Управление прибылью и рентабельностью на предприятии

Определить фактический уровень рентабельности по отношению к товарообороту и установить его отклонение от планового уровня;

Изучить показатели рентабельности и динамики прибыли.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Затем оценивают причины изменения показателей. Особенно тщательно исследуется состав внереализационных доходов и расходов.

В состав внереализационных доходов (убытков) входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустойки и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), которые связаны с экономической ответственностью предприятия при нарушении договорных обязательств. Так же детально оцениваются внереализационные расходы и потери, а именно:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;

- недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; Нидлз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006.

- затраты по содержанию законсервированных объектов;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- некомпенсированные потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации стихийных бедствий (за вычетом стоимости полученного металлолома, других материалов);

- судебные издержки и арбитражные сборы и другое.

В заключение анализа прибыли в предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

В ООО «Баксан-Автозапчасть» основным источником прибыли является прибыль от реализации.

Анализ прибыли от реализации.

В ООО «Баксан-Автозапчасть» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.

Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль - это валовой доход и издержки обращения.

Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2.4

Анализ прибыли от реализации ООО «Баксан-Автозапчасть»

(млн. руб.)

Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.

1. За счет перевыполнения плана товарооборота.

(1542 х 4,48%): 100% = 69,1 млн.р.

2. За счет изменения валового дохода.

(182842 х 0,73%): 100% = 1334,7 млн.р.

3. За счет экономии издержек обращения.

(182842 х 0,07%): 100% = 127,2 млн.р.

Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.

69,1 + 1334,7 + 127,2 = 1536 млн.р.

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2014 г. и плановой суммой прибыли.

8184 - 6648 = 1536 млн.р.

2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2014 г. к плановой.

(8184 : 6648) х 100% = 133,63 %

3. Прирост прибыли в сумме в 2014 г. по сравнению с 20013 г., как их разность.

8184 - 3496 = 4688 млн.р.

4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2014 г. к фактической сумме прибыли 2013 г.

(8184 : 3496) х 100 = 234,09%

5. Фактический уровень рентабельности за 2014 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(8184 : 182842) х 100% = 4,48%

6. Плановый уровень рентабельности на 2014 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(6648 : 181300) х 100% = 3,67%

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности:

0,81% (4,48 - 3,67)

7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.

4,48 - 3,32 = 1,16%

Уровень рентабельности в 2014 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 1,16 %.

2.4 Оценка показателей рентабельности предприятия

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.[18,с.28]

Основные показатели рентабельности торговых предприятий представлены на рис. 5. Рассмотрим некоторые из них применительно к хозяйственной деятельности ООО «Баксан-Автозапчасть». Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

Рентабельность продаж.

Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Баксан-Автозапчасть» (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Как видно, что в 2013г., что 2014г, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,06 и 3,32; 4,04 и 4,48 соответственно). Соответственно, с ростом прибыли от реализации в 2014г. (на 4688 млн.р.) возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.

Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота. Однако аналитические возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др. Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности торговой организации.

Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень рентабельности розничного торгового предприятия желательно, чтобы составлял 3 - 5% к обороту, то рентабельность продаж ООО «Баксан-Автозапчасть», можно назвать удовлетворительной (уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров в 2014г. - 4,48%). В Российском статистическом ежегоднике за 2013г. следующие данные: рентабельность продаж торгового предприятия - 4,9%; рентабельность активов - 3,0%.

Рентабельность деятельности.

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятии. Консультант директора. - М.;2008.

С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Баксан-Автозапчасть» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Сопоставив таблицы 5 и 6, увидим, что из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2014г., что в 2013г.

Кроме того, можно оценивать рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т.п.) и другие показатели рентабельности в соответствии с рис. 5.

Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для торговых организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:

сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

определения показателей за ряд лет;

сопоставление фактических и плановых показателей;

внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);

сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.

Рентабельность капитала.

Эффективность использования ресурсов торгового предприятия характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (табл2.7).

Таблица 2.7

Расчет рентабельности собственного капитала ООО «Баксан-Автозапчасть» (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Как видно, рентабельность собственного капитала в 2014году (42,77%) выше, чем в 2013г. (21,48%). Этому способствовало увеличение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно (в 1,2 раза) по сравнению с 2013г.

Рентабельность используемых ресурсов. . Нидлз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа предприятий торговли (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Расчет рентабельности трудовых ресурсов ООО «Баксан-Автозапчасть» (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Данные таблицы 9 показывают, что в 2014г. по сравнению с 2013г. сумма прибыли на одного работника увеличилась в 2,3 раза; балансовая прибыль увеличилась также в 2,3 раза. При этом затраты на оплату труда увеличились незначительно (3,7%), а сокращение работников также было незначительным - 2 человека, то есть сокращение персонала составляет 0,5%. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 2,2 раза.

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В дипломной работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере предприятия розничной торговли ООО «Баксан-Автозапчасть».

Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью и рентабельностью торгового предприятия.

Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем товарооборота, уровень валового дохода, уровень издержек обращения.

Так анализ показал, что в ООО «Баксан-Автозапчасть» в 2014 г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 77584 млн. руб. (182842 - 105258), т.е. темп роста - 174 %. При этом план товарооборота был перевыполнен на 100,85 %.

Необходимо отметить, что за период с 2012г. по 2014г. наблюдался рост производительности труда и товарооборота на 1 мІ торговой площади. Так производительность труда в 2012г. увеличилась на 215,32 млн. руб. (в 2012г. на 10,35 млн. руб.); товарооборот на 1 мІ торговой площади в 2013г. вырос на 21,56 млн. руб. (в 2012г. на 1,67 млн. руб.). Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако, темп роста валового дохода (178 %) опережал темп роста издержек обращения (139 %). Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров (234 %). Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты.

Как видно, что в 2014г, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,06 и 3,32; 4,04 и 4,48 соответственно). Соответственно, с ростом прибыли от реализации в 2010г. (на 4688 млн.р.) возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.

Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень рентабельности розничного торгового предприятия желательно, чтобы составлял 3 - 5% к обороту, то рентабельность продаж ООО «Баксан-Автозапчасть», можно назвать удовлетворительной (уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров в 2014г. - 4,48%).

Как видно, рентабельность собственного капитала в 2014 году (42,77%) выше, чем в 2013г. (21,48%). Этому способствовало увеличение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно (в 1,2 раза) по сравнению с 2013г.

Так, в 2014 г. экономическая деятельность ООО «Баксан-Автозапчасть» была рентабельной (рентабельность продаж по прибыли от реализации товаров - 4,5 %, рентабельность издержек обращения - 52 %, рентабельность собственного капитала - 43 %).

В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения.

1. Можно получить дополнительную прибыль за счет прироста товарооборота. Прироста товарооборота в ООО «Баксан-Автозапчасть» можно добиться за счет повышения объемов продаж

2. Кроме того, ожидается повышение цен на товары, особенно на товары, пользующиеся большим спросом у населения. К таким товарам можно отнести макаронные, кондитерские, табачные изделия, мясопродукты, рыбные консервы, рис.

3. За счет снижения издержек обращения. Экономии издержек обращения предполагается достичь за счет:

снижение расходов на хранение за счет ускорения оборачиваемости и в результате сокращения потерь при хранении и высвобождении складских помещений, которые можно сдавать в аренду;

снижение расходов на ремонт основных средств за счет использования более экономичных и ремонтных материалов и сокращение расходов на оплату ремонтных работ путем создания ремонтных бригад, исключив труд временных рабочих.

Список используемой литературы

1. Азрилиян А.Н., Азрилиян О.М., Калашникова Е.В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002.

2. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономика предприятия-М.: Финансы и статистика, 2008.

5. Бланк, А. И. Основы финансового менеджмента. В 2 т. / А. И. Бланк. - К. : Нико-Центр; Эльга, 2004. - 1 т.

6. Бланк И. А.Управление прибылью - М.: Ника-Центр,2000.

7. Бороненкова С.А. Экономика предприятия- Екатеринбург:УГЭУ, 2006.

8. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету: 6-ое издание, перераб. и доп. - Новосибирск: ЭКОР, 2005.

9. Дьякова В. Г., Лещева В. Б., Любушин Н. П. Финансово-экономическая деятельность предприятия - М.; 2007.

10. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

11. Ковалев В.В. Средства предприятия и их использования. Бухгалтерский учет. - М.; 2008.

12. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли- М.:Жур."Экономист",№3,2006.

13. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: учебное пособие. -- 4-еизд., пере-раб. и доп. - М.: ИНФРА-М.; 2006.

14. Негашев Е. В. Финансы предприятия в условиях рынка - М.: Высшая школа, 2007.

15. Нидлз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006.

16. Полтрак А.Ф.Экономика предприятия-М.: Инфра-М,2007.

17. Савицкая Г.В. Экономика предприятия - М.: Инфра-М.,2004.

18. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятии. Консультант директора. - М.;2008.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Затраты и прибыль - М.: ЮНИТИ - Дана, 2006.

20. Сумцовой Н. В., Орловой Л. Г. Экономическая теория: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

21. Шадрина Г.В. Экономика предприятия - М.: финансы и статистика, 2003.

22. Шамай Л.Г., Трубочнина М.И. Экономическая деятельность предприятий - М.: ИНФРА - М, 2007г.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2003. 22. Экономика предприятий / В.К. Скляренко - М.:. ИНФРА, 2005.

Размещено на Allbest.ru