Налоговая политика

В настоящее время главным приоритетом финансовой политики нашего государства является создание такой налоговой системы, которая не только обеспечила бы фискальные интересы государства, но и стимулировала развитие производства, эффективное использование природных ресурсов Казахстана и широкомасштабное получение инвестиций. Именно на достижение этих целей направлены предположенные Правительством Республики Казахстан изменения в Налоговом кодексе, разработанные с учетом мировой практики. Это относится также к таким платежам, как бонусы, роялти, налог на сверхприбыль, которые одновременно служат двум целям: эффективному использованию природных богатств Казахстана и пополнению доходной базы бюджета.

Налогообложение является одной из сложнейших проблем социально-экономической политики любой страны. Социологическая экспертиза налоговых реформ в Казахстане дала следующие результаты. Налоговая система Республики Казахстан по содержанию приблизилась к показателям развитых западных стран мира. Наиболее важными итогами реформ явилось введение налога на добавленную стоимость и акцизов (вместо налога с оборота), земельного налога и налога на собственность (вместо платы за производственные фонды). Целевые сборы социального характера были обособлены во внебюджетные фонды (страхования, занятости, пенсионный), что соответствует практике большинства развитых стран.

С 1999 года формирование бюджета стало осуществляться по-новому. Все внебюджетные фонды Правительством включены в бюджет. Так как внебюджетные фонды создавались по строго целевому назначению для финансирования конкретных социально-экономических программ, поэтому в расходной части бюджета целесообразно было бы выделить социальные программы, финансируемые за счет социальных налогов и сборов. Это привело бы к целевому использованию средств бюджета и его прозрачности.

Любая налоговая система сталкивается с попытками незаконченных теневых операций, а "недоборы" планируемых поступлений в бюджет имеют не только криминальную основу, но и являются результатом естественной самозащиты и экономического сопротивления хозяйствующих субъектов от налогового пресса, способствующего развитию законных действий в пространственном экономическом поле. В данный момент основным и главным принципом налоговой системы в республике должен стать принцип справедливости взимания налогов, ее регулирующая роль и самое главное -- стимулирующее начало развития всей экономики независимо от значимости налогоплательщика для республики, региона, района. Для этого, на наш взгляд, необходима стабильная, четкая и главное понятная система выращивания предпринимателей в цивилизованных налогоплательщиков за счет постоянной и надежной в правовом отношении системы предоставления всем новым хозяйствующим субъектам льгот впервые 2-3 года их деятельности для становления налогоплательщиков, способны в дальнейшем питать бюджетные программы. В этом аспекте следует отметить, что основной работой налоговых органов становится не простое получение финансовых и иных отчетов, а оказание помощи предпринимателям в их работе, что характерно для налоговых служб, скажем Германии, когда для мелких предпринимателей налоговые службы осуществляют правовое сопровождение. При этом в случае более быстрого развития предприятия (за счет увеличения оборотов) оно должно переходить в статус среднего, а из среднего в крупное.

Такой подход способствует выявлению налогоплательщиков по группам их статуса или уровня, что означает возможность, как становления крупных налогоплательщиков, так и мелких в зависимости от фактической сложившейся ситуации с предприятием. Такая ситуация позволяет не только обладать налогоплательщиками, но и стать для них определенной опорой не только как к основному источнику доходов в бюджет в условиях становления рыночных отношений, но и цивилизованно сопровождать его.

В этом плане предлагается использовать в налоговой сфере селективную экономическую политику, т.е. снижение налогового бремени в 1,5-2 раза, но только для налогоплательщиков, не нарушающих нормы налогового, бюджетного, гражданского, банковского и др. законодательства и договорных обязательств. Реструктурирование долгов, закрытие бесперспективных производств, переход на международные стандарты бухучета, оплата продукции, услуг только через расчетный счет и т.д. позволит повысить конкурентоспособность легальных товаропроизводителей и увеличить налоговые поступления государству за счет повышения эффективности, результативности производства. Безусловно, в реализации селективной финансовой политики важную роль должен играть постоянный мониторинг финансового положения предприятий, получивших налоговые преференции.

Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

- устойчивость и сбалансированность госбюджета;

- формирование антиинфляционного механизма и обеспечение стабильности собственной валюты;

- обеспечение широкомасштабных инвестиций;

- всемирное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Основной задачей налоговой службы на всех уровнях является обеспечение доходной базы бюджета. Однако, нельзя развивать экономические и в частности, налоговый инструментарий с позиции одного дня. В настоящее время кризисные явления в экономике, спад производства и ухудшение финансового состояния предприятий тормозят развитие рыночной экономики, при этом происходит усугубление ситуации за счет проблемы неплатежей, постоянного роста объема дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов, что усложняет работу налоговой службы.

По нашему мнению, налоговый комитет должен работать с позиции сопровождения налогоплательщиков: сначала крупных, затем средних и мелких, узнавая о нарастании проблем среди этих групп налогоплательщиков с целью предупреждения неуправляемости ситуацией, замыкающейся в конечном итоге на налоги и платежи в бюджет.

Городским налоговым управлением необходимо поддерживать связь с учреждениями банков, совместно отслеживать очередность соблюдения списания денежных средств со счетов предприятий и организаций и кассовой дисциплины в части своевременности сдачи наличных денег на расчетные счета в банке, устанавливать периодический и постоянный контроль, разработать и внедрить компьютерные программы автоматического отслеживания действий каждого банка по выполнению налоговых предписаний касательно средств на счетах недоимщиков и их дебиторов.

Областной аппарат налогового управления не должен заниматься частой проверкой низовых управлений. Основным, приоритетным направлением в его работе должно стать оказание консультационно-методической и практической помощи низовым звеньям по законному применению налогового законодательства. Исключения могут быть лишь при проведении комплексных проверок организаций контрольно-экономической работы, осуществляемой один раз в два года. Районные же подразделения налогового управления не должны отвлекаться от выполнения своих основных функций. Организационная структура службы информации в области должна включать как отдел информации и внешнего взаимодействия, так и методические кабинеты или специалистов, ответственных за информационно-разъяснительную работу в районных и городских налоговых управлениях.

Одной из форм информационно-разъяснительной работы должны стать занятия в управлениях по различным направлениям, таким как:

- постановка на налоговый учет юридических лиц и граждан-предпринимателей;

- по отдельным видам налогов;

- по составлению налоговых расчетов.

Наряду с привлечением дополнительных средств для покрытия финансовых нужд государства налоговая система должна стимулировать развитие отечественного производства. Международный опыт свидетельствует: главное в экономическом росте состоит в том, чтобы создать благоприятный климат инвестирования в производство для инвестирования в производство для национальных и международных товаропроизводителей, уловить и эффективно использовать международные экономические тенденции. Это касается, прежде всего, более полного учета в Налоговом кодексе интернационализации и глобализации экономических процессов. Для преодоления основных пороков действующей налоговой системы необходимо существенно ослабить налоговый пресс. Это, прежде всего, предполагает:

- осуществление постепенного (временного) сокращения изъятий из дохода;

- обязательное снижение ставки НДС и реальное использование этого вида налога как истинно добавленной стоимости;

- использование налоговых льгот только стимулирующих инвестиций и рост производства.

Данное положение имеет особое значение не только для отечественных товаропроизводителей, но и для зарубежных, особенно с точки зрения влияния на конкурентоспособность. Страна, имеющая более низкие совокупные налоги, становится более привлекательной для зарубежных инвесторов. Международные инвесторы большее значение придают последовательности и предсказуемости налогов на перспективу, чем временным налоговым льготам. В Казахстан же поступают пока "рисковые" иностранные капиталы, которые не делают погоды для подъема экономики.

Опыт многих зарубежных стран свидетельствует, что резкое усиление стимулирующей роли налоговой системы ведет к расширению базы налогообложения и за счет этого к увеличению поступлений в бюджет для решения государственных задач.

В новых экономических условиях важную роль в выполнении налоговой политикой задачи стимулирования производства играет величина налоговых изъятий из прибыли как основного дохода, обеспечивающего инвестиции и развитие предпринимательства. В ныне действующей налоговой системе Казахстана эта доля изъятий чрезмерно велика. Другими словами, государство полностью изъяло все инвестиционные ресурсы и затормозило, а затем привело к коллапсу национальной экономики.

Таким образом, можно отметить, что максимальное упрощение налоговой системы в республике способствует стимулированию как стратегического, так и текущего развития экономики Казахстана, способствует развитию основы любой рыночной страны малого или среднего бизнеса, без которых никакая социально-экономическая система не имеет перспективного будущего. Также можно отметить, что упрощение налоговой системы в русле сказанного способствует уменьшению уровня бюрократизации различных органов, в том числе и контролирующих, что практически обеспечивает здоровую среду для развития цивилизованных рыночных отношений в Казахстане. Кроме того, новый НК от 2009 года способствует снижению налогового бремени, к примеру, плательщикам НДС, который по сравнению с 2008 годом был снижен на 1 %, и составляет 13%. Правовые формы осуществления налоговой деятельности государства.

4. Правовые формы осуществления налоговой деятельности государства

Свою налоговую деятельность государство осуществляет главным образом в правовых формах. Так, установление, изменение и введение налога может быть осуществлено лишь посредством принятия соответствующего правового акта (в Казахстане - закона, принятого Парламентом, закона или указа, имеющего силу закона, принятых Президентом Республики Казахстан). Чтобы сформировать систему налоговых органов и определить их компетенцию, также требуется принятие определенных правовых актов (законов и постановлений правительства). Управление этой системой ее центральный орган осуществляет тоже путем принятия соответствующих правовых актов (главным образом приказов). Отсюда налоговые отношения всегда имеют форму правового отношения. Налоговые органы в процессе осуществления своей деятельности взаимодействуют с налогоплательщиками и другими участниками процесса налогообложения также через издание правовых актов - в основном налоговых уведомлений.

Словом, вся налоговая деятельность осуществляется путем принятия, изменения или отмены тех или иных правовых актов, которые и выступают формой этой деятельности.

Основными правовыми формами налоговой деятельности государства выступают:

1) издание нормативных правовых актов;

2) издание индивидуальных правовых актов;

3) совершение двухсторонних юридических актов в виде налоговых договоров;

4) привлечение к финансово-правовой ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения.

По поводу последнего сразу же отметим, что в настоящее время налоговое законодательство не предусматривает такого вида юридической ответственности. Существует лишь административная и уголовная ответственность за совершение налоговых правоотношений, носящих характер соответственно административных правонарушений и уголовных преступлений.

Правовые акты (как нормативные, так и индивидуальные) представляют собой особую разновидность юридических актов - налогово-правовые акты.

Налогово-правовые акты - это юридические акты, принимаемые государственными органами в пределах своей компетенции по вопросам налоговой деятельности государства и выступающие ее правовой формой. По своим юридическим свойствам налогово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. Нормативный налогово-правовой акт содержит общее правило поведения, рассчитанное на длительное время и адресованное неопределенному количеству субъектов. Примером нормативного налогово-правового акта является Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Посредством издаваемых законов и иных нормативных правовых актов государство устанавливает и вводит налоги, регулирует возникающие при этом налоговые отношения, определяя права и обязанности их субъектов и участников. В этом же порядке устанавливается ответственность за нарушение налогового законодательства, которая по большей части носит характер ответственности за ненадлежащее исполнение налогового обязательства. Деятельность государства, выступающего в целом в сфере налогообложения в качестве политически властвующего субъекта, устанавливающего налоги и регулирующего налоговые отношения, носит в основном нормотворческий характер. Как субъект (сторона) конкретного налогового отношения государство в лице своих специализированных налоговых органов добивается исполнения конкретным налогоплательщиком своих налоговых обязательств перед государством, опираясь при этом на ту нормативно-правовую базу, которая была ранее создана им самим же.

Совокупность налогово-правовых актов, носящих нормативно-правовой характер, образует налоговое законодательство страны. Отметим, что налоговое законодательство является формой существования налогового права.

Индивидуальный налогово-правовой акт касается конкретного налогоплательщика либо иного лица, связанного с налогообложением, и рассчитан он на определенную ситуацию. Примером индивидуального налогово-правового акта является уведомление органа налоговой службы, направляемое налогоплательщику при уплате окладных налогов, исчисление суммы налога в данном случае осуществляется самим налоговым органом. Такой способ уплаты налога применяется, например, при уплате налога на имущество физических лиц, когда налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога и вручает налогоплательщику налоговое уведомление, в соответствии с которым налогоплательщик производит уплату налога.

Налоговым уведомлением признается направленное органом налоговой службы письменное сообщение налогоплательщику о необходимости исполнения последним налогового обязательства (п. 1 ст. 31 НК).

Данное уведомление содержит все признаки индивидуального правового акта, т. е. регулирует конкретное налоговое правоотношение, адресовано определенному лицу, рассчитано на однократное применение. Этот акт порождает обязанности у лица, кому оно адресовано, обладает свойствами обязательности и принудительности исполнения, что свойственно любым правовым актам. Налоговое уведомление как индивидуальный правовой акт используется в самых разнообразных случаях и ситуациях. Так, налоговое уведомление используется в тех случаях, когда исчисление суммы налога осуществляется самим налоговым органом. Применяется оно при начислении суммы налога, пени и штрафов по результатам налоговой проверки, в случае принятия мер по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, а также при принудительном взыскании налоговой задолженности. Предметом налогового уведомления может быть устранение нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Данное уведомление может быть, и не связано с выплатой налогоплательщиком определенной суммы денег, а содержать, например, требование об устранении нарушений налогового законодательства. Налоговое уведомление может быть адресовано не только самому налогоплательщику, но и направляться налоговому агенту, а также быть использовано для обращения взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов (должников) налогоплательщика.

Налоговый кодекс устанавливает сроки исполнения каждого вида налогового уведомления (п. 2 ст. 31 НК). В качестве индивидуального правового акта во взаимоотношениях с банками выступают распоряжения налоговых органов, посредством которых осуществляется приостановление расходных операций налогоплательщика, а также инкассовые распоряжения, в силу которых банки должны осуществить списание денежных средств с банковского счета налогоплательщика с перечислением их на счет бюджета.

Издание индивидуальных налогово-правовых актов является формой реализации налоговыми органами своих односторонне-властных полномочий, которыми эти органы наделены государством. Наконец, правовой формой налоговой деятельности государства является реализаций налоговыми органами своих полномочий, действуя при этом в качестве участника конкретного налогового правоотношения. В зависимости от вида налогового правоотношения налоговый орган может выступать в роли либо представителя государства, действуя от его имени, либо самостоятельно, действуя от своего имени. При этом следует отметить, что государство заинтересовано в том, чтобы нормы налогового законодательства в целом и налоговые обязательства в частности исполнялись надлежащим образом. Эта заинтересованность обусловлена не только стремлением государства обеспечить правопорядок в сфере налогообложения, как это имеет место в любой сфере, которую государство регулирует посредством издания нормативных правовых актов, но и тем, что от соблюдения данного правопорядка напрямую зависят доходы государства, получаемые посредством налогов. Иначе говоря, в сфере налогообложения у государства два мотива обеспечения соблюдения законности: первый - обеспечение исполнения норм права, что представляет собой публично-политический аспект, второй - на базе исполнения норм налогового законодательства обеспечение себя денежными средствами, что представляет собой материальный аспект заинтересованности государства. В этих целях государство наделяет свои налоговые органы довольно мощными юридическими правомочиями и предусматривает различные юридические механизмы, призванные обеспечить сбор налогов, одновременно возлагая на другую сторону соответствующие обязанности.

Так, налоговые органы вправе осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном Налоговым кодексом, производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, требовать от налогоплательщика предоставления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений), получать от банков сведения о наличии и номерах банковских счетов налогоплательщика, об остатках и движении денег на этих счетах, косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика, предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан и т. д.

Реализация данных полномочий, представляя собой юридически значимые односторонне-властные действия налоговых органов, выступает в качестве методов осуществления государством своей налоговой деятельности. Другими словами, реализуя предоставленные ему полномочия и добиваясь исполнения налогоплательщиком возложенных на него обязанностей, налоговый орган тем самым участвует в осуществлении налоговой деятельности государства. Особую группу полномочий налоговых органов представляют собой полномочия, предоставляющие этим органам право на применение в одностороннем порядке мер государственного принуждения. Применение этих мер также выступает в качестве формы налоговой деятельности государства.

К числу основных мер государственного принуждения, применяемых в процессе осуществления налоговой деятельности государства, относятся следующие:

1) принудительное установление размера налогового обязательства;

2) принудительная корректировка размера налогового обязательства;

3) применение мер принуждения, связанных с обеспечением исполнения налогового обязательства;

4) применение мер, связанных с принудительным исполнением налогового обязательства;

5) принудительное изъятие у налогоплательщика документов;

6) применение мер принуждения, направленных на устранение нарушения налогового законодательства.

Поскольку реализация данных мер связана либо с налоговым обязательством, либо с осуществлением налогового контроля, данные меры будут рассмотрены в тех разделах настоящего учебника, которые посвящены, соответственно, налоговому обязательству или налоговому контролю. Еще одной правовой формой налоговой деятельности государства является совершение двухсторонних юридических актов, в качестве которых выступает налоговый договор. Сторонами такого договора выступают, с одной стороны, государство (представленное уполномоченным на то государственным органом), как субъект, имеющий право на получение суммы налогового платежа, с другой - налогоплательщик, как субъект, обязанный осуществить налоговый платеж в пользу государства.

Отметим, что налогово-правовая наука избегает употребления понятия «налоговый договор». Однако такой договор, по нашему мнению, все-таки существует, хотя и применяется он в весьма ограниченной сфере налоговой деятельности государства. Более подробно на вопросе налогового договора мы остановимся ниже при рассмотрении методов правового регулирования, используемых налоговым правом.

Министерство финансов Республики Казахстан осуществляет руководство налоговыми органами. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом), а также осуществляющим в соответствии с законодательством Республики Казахстан руководство и межотраслевую координацию в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов.

Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами, к которым относятся: межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также налоговые комитеты на территории специальных экономических зон. В числе основных методов налогового контроля (называя их почему-то формами) Налоговый кодекс называет следующие, непосредственно связанные с учетной деятельностью налоговых органов:

1) осуществление государственной регистрации налогоплательщиков и ведение их учета (регистрационный учет налогоплательщиков);

2) ведение учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) ведение учета поступлений в бюджет;

4) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

Согласно Налогового Кодекса одной из обязанностей налогоплательщика является постановка на учет в налоговом органе. При этом на основе данных учета НК МФ РК ведет Государственный реестр налогоплательщиков, порядок и правила, ведения которого определяет Минфин РК. С 01.02.2001 г. министерство финансов ввело новый порядок регистрации налогоплательщиков, где в числе прочих реализованы вопросы, которые не были отражены в прежнем положении о регистрации налогоплательщиков: это постановка на учет нерезидентов РК, филиалов, представительств и т.д.

Реализация норм налогового законодательства предполагает решения главного механизма системы налогообложения - реализации материальных интересов государства с последующими направлениями обеспечения социальных программ общества и повышения благосостояния населения.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод о том, что по сравнению с налоговыми системами многих стран мира, которые развивались постепенно, в течение многих лет, Казахстана не имел такой возможности для длительной эволюции создания налоговой системы. Стране было необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Следовательно, Казахстан не может за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом защитится от него. К тому же в последнее время налоговый пресс резко усилился. Если в развитых странах доля налога (суммарно) в валовом национальном проекте составляет от 1/3 до половины, то в Казахстане эта доля близка к 80%. Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицитность государственного бюджета. Понимание сущности налогов и налоговой системы необходимо не только для нахождения путей и моделей эффективной перестройки, но и прежде всего для самих граждан и субъектов хозяйствования, для понимания ими статуса налогоплательщиков, их прав и обязанностей.

В данной курсовой работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой системы РК, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения и правовые формы осуществления налоговой деятельности государства. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

- создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов,

- снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное,

- объединение всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия,

- стабильность налогового законодательства.

Таким образом, рассмотрев тему курсовой работы, нам удалось достигнуть поставленной цели - рассмотреть и провести анализ налоговой системы и принципов налогообложения в Республике Казахстан.

Исходя из цели работы, мы решили следующие задачи:

- изучили экономические аспекты налоговой политики;

- рассмотрели социально-экономические основы налоговой системы;

- определили структуру и критерии оценки развития налоговой системы;

- рассмотрели виды налогов;

- охарактеризовали организацию налогового контроля;

- определили пути совершенствования налоговой системы РК;

-рассмотрели налоговую деятельность государства.

Налоговая система Республики Казахстан в своем развитии претерпела множество изменений. В настоящее время в республике налоговая система подвергается жесткой, но обоснованной критике. Она характеризуется рядом недостатков: чрезмерное преобладание фискальной направленности, т.е. добывание денег в доход государства; нестабильность налоговой системы; высокие ставки налогов; сведение льготного налогообложения к минимуму; выраженная регрессивность налогового обложения т.д.

Список использованной литературы

1. Интыкбаева С. Некоторые проблемы налоговой политики // Финансы Казахстана, 1999, № 1. 77-80 с.

2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник - М., 1999 -- 515 с.

3. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? // Вопросы экономики, 2005, № 7 -- 79-83 с.

4. Райзберг Б.А. Основы экономики -- М., 2004 -- 215 с.

5. Манапов Н. Проблемы налоговой системы // Финансы Казахстана, 1999, № 6 -- 68-71 с.

6. Налоги: Учебное пособие / Под редакцией Д.Г. Черника - М., 1995 -- 215 с.

7. Байдусенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана.-2004 № 4.- с. 23-32

8. Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования, Караганда, 1999 -- 215 с.

9. Налоговая система России / Под редакцией В.И. Слома - М., ИЦ-ГАРАНТ, 1992 -- 190 с.

10. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под редакцией И.Г. Русаковой. -- М., 1994 -- 250 с.

11. Налогообложение доходов физических лиц / Т.Д. Митюгина - Алматы: Бико, 1997, -- 39 с.

12. Налоги в развитых странах / Под редакцией И.Г. Русаковой - М. "ФиС", 1991 -- 400 с.

13. Елубаева Ж. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма // Финансы Казахстана, 2004 № 5 -- 24-28 с.

14. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды - Алматы, 1998 -- 265 с.

15. Аймаков Б. Налоговая система в условиях рыночных отношений // Финансы Казахстана, 1996 №9 -- 48-52 с.

16. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан - Алматы: "Жети Жаргы", Ю 1998 -- 304 с.

17. Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004 № 5 -- 28-30 с.

18. Закон Республики Казахстан от 4 июля 2005 года "Об органах финансовой полиции Республики Казахстан".

19. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие - Алматы: ТОО "Издательство Норма-К", 2005 -- 410 с.

20. Налоговый кодекс РК от 12 июня 2004 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

21. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: учебник - Алматы, 2005 -- 100 с.

22. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы, 1994 -- 189 с.

23. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона от 1 июля 1995 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

24. Вылкова Е. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист, 2005 № 7.

25. Конституция Республики Казахстан.

26. Атыгаева З., Бекбердиев Б. Налоговый контроль в современных условиях // Финансы Казахстана, 2003 № 7-8 -- 54-58 с.

27. Веттер Б. Налогообложение в законодательстве и международных соглашениях Казахстана -- Алматы, 1996 -- 156 с.

28. Какимжанов З. Возможности использовать налоговые органы как механизм расправы над конкурентами // Финансы Казазхстана, 2004 № 5 -- 19-21 с.

29. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности: Учебно-практическое пособие - М., 1994 -- 310 с.

30. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана - Алматы, 2003.

Размещено на Allbest.ru