Анализ налоговых льгот, предоставляемых в оффшорных зонах в целях налогового планирования

Сегодня, когда Россия ставит перед собой амбициозные цели по превращению Москвы в международный финансовый центр, особенно необходимо, чтобы условия ведения бизнеса стали сопоставимы с лучшими зарубежными аналогами. Нужно отметить, что не в последнюю очередь России стоит позаимствовать опыт вышеперечисленных финансовых центров, которые сумели совместить предоставление налоговых льгот для финансовых и холдинговых компаний (хотя бы частично) с участием в таких влиятельных международных организациях, борющихся за контроль над оффшорным бизнесом, как ОЭСР.

Эти страны осознали возможность увеличения деловой активности в долгосрочной перспективе путем снижения налоговой нагрузки на хранящийся или циркулирующий через них зарубежный капитал. И России тоже стоит включиться в конкурентную борьбу и попытаться хотя бы вернуть холдинговые и финансовые структуры, созданные российскими компаниями за рубежом. Некоторые шаги в этом направлении уже предпринимаются: либерализирован закон о валютном регулировании и контроле, снижена ставка налога на прибыль, введен режим освобождения от налогообложения дивидендов, полученных от компаний за рубежом. По мнению некоторых экспертов, России стоило бы также, подобно опыту оффшорных финансовых центров, освободить от налогов доходы от продажи акций и долей в капитале зарубежных дочерних обществ. Тогда владение акциями иностранных компаний российской холдинговой компанией станет оптимальным с точки зрения налогообложения.

Также представители бизнеса отмечают, что для них важна государственная поддержка и уверенность, что устанавливаемые правила игры являются устойчивыми и не ужесточатся и не изменятся в обозримом будущем. Поскольку сегодня этой уверенности российским компаниям не хватает, по мнению экспертов, государственные гарантии смогли бы улучшить ситуацию.

В целом, очень важным фактором успеха является формирование имиджа государства как гаранта прозрачности и стабильности условий ведения бизнеса, в том числе налоговых правоотношений, которые должны формироваться с учетом интересов бизнеса в комплексе.

В качестве еще одной возможной меры по улучшению налоговой ситуации в стране предлагается введение системы так называемых рулингов - предоставления налоговыми органами предписаний по отдельным сложным вопросам налогового законодательства, которые не могут быть истолкованы однозначно. Это позволило бы бизнесу устранять налоговые риски еще на стадии принятия решений и, безусловно, сократило бы количество неправомерных действий, а также уменьшило бы опасения бизнеса, что впоследствии в ходе налоговых проверок налоговые органы смогут занять непредсказуемую позицию. Кроме того, такая практика внесла бы больше чёткости в налоговые отношения и, следовательно, способствовала бы уменьшению коррупции [8, с. 65].

Безусловно, список представленных выше действий не является исчерпывающим, но он выделяет направления для работы, которые не только будут способствовать совершенствованию контроля оффшорным бизнесом, но и будут способствовать созданию более здорового налогового и инвестиционного климата в принципе. Для поддержания международной конкурентоспособности налоговой политики необходимо формирование такой налоговой системы, которая позволяла бы национальному бизнесу занимать достойное место на мировом рынке, с одной стороны, и принимала бы во внимание действующие режимы налогообложения в странах-конкурентах, с другой. Это позволило бы исключить возникновение ситуаций налогового выталкивания национальных капиталов в другие страны и создание неоправданных барьеров на пути привлечения в национальную экономику иностранного капитала [14, с. 60].

Наконец, в качестве третьего направления видится выделение конкретных законодательно регламентированных механизмов международного налогового планирования с использованием оффшоров. На текущий момент возможные варианты применения оффшоров с целью налогового планирования описываются лишь в пособиях, публикациях и на порталах компаний, предоставляющих услуги по созданию оффшорных фирм. При этом в каждом индивидуальном случае компании, решившей прибегнуть к помощи оффшоров с целью международного налогового планирования, необходимо обращаться за помощью к консультанту, так как риски выйти за рамки законодательства очень велики. Кроме того, есть некоторая путаница в понятиях «налогового планирования», «налоговой оптимизации» и «налоговой минимизации», и, соответственно, рознится их интерпретация и отношение к ним.

Так же, как в России существуют федеральный закон «Об особых экономических зонах в РФ», которые по своей сути являются внутренними оффшорными зонами, было бы целесообразно ввести общие законодательные нормы, регулирующие применение зарубежных оффшоров российскими компаниями с целью международного налогового планирования. Внутренние налоговые зоны в России, тоже еще недавно обладавшие не самой хорошей репутацией, сегодня воспринимаются уже в гораздо более положительном ключе. Целью их создания является развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и санаторно-курортной сферы, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы. И этот процесс сегодня активно набирает обороты, о чем свидетельствует, к примеру, высокая популярность проекта Сколково. Так же и для компаний, заинтересованных в использовании оффшорных механизмов, важно иметь четкое представление о преимуществах и направлениях правомерного применения оффшоров с целью налогового планирования и возможных потерях при их неправильном использовании, чему примеров хватает [17, с. 47].

Таким образом, сегодня проблематика применения оффшоров российским компаниями требует серьезного внимания и активных действий со стороны государства. И, несмотря на сложившуюся негативную репутацию оффшорного бизнеса, существует целый комплекс мер, способный улучшить ситуацию и сформировать цивилизованный подход к использованию оффшоров в качестве метода международного налогового планирования.

Заключение

С момента своего появления в 20м веке, оффшорные зоны активно развиваются. В первую очередь это связано с постоянным ростом налогов в развитых странах. Согласно разным оценкам, на сегодняшний день примерно пятьдесят процентов мировых денег находятся в оффшорных зонах или низконалоговых юрисдикциях.

На сегодняшний день под давлением международных организаций ОЭСР и FATF, а также под давлением отдельных государств, прежде всего США, оффшорные зоны, производят пересмотр своего законодательства.

С оффшорами и схемами по выводу капиталов активно борются. Простые прямолинейные подходы уже не работают и необходимо серьезно думать и просчитывать, чтобы использовать с выгодой имеющиеся условия и при этом не пересекать грань закона.

Многие эксперты считают, что если закрыть оффшоры, то это даст огромный экономический эффект. Не имея возможности вывезти средства за границу, олигархи будут вынуждены вкладывать их в проекты внутри страны, заниматься модернизацией промышленности, наращивать выпуск отечественной продукции, завоевывать рынки сбыта и т.д. У государства появилась бы возможность решать социальные проблемы, укреплять Вооруженные Силы, поддержать науку, аграрный сектор.

По мнению С.И. Штогрина, депутата Госдумы фракции КПРФ, и экономического аналитика С.П. Сурова, если закрыть все оффшорные зоны, то бюджет России увеличится вдвое, и можно будет удвоить расходы на здравоохранение, образование, науку, культуру, оборону. По экспертной оценке под иностранной юрисдикцией находится 95% крупной российской собственности. Специалисты профильного управления МВД подсчитали, что через оффшорные счета из России было перечислено более 5 трлн. рублей за последние полтора года. Это около 10% ВВП.

Тем не менее, в некоторых отношениях оффшорные зоны - важный элемент функционирования экономики. Они нужны крупному бизнесу, ориентированному на внешние рынки, так как предоставляют возможность решать вопросы по привлечению иностранных кредитов и инвестиций, созданию более эффективной юридической базы разрешения споров и прочее. В некоторых случаях невозможна реализация крупных международных проектов без участия оффшорных компаний. К примеру, экспортные газопроводы «Северный поток» или «Голубой поток».

Однако, мы солидарны с мнением экспертов, которые считают, что оффшорная политика России не должна фокусироваться на введении жестких запретов. Результат таких мер в условиях действующего режима движения капиталов лишь усилит нелегальную утечку капиталов и увеличит риски при выполнении иностранных инвестиций в РФ. Устранять негатив, связанный с оффшоризацией необходимо, кардинально улучшая условия предпринимательства в РФ.

До 2018 года Минфин России планируется реализовать ряд мер по деофшоризации экономики. Например, обеспечить условия для перехода под российскую юрисдикцию сделок, совершаемых между отечественными компаниями. Для этого будет разработан проект федерального закона о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и определении налогового президентства организаций.

Вместе с тем борьба с вывозом капитала не может сводиться только к изменениям налогового законодательства. Это связано с тем, что оффшоры для российской экономики - это еще и защита прав собственности, поскольку западные компании выводят в оффшоры прибыль, а российские - и прибыль, и активы. Иностранные - в основном создают в налоговых гаванях «дочек», а отечественные - регистрируют материнские компании, которые владеют реальными российскими предприятиями.

В настоящий момент, следуя мировым тенденциям, Российская Федерация усиливает борьбу с внутренними оффшорами и фирмами-однодневками, которые являются инструментами для вывоза капитала в оффшоры и уклонения от уплаты налогов. При этом неоднократно предпринимались попытки вместо принятия отдельных локальных правовых актов, посвященных деятельности конкретных оффшорных зон, перейти к единому законодательному регулированию всей оффшорной деятельности в стране. Работа по приведению национальной законодательной системы в соответствие с налоговыми системами стран - основных экономических партнеров России, затрагивает большое число направлений реформирования и рассчитана скорее на долгосрочную, чем на среднесрочную перспективу.

В то же время верным решением проблемы «бегства» капитала в настоящее время может стать соблюдение федерального законодательства, а, при необходимости нового проекта федерального закона, регулирующих оффшорную деятельность. Последний ограничил бы применение наиболее вредных для бюджета схем.

налогообложение оффшорный зона инвестиция

Список использованной литературы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - N 32.

2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // Консультант Плюс.

3 Приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.12.2007 № 10598) // Консультант Плюс.

4 Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) // Консультант Плюс.

5 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) // Консультант Плюс.

6 Баженов, Д.А. Налогообложение внешнеэкономических сделок / Д.А. Баженов // Право: история, теория, практика: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июль 2011 г.). - СПб.: Реноме, 2011. - С. 71-77.

7 Бескаровайный Е.Л. Антиофшорное регулирование// Налоговый учет для бухгалтера. № 4, 2013. - 43-48 с.

8 Данилов Р.В. Перспективы оффшорных зон как инструмента международного налогового планирования //Финансовая жизнь. - №2, - 2014. - 62-65 с.

9 Кабир, Л.С. Организация оффшорного бизнеса / Л. Кабир. - Москва: Вече, 2013. - 356 с.

10 Корнеева, Е.И. Оффшорный мир. Взгляд изнутри. Справочник / Е. Коренева. - Москва: Бизнес, 2013. - 325 с.

11 Ларионова В. А. Финансово-правовой механизм оффшорных зон // Право и экономика. - 2013. - № 11. - С. 72-74.

12 Матусевич А.П. Россия и международный оффшорный бизнес: эволюция взаимопроникновения //Вопросы теории и практики. - №8-2, - 2014. - 120-124 с.

13 Михайлин, А.Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А. Михайлин. - Москва: А-Приор, 2014. - 420 с.

14 Нетесова, А.П. Как работать с оффшорами? // Финансовый директор. - 2013. - № 2. - С.56-61.

15 Оффшорный бизнес за рубежом и в России: Налоги, финансы, инвестиции: Учеб. пособие / Сост. и ред. В.В. Балашов. - Никосия; Хельсинки: Практик: Ханикомб, 2013. - 260 с.

16 Павлов П.В. Оффшорная деятельность: вопросы правовой регламентации //Журнал российского права. - №5, - 2014. - 31-39 с.

17 Савин В.А. Мировые налоговые гавани сегодня//Российский внешнеэкономический вестник. - №8, - 2014. - 43-47 с.

18 Соболев М. Новые тенденции оффшоров // эж-ЮРИСТ. - 2014. - № 1-2. С. 11 - 13.

19 Троценко, А. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации / А. Троценко, Е. Карманова. - Москва, 2014. - 350 с.

20 Ушаков, Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков / Д.Л. Ушаков. - Москва: Юристъ, 2014. - 494 с.

21 Хейфец Б.А. Оффшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике/Б.А. Хейфец. - М.:ЗАО «Издательство «Экономика», 2014. - 335 с.

Размещено на Allbest.ru