Исследование формирования финансовых результатов предприятия ЗАО "Русь-98"

На выполнение плана получения прибыли оказывают влияние структурные сдвиги реализованной продукции, то есть изменение удельного веса отдельных видов продукции с разным уровнем рентабельности. Для определения влияния структуры реализованной продукции на финансовый результат следует определить отклонения финансового результата по фактически реализованной продукции, но с учетом финансового результата за 2007 год. В нашем хозяйстве это отклонение отрицательное и составляет -533 тыс. руб. (432 - 965). Эта сумма отклонений финансового результата получилась за счет двух факторов - изменения объема реализации и структуры реализованной продукции. Так как за счет изменения объема реализации предприятие получило -429 тыс. руб. убытка , следовательно, в результате изменения структуры реализации прибыль была снижена на -104 тыс. руб. (-533- (429)). На результаты от реализации продукции воздействует себестоимость реализованной продукции. Для определения влияния себестоимости продукции на финансовый результат, следует сравнить фактически реализованную продукцию в оценке 2007 года и себестоимость 2011 года, получим 1766 тыс. руб. - 8776 тыс. руб. Сумма отклонений в финансовых результатах за счет увеличения себестоимости составила - 7010 тыс. руб.

На размер прибыли, определенным образом, воздействуют и реализационные цены. Их изменения могут быть по различным причинам: из-за изменения качества продукции, реализации ее в различные сроки и др. Поэтому при анализе финансовых результатов следует определить, какие причины оказали влияние на реализационные цены. Для определения влияния этих цен в целом по хозяйству на отклонение от 2007 года следует сравнить выручку 2011 года с выручкой за фактически реализованную продукцию в оценке 2007 года. Таким образом, за счет снижения цены реализации предприятие получило 3746 тыс. руб. прибыли (5944-2198).

3.4 Индексный анализ рентабельности ЗАО «Русь-98»

Для характеристики относительной прибыльности хозяйственной деятельности предприятия и оценки эффективности использования ресурсов в процессе этой деятельности применяются различные показатели рентабельности. Они более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты производственно-экономической деятельности предприятия, поскольку представляют собой отношение прибыли к различным видам затрат или наличных ресурсов. Показатели рентабельности могут измеряться в долях (быть представленными в форме коэффициента), в процентах, а также в копейках получаемой прибыли на один рубль тех или иных затрат или ресурсов.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).[46]

Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) кроме того образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей, поэтому показатели рентабельности имеют огромное значение для определения прибыльности, доходности.

Общая задача - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели, они практически не подвержены влиянию инфляции. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Показатели рентабельности характеризуют степень выгодности для предприятия.

Рентабельность реализованной продукции (или рентабельность продаж) представляет собой отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции. Выручка от реализации продукции характеризует объем продаж без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Рентабельность продаж может быть рассчитана как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. Формула для расчета рентабельности продаж имеет вид:

Формула для расчета рентабельности продаж имеет вид:

где П _реал - прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;

В_реал - выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции представляет собой отношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции, включающей затраты на ее производство и реализацию. Она характеризует размер прибыли, получаемой с одного рубля затраченных средств. Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции может быть рассчитана в целом по предприятию, по отдельным его подразделениям и видам продукции следующим образом:

где П _реал - прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;

С_полн - полная себестоимость продукции предприятия, тыс. руб. [46]

Таблица 12. - Финансовые результаты деятельности ЗАО «Русь -98» Энгельсского района Саратовской области

На основе данных таблицы 12 необходимо сделать вывод о том, что с 2007 по 2009 года рентабельность затрат на производство и реализацию продукции имеет положительный результат за счет получения прибыли от реализации выпускаемой продукции. Однако, с 2010 года на предприятии прослеживается появление убыточности в размере -2,2 %, а в 2011 году данный показатель составил -32,3 %. Такое отклонение связано в первую очередь с превышенной себестоимостью выпускаемой продукции, вследствие которой предприятие работает себе в убыток. Рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению - это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Необходимо проанализировать рентабельность и сравнить с базисным и отчетным годами анализируемого периода. Для этого необходимы следующие формулы:

где С₀, С₁ - себестоимость продукции отчетного и базисного периодов,

тыс. руб.;

В₀, В₁ - выручка от продажи товаров, тыс. руб.;

Р₀, Р₁ - уровень рентабельности продаж, %;

Р_усл - уровень рентабельности продаж условный, %.

За базисный год мы принимаем 2007 год, а за отчетный 2011 год. Выполним расчеты:

Р₀ = 4941-3976/3976 *100 = 24,3%;

Р₁ = 5944-8776/8776*100 = -32,3%;

Р_усл= 4941-3976/8776*100 = 10,9%.

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации.

Далее рассчитаем индекс уровня рентабельности:

I_р=-32,3/24,3 = -1,32

Изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным находится как разность между ними:

А_р = Р₁ - Р₀ = -32,3 - 24,3 = -56,6%

Изменение уровня рентабельности может происходить за счет:

Прибыли

А_пр = Р₁-Р_усл = -32,3 - 10,9 = - 43,2%;

Себестоимости

А_z = Р_усл - Р₀ = 10,9 - 24,3 = - 13,4%.

За счет снижения прибыли уровень рентабельности сократится на 43, 2%, а за счет увеличения себестоимости уровень рентабельности так же сократится на 13, 4%.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, предприятие должно ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

Общеизвестно, что результаты деятельности предприятий могут быть оценены различными показателями, такими, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Характеризуя финансовый или производственный результат, перечисленные показатели не способны оценить эффективность деятельности предприятий. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства.[21]

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

3.5 Корреляционно-регрессионный анализ взаимосвязи финансовых результатов ЗАО «Русь-98»

Все общественные явления находятся в тесной взаимосвязи между собой. Для определения и изучения этой зависимости используют корреляционный анализ.

Корреляционной называют зависимость, при которой изменение одной из величин влечет за собой изменение среднего значения другой. Корреляционная связь проявляется лишь в массе случаев, в совокупности достаточно большого объема. При этом одному значению факторного признака может соответствовать распределение значений результативного признака. Функция, отображающая корреляционную зависимость, называется уравнение регрессии.

Корреляционные зависимости исследуются с помощью корреляционно-регрессионного анализа. При его проведении определяется форма и направление корреляционной зависимости, ее количественное выражение в виде уравнения регрессии, измеряется теснота связи.[29]

Выявим с помощью корреляционно-регрессионного анализа зависимости окупаемости затрат (отношение выручки к себестоимости в %) на нее факторного признака - цены реализации 1 ц основной продукции (КРС), руб.

Значения факторов отобранных для анализа представлены в таблице 13.

Таблица 13. - Исходные данные для расчета корреляционно - регрессионного анализа

Расчет параметров уравнения регрессии и показателей тесноты корреляционной связи произведем с помощью табличного процессора Microsoft Excel 2007, с помощью Пакета анализа в меню Данные - Анализ данных - Регрессия. (Приложение А).

Уравнение регрессии характеризует изменение уровня окупаемости затрат под влиянием одного из отобранных факторов при условии постоянности других.

Коэффициент корреляции, характеризующий совместное влияние отобранных факторов, а так же их взаимодействие равен 0, 87, что говорит о наличии тесной взаимосвязи между признаками. Коэффициент детерминации равен 0,76, это означает, что на 76 % изменение уровня прибыли зависит от отобранного фактора.

Уравнение регрессии характеризует изменение уровня прибыли под влиянием одного из отобранных факторов при условии постоянности других. В нашем случае, после проведенного решения уравнение регрессии имеет вид:

В нашем случае, после проведенного решения уравнение регрессии имеет вид:

y_x = -16+0,02x₁

Коэффициент регрессии а₁= 0,02, то есть с сокращением цены 1ц КРС на 1 тыс.руб., окупаемость затрат увеличится на 0, 02%.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

ЗАО «Русь-98» расположено в Энгельсском районе Саратовской области в селе Красный Яр. Красноярское муниципальное образование находится в северной части Энгельсского муниципального района, на берегу реки Берёзовки и протоки реки Волги. Нами сделаны следующие выводы:

1. Земельный фонд ЗАО «Русь-98» с 2007 по 2010 года находился практически в неизменном состоянии. Однако в 2011 году общая земельная площадь сокращается и составляет 830 га.

2. За анализируемый период численность работников всего по организации сократилась в 2011 году на 2 человека. Численность работников на предприятии катастрофически минимальна.

3. В 2011 году стоимость зданий и сооружений сократилась на 160 тыс.руб., а стоимость машин и оборудований наоборот увеличилась на 3947 тыс. руб. Это в первую очередь связано с приобретением новых комбайнов и сельскохозяйственных машин.

4. Рассчитав показатели обеспеченности основными средствами, выявлено, что в динамике анализируемого периода фондообеспеченность увеличивается и на 2011 год составляет 19,7 тыс.руб. Фондоотдача с каждым годом сокращается и на 2011 год составила 0,2 руб.

5. В среднем за 5 лет основную долю реализации в растениеводстве занимают зерновые культуры в размере 35,3%. В животноводстве основную позицию занимает реализация КРС в живой массе - 41,3%. Это означает, что основными видами товарной продукции являются КРС в живой массе и зерновые культуры. Так же сделан вывод о том, что ЗАО «Русь-98» специализируется на отрасли животноводства.

6. Чистая прибыль на 2011 год составляет убыток в размере -1413 тыс.руб. Это произошло из-за явно преувеличенной полной себестоимости проданной продукции.

7. В динамике выручка от реализации сельскохозяйственной продукции не стабильна. В 2011 году выручка достигла самого высокого значения 5944 тыс.руб. Коэффициент вариации составляет 45,9%, что свидетельствует о сильной степени варьирования выручки.

9. Рассчитав корелляционно - регрессионный анализ, следует сделать вывод, что коэффициент корреляции говорит о высокой силе связи окупаемости затрат с выбранным факторным признаком, а коэффициент детерминации свидетельствует, что на 76% вариация окупаемости затрат вызвана влиянием 1ц КРС в живой массе

10. Факторный анализ свидетельствует о том, что на размер прибыли, определенным образом, воздействуют объем реализации, структура реализованной продукции, себестоимость и реализационные цены.

11. На 2011 год уровень рентабельности составил -32,3 %. Такое отклонение связано с увеличением затрат на выпускаемую продукцию, вследствие которой предприятие работает себе в убыток.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 2009. - 529 с.

Араслатон, Т.Н. Диверсификация деятельности предприятий агропромышленного сервиса// Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - № 2. - С. 98-103.

Аронов, А.М. Диверсификация производства: теория и стратегия развития./под редакцией А.М. Аронова. - СПб.: Лениздат, 2009. - 128 с.

Багиев, Г.Л. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ под ред. проф. Г.Л. Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010 г. - 231 с.

Баетова М.Т. Инвестиционный процесс в сельском хозяйстве // Аграрная наука. - 2008. - №4. -12-14с.

Балдин, К.В. Управленческие решения./ Водянникова, В.Т, Воробьев, С.Н., Уткин И.Б., Изд.: Дашков и К, 2012 г.- 496 с.

Балдин, К.В. Общая теория статистики: учебное пособие. /Балдин К.В, Рукосуев А.В., Изд.: Дашков и К, 2010 г.-312 с.

Балыков, В. Система показателей экономической эффективности/ В.Балыков// АПК: экономика, управление.- 2009. - № 7, с.12-14.

Баранчеев, В.П. Управление инновациями: учебник для вузов./Баранчеев В.П. , Масленникова Н.П., Мишин В.Н.. Изд.: Юрайт, 2011 г.- 711 с.

Бобылева, А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решение. Учебник для вузов./ Бобылева А.З., Жаворонкова Е.Н.. Изд.: Юрайт, 2011 г.-903 с.

Борисов, Е.Ф. Экономика. Учебник и практикум. Изд.: Юрайт - 2010г.- 596 с.

Борхунов, Н. Проблемы повышения эффективности сельскохозяйственного производства/ Н. Борхунов // Экономика сельского хозяйства России.- 2011.-№5. с.41.

Бось, В.Ю. Экономико-математические методы/ Учебное пособие под редакцией Ю.В. Бось, А.Д. Иоанно. Саратов: ФГОУ ВПО «Саратовский ГАУ» 2009 г. - 188с.

Васильева, Е.В. Экономическая теория. Конспект лекций / Под общей редакцией Васильевой Е.В. , Макеева Т.В., Изд.: Юрайт, М.: 2012г. - 191 с.

Васильева, Н.А. Экономика предприятия / Под редакцией Н.А. Васильевой. Изд.: Юрайт, М.: 2011г.- 192 с.

Валентинов, В.А. Эконометрика: учебник. Изд.: Дашков и К, 2010 г. - 448 с.

Валигурский, Д.И. Организация предпринимательской деятельности: Учебник. Изд.: Дашков и К, 2012 г. - 519 с.

Водянникова, В.Т. Экономика сельского хозяйства. М: Колос, 2007 - 390с.

Войтоловский, Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации - учебник для вузов., М.: Юрайт, 2010. - 507 с.

Воротников, И.Л. Аграрная наука в XXI веке: проблемы и перспективы: Сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции. Часть I. / Под ред. И.Л. Воротникова. - Саратов: Издательство «КУБиК»», 2012. - 338 с.

Горлов, И.Ф. Современные ресурсосберегающие технологии производства конкурентоспособной говядины: Учебное пособие / И.Ф. Горлов, Г.В. Волколупов, В.И. Левахин и др.; под ред. И.Ф. Горлова, Г.В. Волколупова. ? Волгоград: Волгоградское научное издательство, 2008. ? 247 с.

Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. -718с.

ГОСТ 779-55 «Мясо-говядина в полутушах и четвертинах. Технические условия»

Дусаева, Е.М. Управление издержками аграрного сектора АПК / Е.М. Дусаева, Л.А. Дурицкая // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2008.-№12

Заиченко, А.П. Практикум по статистике./ А.П. Заиченко, А.Е. Шибалкин, О.Б. Тарасова; под общей редакцией А.П. Заиченко - М.: КолосС, 2007. - 413 с.

Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е.Зимин, В.Н.Солопова. - М.: КолосС, 2007.

Заинченко, А.П. Динамика себестоимости продукции животноводства в сельскохозяйственных организациях России / А.П. Заиченко //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - №12 - 2009 г. - с.28-32

Калашников, А.П. Нормы и рационы кормления сельскохозяйственных животных. Справочное пособие.3-е издание переработанное и дополненное / под ред. А.П. Калашникова, И.В.Фисина, В.В. Щеглова, Н.И. Клейменова / Москва, 2003.-456 с.

Кравченко, Р.Г. Математическая оптимизация в сельском хозяйстве. Под ред. Р.Г.Кравченко. М: Колос, 2002. - 382с.

Кузнецова, Е.И. Статистика: учебное пособие. Изд: ЮНИТИ-ДАНА, М.: 2011 г. - 295с.

Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов рентабельности и себестоимости продукции. - М: Финансы и статистика, 2006 .- 708 с.

Любушкин, Н.П. Экономический анализ: учебник-2-е изд., доп. и перераб./ Н.П.Любушкин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Макаев, Ш.А. Казахский белоголовый скот и его совершенствование. Научное издание / Макаев Ш.А., Каюмов Ф.Г., Насамбаев Е.Г / - М.: Вестник РАСХН, 2005. - 336с.

Макарец, Л.И. Экономика производства сельскохозяйственной продукции./ под редакцией Л.И. Макарец. - СПб.: Изд-во: ЛАНЬ,2009.- 289с.

Михненко, О.Е. Вопросы анализа экономических явлений на основе статистической информации: Учебное пособие. Изд-во: МИИТ, 2007 г.- 228 с.

Немченко, Г. Диверсификация производства: цели и направления деятельности / Немченко Г. Донецкая С., Дьяконов К. // Проблемы теории и практики управления. - 2003. - №5. - С. 55

Нечитайло, А. И. Учет финансовых результатов и использования прибыли. - М.: Санкт-Петербург, 2011. - 286 с.

Памбухчиянц, О.В. Организация коммерческой деятельности. Изд-во: Дашков и К. М.: 2007 г. - 270с.

Пономарева, В.И. Инвестиции в реальные объекты в условиях финансового кризиса// Соц. политика и социология. - 2011. - № 1. - С. 156-174.

Постановление РФ от 22 сентября 2011 г. № 511- П о долгосрочной областной целевой программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в Саратовской области» на 2012 - 2015 годы (в ред. постановления Правительства Саратовской области от 30.12.2011 № 781-П)

Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 367 с.

Ромашенко, И.А. / Методические подходы к решению задачи территориального размещения сельскохозяйственного производства с использованием экономико-математического моделирования // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. №9. - 2010 г.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под редакцией Г.В. Савицкой . М: ИНФРА - М, 2007. - 512 с.

Семенов, А. Повышение эффективности агропроизводства в рыночных условиях / А.Семенов, В. Бондаренко // АПК: экономика и управление. - №8. - 2009.

Соколова, О.Н. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

Статистика: Учебное пособие / Ивченко Ю.С. - М.: РИОР: ИНФРА-М,2011. - 375 с.

Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.

Стрелин, Б.В. Статистика / под общей редакцией: Б.В. Стрелин, И.В. Шарикова, А.В. Шибайкин, О.Ю. Монина - Саратов: «Научная книга»,2009. - 674 с.

Терновых, К.С. Бизнес - план на предприятии АПК. Практикум./Под редакцией К.С. Терновых - М.: КолосС - 2008.-205с.

Тяпкин, Н.Т. Критерии и показатели оценки эффективности использования ресурсов в сельском хозяйстве / Н.Т. Тяпкин, Н.А. Панин // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2009.-№1

Ульянов, И.С. О предварительной оценке динамики рентабельности продукции. /И.С.Ульянов // Вопросы статистики. - 2008. - №8

Фисинин, В.И. Технологические основы производства и переработки продукции животноводства./Под ред. В.И. Фисинина.- М.: МГТУ им. Н.Э.Баумана, 2006.- 199с.

Фисинин, В.И., Чинаров, И.И., Калашников, В.В. и др. Оптимизация отраслевой структуры животноводства в АПК России/ В.И. Фисинин, И.И. Чинаров, В.И. Калашников и др. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2006.- №5.- с.45-49.

Шреужев, М.А. Приобретенные направления развития мясного скотоводства / М.А. Шреужев //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий - №10 - 2009.-с.54

Размещено на Allbest.ru