Правові та організаційні засади здійснення податкового аудиту державною податковою службою України

6. Микитюк А.А. Непрямі методи визначення податкових зобов'язань ефективний метод детінізації економіки / А.А. Микитюк : матеріали міжнародної науково-практичної конференції [«Розвиток господарсько-правового забезпечення сучасної економіки»] (жовтень 2006 року). Донецьк : ДЮІ ЛДУВС, 2006. С. 81-84.

7. Микитюк А.А. Проблеми виявлення податкових правопорушень у сфері зовнішньоекономічної діяльності / А.А. Микитюк : матеріали міжнародної науково-практичної конференції [«Організаційно-правові засади управлінської діяльності ОВС в умовах європейської інтеграції»] (жовтень 2007 року). - Одеса: Одеський державний інститут внутрішніх справ, 2007.- С. 190-194.

8. Микитюк А.А. Проблеми нормативного забезпечення ефективності податкового аудиту державної податкової служби України / А.А. Микитюк : матеріали ІІІ міжнародної науково-практичної конференції [«Сучасні проблеми інноваційного розвитку держави»] (жовтень 2008 року). Дніпропетровськ : ПДАБА, 2008. Т. 1. С. 75-78.

9. Микитюк А.А. До питання податкового аудиту / А.А. Микитюк : матеріали VІІІ міжнародної науково-практичної конференції [«Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки»] (листопад 2008 року). - Донецьк : ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського, 2008. - Т. 2. - С. 289-292.

Анотація

Микитюк А.А. Правові та організаційні засади здійснення податкового аудиту державною податковою службою України. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Національний університет ДПС України, Ірпінь, 2010.

Дисертація присвячена комплексному дослідженню теоретичних, методологічних та правових питань здійснення податкового аудиту органами державної податкової служби України. Аналізуються теоретико-правові засади податкового аудиту в Україні. Визначено предмет, об'єкт податкового аудиту, що здійснюється органами ДПС України. Досліджується вітчизняний та зарубіжний досвід здійснення податкового аудиту, надано конкретні пропозиції щодо можливості його використання. Визначено поняття та принципи податкового аудиту, обґрунтовано його головну мету - виявлення та руйнування схем ухилення від сплати податків, розширення бази оподаткування за рахунок тіньової економіки. Характеризуються організаційно-правові засади проведення перевірок в сфері оподаткування. Досліджується сутність, призначення та організаційні форми взаємодії під час здійснення податкового аудиту органами ДПС України.

Обґрунтовано рекомендації щодо удосконалення механізму здійснення податкового аудиту державною податковою службою України. Сформульовано пропозиції щодо внесення змін і доповнень до чинного та перспективного законодавства.

Ключові слова: податковий аудит, податковий контроль, податкова перевірка, податкові ризики, кабінетний аудит, податкова вигода, фіктивне підприємство.

Аннотация

Микитюк А. А. Правовые и организационные основы осуществления налогового аудита государственной налоговой службой Украины. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Национальный университет государственной налоговой службы Украины, Ирпень, 2010.

Диссертация посвящена комплексному исследованию теоретических, методических и практических вопросов осуществления органами ГНС Украины налогового аудита, который является одной из наиболее эффективных форм налогового контроля, направленной на выявление налоговых правонарушений.

Проведенный анализ действующего законодательства Украины, других нормативно-правовых актов, регулирующих осуществление налогового аудита органами ГНС Украины, свидетельствует об отсутствии единого законодательного источника, который бы аккумулировал и упорядочивал все составляющие налогового контроля, устанавливал развернутый механизм реализации налогового аудита органами ГНС Украины.

В работе раскрывается понятие и сущность налогового аудита, определены его место в системе налогового контроля, предмет, объект, рассмотрены методы и принципы его осуществления. Объект налогового аудита трактуется как финансово-хозяйственные операции налогоплательщиков, которые оцениваются с точки зрения законности исполнения ими норм налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджеты, целевые фонды соответствующих платежей. Предметом налогового аудита является документация, содержащая информацию о деятельности подконтрольных субъектов, движении денежных средств, материальных ценностей, а также другие источники информации о финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования.

Налоговый аудит, проводимый органами ГНС Украины, определен как урегулированная нормами материального и процессуального права деятельность налоговых органов по контролю соблюдения налогового законодательства, которая осуществляется путем сбора, накопления, анализа объективных данных об экономических действиях и событиях, отбора объектов для документального контроля, исследования первичных, учетных, отчетных документов, связанных с уплатой налогов, другой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Выявление и ликвидация схем уклонения от уплаты налогов являются основной целью налогового аудита.

Особое внимание уделено рискоориентированной направленности налогового аудита, приоритетной роли в его проведении аналитических процедур. Рассмотрены принципы отбора субъектов для документального налогового контроля. В работе проанализированы полномочия налоговых органов при осуществлении налогового аудита. Рассмотрены особенности осуществления налогового аудита отдельных категорий субъектов хозяйствования, в том числе предприятий с признаками фиктивности.

Отмечается, что активным субъектом осуществления налогового аудита государственной налоговой службой Украины является налоговая милиция, подразделения которой обеспечивают получение и анализ оперативной информации о фактических обстоятельствах деятельности субъектов хозяйствования, умышленно уклоняющихся от уплаты налогов, а также участвуют в налоговых проверках, проводимых в ходе уголовного производства. Исследуется сущность, цель и организационные формы взаимодействия при проведении налогового аудита органами ГНС Украины.

Рассмотрены факторы, влияющие на эффективность налогового аудита. На основании анализа результатов деятельности органов ГНС Украины по контролю за уплатой налогов, с учетом изучения положительного зарубежного опыта организации и проведения налогового аудита, обоснованы рекомендации по усовершенствованию механизма осуществления налогового аудита государственной налоговой службой Украины. Сформулированы предложения по внесению изменений и дополнений к действующему и перспективному законодательству.

Ключевые слова: налоговый аудит, налоговый контроль, налоговая проверка; налоговые риски, кабинетный аудит, налоговая выгода, фиктивное предприятие.

Annotation

A.A. Mіkіtyuk Legal and Organizational Basis for Tax Audit Conducted by State Tax Service of Ukraine. - Manuscript.

Thesis for obtaining scientific degree of a Candidate of Legal Sciences with major 12.00.07 - administrative law and procedure; finance law; information law. - National University of State Tax Service of Ukraine, Irpin, 2010.

Thesis concentrates on complex research of theoretical, methodological and legal issues of tax audit conducted by organs of State Tax Service of Ukraine. Thesis presents analysis of theoretical-legal basis of tax monitoring in Ukraine. Paper defines subject, object of tax audit conducted by organs of State Tax Service of Ukraine. Paper presents research of domestic and foreign experience of tax audit and provides specific suggestions regarding possibilities of its application. Thesis defines concept and principals of tax audit, grounds its principal aim as detection and breaking of tax evasion schemes, spread-out of taxation base by shadow economy. Characteristics of organizational-legal basis of tax inspections in the sphere of taxation are provided. Thesis researches essence, purpose and organizational forms of interaction during tax audit conducted by organs of State Tax Service of Ukraine.

Key words: tax audit, tax monitoring, tax inspection, tax risks, office audit, tax profit, fictitious enterprise

Підписано до друку 2010 р. Формат 84х90/16.

Папір офсетний № 1. Ум. друк. арк. 0,9. Тираж 100 прим. Замов. №

Видруковано у друкарні Національного університету державної податкової служби України, вул. К. Маркса, 31, м. Ірпінь Київської обл., 080201.

Размещено на Allbest.ru