Сравнительный анализ систем налогообложения России и Украины

Порядок исчисления налога

Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога. В случае, если во время осуществления хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

Рентная плата. Состав рентной платы: рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых; рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины; рентной платы за специальное использование воды; рентной платы за специальное использование лесных ресурсов; рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины.

Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины, рентная плата за специальное использование воды, рентная плата за специальное использование лесных ресурсов , рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины, представление декларации и сроки уплаты рентной платы, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием.

3. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И УКРАИНЫ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ООО «ВИЗИТ» И ООО «ИМПУЛЬС»

Сравнивая налоговые системы России и Украины можно сказать, что в Украине система налогообложения полностью не сформировалась. Достаточно того, что у них еще нет Налогового Кодекса. Он у них в проекте еще и причем не один год.

Характерной особенность налоговой системы Украины является чрезмерная централизация налоговых полномочий. Хотя местные налоги и сборы многочисленны и разнообразны, но они составляют малую часть общей суммы доходов органов местного самоуправления.

Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы, главное задание которой - создать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей.

Сегодня уже можно подвести некоторые итоги годовой работы ГНА Украины. За это время ещё острее встали все проблемы налогового поля Украины, ещё нагляднее стали для разрешения вопроса, связанные с выплатой налогов. Увеличился процент выявления нарушений налогового законодательства. Например, в прошлом году нарушения налогового законодательства были обнаружены у 52% проверенных предприятий, а за результатами 9 месяцев текущего года - уже у 56%. На мой взгляд, построение такой налоговой системы, которая бы обеспечила создание благоприятного налогового климата на Украине, невозможна без внедрения целого комплекса мер, которые в корне изменили бы сам подход к выплате налогов, как необходимого атрибута государства.

Для облегчения ситуации необходимо достигнуть стабильности налогового законодательства, которое обеспечило бы: введение в действие законодательных актов по вопросам налогообложения не раньше чем через год с момента их принятия; неизменность ставок льгот и правил налогообложения в течение минимум 3 лет с момента введения в действие актов налогового законодательства, а также налогового законодательства относительно плательщиков, которые берут участие в целевых государственных инвестиционных программ в течении всего времени их действия.

С развитием в России рыночных отношений и появлением разнообразных объектов частной собственности вопросы налогов стали крайне актуальными.

С одной стороны государство всячески старается ужесточить систему налогов и обеспечить полную и своевременную их уплату, с другой стороны, граждане всеми силами пытаются найти пути обхода законов (и, надо сказать, успешно).

Законодательство о налогах стремительно меняется из года в год. В 1998 году вступила в силу I часть Налогового кодекса, а с 1 января 2001г. II часть. Однако практика показывает, что и он нуждается в корректировке. К основным недостаткам действующей в России налоговой системы относятся: отсутствие обоснованной программы развития и системного подхода в налогообложении; неувязка с другими экономическими инструментами регулирования экономики, а также организационная сложность: множественность налогов, налоговых ставок и льгот, а нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков. Часто у граждан, даже не стремящихся уйти от уплаты налогов, просто отсутствует информация о своих обязанностях в налоговой сфере, тем более о возможностях уменьшить уплачиваемые налоги, не вставая на путь нарушения закона.

Государство должно научится грамотно руководить доходами. Необходимо обеспечить гибкость налоговой системы, приспособить её к внешней и внутренней экономической конъектуре.

Необходимо также учитывать фактор сезонности работы плательщика и особенности отдельных областей промышленности и сельского хозяйства.

Правительства разных государств могут быть в каких угодно отношениях, однако предприниматели стремятся и будут стремиться к сотрудничеству, если оно взаимно выгодно. В случае, если в налоговом законодательстве не будет учтён этот фактор, то не только государство, а и предприниматели потеряют большие доходы.

Например, после введения Украиной налога на добавленную стоимость на продукцию, которая импортируется, Россия ввела аналогичный налог на товары, которые поступают с Украины. Вследствие этого Украина потеряла российский рынок сбыта сахара, так как его экспорт стал невыгодным. В настоящее время обеими сторонами этот налог отменён. Поэтому достижение согласованности внутренней налоговой системы с налоговыми системами смежных государств, которые являются основными экономическими партнёрами Украины - важный вопрос сегодняшнего дня. Создание совершенной налоговой системы внутри одной отдельно взятой страны не решает полностью решение всех проблем.

Налоговая система в отрыве от экономики существовать не может. С выздоровлением экономики будет совершенствоваться и налоговая система. Но при этом налоги должны не сдерживать развитие экономики, а напротив - стимулировать её.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо чтобы налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы Украины на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Но, несмотря на постоянную нехватку средств политика налогообложения в России в области социальной защиты малоимущих граждан действует и развивается.

Государство пытается усовершенствовать налоговый кодекс, или хотя бы приблизить к тому идеалу налоговой системы, при которой возможно было бы нормальное процветание малого бизнеса и уплата налогов, удовлетворявшая как предпринимателя, так и государство. Естественно, отслеженная система контроля за налогоплательщиками в лице налоговой полиции, которая существует в России сравнительно недавно, но уже ставшая действенным инструментом в борьбе с экономическими преступлениями, должна постоянно совершенствоваться. И пока не будет достигнут максимальный уровень идеальной модели налогообложения, налоговый вопрос останется актуальным.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Закон Украины «О системе налогообложения».

3. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФА-М, 2006.

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». - 2007. - 286с.

5. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2008.- 232с.

6. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.

7. Журавская И., Шинкоренко Д. - Украинская система налогообложения: настоящее и будущее // Бизнес - 2000. - № 37 (400) / Бухгалтерия - С. 6-19.

Размещено на Allbest.ru