Налоги: функции и роль в рыночной экономике

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Налоговая политика не может осуществляться без хорошо функционирующей системы налоговых органов, структура системы налоговых органов и их функции рассмотрены ниже.

2.3 Налоговые органы и их функции

Налоговая система функционирует благодаря федеральным органам исполнительной власти, взаимодействующим между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба.

Министерство финансов РФ - является федеральным органом исполнительной власти.

Его функции:

1. обеспечение и проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координация деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

2. разрабатывает предложения по налоговой политике, развитию налогового законодательства и совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации, предоставляет отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет.

3. Участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин.

Федеральная налоговая служба -- это федеральный орган исполнительной власти. Представляет собой единую централизованную систему налоговых органов. Функции:

1. осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, нормативными актами органов местного самоуправления.

2. Центральный аппарат ФНС РФ руководит деятельностью налоговых управлений и территориальных инспекций, организует работу по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и других обязательных платежах в бюджетную систему, оказывает методическую и практическую помощь в организации контрольной работы: анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, готовит на их основе предложения о разработке конструктивных методических указаний и иных документов по применению налогового законодательства, получает, обобщает и анализирует отчеты государственных налоговых инспекций о проделанной работе.

3. В целях единообразного применения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах ФНС РФ издает обязательные для них подзаконные акты, приказы, инструкции и методические указания.

Федеральная таможенная служба -- это федеральный орган исполнительной власти, который руководит таможенным делом в Российской Федерации.

Включает в себя территориальные таможенные управления, таможни и таможенные посты Российской Федерации, таможенные лаборатории, подведомственные учебные заведения и другие организации. Выполняет следующие функции:

1. вносит в установленном порядке предложения о ставках и механизме применения таможенных и иных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации;

2. организует взимание таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу России , а также иных таможенных платежей;

3. организует систему контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров; обеспечивает своевременное и полное внесение в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Российской Федерации, единства таможенной территории России; зашита экономических интересов Российской Федерации.

2.4 Роль налогов в рыночной экономике и формировании доходной части бюджета

В рыночной экономике налоги играют важную роль. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Роль налогов в рыночной экономике заключается в том, что государство, изменяя налоговые ставки, льготы и штрафы, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Налогам присущи такие черты как стабильность и подвижность. Они также влияют на роль налогов в рыночной экономике. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки финансовых операций и т.п. Неопределенность - враг предпринимательства. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, отчасти уровень жизни населения. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявленным к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы вносятся необходимые изменения.

Сейчас уже никто не отрицает факт, что чрезмерно высокие налоги - оказывают негативное влияние на рыночную экономику, порождают спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражает современную действительность России, когда огромный дефицит государственного бюджета требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. В этом заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране. Налоги имеют большое значение в доходах государства.

Роль налогов в формировании доходной части бюджета заключается в том, что налоговые поступления -- это главный источник формирования доходов бюджетной системы государства.

Федеративный характер российского государства, включающего 83 национально-государственных и административно-территориальных образования (на 23апреля 2014), существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в налогово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов Российской Федерации в социально- экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей путем бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными (субъектов Российской Федерации) и местными бюджетами.

Ряд федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (и процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральные налоги-- НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц -- являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений (по нормативам) либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке. Платежи по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта Российской Федерации устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего бюджета.

Значительная часть платежей по косвенным налогам (НДС, акцизы) поступает в федеральный бюджет, а по прямым налогам (на прибыль и доходы физических лиц) -- в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы

3.1 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы

Отметим наиболее важные недостатки, носящие макроэкономический характер в налоговой системе РФ. Копируя в основном западную модель налоговых систем, российская налоговая система тем не менее существенно отходит от западных стандартов в следующих основных моментах:

• поддержания максимально благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

• фактически не исключает из налогообложения капиталы, вложенные в производство и реинвестируемую прибыль;

• применяет недопустимо низкие вычеты из налогов на физических лиц, стимулируя уход от налогов даже при небольших заработках и, соответственно, уход от социальных платежей;

• отсутствие среднего класса приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;

• неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными наиболее крупными плательщиками;

• высокое подоходное обложение дивидендов (без зачета уплаченного налога на прибыль) подавляет интерес предпринимателей к максимизации прибыли.

На микроуровне можно отметить следующие недостатки:

• усиливающиеся расхождения между стандартами бухгалтерского учета, которые быстро переориентируются на международные образцы, и налоговым учетом, что приводит к бессистемным и трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли;

• ежедекадные и ежемесячные авансовые платежи большинства налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий (это касается и вмененного налога);

• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений (часто друг другу противоречащих, что крайне усложняет работу бухгалтеров и финансистов), арбитражной практики.

Концептуальные направления реформирования налоговой системы России.

Правительственным проектом определены цели и стратегия налоговых реформ и ее первоочередные задачи. Провозглашено, что цель изменений состоит не в увеличении объема собираемых налогов, а заключается в следующем:

а) по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов добиться снижения уровня налоговых изъятий;

б) сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и нелегитимными способами);

в) повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования сбережений, в распределение времени между досугом и работой и т. д.);

г) система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

В качестве стратегии реформ выбран вариант, при котором «налоговая реформа не должна ставить целью кардинальное изменение действующей налоговой системы, более реалистичным является ее эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы».

Ставится вопрос о достижении в процессе налоговой реформы следующих глобальных целей:

1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:

• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счёт отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);

• отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов);

• исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих их экономическое содержание;

• улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов, налогового контроля;

• сокращения числа контролирующих органов за счет объединения Налоговой службы, Налоговой полиции, Службы валютного контроля, подразделений государственных внебюджетных фондов, ответственных за сбор платежей;

• упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговых спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);

• сокращения возможностей для уклонения от налогообложения (как на легальной, так и нелегальной основе).

2. Снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков. Для этого предполагается:

• добиваться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

• отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от объема продаж;

• снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;

• разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных необходимых для ведения бизнеса расходов;

• по мере осуществления бюджетной реформы, приводящей к снижению расходов государства за счет роста их эффективности, - снизить ставку НДС.

3. Упрощение налоговой системы за счет:

• установления закрытого перечня налогов и сборов;

• сокращения числа налогов и сборов;

• максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

4. Обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Заключение

Важность налогов и их роли в рыночной экономики заключается в том, что они являются источником для формирования доходной части бюджета и от работы налоговых органов и проводимой налоговой политики зависит финансовое положение, как страны, так и отдельного человека.

По проделанной работе можно прийти к следующим выводам.

Российская налоговая система прошла долгий путь от 1992 г. когда налоговая система РФ была сформирована буквально в течение нескольких месяцев фактически путем копирования западных налоговых систем до принятия налогового кодекса и последующих реформ системы налогообложения.

Современное состояние налоговой системы значительно лучше, чем в девяностые, но всё равно она требует реформ. Например, более мягких условий налогообложения малого бизнеса и проектов, связанных с инновациями. Также как недостаток налоговой системы современной России некоторые экономисты считают принятые по опыту западных стран такие налоги, как НДС и ЕСН, помочь выйти из сложившейся ситуации может только единый оборотный налог, формируемый по принципу: «столько-то процентов от нетто-выручки каждого». И что нынешняя четверка налогов на руку отраслям с низкой долей заработной платы и высокой -- материальных затрат. Это нефте и газодобыча, энергетика, металлургия. А отрасли высоких технологий, ЖКХ, транспорт, строительство, машиностроение, легкая и пищевая промышленность испытывают настоящий налоговый пресс.

Система налогов и сборов служит инструментом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Можно создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, давая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Были рассмотрены такие вопросы как функции налогов, их сущность, а также другие важные вопросы, связанные с налогами и с налоговой системой. На данном этапе развития общества тема налогов и налогового законодательства является наиболее актуальной и значимой, так как все страны заняты поиском лучшей системы налогообложения, поэтому ей посвящено большое количество научных работ и трудов. Каждый автор предлагает свой способ построения налоговой системы. Но все сходятся во мнении, что без налоговой системы не может существовать ни одно государство. Основная целью правительства на данный момент должно стать дальнейшее проведение реформ налоговой системы и гибкая налоговая политика в отношении малого бизнеса, налоговое стимулирование инновационной деятельности, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Список использованной литературы

1. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ИНФРА-М, 2007.

2. Налоги и налогообложение. Под ред. Черник Д.Г. - М.: «Юнити», 2011.

3. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - М.: Питер, 2003.

4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.

5. Толкушин А.В. История налогов в России. - М.: «Юристъ», 2001.

6. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2003.

7. Виталий Петров, Сергей Куксин «Владимир Путин выступил перед работниками налоговых органов» / Российская газета, 2011, №5638 (262).

8. Игнатов А.В. Справедливость налогообложения - фактор экономический. / ЭКО, 2005, №2

Размещено на Allbest.ru