Финансы, бюджетная система и налогообложение

По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. В случае отклонения в первом чтении проекта федерального бюджета Госдума может:

· предоставить законопроект в согласительную комиссию(состав: совет федерации, правительство, Госдума);

· вернуть в правительство на доработку;

· поставить вопрос о доверии правительству.

Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам. Рассматривает:

· приложение к ФЗ, устанавливающие перечень главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

· бюджетные ассигнования по разделам;

· программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

· программа государственно внутренних и внешних заимствований.

В третьем чтении -- по подразделам. Утверждается ведомственная структура расходов федерального бюджета.

После принятия федерального бюджета Госдумой, в течение 5 дней передает на рассмотрение в Совет Федерации, который рассматривает его, отклоняет или утверждает, в течение 14 дней. Одобренный Советом Федерации, закон передается в течение 5 дней Президенту РФ для подписания и обнародования в СМИ.

До 2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенно увеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последние годы бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством.

Выделяют следующие стадии бюджетного процесса:

· составление проектов бюджетов -- подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета;

· утверждение проектов бюджетов -- принятие нормативных правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год;

· исполнение бюджетов -- получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно--правовым актом о бюджете;

· контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов -- текущий контроль за использованием бюджетных средств в процессе исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.



Участниками бюджетного процесса РФ согласно п. 1 ст. 152 БК РФ являются:

· Президент Российской Федерации;

· высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

· законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее -- законодательные (представительные) органы);

· исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

· Центральный банк Российской Федерации;

· органы государственного (муниципального) финансового контроля;

· органы управления государственными внебюджетными фондами;

· главные распорядители бюджетных средств;

· главные администраторы доходов бюджета;

· главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

· получатели бюджетных средств.

10. Понятие, экономическая сущность и виды доходов бюджета

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения бюджет. Бюджетные доходы понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественому воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

1. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

2. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом "О содействии развитию жилищного строительства";

· доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом "О содействии развитию жилищного строительства";

· доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· средства самообложения граждан;

· иные неналоговые доходы.

3. К безвозмездным поступлениям относятся:

· дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

· субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

· иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

4. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

11. Понятие и экономическая сущность расходов бюджета, их классификация

Расходы являются одной из важнейших характеристик государственного бюджета. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется вмешательство государства в хозяйственные процессы, реализация экономической и социальной политики государства.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по различным направлениям.

Экономическая сущность расходов государственного бюджета проявляется в том, что они служат активным инструментом экономической политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономики, развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства, повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Социальная сущность расходов отражается в том, что через них государство осуществляет политику социального маневрирования, обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Следовательно, расходы государственного бюджета обеспечивают государству осуществление его главных функций и задач.

Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них выступают: уровень социально-экономического развития страны; административно-территориальное устройство государства; конкретная экономическая и социальная ситуация; формы предоставления бюджетных средств. Существенное влияние оказывает финансовая политика правительства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. Для этого в теории и практике финансов применяют бюджетную классификацию.

Бюджетная классификация представляет собой определенную группировку расходов и доходов, основанную на однородных признаках. Правильная, научно построенная бюджетная классификация позволяет определить цели расходования бюджетных средств, установить задачи и курс финансовой политики правительства. В то же время она показывает источники бюджетных ресурсов, степень участия отдельных звеньев финансовой системы в их формировании.

Для расходов основными видами классификации являются следующие: министериальная, предметная, экономическая и смешанная. При министериалъной (или ведомственной) классификации расходы группируются по министерствам (ведомствам), а затем внутри ведомства (министерства) разносятся по управлением, отделам, секторам и другим административным подразделениям. Такая классификация позволяет скрывать подлинное направление ассигнуемых средств, характер расходов. Например, средства на содержание пограничных войск, береговой охраны, гражданской обороны, дорог стратегического назначения не включаются в состав военных расходов, а проходят по различным гражданским ведомствам.

При предметной (или отраслевой) классификации расходы распределяются по отраслям хозяйства и управления. Они делятся на разделы, параграфы, соответствующие их отраслевому характеру (просвещение: школы начальные, школы второй ступени, высшие учебные заведения и т.д.). Данная классификация намного реальнее отражает цели расходов. Именно поэтому она почти не встречается в чистой форме, а сочетается обычно с другими видами.

Экономическая классификация предполагает дифференциацию расходов по хозяйственным признакам или производственным элементам: капитальные вложения, заработная плата, субсидии, дотации и т.д.

Смешанная (или комбинированная) классификация строится на определенном сочетании ведомственных и предметных признаков. Наиболее распространено составление окончательного свода расходов по министерствам, а в пределах каждой из административных единиц -- по предметам расходов. Возможна также группировка бюджетных расходов по предметам, а затем -- по сметам отдельных ведомств. Наконец, расходы могут быть сгруппированы в шахматном порядке с использованием министериального и предметного принципов в вертикальном и горизонтальном направлениях. Как показывает практика, смешанная классификация наиболее популярна.

Помимо вышеназванных классификаций, в последнее время в бюджетной практике возник ряд новых ее видов. Среди них наибольшую известность получили целевая классификация и классификация по функциональным признакам. В первом случае классификация основывается на разбивке расходов в соответствии с имеющимися общенациональными, политическими, экономическими и социальными целями или программами. Такое деление расходов значительно шире, чем, например, по ведомственному признаку. Оно нередко охватывает десятки департаментов.

Классификация по функциональным признакам основывается на концепции государственных финансов, которая рассматривает государственные средства как инструмент политики правительства. В этом случае группировка расходов производится в соответствии с основными функциями государства. Например, социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, транспорт и связь, внутренние дела, оборона. В свою очередь эти расходы подразделяются по отдельным категориям затрат (зарплата, текущие расходы, оборудование и т.д.).

Наконец, существует ряд других видов классификации расходов, в основу которых положены различные признаки. Например, классификация по финансовым признакам, где расходы подразделяются на безвозвратные, временные и условные; по политическим признакам, где они делятся на нейтральные и активные.

Доходы бюджета в основном классифицируются по источникам: налоги, займы, поступления от государственных предприятий (были рассмотрены в § 3.2).

Существуют и другие виды классификации доходов. К ним относятся: юридическая, финансовая и экономическая классификации.

Юридическая исходит из признака образования дохода, а именно: используется для этого сила государственной власти или нет. Например, налоги и штрафы (используется государственная власть), плата за услуги (не используется). Финансовая классификация основывается на делении доходов на безвозвратные или постоянные (налоги) и временные (займы). Экономическая классификация имеет в своей основе характер источника дохода или характер экономических последствий в результате получения доходов.

Наиболее популярна и чаще всего используется в развитых зарубежных странах целевая бюджетная классификация. Согласно этой классификации все расходы бюджета могут быть разделены на следующие основные группы: 1) экономические; 2) финансирование социально-культурных мероприятий; 3) содержание правоохранительных органов, органов государственной власти и управления; 4) финансирование науки; 5) финансирование обороны; 6) расходы по внешнеэкономической деятельности; 7) расходы по обслуживанию государственного долга; 8) создание резервных фондов.



12. Экономическая сущность и функции налогов. Принципы налогообложения

Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальная (состоит в формировании денежных доходов государства);

2) регулирующая (состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. происходит государственное регулирование экономики);

3) стимулирующая (с помощью налогов государство может поддерживать малый бизнес, наукоемкое производство, экспортные отрасли и др.);

4) контролирующая (благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов).

Некоторые экономисты указываю на социальную функцию налогов, т.е. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами различных групп населения.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства. А достигнутое ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.

Принципы налогообложения

Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.



13. Элементы построения налога. Способы взимания налогов

Элементы налогов, к которым относятся:

· объект налога -- имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

· субъект налога -- налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

· источник налога -- доход, из которого выплачивается налог;

· ставка налога -- величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

· налоговая льгота -- полное или частичное освобождение плательщика от налога;

· срок уплаты налога -- срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

· правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Имеются три способа взимания налогов:

· кадастровый (от слова кадастр -- таблица, справочник) -- объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств, который взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает);

· на основе декларации (документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него) -- выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход (например, налог на прибыль);

· у источника -- налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (например, подоходный налог с физических лиц выплачиваемый предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т.е. до выплаты зарплаты).

14. Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

? федеральные:

? региональные;

? местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса -- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Примеры трех видов налогов

Уровень установления	Налоги
Федеральные	? Налог на добавленную стоимость; ? Акцизы; ? Налог на доходы физических лиц; ? Налог на прибыль организаций; ? Налог на добычу полезных ископаемых; ? Водный налог; ? Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ? Государственная пошлина.
Региональные	? Налог на имущество организаций; ? Транспортный налог; ? Налог на игорный бизнес.
Местные	? Земельный налог; ? Налог на имущество физических лиц.

финансы бюджетный система налогообложение

15. Принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система -- это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура иорганизация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоговый кодекс РФ

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая -- двумя годами позже.

Каковы принципы построения налоговой системы

Важное место в создании эффективной системы налогообложения занимают принципы ее построения. Теория налогообложения конкретизировала общие установки и создала принципы научно-практической организации налоговых отношений.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит в 1776 г. Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современном условиям позволяет расширить и уточнить принципы построения налоговой системы:

-принцип равномерности, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;

-принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ и время платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее;

- принцип удобства (привилегированности), согласно которому налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для плательщиков;

- принцип дешевизны, в соответствии с которым издержки по уплате налогов плательщиком и по взиманию налогов государством должны быть минимальными;

- принцип обязательности подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов;

- принцип справедливости - справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше, налогов, чем вторые;

-принцип подвижности (эластичности) -- способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики; .

-принцип однократности налогообложения - один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения;

-принцип стабильности - стабильность действующей налоговой» системы во времени;

-принцип оптимальности - оптимальный выбор источника и объекта налогообложения. Оптимальный с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и т. д.;

- принцип стоимостного выражения - денежный характер налогообложения, т. е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме;

- принцип единства - действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятии, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличии прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Какова структура налоговой системы Российской Федерации

Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом Федеральные налоги и сборы:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог (взнос);

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

-сбор за право пользования объектами животного мира и водным биологическими ресурсами;

-лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение;

- местные лицензионные сборы.



16. Бюджетный дефицит. Виды и причины возникновения. Воздействие на национальную экономику

Дефицит бюджета - это превышение расходов над доходами.

Виды и классификация:

-по природе возникновения.

А) активный (контролируемый) он заложен при утверждении бюджета; определенны его размеры и источник покрытия.

Б) Пассивный (неконтролируемый) он возникает в процессе исполнения бюджета; вызван сокращением гос доходов в результате падения экономической активности.

-по причинам возникновения.

А) Производительный. В результате увеличения гос инвестиций в экономику (производство). Оказывает стимулирующее воздействие.

Б) Непроизводительный. В результате не производственных расходов: такие как военные, социальные, административные.

-по степени распространения в бюджетной системе.

А) Локальный. ( либо в отдельном бюджете, либо на отдельном уровне) это может быть связано с централизацией власти; перераспределение полномочий на ниже стоящие уровни.

Б) Глобальный. ( в бюджетной системе в целом; все уровни.) Признак бюджетного кризиса- неэффективная бюджетная политика.

-по методу финансирования.

А) Рыночный. (Дефициты которые покрываются относительно безопасным для экономики и бюджетной системы методом)Пр. выпуск ценных бумаг, привлечение кредита.

Б) Нерыночный. (нецивилизованный) источник покрытия: эмиссия, кредиты ЦБ.



-по интервалу развития

А) краткосрочные (локализуется присутствием бюджетной сисетмы течении 1 финансового года. Возникает связи с сезонным характером расходов бюджета или сезонным поступлением дохода.)

Б) Среднесрочные. ( достаточно стабильны. Ликвидированы в течении 5-10лет)

В) Долгосрочный хронический (из года в год, более 10 лет). Связаны с проблемами дисбаланса бюджетной системы, неэффективность политики государства.

-по форме проявления

А) открытая форма ( размер дефицита закреплен в законе о бюджете; осуществляется плановая работа по привлечению источника финансирования).

Б) Скрытая форма. ( проявляется в виде сокращения расходов, которые не осуществляются в данном финансовом году. Доходы = расходам).

Выделю, что главными причинами дефицита могут быть:

1. Чрезвычайные ситуации, такие как, катастрофы, стихийные бедствия, войны, массовые беспорядки;

2. Коррупция в государственном секторе;

3. Спад общественного производства, увеличение затрат на оборону;

4. Неэффективность финансовой системы государства;

5. Несовершенство налоговой политики;

6. Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.

Воздействие на национальную экономику:

Для того, чтобы определить воздействие бюджетного дефицита на состояние национальной экономики в целом, нужно оценить качество самого дефицита, которое может быть весьма различным.

1. Дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства.

2. Дефициты возникают в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, крупные стихийные бедствия и т.п.), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода.

3. Дефицит может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае он -- явление чрезвычайно тревожное, требующее принятия не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.

Отсюда вытекает, что бюджетный дефицит -- это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных событий. Его не следует излишне драматизировать, ибо в долг жили и продолжают жить многие экономически развитые государства. Правда, при этом количество не должно переходить в отрицательное качество, т.е. сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна ложиться тяжелым бременем на экономику страны, на плечи налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ. Положение считается контролируемым при государственном долге, не превышающем половины валового национального продукта, и бюджетном дефиците не более 2--3%.

17. Методы управления бюджетным дефицитом

Для того чтобы увеличить доход бюджета, можно произвести следующее методы:

1. Увеличение налоговых ставок. Отмена льгот или введение новых налогов.

2. Снижение налоговых ставок и отмена неэффективных налогов (здесь можно привести в пример кривую Лапласа, общая суть ее: что существует некий налоговый предел, когда при увеличении налогового бремени доход государства увеличиваться не будет), если налог будет больше «налогового предела», начнется сокращение доходов

3. Денежная эмиссия. Примером будет Кейнсианская денежная эмиссия в США (Джона Кейса).

4. Выпуск гос и муницип ценных бумаг.

5. Привлечение заемных средств (внутренних и внешних).

6. Перераспределение налоговых доходов в пользу вышестоящего бюджета.

Пр. гос бюджет за счет регионального и местного.

7. Увеличение поступлений от продажи и (или) использования гос и муницип имущества.

Пр. за счет богатства государства.

8. Изменение статуса внебюджетных фондов.

Пр. фонд занятости (во время дефицита подобные внебюджетные фонды стали бюджетными).

Когда с помощью методов увеличить бюджет не получается, государство переходит к еще более серьезным мероприятиям. К таким как

Мероприятия по сокращению расходов бюджета.

1. Секвестирование бюджета. ( это крайняя мера) означает пропорциональное сокращение расходных статей до конца финансового года).

Секвестировение бывает:

*Полное (встречается безумно редко) (сокращение всех расходных статей).

*С использованием «защищенных» статей. - это те групп расходов, которые подлежат полному финансированию и не могут быть уменьшены ни при каких условиях. Пр. заработная плата, степендии и пособия, медикаменты и пр.

Живой пример: в 93г по пол года не платили зарплаты.

2. Выборочное снижение расходов на величину, определяемую для каждого направления.

3. Передача расходов бюджетной системы с вышестоящих уровней к нижестоящим.

4. Проведение инвестаризации всех обязательств бюджета и полная ликвидация излишних расходов

5. Перенесение на более поздний период тех затрат, которые не являются необходимыми в данное время.

Источники покрытия дефицита бюджета.

1) Денежное финансирование (кредиты ЦБ - эмиссия).

2) Долговое финансирование (кредиты банков и небанковских кредитных организаций; кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций; государственные займы (ценные бумаги); бюджетные кредиты (от других уровней бюджетной системы); от продажи имущества находящегося в гос собственности;

18. Налоговые доходы местных бюджетов

1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

? земельного налога -- по нормативу 100 процентов;

? налога на имущество физических лиц -- по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

? налога на доходы физических лиц -- по нормативу 10 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога -- по нормативу 30 процентов.

Основные направления расходов местных бюджетов

Выделяют две основные группы расходов:

1. Обязательные расходы -- расходы, связанные с финансированием выплат перед населением, в том числе по вмененным государственным полномочиям, а также закрепленные за муниципальным образованием федеральными и региональными законами.

2. Дискреционные расходы -- расходы на содержание муниципального хозяйства, то есть расходы на развитие местной экономики, дорожного хозяйства, строительства, территории.

19. Сущность и структура местных финансов, принципы их функционирования

Местные финансы - совокупность денежных средств предназначены для функций местного самоуправления. К ним относятся:

1. Местные бюджеты

2. Местные внебюджетные фонды (по законодательству РФ не формируются)

3. Местные муниципальные займы.

Формирование и использование М.ф. основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Местные финансы выполняют три функции:

1.Распередлительная функция - проявляется в порядке формирования доходов и расходов местных бюджетов, целевых фондов органов местного самоуправления. Средства изначально аккумулируются в местные бюджеты и целевые фонды, и затем распределяются и используются на удовлетворение разнообразных местных нужд. Через систему межбюджетных отношений, ресурсы перераспределяются между отдельными административно - территориальными единицами с целью обеспечения финансовых выравниваний.

2.Контрольная Функция - реализуется путем контроля над составлением проекта местного бюджета, его рассмотрение и утверждение, а также выполнение местных бюджетов, и контроль отчетности за этим выполнением. Сфера контрольной функции включает различные фонды денежных средств и в целом финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов местного самоуправления. Контрольная функция ставит основой задачей обеспечить пропорции распределения и перераспределения финансовых ресурсов, их целевое и экономическое использование.

3.Стимулирующая функция - заключается, в создании условий, при которых органы местного самоуправления, непосредственно заинтересованы в увеличении объемов доходов бюджета, дополнительном привлечении поступлений общегосударственных и местных налогов, а также поиска альтернативных источников доходов, эффективном использовании финансовых ресурсов, т.е. реализация стимулирующей функции заключается, в формировании собственных доходов местных бюджетов.

Местные финансы играют большую роль в экономической системе каждого государства, где признается и действует эффективное в финансовом плане местное самоуправление.

Местные финансы в экономической системе государства:

Влияют:

-на социально - экономическое развитие страны;

-финансовую безопасность государства;

-финансовую стабильность развития экономики;

-благосостояние населения;

-развитие демократии в обществе.

Используются как инструмент:

-перераспределение валового внутреннего продукта;

-государственного регулирования развития территорий;

-экономической, в т. ч. финансовой политики;

-государственной региональной политики.

Определяют:

-объем и качество предоставления локальных общественных услуг населению;

-состояние и развитие местного хозяйства;

-финансовую базу местного самоуправления;

-предоставление конституциональных гарантий населению;

-состояние финансового выравнивания.

Местные финансы играют существенную роль в обеспечении финансовой безопасности государства, что является одной из важнейших составных экономической безопасности страны. Финансовая безопасность, имеет решающие значение в функционировании экономической системе, в общем, влияет на сферы общественной жизни, без ее обеспечения невозможно достичь как текущих, так и перспективных общенациональных целей развития.

Таким образам местные финансы, как целостная и сложная система экономических отношений приобретают важную роль в реформировании отечественной экономики, созданий основ рыночного хозяйствования, формирования демократической социально ориентировочного государства.

Современные изменения в сфере местных финансов направлены на их дальнейшее усовершенствование с целью достижения таких целей: 1.стабилизация экономической системы;

2.адаптация субъектов хозяйствования в частности малых и средних предприятий к рыночным превращениям;

3.реализация заданий государственной региональной политики; 4.стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционной активности;

5.решение социальных, демографических, экологических, национальных и других проблем регионов.

20. Причина создания, порядок формирования, специфика деятельности пенсионного фонда РФ

Пенсионный фонд Российской Федерации - это организация по оказанию социальных услуг для граждан. Какова история развития Пенсионного фонда в Российской Федерации? Каковы его социально значимые функции? Ответы на эти и другие вопросы читайте ниже.

Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации

Пенсионный фонд Российской Федерации был создан 22 октября 1990 года. Это событие помогло получить новый способ финансирования и выплаты пенсий и пособий. Сначала функцией Пенсионного фонда был сбор страховых взносов на финансирование выплаты пенсий. Но позже начали формироваться Единые пенсионные службы, в обязанности которых входила начисление и выплата пенсий.

Система Пенсионного фонда развивалась и далее, периодически выдавались указы, постановления органов власти, которые вносили изменения в структуру Пенсионного фонда, и от момента своего создания и за время существования произошло немалое количество изменений. Много дополнительных функций появилось во власти Пенсионного фонда. Он смог решать такие вопросы как оформление пенсии и подтверждение стажа и др.

Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Но и денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Система Пенсионного фонда имеет трехуровневую структуру. В нее входят:

1. Центральный аппарат.

2. Отделения ПФ в субъектах Российской Федерации.

3. Управления ПФР в городах и районах.

Исполнительная дирекция осуществляет управление центральным аппаратом Пенсионного фонда.

Фонду присущ целый ряд особенностей:

1. Имеет строгую целевую направленность.

2. Денежные средства используются для финансирования расходов, которые не входят в бюджет.

3. Тарифы взносов в Фонд являются обязательными и устанавливаются государством.

4. Регулирование взносов, их взыскания и уплаты ложится на многие статьи из Налогового кодекса.

5. Денежные средства Пенсионного фонда находятся на государственном обеспечении и не входят в состав бюджетов, то есть взыскивать эти денежные средства на цели, которые не предусмотрены законом, запрещено.

6. Распределение средств Фонда происходит непосредственно под присмотром руководства Фонда или органов власти.

Социально значимые функции Пенсионного фонда

К социально значимым функциям можно отнести:

1. Назначение и выплата пенсий.

2. Назначение и реализация социальных выплат.

3. Учет участников системы обязательного пенсионного страхования.

4. Взаимодействие со страхователями.

5. Выдача сертификатов на получение материнского капитала.

6. Управление средствами пенсионной системы.

7. Проведение научно-исследовательской работы в области пенсионного страхования.

8. Управление средствами пенсионной системы.

9. Международное сотрудничество по вопросам, касающимся пенсионной системы.

Это одни из основных социально значимых функций. Естественно, они играют большую роль в деятельности Пенсионного фонда и помогают ему проникать во все сферы социальных отношений.

У Пенсионного фонда имеются 3 функции:

1. Фискальная - сбор денежных средств для проведения мероприятий, которые относятся к пенсионному обеспечению.

2. Перераспределительная - выплата пособий и пенсий гражданам, которые в первую очередь нуждаются в финансовой помощи (инвалидам; лицам, которые потеряли кормильца и так далее).

3. Контрольная - наблюдение за сложившимися в стране условиями в сфере пенсионного обеспечения.

Формирование дохода Пенсионного фонда

Доход Фонда формируется за счет страховых взносов работодателей, страховых взносов лиц, которые занимаются индивидуальной деятельностью, страховых взносов граждан других категорий, добровольных взносов и выплат из бюджета Российской Федерации. А все налоги и сборы устанавливаются законодательной властью.

21. Мировые пенсионные модели, их достоинства и недостатки

Пенсионные системы: мировой опыт

В большинстве стран мира реализуются программы пенсионного обеспечения. Причем, если в одних государствах главный акцент делается на государственное финансирование пенсионной системы, в других, наоборот, основу составляют пенсионные накопления самих граждан. Наиболее распространены в мировой практике накопительные и распределительные пенсионные системы. Описанные ниже модели в чистом виде встречаются крайне редко. В основном используются смешанные системы.

Распределительная система

Распределительную систему также называют солидарной, так как при ней государственные пенсии выплачиваются по правилу «солидарности поколений». Таким образом, все средства, полученные за счет налогов от работающих граждан, идут на выплату текущих пенсий. Такой принцип отражает наименование «pay-as-you-go», что дословно переводится как «плати, пока ходишь». Исторически это самая первая пенсионная система в мировой практике. Успешность применения распределительной системы зависит от демографической ситуации и размера средней заработной платы. Кроме того, она никак не индивидуализирует граждан по размерам будущей пенсии. Из-за этих довольно весомых недостатков многие государства обратились к накопительной пенсионной системе.

Германия

Классическим примером распределительной системы является Германия конца 19 века. Именно здесь в 1889 году впервые сформировалась государственная система пенсий по возрасту для работающих людей. Ее основателем принято считать канцлера Германии Отто фон Бисмарка. В начале XX века, ее заимствовали и другие европейские державы.

До сих пор Германия остается одним из самых консервативных государств в плане заботы о пенсионерах. Здесь пенсионный возраст и у мужчин и женщин единый - 67 лет. Пенсия же зависит от уровня заработной платы и стажа работы. В государственный пенсионный фонд отчисления поступают и от работника и от работодателя. В сумме они составляют 19,4% от зарплаты.

Работники крупных предприятий получают и производственную пенсию, если на предприятии создана особая пенсионная касса. Ее размер зависит от прибыли компании и стажа сотрудника. Госслужащие имеют дополнительную пенсию, которая равна пенсии по старости. Часть граждан участвует и в добровольном пенсионном страховании.

Накопительная система

При накопительной системе только часть полученных взносов идет на государственное пенсионное обеспечение современных пенсионеров. Другая же их составляющая инвестируется в финансовые активы или ценные бумаги. Так получаемый инвестиционный доход становится дополнительным источников для повышения пенсии. При данной модели размер пенсии напрямую зависит от размера зарплаты и трудового стажа. Здесь каждый гражданин, по сути, может влиять на уровень своего финансового обеспечения в старости. При такой системе «оживляется» фондовый рынок и получает большее развитие рынок страхования. Более того, работники становятся собственниками индивидуальных пенсионных счетов, состояние которых они могут регулярно отслеживать.

Швеция

Накопительные принципы доминируют в пенсионной системе Швеции. Здесь пенсия состоит из трех частей - условно-накопительной, накопительной и гарантированной. Первая часть - условные деньги (обязательства), размер которых зависит от зарплаты работника. Она складывается из взносов (16% от зарплаты). Накопительная часть (2,5% от зарплаты) - реальные деньги, которые направляются на индивидуальный счет, которые потом инвестируются. Причем работник может выбрать как один, так и несколько пенсионных фондов. К слову, в Швеции их сейчас более 500. Гарантированная пенсия выплачивается тем, у кого нет ни накопительной, ни условно-накопительной или они слишком малы. В отличие от двух других частей, которые назначаются с 61 года, гарантированную пенсию граждане получают с 65 лет.

Широко распространены добровольные профессиональные системы, которые охватывают не менее 90% работников. Они добавляют к сумме основной пенсии около 10% от зарплаты.

Пенсионная система РФ

Пенсионная система России во многом изменилась за последние десятилетия. Пережив несколько реформ, она продолжает модернизироваться до сих пор.

Распределительная пенсионная система

Первым сигналом к значительным переменам стало создание Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФРФ) в 1990 году. Он выступал в качестве места аккумулирования, хранения и размещения страховых взносов, которые направлялись на выплату пенсий. Вплоть до 2002 года в России функционировала распределительная система пенсионного обеспечения. Согласно условиям данной пенсионной системы пенсии выплачивались только за счет страховых взносов работающих граждан. Таким образов пенсия была исключительно распределительной, а все собранные деньги шли на выплату текущих пенсий.

Распределительно-накопительная пенсионная система

Современная распределительно-накопительная пенсионная система в России начала функционировать с 1 января 2002 года. С этого времени начала действовать новая система обязательного пенсионного страхования. После реформы трудовая пенсия стала состоять из трех частей: страховой, накопительной и базовой. Так было до 2014 года. В ходе очередного витка пенсионной реформы в 2015 году в системе обязательного пенсионного страхования вводится два вида пенсий:

· страховая пенсия

· накопительная пенсия

Основа будущей пенсии - страховые взносы, которые уплачивает работодатель за работника. Взносы составляют 22% от годового фонда оплаты труда работника. Из них 6% - это солидарный тариф, предназначенный для формирования государством денежных средств на фиксированные выплаты (до 2014 года - так называемый базовая часть пенсии), а 16% - это индивидуальный тариф, который учитывается на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.

В течение 2014-2015 годов каждый гражданин 1967 года и моложе должен выбрать свой вариант пенсионного обеспечения:

Каждый гражданин ответственен за свою пенсию - помимо выбора варианта пенсионного обеспечения, гражданин может:

· заключить с негосударственным пенсионным фондом договор негосударственного пенсионного обеспечения, чтобы получать дополнительную пенсию;

· участвовать в Программе государственного софинансирования пенсий, чтобы увеличить накопительную пенсию с помощью добровольных взносов, которые удваивает государство.

Пенсии в Китае

Первая серьезная проблема китайской пенсионной системы - это старение населения. В 2014 году доля населения старше 60 лет составила 14% (194 миллионов человек), а к 2050 году по прогнозам она вырастет до 36% (542 миллионов человек) - это самый высокий показатель в мире. Возраст выхода на пенсию в КНР - 60 лет для мужчин и 50 или 55 лет для женщин в зависимости от рода деятельности.

В 2012 году министерство трудовых ресурсов и социального обеспечения КНР предлагало начать постепенное повышение пенсионного возраста, чтобы к 2045 году довести его до общей для всех отметки в 65 лет. Но идея была отложена, чтобы не вызывать беспокойство населения накануне передачи власти новому руководству. Однако повышение пенсионного возраста неизбежно - ожидается, что к 2020 году пенсионный возраст будет увеличен: до 55 лет - для женщин и до 65 лет - для мужчин.

Старение населения не единственная проблема пенсионной системы КНР. До 2009 года пенсионные выплаты были привилегией городских жителей. Жители сельской местности на старости могли рассчитывать лишь на собственные сбережения. В 2009 году после проведения реформ около 55% сельских жителей начали получать социальную пенсионную поддержку государства. В начале 2014 года правительство КНР заявило о скором запуске реформы, направленной на унификацию пенсионной системы. Цель реформы - устранить разделение пенсионной системы на сельскую и городскую часть и приблизить уровень пенсий сельских жителей к пенсиям горожан.