Кроме того, в целях повышенного налогообложения дорогих транспортных средств подготовлен проект федерального закона, предусматривающий установление с 1 января 2014 года нормы, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн. рублей. Предусмотрено, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. рублей до 10 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, будет применяться коэффициент 2. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. рублей до 15 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет, будет применяться коэффициент 3. Для целей налогообложения порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определяться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли, на основании статистических данных, данных таможенной статистики и данных о сделках на соответствующие марки, модели легковых автомобилей и их модификации.

2.4.8 Налогообложение добычи полезных ископаемых

В целях совершенствования налогобложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) добычи горючего природного газа из нетрадиционных источников сырья и создания эффективного механизма налогообложения НДПИ горючего природного газа, добываемого из месторождений угля (метан угольных пластов) с 1 января 2013 года метан угольных пластов признан видом добытого полезного ископаемого в целях главы 26 Кодекса и включен в перечень полезных ископаемых, не являющихся объектом налогообложения НДПИ.

2.4.9 Для перехода на УСН с 2015 года

Доходы организации за 9 месяцев 2014 года не должны превышать 48,015 млн. руб.

Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря. В соответствии с НК РФ действует запрет на применение УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. С 01.01.2015 перечень организаций, на которых этот запрет не распространяется, уточнен.

В перечень включены хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учрежденные бюджетными и автономными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» или образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с целью практического применения результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям или образовательным организациям.

Еще одно нововведение касается уплаты налога на имущество организаций. Так, с 01.01.2015 налогоплательщики, применяющие УСН, будут обязаны уплачивать данный налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Однако эта новация касается только организаций. Индивидуальные предприниматели по-прежнему освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Подробные разъяснения, касающиеся применения УСН в 2015 году -- в статье начальника отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыкова, журнал «Налоговая политика и практика», № 11/2014.

ИП на УСН и ЕНВД депутаты обложат налогом на имущество физ.лиц с "деловой" недвижимости

Комитет ГД по бюджету и налогам опубликовал на своем сайте обновленную таблицу поправок в НК, которые касаются, в основном, перспективы введения местных сборов и по информации комитета, будут вноситься в законопроект № 527250-6.

Среди поправок присутствуют также касающиеся налога на имущество для ИП. В настоящее время, напомним, уплата предпринимателями ЕНВД или УСН предусматривает их освобождение, в частности, от налога на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой соответствующим налогом). Депутаты предлагают сделать исключения из этого правила, согласно которым ИП на ЕНВД, а также на УСН должны будут платить налог на имущество физ.лиц с объектов, включенных в перечень, указанный в статье 378.2 НК.

Если в предыдущей версии таблицы поправок, предлагаемые новшества касались только "вмененщиков", то новый вариант охватывает и "упрощенцев" - изменения вносятся уже не только в пункт 4 статьи 346.26 НК, но и в пункт 3 статьи 346.11 НК.

Речь идет об административно-деловых зданиях, торговых центрах и прочих объектах, используемых в том числе для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Статья 378.2 НК устанавливает порядок их обложения налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости. Напомним, что федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ внесены изменения, согласно которым организации УСН или ЕНВД больше не освобождены от уплаты налога на имущество организаций в отношении таких объектов.

Фискальные власти неоднократно заверяли, что ИП подобные изменения не касаются, более того - касаться не должны и не будут.

Заключение

В курсовой работе исследовалась тема «Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования». Исходя из проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Цель налоговой системы: создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д. Роль системы налогообложения - проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. Адамом Смитом. Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определённости правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы.

В январе-июле 2014г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 7470,5 млрд.рублей (это на 14,4 % больше чем за предыдущий период).

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Помимо этого планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям - совершенствования: налога на прибыль организаций, НДС, акцизного налогообложения, налога на доходы физических лиц, введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых (ндпи), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), налог на добычу полезных ископаемых, совершенствование водного налога, специальные налоговые режимы, совершенствование порядка изменения срока уплаты налогов, урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, налогообложение некоммерческих организаций

В среднесрочной перспективе будет проведено дальнейшее реформирование налоговой системы России, направленное на модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

Список литературы

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 21.07. 2007г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

4. ФЗ « Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу)

5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."

6. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

7. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.

8. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.

9. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

10. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.

11. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 287 с.

13. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

14. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.

15. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

16. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007

17. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 636 с.

18. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.

20. Прайм-ТАСС. Бизнес-лента; 20/05/2002

21. ФНС. Кремлевский пакет; 17/05/2002

22. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин.2-е изд., доп. и перераб. - М.: Юрайт - издат., 2006. - 635с.

23. Сажина, М.А. Экономическая теория: учебник для ВУЗов / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. - М.: НОРМА-ИНФРА - М, 2005. - 456 с.

24. Современная экономика. Лекционный курс: многоуровневое учебное пособие. / Под ред. Ю.М. Мамедова. Изд.6-е, доп. и перер. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 416 с.

25. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: учеб. пособие / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий - СПб.: Полиус, 2006. - 577с.

26. Тютюрков, Н.И. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие / Н.И. Тютюрков. - М.: Дашков и К, 2007. - 169с

27. Ченинов, М.В. О российской налоговой системе / М.В. Ченинов // Все о налогах. - 2007. - №1. - С.3-13.

28. Черник, Д.Г., Починок, А.П., Морозов, В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. - 422с.

29. Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г.) Официальный сайт Минфина.

Размещено на Allbest.ru