Гармонізація оподаткування: вітчизняні реалії та міжнародні орієнтири

14. Валігура В. А. Таксономічні дисбаланси оподаткування в Україні / В. А. Валігура // Економічний і соціальний розвиток України в XXI столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: зб. тез доп. ІV Міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених. Ч. 2 / відп. за вип. Г. Л. Монастирський. Тернопіль: Екон. думка, 2007. C. 52-55 (0,14 д. а.).

15. Валигура В. А. Теоретические основы определения налоговой нагрузки и международные аспекты оценки уровня налогообложения / В. А. Валигура // Страны c переходной экономикой в условиях глобализации: материалы VI Междунар. науч.-практ. конф. студ., аспирантов и молодых ученых, (Москва 28 - 30 марта 2007 г., экон. фак-тет Рос. ун-та дружбы народов) / отв. ред. Н. А. Волгина, И. А. Айдрус. М.: РУДН, 2007. С. 367-370 (0,43 д. а.).

16. Валігура В. А. Фіскальна свобода та міждержавна податкова гармонізація: діалектика взаємодії / В. А. Валігура // Формування єдиного наукового простору Європи та завдання економічної науки: матеріали міжнар. наук.-практ. конф., (Тернопіль, 24-26 жовт. 2007 р.) / відп. ред. С. І. Юрій. Тернопіль: Екон. думка, 2007. С. 35-37 (0,14 д. а.).

17. Валігура В. А. Методика оцінки ефективності податкової системи України / В. А. Валігура // Фінансові ринки та інститути: матеріали міжнар. наук.-практ. конф., (Харків, 7-8 груд. 2007 р.). Т. 2 / Харків. Нац. екон. ун-т МОН України, Наук.-дослід. центр індустріальних проблем розвитку НАН України. Харків: ІНЖЕК, 2007. С. 22-24 (0,14 д. а.).

18. Валігура В. А. «Tax free» як результат гармонізації податку на додану вартість / В. А. Валігура // Економічний і соціальний розвиток України в XXI столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: зб. тез доп. V Ювілей. міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених. Ч. 2. / відп. за вип. Г. Л. Монастирський. Тернопіль: Екон. думка, 2008. С. 46-48 (0,11 д. а.).

19. Валигура В. А. Адаптивность налоговой системы Украины в условиях интеграционных процессов / В. А. Валигура // Страны c переходной экономикой в условиях глобализации: материалы VIІ Междунар. науч.-практ. конф. студ., аспирантов и молодых ученых, (Москва 26 - 28 марта 2008 г., экон. фак-тет Рос. ун-та дружбы народов) / отв. ред. И. А. Айдрус. М.: РУДН, 2008. С. 469-473 (0,40 д. а.).

20. Валігура В. А. Тенденції впливу поведінки платників податків на ефективність податкової системи України / В. А. Валігура // Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України: матеріали наук.-практ. конф. / ред. кол.: П. В. Мельник, Л. Л. Тарангул [та ін.]. Ірпінь: Нац. ун-т ДПС України, 2008. С. 33-37 (0,18 д. а.).

21. Валігура В. А. Оцінка ефективності структури системи податків і зборів в Україні / В. А. Валігура // Проблеми та перспективи становлення фінансової системи України: матеріали ХІ Всеукр. наук.-практ. конф. студ., аспірантів та молодих вчених, (Севастополь, 8-11 жовт. 2008 р.) / наук. ред. І. В. Колесова.- Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2008. С. 236-239 (0,17 д. а.).

22. Валігура В. А. Фіскальні наслідки підвищення податкової соціальної пільги до рівня прожиткового мінімуму в Україні / В. А. Валігура // Формування єдиного наукового простору Європи та завдання економічної науки: матеріали міжнар. наук.-практ. конф., (Тернопіль, 16-18 жовт. 2008 р.) / відп. ред. С. І. Юрій. Тернопіль: Екон. думка, 2008. С. 22-24 (0,12 д. а.).

23. Валігура В. А. Оцінка адаптованості податкової системи України до умов ЄС / В. А. Валігура // Економічний і соціальний розвиток України в XXI столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації: зб. тез доп. VІ Міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених. Ч. 2 / відп. за вип. Г. Л. Монастирський. Тернопіль: Екон. думка, 2009. C. 41-43 (0,11 д. а.).

24. Крисоватый А. И. Предпосылки и направления реформирования налоговой системы Украины / А. И. Крисоватый, В. А. Валигура // Актуальные проблемы налоговой политики: сб. статей Междунар. науч.-практ. конф. / отв. за вып. Ю. В. Леонтьева. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2009. С. 19-23 (0,31 д. а.). (Особистий внесок автора 0,16 д. а. Автор здійснив моніторинг основних недоліків функціонування податкової системи України).

АНОТАЦІЯ

Валігура В. А. Гармонізація оподаткування: вітчизняні реалії та міжнародні орієнтири. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, 2010.

У дисертації проведено дослідження теоретичних засад гармонізації оподаткування, розроблено методичні основи узгодження інтересів суб'єктів оподаткування та запропоновано практичні рекомендації щодо реформування податкової системи України в умовах адаптації до фіскального середовища Євросоюзу.

Визначено перелік суб'єктів оподаткування та обґрунтовано концептуальні засади гармонізації оподаткування внутрішньодержавному та міждержавному рівнях. Оцінено ступінь внутрішньодержавної податкової гармонізації в Україні, рівень адаптації та адаптивності вітчизняної податкової системи до фіскального середовища Євросоюзу. Встановлено й проаналізовано найважливіші дисбаланси, характерні для податкової системи України.

Окреслено ефективні напрямки розвитку міждержавної податкової гармонізації та визначено пріоритети адаптації податкової системи України до умов Євросоюзу. Означено основні напрямки реформування вітчизняної податкової системи у контексті підвищення рівня внутрішньодержавної податкової гармонізації.

Ключові слова: оподаткування, суб'єкт оподаткування, гармонізація оподаткування, гармонізація податків, внутрішньодержавна податкова гармонізація, міждержавна податкова гармонізація, податкове навантаження, перекладання податків.

АННОТАЦИЯ

Валигура В. А. Гармонизация налогообложения: отечественные реалии и международные ориентиры. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Тернопольский национальный экономический университет, Тернополь, 2010.

В диссертации проведено исследование принципов, на которых основывается гармонизация налогообложения, разработано методические основы согласования интересов субъектов налогообложения и предложено практические рекомендации по реформированию налоговой системы Украины в условиях адаптации к фискальной среде Евросоюза.

Определены субъекты налогообложения и обосновано концептуальные принципы гармонизации налогообложения на внутригосударственном и межгосударственном уровнях. Исходя из обобщения научных исследований, предложено выделять два направления налоговой гармонизации, а именно: внутригосударственную налоговую гармонизацию и межгосударственную налоговую гармонизацию. Сформулировано определения понятий «внутригосударственная налоговая гармонизация» и «гармонизация налогообложения». Обращено внимание на исследование налоговой нагрузки, переложения налогов и межгосударственной налоговой унификации. Выделены инструменты гармонизации налогообложения, которыми, в условиях стабильности состава налогов, являются элементы налога.

Исследованы причины возникновения, теоретические основы и современное развитие межгосударственной налоговой гармонизации. В связи с самым эффективным развитием гармонизации налогов в странах Евросоюза и необходимостью адаптации налоговой системы Украины к условиям этого объединения рассмотрено реалии налогообложения в ЕС.

Дано оценку степени внутригосударственной налоговой гармонизации в Украине путем анализа эффективности функционирования налоговой системы и сбалансированности взыскания основных налогов. В частности, проанализировано: эффективность функционирования нормативно-правовой базы налогообложения; соответствие системы налогообложения отдельным принципам ее построения и предназначения; эффективность системы налогов и сборов; деятельность налогоплательщиков и контролирующих органов. Определено и проанализировано наиболее значимые дисбалансы, характеризующие отечественную налоговую систему. Исследовано ставки, базы налогообложения и налоговые льготы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий и налога с доходов физических лиц. Доказано необходимость поднятия налоговой социальной льготы по налогу с доходов физических лиц к уровню прожиточного минимума в Украине. Показано распределение налоговой нагрузки между потребителями, работниками и владельцами капитала. Используя функцию потребления, рассчитано предельную ставку налога с доходов физических лиц.

Охарактеризовано институциональные основы адаптации налоговой системы Украины к условиям ЕС. Сформировано комплекс показателей, на основании которых проведено оценку адаптации отечественной налоговой системы к условиям названого объединения. Установлено уровень адаптации и адаптивности налоговой системы Украины к фискальной среде Евросоюза на основе коэффициентов, построенных как комплексные величины между отдельными показателями.

Обосновано эффективные направления развития межгосударственной налоговой гармонизации. На основе комплекса показателей исследовано конвергенцию между налоговыми системами стран-членов ЕС и определено приоритеты адаптации налоговой системы Украины к условиям Евросоюза. Исследовано процесс осуществления налоговой реформы в контексте установления основных причин неожиданных последствий реформирования. Сделано вывод о необходимости поднятия уровня внутригосударственной налоговой гармонизации в процессе реформирования отечественной налоговой системы. Очерчены основные направления усовершенствования структуры системы налогов и сборов в Украине. Отмечено необходимость взыскания налога на добавленную стоимость в качестве универсальных акцизов. На основании квадратичной функции разработано прогрессивную шкалу ставок налога с доходов физических лиц. Используя взаимосвязь между налогом с доходов физических лиц и налогом на добавленную стоимость, рассчитано стандартную, сниженные и повышенную ставку НДС.

Ключевые слова: налогообложение, субъект налогообложения, гармонизация налогообложения, гармонизация налогов, внутригосударственная налоговая гармонизация, межгосударственная налоговая гармонизация, налоговая нагрузка, переложение налогов.

ANNOTATION

Valihura V. A. Harmonization of Taxation: National Realities and International Perspectives. - Manuscript.

Thesis for a Candidate Degree in Economic Sciences on Major 08.00.08 - Money, Finance and Credit. - Ternopil National Economic University, Ternopil, 2010.

In the dissertation the research of theoretical basics of taxation harmonization is conducted, and practical recommendations concerning the reformation of the taxation system of Ukraine in the conditions of adaptation to the fiscal environment of the European Union are made.

The subjects of taxation are defined. Conceptual basics of taxation harmonization in general, and on the inner-state and inter-state levels are grounded. The level of inner-state taxation harmonization in Ukraine to the fiscal environment of the European Union is evaluated. The most important disbalances of the taxation system in Ukraine are figured out and analyzed.

The optimal direction for developing inter-state taxation harmonization are grounded, and priorities for adaptation of Ukrainian taxation system to the European Union conditions are defined. The main directions for the reformation of taxation system of Ukraine in the context of increasing the level of inner-state taxation harmonization are proposed.

Key words: taxation, subject of taxation, taxation harmonization, tax harmonization, inner-state taxation harmonization, inter-state taxation harmonization, tax level, tax transfer.

Размещено на Allbest.ru