Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1 Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

2 Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база

СТАВКА НАЛОГА

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1 Платим налог авансом

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

2 Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

· Через банк-клиент

· Сформировать платёжное поручение

· Квитанция для безналичной оплаты

ПОДАЧА ДЕКЛАРАЦИИ

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

· Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673).

В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

ЛЬГОТЫ

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

· развозной или разносной розничной торговли;

· размещения рекламы на транспортных средствах;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

ПОРЯДОК УЧЕТА

Осуществляется раздельный учет показателей:

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ - по законодательству РФ уплачи-вают юридические и физические лица, осуществляющие действия или намере ния, направленные на возникновение имущественных прав в отношении акций, сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида,условийобращения и номинала и переводных векселей посредством заключения договора и регистрациипроспекта эмиссии ценных бумаг. Объектами налогообложения являются цена договора и регистрацияпроспекта эмиссии ценных бу маг. При регистрации проспекта эмиссии налог взимается в размере 0.5%номинальной стоимости эмиссии. При этом эмитент, осуществляющий первич ную эмиссию ценных бумаг,уплачивает налог в виде платы за регистрациюпроспекта эмиссии. При покупке государственных ценныхбумаг налог упла чивается в размере 1 рубля с каждой 1000 рублей. При заключении договора купли-продажи ценных бумаг каждый участник сделки уплачивает 3 рубля с каждой 1000 рублей. Плательщикиисчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из цены договора или номинальной суммы эмиссии исоответствующейналоговой ставки. Налог уплачивается плательщиком при регистрации соот ветствующихопераций и в течение трех дней перечисляется в федеральный бюджет.

Словарь финансовых терминов.

Налог на операции с ценными бумагами - федеральный налог на предприятия, регистрирующие проспектыэмиссии ценных бумаг, а также на юридические и физические лица, осуществляющие операции с ценнымибумагами. При этом объектом обложения являются:

- при купле-продаже ценных бумаг - цена договора;

- при регистрации проспекта - номинальная сумма эмиссии.

Наломговый перимод -- период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

статья 52. Порядок исчисления налога

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 52]

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.

6. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ЛЕСНОЙ ДОХОД

платеж в государственный бюджет за лесопользование, установленный в целях рациональной эксплуатациии воспроизводства лесных ресурсов (лесного фонда). В этих целях, а также для извлечения из лесов доходаотпуск древесины на корню и др. лесных ресурсов производится за плату по установл. таксам илипосредством лесных торгов.

Кроме лесных податей в лесном хоз-ве имеются след. виды доходов: суммы, полученные от продажидревесины и лесопродукции, оставленной (бесхозной) в лесу лесозаготовителями после истечения сроков ихзаготовки и вывозки, а также от продажи секвестрованной древесины у лесонарушителей; суммы,полученные от продажи жилых, производственных и хоз. построек, оставленных лесозаготовителями послеокончания срока проведения лесозаготовительных работ и установленного срока нахождения их в лесу;сумма неустоек за нарушения лесохоз. требований при отпуске древесины на корню в лесах РФ,утвержденных Пост. Правительства РФ от 5 февр. 1992 № 67. Лесные подати и перечисленные выше др.поступления в совокупности составляют Л.д. Древесина на корню, реализуемая по лесным таксам, по своемупроисхождению имеет двойственный характер. С одной стороны - это природный ресурс, с др. - ресурс,воспроизводимый с содействием человека.

В силу этого попенная плата (лесная подать) за древесину накорню и ее составные элементы имеет рентное и затратное содержание, представляет собой форму изъятияв доход гос-ва дифференциального дохода (ренты) и возмещение расходов на ведение лесного хоз-ва исостоит из трех элементов: издержек производства по выращиванию леса (воспроизводство лесныхресурсов), процента накоплений (прибыли) и дифференциального дохода (ренты). Л.д. характеризует в ден.форме систему экономич. отношений, связанных с созданием, распределением и использованием лесныхресурсов, и выражает определенные экономич. отношения между лесным х-вом и др. отраслями нар. х-ва поповоду использования лесных ресурсов. Все леса и предоставленные для ведения лесного хозяйства землиобразуют лесной фонд РФ. Согласно ст. 103 Лесного кодекса РФ Правительство РФ устанавливает миним.ставки платы за древесину, отпускаемую на корню.

Органы власти субъектов РФ могут увеличиватьминимальные ставки лесных податей по согласованию с тер. органами управления лесным хозяйством (ст.104 Кодекса). Платежи за древесину, отпускаемую на корню в размере минимальных ставок,распределяются: в федеральный бюджет (40%); в бюджеты субъектов РФ (60%). Если в субъекте РФрасчетная лесосека (норма пользования) по рубкам главного пользования (рубка спелого леса) непревышает 1 млн мз, лесные подати и арендная плата в размере минимальных ставок поступают в егобюджет полностью. Лесные платежи, направляемые в федеральный бюджет, используются дляфинансирования расходов на содержание территориальных органов управления лесным х-вом,национальных парков, в т.ч. на капитальный ремонт зданий и сооружений, осуществление мероприятий поохране лесов и борьбе с лесными пожарами, вредителями и болезнями леса, выполнение работ построительству лесохоз. дорог, осушению лесных площадей, устройству оросительных сетей, их содержаниюи ремонту, семеноводство, ведение мониторинга лесов, ведение гос. лесного кадастра и гос. учета лесногофонда, лесоустройство, НИОКР и проектные работы в области лесного х-ва, создание противоэрозионных ипастбищезащитных насаждений федерального значения, подготовку кадров для лесного х-ва, обеспечениеформенным обмундированием работников лесного х-ва, а также капитальные вложения в охрану и защитулесов, развитие соц. сферы лесного х-ва. Часть лесных платежей, поступающих в бюджет субъекта РФ,направляется соотв. территориальному органу управления лесным хвом на финансирование расходов навоспроизводство лесов в соответствии с нормативами, определяемыми этим органом. Лесхозам поступаетвыручка за пользование др. лесными ресурсами (кроме древесины), 70% разницы между стартовой иокончательной стоимостью древесины при ее продаже на торгах, а также 50% штрафных санкций

Порядок и сроки уплаты налогов (сборов)

1. Уплата налога (сбора) производится добровольно или принудительно.

При добровольной уплате налога (сбора) она производится:

* разовой уплатой всей суммы налога;

* по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается примени тельно к каждому налогу. Например, гл. 22 "Акцизы" части второй НК РФ предусмотрен авансовый порядок взимания ак цизов в форме продажи акцизных марок либо специальных ре гиональных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных налогов - законами субъектов РФ, местных налогов - нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

2. Налога (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме.Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет. Порядок оформления налогоплательщиками платежных поручений на перечисление налоговых платежей регламентирован совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 29.02.2000 №№ 21н, АП-3-25/82 (вред, от 01.10.2001). Уплата налога в наличной форме может производиться посредством почтового перевода, через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления или через сборщика налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налога в неденежной форме (например, передачей государству товаров или выполнением для государственных нужд каких-либо работ)запрещено.

3.Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:

по декларации;

у источника выплаты дохода;

кадастровый способ уплаты налога. При уплате налога по декларацииналогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие юридически значимые для налогообложения сведения. При уплате налога у источника выплатыдохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т. д.).

Кадастр- это реестр, который устанавливает перечень типичныхобъектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешнимпризнакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

4. Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте

России - российских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

5. Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору).

Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок являетсянедоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.

6. Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях:

отзыва налогоплательщиком платежного поручения4 на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);

возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);

когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее -- Закон №2003-1).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога признаются физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1).

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектами налогообложения признаются:

· жилой дом;

· квартира;

· комната;

· дача;

· гараж;

· иное строение, помещение и сооружение;

доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 -- 6 (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ

СТАВКИ НАЛОГА

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (ст. 3 Закона № 2003-1).

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

[tax pay sources] -- финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:

а) доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

б) текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);

в) прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).

Статья 161. Порядок удержания налога у источника выплаты

1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у источников выплаты:

1) юридические лица, а также в установленных настоящим Кодексом случаях их обособленные подразделения, которые производят выплаты работающим по найму физическим лицам;

2) физические лица - индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам, работающим у них по найму;

3) физические и юридические лица, выплачивающие пенсии, стипендии и пособия другим лицам, за исключением государственных пенсий, стипендий и пособий;

4) юридические лица-резиденты, которые выплачивают дивиденды физическим и юридическим лицам;

5) физические и юридические лица, которые выплачивают проценты физическим и юридическим лицам;

6) физические и юридические лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в статье 164 настоящего Кодекса;

7) физические и юридические лица, выплачивающие выигрыши по облигациям, лотереям, призы (выигрыши, подарки) по результатам конкурсов и соревнований.

2. Физическое или юридическое лицо, выплачивающее доход, несет ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет. Если суммы налога не удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующие штрафы и проценты.

3. Физические и юридические лица, удерживающие (начисляющие) налог у источника выплаты согласно части 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в банках и других финансово-кредитных учреждениях, выполняющих отдельные виды банковских операций, обязаны:

1) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальный налог в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, в бюджет одновременно с получением средств на выплату заработной платы, в других случаях - в течение 5-ти банковских дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);

2) при выплате заработной платы выдавать физическим лицам, получающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета в обязательном порядке, а также направлять (представлять) физическим и юридическим лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей статьи, по их требованию в течение 10 дней справки с указанием идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном году.

Банкам и другим финансово-кредитным учреждениям запрещается выдавать наличные денежные средства на выплату заработной платы без предварительного перечисления в бюджет налогоплательщиками или налоговыми агентами сумм социального налога, соответствующего вышеуказанной сумме наличных денежных средств. (Закон №376 от 20.03.08г.)

4. Работодатель, не являющийся основным работодателем налогоплательщика, обязан удерживать подоходный налог с заработной платы по ставке 13 процентов без применения вычетов, предусмотренных статьей 139 настоящего Кодекса.

Статья 162. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке в 12 процентов, за исключением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не подлежат дальнейшему налогообложению.

Статья 163. Удержание налога на проценты у источника выплаты

1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у источника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан в соответствии со статьей 34 настоящего Кодекса, за исключением случаев части 2 настоящей статьи.

2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), выплачиваемые резидентным банкам, другим резидентным финансово-кредитным учреждениям (организациям), в том числе резидентным микрофинансовым организациям, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя - физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты этому лицу.

4. Юридическое лицо - резидент, прибыль которого подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соответствии в частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.

Статья 164. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты

1. Доход нерезидента из источника в Республике Таджикистан, определяемый в статье 34 настоящего Кодекса и не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, подлежит обложению налогом у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае налогообложения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса из общей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и подлежащей выплате нерезиденту, удержанного из этой общей суммы налога на добавленную стоимость), по ставкам, определенным в части 6 настоящей статьи.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества, выполнение работ, оказание услуг.