5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета. Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

6. Объект налогообложения и налоговая база

6.1. Общество выбрало для себя следующую ставку налогообложения в упрощенной системе - 15%, где объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

6.2. Один раз в год на основании книги доходов и расходов (Приложение 1) в органы налоговой инспекции предоставляется налоговая декларация (Приложение 2).

6.3. В составе своей собственности Общество имеет транспортное средство. Налог на транспортное средство рассчитывается исходя из налоговой базы в виде количества лошадиных сил. Ставка налога на транспортное средство в 2010 году составила 18 рублей в расчете на одну лошадиную силу. Налоговый расчет по транспортному налогу (Приложение 3) предоставляется в виде авансовых платежей один раз в квартал.

7. ООО «Телеокно» было монополистом на рынке услуг связи и кабельного телевидения с момента своего образования вплоть до 2007 года. В конце 2007 года на данном рынке появилось еще одно предприятие - ООО «Медиа Дом», которое было создано при поддержке городской администрации. Соответственно количество клиентов ООО «Телеокно» уменьшилось, что повлекло за собой заметное уменьшение прибыли организации. В связи с этим руководством Общества было принято решение открыть дополнительное подразделение, занимающееся розничной торговлей строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием («Домашний мастер»). Согласно Налоговому кодексу РФ данный вид деятельности облагается в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

7.1. Объектом налогообложения здесь является вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой - величина вмененного налога.

7.2. Вмененный налог - базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) в соответствии с коэффициентами К1 и К2.

7.3. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.). Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

7.4. Налоговый период уплаты ЕНВД - квартал. Налоговая ставка составляет 15% от вмененного дохода.

7.5. Уплата единого налога осуществляется не позднее 25 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

7.6. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование, медицинское страхование, сумму фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предприятиями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма единого налога не может быть уплачена более, чем на 50%.

7.7. Расчет ЕНВД по двум торговым точкам магазина:

г. Березовский,

пр. Шахтеров, дом №11, кв. №3 ул. Фурманова, дом №10, кв. №1

S= 17,2+12,3=29,5 м2 S=35м2

K1=1,295 (в РФ на 2010 год) K1=1,295

K2=0,9*0,8=0,72 K2=0,67*0,9=0,603

за 1м2=1800 руб. за 1м2=1800 руб.

K2 - зависит от: 1) местоположения:

пр. Шахтеров 11-3 = 0,8

ул. Фурманова 10-1=0,67

2) наименования товаров - (строительные) иные материалы=0,9.

(Согласно постановлению народных депутатов г. Березовского, Кемеровской области №57 от 20.10.2005 г.)

7. Швейное производство

7.8. Имеет основное производство в составе двух установок - раскроя и швейного, вспомогательное производство - гараж. Учет затрат на производстве ведется по видам продукции - костюм мужской, костюм детский. Материалы в учете отражаются по учетным ценам, на производстве списываются по средней себестоимости. Готовая продукция учитывается по фактической произведенной себестоимости, выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки. Расходы сверх установленных норм списываются за счет нераспределенной прибыли.

Заключение

В моей курсовой работе я рассматривала 2 вида налогообложения для малых предприятий: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вменяемый доход. Каждый из этих видов налогообложения имеет свои преимущества и недостатки для малого бизнеса. Кроме того, оба представленных способа имеют вариации налогообложения, и каждый предприниматель волен выбирать себе оптимальную.

Если рассматривать порядок налогообложения по двум указанным видам, можно отметить, что упрощенная система, действительно, является самой простой для ведения бухгалтерского учета и выплаты налогов субъектами малого предпринимательства.

Однако на примере взятого мною предприятия я продемонстрировала, что одна организация, осуществляя различные виды деятельности, имея при этом небольшие размеры, может использовать для себя оба вида описанного налогообложения. Кроме того, при большом желании и умении можно прибегнуть еще и к общей системе налогообложения. Однако примерами вышеописанного являются более крупные предприятия, нежели субъекты малого бизнеса.

Список использованной литературы

1. Шкребела Е.В., «Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы развития», с. 79-94, Москва ИЭПП, 2008г.;

2. Гринкевич Л.С., «Новое в налогообложении», с. 74-89, Томск, 2008г.;

3. «Как платить налоги», МИНТЭК ЛТД, с. 376-405, 2006г.;

4. Снтурян Ф.Я., «Малый бизнес в России: прогноз навсегда», с. 199-205, Знамя №4, 2009г.;

5. Сергеева Т.Ю., «Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение», с.57-74, 2007г.;

6. Налоговый кодекс РФ, часть 2;

Размещено на Allbest.ru