Франция, Великобритания и т.д.
Уровень налоговой нагрузки в России без учета нефтегазовых доходов в 2012 году составил - 23,8 % к ВВП, что на 11,1 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР.
Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета в ВВП доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставление услуг в этих областях, составил 23,5 % к ВВП в 2012 году, что также на 11,5 п. п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.
Глава 3. Налоговая политика РФ. Решение проблемы развития малого предпринимательства, путем уменьшения налоговой нагрузки
3.1 Стимулирование инвестиционной деятельности
В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.
Введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям.
Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки:
по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;
по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет;
При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.
Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
3.2 Налогообложение добычи природных ресурсов (НДПИ)
С 1 июля 2014 года исчисление величины НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата будет осуществляться на основе специальной формулы, учитывающей, в частности, условия разработки месторождений, состав газа, макроэкономические показатели и ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта газа, расходы на транспортировку газа горючего природного, необходимости стимулирования разработки новых месторождений газа.
В 2013 году был начат "налоговый маневр" в нефтяной сфере, заключающийся в снижении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а также ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) и одновременном повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти.
С 1 января 2014 года установлен ряд налоговых преференций по основным видам налогов, в том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях, для организаций, осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе на Каспийском море.
Установлен понижающий коэффициент к НДПИ, характеризующий степень сложности добычи нефти трудноизвлекаемых запасов нефти.
Утверждены Правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и проведения мониторинга обоснованности их применения, устанавливающие особый порядок установления предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в зависимости от внутренней нормы доходности проекта по разработке месторождения нефти. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен положениями, согласно которым ставка НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов применяется с коэффициентом, характеризующим способ добычи кондиционных руд черных металлов.
Цель предоставления отдельных налоговых преференций организациям определяется в таком общем виде, как "стимулирование отечественного производства", "рост инвестиций в российскую экономику", "укрепление социального уровня страны" и т.д. Практически по всем позициям налоговых субсидий при их введении отсутствуют показатели экономической или социальной эффективности их осуществления.
3.3 Меры по стимулированию развития малого предпринимательства
Субъектам Российской Федерации будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015-2018 годах.
При этом субъекты Российской Федерации вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской Федерации ограничения для применения налоговых каникул);
в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, будут включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Такие самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия этого патента.
Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.
3.4 Налогообложение на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
В целях создания нормативной правовой базы в области налогов и сборов на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя необходима синхронизация законодательства Республики Крым и г. Севастополя с законодательством Российской Федерации, а также внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части введения переходных положений и правил применения российского налогового законодательства на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя в период после 1 января 2015 года.
Также необходимо обеспечить принятие и официальное опубликование нормативных правовых актов о налогах и сборах в части региональных и местных налогов (для единого налога на вмененный доход, патентной системы налогообложения, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов).
Предполагается, что Республика Крым и город федерального значения Севастополь будут включены в перечень субъектов Российской Федерации, предусмотренный статьей 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории которых реализуются региональные инвестиционные проекты, что предусматривает возможность предоставления предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, а также предоставление участникам региональных инвестиционных проектов льгот по региональным и местным налогам.
Таким образом. оценка эффективности действующих налоговых льгот и освобождений, а также оценка общей величины и динамики налоговых расходов бюджетов всех уровней будут являться составной частью бюджетного процесса и отражаться в Основных направлениях налоговой и бюджетной политики на очередной год и плановый период.
При этом предполагается в рамках реализации налоговой политики установить правило, в соответствии с которым принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" для такого решения, в качестве которого может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов).
Заключение
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль организаций - до 20%, НДС - до 18%, налога на доходы физических лиц - до 13%).
Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Однако нельзя забывать, что на инвестиции, помимо налоговых ставок, влияет множество других факторов. Важнейшее место среди них занимают особенности промышленного цикла, соотношение спроса и предложения, уровень процентных ставок, состояние фондового рынка.
Доходная часть бюджета в значительной степени зависит от уровня налоговых ставок, т.е. процентной доли, приходящейся на налогооблагаемую сумму. Теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение (кривая) Лаффера, согласно которому рост поступлений в бюджет происходит до достижения определенного уровня налоговой ставки, превышение которого ведет уже не к росту, а к сокращению поступлений в бюджет.
Задолженность перед бюджетом по налоговым платежам определяется, в первую очередь, состоянием экономической ситуации в муниципальных районах и платежеспособностью предприятий.
Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.
Российской налоговой системе присущи следующие недостатки:
фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;
значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.
Отдельно следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства. Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.
Сегодня, в проводимой в нашей стране налоговой политике, остаются в силе (в ущерб экономическому и социальному развитию) две основные тенденции налогообложения: концентрация налоговых сборов в сфере материального производства и несправедливое распределение общего налогового бремени между получателями особо низких и особо высоких доходов. В этом отношении налоговые органы Российской Федерации заметно отходят от западной модели налогообложения, которая носит ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на повышенном обложении "незаработанных" и "непроизводственных" доходов.
Список литературы
1. Тематический выпуск: Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях (под ред. Брызгалина А. В.) ("Налоги и финансовое право", 2012, N 3) {КонсультантПлюс} 2. Действующие налоги. Комментарии / Гусев В.В., Пансков В.Г., Черник Д.Г. И др. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009.
3. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2008. - 192с.: ил. - (Серия "краткий курс ").
4. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ, 2013. - 910 с.
5. Филина, Фаина Николаевна. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. - 424 с. - (Бакалавр). - ISBN 978'5'476'00783'8.
6. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. - Консум, 2010. - 432 с. ISBN 966-7124-11-8
7. Люсова А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков. М.: Учебный центр "Банкцентр", 2012.192 с.
8. Медведев А.Н., Медведева Т.В. НДС: обретение ясности. - М.: ИНФА - М, 2008. - 176 с. - (Библиотека журнала "Налоговая система Российской Федерации").
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 429 с.
10. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. - М.: Юристъ, 2010. - 520с. - (Cep.: Practica).
11. Финансы, деньги, кредит: Учеб. пособие/ Е.Г. Чернова, В.В. Иванов и др. / Под. Ред.Е.Г. Черновой - М.: ТК Велби, 2009, - 208с.
12. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2008. - 192с.: ил. - (Серия "краткий курс ").
13. М.А. Климова. Направления развития налоговой системы Российской Федерации. - М.: ЗАО "Библиотечка РГ", 2013. Вып.11. - 192с.
14. Васина А.А., Васина П.А. Оптимизация налоговой системы в условиях уклонения от налогов: роль ограничений на штраф. - М.: EERC, 2002. - 48 с.
15. Учебное пособие является электронной версией книги: С.А. Иванова. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун - та, 2009.80 с.
16. Олейникова И.Н. Налоговая система РФ: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011. - 93с.
17.С. Баатар. Журнал: Известия Иркутской государственной экономической академии. Год выпуска: 2011. Научная рубрика ГРНТИ: 06.73.15 - Государственные финансы. Налоги.
18.Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. Альпина Бизнес Букс. - 2012.256 с.
19. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Практическое пособие-Изд: Издательский дом "Дашков и К". - 2011.284 с.
20. Налоговые проверки: Виды, процедуры, ограничения. Брызгалин А.В. - Изд: Эксмо. - 2012.160с.
21. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой.2-е изд., испр. и доп. М.: КНОРУС, 2007.360 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Основные виды и функции налогов, роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике Российской Федерации. Налоговая система и ее ключевые элементы. Роль налогов в макроэкономике. Структура налогообложения. Задолженности по налогам и сборам.
курсовая работа [143,1 K], добавлен 09.02.2015Понятие и функции налога, этапы развития и принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Основные направления налоговой политики на ближайшую перспективу. Объекты налогообложения, налоговая база, единица обложения, налоговые льготы.
курсовая работа [45,8 K], добавлен 03.06.2011Налоги: сущность, функции, классификация. Сущность налогов, функции. Классификация. Фискальная политика государства. Роль налогов в экономике государства. Принципы (основы) налогообложения государства. Налоговая политика в РФ. Основные виды налогов.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 17.12.2006Сущность, принципы и функции налогов. Налоговая система Российской Федерации как неотъемлемая часть мировой налоговой системы. Процесс формирования и развития налоговой системы рыночного типа. Анализ проведения налоговой реформы в Российской Федерации.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 19.03.2009Налоги как инструмент государственного регулирования, их классификация, функции. Принципы налогообложения, роль налогов в формировании финансового государства. Итоги и основные направления налоговой политики Российской Федерации с 2007 по 2011 годы.
курсовая работа [82,0 K], добавлен 08.08.2009Налоговая система Российской Федерации на современном этапе развития экономики. Виды и функции налогов. Структура и особенности российской налоговой системы. Основные проблемы налоговой системы и пути ее реформирования. Предложения российских экономистов.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 08.12.2010Особенности построения и развития современной налоговой системы Российской Федерации. Понятие общей системы налогообложения (общего налогового режима). Состав, структура и принципы организации деятельности и основные функции налоговых органов в России.
контрольная работа [47,6 K], добавлен 29.06.2013Налоговая политика государства и ее влияние на структуру налоговой системы Российской Федерации. Основные функции налогов: фискальная, регулирующая и контролирующая. Структура и функции Инспекции Федеральной налоговой службы №2374 по г. Лабинску.
курсовая работа [610,0 K], добавлен 12.05.2014
