В=400+600*3+15000-4000=13200(руб.)

3) ОД = 70680-13200=57480(руб.)

4) НДФЛ = 57480*0,13=7472,4(руб.)

4-й работник:

1)СД=15250+19850+18620+15690+16870+19750+19550+19620+18790+19850+19750+17250 = 220 840(руб.)

Работнику предприятием была выдана ссуда в размере 72000 руб., сроком на 12 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 6000 руб\мес. Следовательно, работник получил дополнительный доход, в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами пп.1 п.1 ст.212 НК РФ.

Согласно ст. 212 НК РФ при определении налоговой базы физического лица учитываются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами, полученными от организации или от индивидуальных предпринимателей.

При этом налоговая база определяется, как превышение суммы процента за пользование заемными средствами, исчисленные исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ, на дату получения таких средств над суммой процента, исчисленной исходя из условий договора.

Определяется сумма процентной платы за пользование заемными средствами, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования банка России, на момент заключения договора займа по формуле:

(4)

где СЗС - сумма заемных средств, находящихся в пользовании у работника,

СП - сумма процентов за пользование заемными средствами (3/4 % от ставки рефинансирования, СР=13%),

Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика.

Определяется сумма процентной платы за пользование заемными средствами, рассчитанная исходя из условий договора займа по формуле:

(5)

где СЗС - сумма заемных средств, находящихся в пользовании у работника,

СП' - сумма процентов по условию договора займа,

Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика.

Определяется материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:

МВ= С₁ - С₂, (6)

Определяется НДФЛ от экономии на процентах за пользование заемными средствами в соответствии с п.2. ст. 224 НК РФ, по формуле:

НДФЛ= МВ* 35%, (7)

где 35% - налоговая ставка от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Таблица 4 - Данные и результаты расчетов материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами

№ п./п	Период	Сумма заемных средств	Количество дней	СП=3/4СР,%	С1,руб.	СП',%	С2,руб.	Материальная выгода
1	январь	72000	31	9,75	596,21	3	183,45	412,76
2	февраль	66000	28	9,75	493,54	3	151,89	341,65
3	март	60000	31	9,75	496,84	3	152,87	343,97
4	апрель	54000	30	9,75	432,73	3	133,15	299,58
5	май	48000	31	9,75	397,47	3	122,30	275,17
6	июнь	42000	30	9,75	336,57	3	103,56	233,01
7	июль	36000	31	9,75	298,10	3	91,72	206,38
8	август	30000	31	9,75	248,42	3	76,43	171,99
9	сентябрь	24000	30	9,75	192,32	3	59,17	133,15
10	октябрь	18000	31	9,75	149,05	3	45,86	103,19
11	ноябрь	12000	30	9,75	96,16	3	29,58	66,58
12	декабрь	6000	31	9,75	49,68	3	15,28	34,4
Итого				3787,09		1165,26	2621,83

НДФЛ=2521,83*0,35=917,64

2) Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В = 400+600*2=2200(руб.)

3) ОД = 292840-2200=290640(руб.)

4) НДФЛ = 290640*0,13+917,64=38700,84(руб.)

5-й работник:

1)СД=15620+15690+15480+14890+14950+14780+15260+15120+15450+15460+14500+14620+17 800 = 199620(руб.)

2) За работника предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 17800руб, следовательно работник получил дополнительный доход, который согласно подпункту 1 п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам в натуральной форме и подлежит налогообложению в полном объеме. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=400+17800=18200(руб.)

3) ОД = 199620-18200=181420(руб.)

4) НДФЛ = 181420*0,13=23584,6(руб.)

6-й работник:

1)СД=13260+13120+13540+12970+12640+12580+13650+12560+12560+12650+12360+12540 + 9200 = 163630(руб.)

2) Работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 9200руб., следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно п.3 ст. 217 НК РФ не относится к доходам, не подлежащим налогообложению. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=9200+400=9800(руб.)

3) ОД = 163630-9800=153830(руб.)

4) НДФЛ = 153830*0,13= 19997,9(руб.)

7-й работник:

1)СД=11250+11350+11240+11360+11450+11250+11450+11260+11320+11520+11240+11350 + 16700 = 152740(руб.)

2) За работника предприятие оплатило стоимость медикаментов размером 16700руб., следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно п.10 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=400+600*3=2200(руб.)

3) ОД = 152740-2200=150540(руб.)

4) НДФЛ =150540*0,13= 19570,2

Все результаты расчета НДФЛ сведены в таблицу 5:

Таблица 5 - Результаты расчета НДФЛ

Номер работника	Сумма дохода за год, руб.	Сумма вычетов и доходов, не подлежащих налогообложению, руб.	Сумма облагаемого дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
1.	256370	37400	218970	26466,1
2.	170760	9300	161460	20989,8
3.	70680	13200	57480	7472,4
4.	220840	2200	290640 2621,83	37783,2
5.	199620	18200	181420	23584,6
6.	163630	9800	153830	19997,9
7.	152740	2200	150540	19570,2
ИТОГО				169708,5

2.2 Расчет единого социального налога (ЕСН)

Единый социальный налог взимается на основании и в соответствии с Гл. 24 НК РФ с 01.01.01 года.

Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый внебюджетный фонд (фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)). Причем, расчет ЕСН должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).

ФБ _{к уплате} = ЕСН^ФБ - СВОПС (8)

Налоговая база ЕСН установлена ст. 237 НК РФ и определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в п.п. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

В данной курсовой работе при определении налоговой базы будет учитываться только заработная плата работника за налоговый период.

Ставки налога определяются в соответствии со ст. 241 НК РФ, они приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Ставки налога ЕСН

Налоговая база на каждое физ. лицо нарастаю-щим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязат. мед. страхования	Территор. фонды обязат. мед. страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 рублей	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, свыше 280 000 рублей	8 120 руб. + 1,0 процента с суммы, свыше 280 000 рублей	3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, свыше 280 000 рублей	5 600 руб. + 0,5 процента с суммы, свыше 280 000 рублей	72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, свыше 280 000 рублей

Расчет ЕСН осуществляется отдельно по каждому работнику за налоговый период по данным Таблицы 1.

Так как сумма ЕСН в федеральный бюджет определяется с учетом страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (взимается на основании и в соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», №167-ФЗ от 15.12.2001г.), то в первую очередь необходимо произвести расчет страхового взноса.

Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование определяется по каждому работнику с разбивкой на страховую и накопительную части.

Тарифы страховых взносов напрямую зависят от возраста работника.

Выделяют две возрастные группы:

-первая группа включает физических лиц рожденных в 1966г. и старше;

-вторая группа включает физических лиц рожденных в 1967г. и моложе.

Для первой возрастной группы тарифы страховых взносов определяет ст.22 Закона РФ, для второй группы - Ст.33 Закона РФ.

Таблица 7 - Тарифы страховых взносов для первой и второй группы физических лиц

База для начисления страх. взносов на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	На финансир. страховой части трудовой пенсии	На финансир. страховой части трудовой пенсии	На финансир. накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб.	14,0 процента	10,0 процента	4,0 процента
От 280001 рубля до 600000 рублей	39 200 рублей + 5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	28 000 рублей + 3,9 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	11 200 рублей + 1,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600000 руб.	56 800 руб.	40 480 руб.	16 320 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и Единый Социальный налог отдельно по каждому работнику.

1- й работник:

ЗП=25640+22560+24500+25400+22340+25420+26400+22360+24600+24890+25600+24660= 294370(руб.)

Год рождения - 1962г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №1 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных в 1966г. и старше, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Доходы данного работника превышают 280 000, и сумма, превышающая доход в 280 000 рублей, составит:

294370 - 280 000 = 14 370 (руб.), тогда:

Накопительная часть = 0;

Страховая часть = СВОПС = 39 200 + 0,055 *14370 = 39 990,35 (руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 56 000 + 0,079 * 14370 = 57135,23 (руб.)

ФБ _{к уплате} = 57135,23 - 39990,35 = 17144,88 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 8 120 + 0,01 * 14370 = 8 263,7 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 3 080 + 0,06 * 14370 = 3 942,2 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 5 600 + 0,05 * 14370 = 6 318,5 (руб.)

2-й работник:

ЗП=12020+12540+16500+14500+15460+14520+12450+13600+14560+12360+11250+14500 = 164260(руб.)

Год рождения - 1953г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №2 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных в 1966г. и старше, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0;

Страховая часть = СВОПС = 164260*0,14 = 22996,4(руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 164260*0,2 = 32852(руб.)

ФБ _{к уплате} =32852 -22996,4 = 9855,4 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 164260*0,029 = 4763,54 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 164260*0,011 = 1806,86 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 164260*0,02 = 3285,2 (руб.)

3-й работник:

ЗП = 10360+12560+11250+11260+10250 = 55680(руб.)

Год рождения - 1968г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №3 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 55680 * 0,1 = 5568 (руб.)

Накопительная часть = 55680 * 0,04 = 2227,2 (руб.)

СВОПС = 5568 + 2227,2 = 7785,2 (руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 55680* 0,2 = 11136 (руб.)

ФБ _{к уплате} = 11136- 7785,2 = 3350,8 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 55680* 0,029 = 1614,72 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 55680* 0,011 = 612,48 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 55680* 0,02 = 1113,6 (руб.)

4-й работник:

ЗП=15250+19850+18620+15690+16870+19750+19550+19620+18790+19850+19750+17250 = 220840(руб.)

Год рождения - 1972г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №4 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 220840* 0,1 = 22084 (руб.)

Накопительная часть = 220840* 0,04 = 8833,6 (руб.)

СВОПС = 22084 + 8833,6 = 30917,6(руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 220840* 0,2 = 44168 (руб.)

ФБ _{к уплате} = 44168 - 30917,6 = 13250,4 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 220840* 0,029 = 6404,36 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 220840* 0,011 = 2429,24 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 220840* 0,02 = 4416,8 (руб.)

5-й работник:

ЗП=15620+15690+15480+14890+14950+14780+15260+15120+15450+15460+14500+14620= 181820(руб.)

Год рождения - 1951г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №5 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных в 1966г. и старше, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0

Страховая часть = СВОПС = 181820* 0,14 = 25 454,8 (руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 181820 * 0,2 =36364(руб.)

ФБ _{к уплате} = 36364 - 25454,8 = 10909,2 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 181820* 0,029 = 5272,78 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 181820* 0,011 = 2000,02 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 181820* 0,02 = 3636,4 (руб.)

6-й работник:

ЗП=13260+13120+13540+12970+12640+12580+13650+12560+12560+12650+12360+12540= 154430(руб.)

Год рождения - 1948г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №6 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных в 1966г. и старше, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0

Страховая часть = СВОПС = 154430* 0,14 = 21620,2 (руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 154430 * 0,2 =30886(руб.)

ФБ _{к уплате} = 30886 - 21620,2 = 9265,8 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 154430* 0,029 = 4478,47 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 154430* 0,011 = 1698,73 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 154430* 0,02 = 3088,6 (руб.)

7-й работник:

ЗП=11250+11350+11240+11360+1145011250+11450+11260+11320+11520+11240+11350= 136 040(руб.)

Год рождения - 1974г.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №7 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 136 040* 0,1 = 13604 (руб.)

Накопительная часть = 136 040* 0,04 = 5441,16 (руб.)

СВОПС = 13604+ 5441,16 = 19045,16 (руб.)

Рассчитаем ЕСН:

1. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный бюджет:

ФБ = 136 040* 0,2 = 27208 (руб.)

ФБ _{к уплате} = 27208 - 19045,16 = 8162,84 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 136 040* 0,029 = 3945,16 (руб.)

3. Рассчитаем суммы уплат в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

ФФ ОМС = 136 040* 0,011 = 1496,44 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 136 040* 0,02 = 2720,8 (руб.)

Результаты расчета страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и ЕСН сведем в таблицу 8.

Таблица 8 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и Единый Социальный налог

Налоги	Работники
	1	2	3	4	5	6	7	Итого
Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, всего	39990,35	22996,4	7785,2	30917,6	25454,8	21620,2	19045,16	167809,7
в т.ч.: - страховая часть	39990,35	22996,4	5568	22084	25454,8	21620,2	13604	151317,8
- накопительная часть	0	0	2227,2	8833,6	0	0	5441,16	16501,96
ЕСН, всего	35669,3	19711	6691,96	26502,8	21818,4	18531,6	16325,2	145250,3
в т.ч.: - в ФБ (ЕСНФБ - - СВОПС)	17144,88	9855,4	3350,8	13250,4	10909,2	9265,8	8162,84	71939,32
- в ФСС	8263,7	4763,54	1614,72	6406,36	5272,78	4478,47	3945,16	34744,73
- в ФФ ОМС	3942,2	1806,86	612,84	2429,24	2000,02	1698,73	1496,44	13986,33
- в ТФ ОМС	6318,5	3285,2	1113,6	4416,8	3636,4	3088,6	2720,8	24579,9
Итого (СВОПС + + ЕСН):	75659,6	42707,4	14477,2	57420,4	47273,2	40151,8	35370,4	313060

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, сумма начисленного ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, составит: 313060руб., в том числе:

Страховые взносы -151317,8руб.

Накопительные взносы - 16501,96руб.

ФСС - 34744,73руб.

ФФ ОМС - 13896,33руб.

ТФ ОМС - 24579,9руб.

2.3 Расчет налога на имущество организаций (НИО)

Налог на имущество организаций (НИО) взимается на основании и в соответствии с Главой 30 НК РФ с 01.01.04 года.

Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Сумма амортизации для целей налогообложения имущества организации определим линейным способом, предусмотренным ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Формулы для расчёта амортизации представлены в ст. 259 НК РФ. Срок полезного использования каждого амортизируемого объекта установлен налоговым законодательством («Постановление правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 “О классификации основных средств, включая амортизационные группы”»).

При применении линейного метода норма амортизации (К) определяется по формуле:

К = (1/n) * 100%, (9)

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта;

n - срок полезного использования объекта, выбранный в месяцах;

Сумма амортизации за месяц (А_мес.) по каждому виду основных средств и нематериальных активов определяется по формуле:

А_мес. = S_n * К, (10)

где А_мес.- месячная сумма амортизации,

S_n - первоначальная стоимость объекта;

Остаточная стоимость (S_ост) по объектам основных средств и нематериальных активов определяется по формуле:

S_ост. = S_n - А_мес, (11)

Расчёт сумм остаточной стоимости ?S_ост. необходим для дальнейшего расчета среднегодовой стоимости. Среднегодовая стоимость определяется по формуле:

S_ср.г. = ?S_ост. / 13, (12)

где ?S_ост. - сумма остаточных стоимостей объекта на первое число каждого месяца;

Далее рассчитаем налог на имущество организаций, на основании п.1 ст. 382 НК РФ. Налоговые ставки, согласно ст. 380 НК РФ, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налог на имущество организаций определим по формуле:

НИО = S_ср.г. * 2,2%, (13)

S_ср.г - среднегодовая стоимость объекта,

2,2% - налоговая ставка,

Воспользуемся данными таблицы 2 и произведем расчеты.

Земельные участки

Согласно п.4 ст.374 НК РФ, земельные участки не признаются объектами налогообложения.

По земельным участкам амортизация не начисляется, и определение остаточной стоимости невозможно.

Здания и сооружения

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества: зданий и сооружений, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, исходя из его срока полезного использования.

Отнесем здания и сооружения данной организации к седьмой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 20 лет = 240 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (1 / 240) * 100% = 0,42% = 0,0042

Таблица 9 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости зданий и сооружений

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	12430	0,0042	52,206	12377,794
01.фев	12430	0,0042	52,206	12325,588
01.мар	12430	0,0042	52,206	12273,382
01.апр	12430	0,0042	52,206	12221,176
01.мая	12430	0,0042	52,206	12168,97
01.июн	12430	0,0042	52,206	12116,764
01.июл	12430	0,0042	52,206	12064,558
01.авг	12430	0,0042	52,206	12012,352
01.сен	12430	0,0042	52,206	11960,146
01.окт	12430	0,0042	52,206	11907,94
01.ноя	12430	0,0042	52,206	11855,734
01.дек	12430	0,0042	52,206	11803,528
01.янв	12430	0,0042	52,206	11751,322

Транспортные средства

Отнесем транспортные средства данной организации к шестой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 14 лет = 168 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

K = (1 / 168) * 100% = 0,6% = 0,006

Таблица 10 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости транспортных средств

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизация за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	967	0,006	5,802	961,198
01.фев	967	0,006	5,802	955,396
01.мар	967	0,006	5,802	949,594
01.апр	967	0,006	5,802	943,792
01.май	967	0,006	5,802	937,99
01.июн	967	0,006	5,802	932,188
01.июл	967	0,006	5,802	926,386
01.авг	967	0,006	5,802	920,584
01.сен	967	0,006	5,802	914,782
01.окт	967	0,006	5,802	908,98
01.ноя	967	0,006	5,802	903,178
01.дек	967	0,006	5,802	897,376
01.янв	967	0,006	5,802	891,574

Оборудование

Отнесем оборудование данной организации к пятой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 8 лет = 96 месяцев.

тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (1 / 96) * 100% = 1,04% = 0,0104

Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости оборудования сведем в таблицу 11.

Таблица 11 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости оборудования

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	2230	0,0104	23,192	2206,808
01.фев	2230	0,0104	23,192	2183,616
01.мар	2230	0,0104	23,192	2160,424
01.апр	2230	0,0104	23,192	2137,232
01.мая	2230	0,0104	23,192	2114,04
01.июн	2230	0,0104	23,192	2090,848
01.июл	2230	0,0104	23,192	2067,656
01.авг	2230	0,0104	23,192	2044,464
01.сен	2230	0,0104	23,192	2021,272
01.окт	2230	0,0104	23,192	1998,08
01.ноя	2230	0,0104	23,192	1974,888
01.дек	2230	0,0104	23,192	1951,696
01.янв	2230	0,0104	23,192	1928,504

Вычислительная техника

Отнесем вычислительную технику данной организации к третьей амортизационной группе, сроком полезного использования от 3 лет до 5 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 4 года = 48 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (1 / 48) * 100% = 2,1% = 0,021

Таблица 12 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости вычислительной техники

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	1650	0,021	34,65	1615,35
01.фев	1650	0,021	34,65	1580,7
01.мар	1650	0,021	34,65	1546,05
01.апр	1650	0,021	34,65	1511,4
01.мая	1650	0,021	34,65	1476,75
01.июн	1650	0,021	34,65	1442,1
01.июл	1650	0,021	34,65	1407,45
01.авг	1650	0,021	34,65	1372,8
01.сен	1650	0,021	34,65	1338,15
01.окт	1650	0,021	34,65	1303,5
01.ноя	1650	0,021	34,65	1268,85
01.дек	1650	0,021	34,65	1234,2
01.янв	1650	0,021	34,65	1199,55

Нематериальные активы

Срок полезного использования нематериальных активов примем 2 года.

Срок полезного использования (n) = 2 года = 24 месяца. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (1 / 24) * 100% = 4,2% = 0,042

Таблица 13 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости нематериальных активов

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	430	0,042	18,06	411,94
01.фев	430	0,042	18,06	393,88
01.мар	430	0,042	18,06	375,82
01.апр	430	0,042	18,06	357,76
01.май	430	0,042	18,06	339,7
01.июн	430	0,042	18,06	321,64
01.июл	430	0,042	18,06	303,58
01.авг	430	0,042	18,06	285,52
01.сен	430	0,042	18,06	267,46
01.окт	430	0,042	18,06	249,4
01.ноя	430	0,042	18,06	231,34
01.дек	430	0,042	18,06	213,28
01.янв	430	0,042	18,06	195,22

Суммы остаточных стоимостей по всем основным средствам на первые числа каждого месяца представим в таблице 14.

Таблица 14 - Суммы остаточных стоимостей по всем основным средствам на первые числа каждого месяца

Остаточная стоимость на:	Сумма остаточной стоимости, тыс. руб.
01.01.	17573,09
01.02.	17439,18
01.03.	17305,27
01.04.	17171,36
01.05.	17037,45
01.06.	16903,54
01.07.	16769,63
01.08.	16635,72
01.09.	16501,81
01.10.	16367,9
01.11.	16233,99
01.12.	16100,08
01.01.	15770,95
Итого:	217809,97

Определим среднегодовую стоимость имущества организации.

S_ср.г. = , (12)

тогда среднегодовая стоимость имущества равна:

S_ср.г. =217809,97/13 = 16754,613 (тыс. руб.)

Налог на имущество организации рассчитаем по формуле:

НИО = S_ср.г. * 2,2%, (13)

где S_ср.г. - среднегодовая стоимость имущества,

2,2% - налоговая ставка,

тогда налог на имущество организации составит:

НИО = 16754,613 * 2,2% = 368,601 тыс. руб.

2.4 Расчет налога на прибыль организаций (НПО) и налога на добавленную стоимость (НДС)

Исчисление и уплата налога на прибыль организаций (НПО) с 01.01.2002 года регламентируется Главой 25 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций, в соответствии со ст. 246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, к доходам в целях Главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст.249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Прежде чем рассчитать налог на прибыль организаций необходимо произвести расчет НДС.

Все данные и расчеты НДС и налога на прибыль организаций сведены в таблице 21.

Расчет НДС

Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с Главой 21 НК РФ.

Налогоплательщиками, в соответствии со ст.143 НК РФ, налога на добавленную стоимость признаются организации.

1. Рассчитаем НДС полученный от покупателей (НДС от выручки).

Валовая выручка от реализации продукции (ВРП), включая НДС, равна: 18000 тысяч рублей, НДС от выручки:

НДС_ВРП = 18000 * = 2745,76 (тыс.руб.)

Валовая выручка от реализации без НДС составит:

ВРП_безНДС = 18000 - 2745,76 = 15254,24 (тыс.руб.)

2. Рассчитаем НДС оплаченный поставщикам (НДС от материальных затрат).

Материальные затраты (МЗ), включая НДС, равны: 8500 тысяч рублей, тогда НДС от материальных затрат:

НДС_МЗ = 8500 * = 1296,61 (тыс.руб.)

Материальные затраты без НДС составят:

МЗ_безНДС = 8500 - 1296,61 = 7203,39 (тыс.руб.)

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между НДС от выручки и НДС от материальных затрат:

НДС_{к уплате} = НДС_ВРП - НДС_МЗ, (14)

НДС_{к уплате} = 2745,76 - 1296,61 =1449,1 тыс.руб.

Далее необходимо определить сумму расходов для исчисления налога на прибыль организаций.

Определение суммы расходов для исчисления налога на прибыль организаций

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Сумма расходов для исчисления налога на прибыль включает в себя расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, материальные затраты, прочие расходы.

Фонд оплаты труда - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на оплату труда, определяется как сумма доходов, заработной платы, всех работников предприятия за налоговый отчетный период, т.е. за календарный год.

Таким образом, получаем, что фонд оплаты труда составил:

ФОТ = 294370+164260+55680+220840+181820+154430+136040 = 1207440 (руб.)

Далее рассчитываем сумму амортизации. В зависимости от способа начисления амортизации налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль организации будет отличаться на сумму начисленной амортизации.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируемым имуществом в целях Главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей линейным или нелинейным методом.

Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ, сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Рассчитаем суммы начисленной амортизации двумя методами, предусмотренными п. 2 ст.259 НК РФ:

Линейным методом амортизация уже была рассчитана при определении налога на имущество организаций.

Таблица 15 - Данные по расчету амортизации линейным методом

Наименование объекта	Первоначальная стоимость объекта,тыс. руб.	Срок полезного использования объекта, год.	Годовая норма амортизации,%	Сумма амортизации за отчетный период, тыс. руб.
Основные средства
в т. ч.:
земельные участки	9675	-	-	0
здания и сооружения	12430	20	5	626,47
транспортные средства	967	14	7,14	69,624
оборудование	2230	8	12,5	278,3
вычислительная техника	1650	4	25	415,8
Нематериальные активы	430	2	50	216,72
Итого:	27382	-	-	1606,92

Таким образом итоговая сумма амортизации определенной линейным методом составляет 1606,92 тыс.руб.

Теперь необходимо определить амортизацию нелинейным методом.

При применении нелинейного метода норма амортизации (К) определяется по формуле:

К = (2/n) * 100%, (15)

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта;

n - срок полезного использования объекта, выбранный в месяцах;

Сумма амортизации за месяц (А_мес.) по каждому виду основных средств и нематериальных активов определяется по формуле:

А_мес. = S_n * К, (16)

где А_мес.- месячная сумма амортизации,

S_n - первоначальная стоимость объекта;

Остаточная стоимость (S_ост) по объектам основных средств и нематериальных активов определяется по формуле:

S_ост. = S_n - А_мес, (17)

Земельные участки

Согласно п.4 ст.374 НК РФ, земельные участки не признаются объектами налогообложения. По земельным участкам амортизация не начисляется, и определение остаточной стоимости невозможно.

Здания и сооружения

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества: зданий и сооружений, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, исходя из его срока полезного использования.

Отнесем здания о сооружения данной организации к седьмой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 20 лет = 240 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 240) * 100% = 0,83% = 0,0083

Таблица 16 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости зданий и сооружений

Здания и сооружения
Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	12430	0,0083	103,17	12326,83
01.фев	12326,83	0,0083	102,31	12224,52
01.мар	12224,52	0,0083	101,46	12123,05
01.апр	12123,05	0,0083	100,62	12022,43
01.мая	12022,43	0,0083	99,79	11922,65
01.июн	11922,65	0,0083	98,96	11823,69
01.июл	11823,69	0,0083	98,14	11725,55
01.авг	11725,55	0,0083	97,32	11628,23
01.сен	11628,23	0,0083	96,51	11531,72
01.окт	11531,72	0,0083	95,71	11436,00
01.ноя	11436,00	0,0083	94,92	11341,08
01.дек	11341,08	0,0083	94,13	11246,95
Итого			1183,05

А_год. = 1183,05(тыс.руб.)

Транспортные средства

Отнесем транспортные средства данной организации к шестой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 14 лет = 168 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

K = (2 / 168) * 100% = 1,19% = 0,0119

Таблица 17 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости транспортных средств

Транспортные средства
Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	967	0,0119	11,507	955,493
01.фев	955,493	0,0119	11,370	944,122
01.мар	944,122	0,0119	11,235	932,887
01.апр	932,887	0,0119	11,101	921,786
01.май	921,786	0,0119	10,969	910,817
01.июн	910,817	0,0119	10,839	899,978
01.июл	899,978	0,0119	10,710	889,268
01.авг	889,268	0,0119	10,582	878,686
01.сен	878,686	0,0119	10,456	868,230
01.окт	868,230	0,0119	10,332	857,898
01.ноя	857,898	0,0119	10,209	847,689
01.дек	847,689	0,0119	10,087	837,601
Итого			129,399

А_год. = 129,399 (тыс.руб.)

Оборудование

Отнесем оборудование данной организации к пятой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 8 лет = 96 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 96) * 100% = 2,08% = 0,0208

Таблица 18 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости оборудования

Оборудование
Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	2230	0,0208	46,384	2183,616
01.фев	2183,616	0,0208	45,419	2138,197
01.мар	2138,197	0,0208	44,474	2093,722
01.апр	2093,722	0,0208	43,549	2050,173
01.май	2050,173	0,0208	42,644	2007,529
01.июн	2007,529	0,0208	41,757	1965,773
01.июл	1965,773	0,0208	40,888	1924,885
01.авг	1924,885	0,0208	40,038	1884,847
01.сен	1884,847	0,0208	39,205	1845,642
01.окт	1845,642	0,0208	38,389	1807,253
01.ноя	1807,253	0,0208	37,591	1769,662
01.дек	1769,662	0,0208	36,809	1732,853
Итого			497,147

А_год. = 497,147(тыс.руб.)

Вычислительная техника

Отнесем вычислительную технику данной организации к третьей амортизационной группе, сроком полезного использования от 3 лет до 5 лет включительно.

Срок полезного использования (n) = 4 года = 48 месяцев. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 48) * 100% = 4,17% = 0,0417

Таблица 19 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости вычислительной техники

Вычислительная техника
Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	1650,000	0,0417	68,805	1581,195
01.фев	1581,195	0,0417	65,936	1515,259
01.мар	1515,259	0,0417	63,186	1452,073
01.апр	1452,073	0,0417	60,551	1391,521
01.май	1391,521	0,0417	58,026	1333,495
01.июн	1333,495	0,0417	55,607	1277,888
01.июл	1277,888	0,0417	53,288	1224,600
01.авг	1224,600	0,0417	51,066	1173,534
01.сен	1173,534	0,0417	48,936	1124,598
01.окт	1124,598	0,0417	46,896	1077,702
01.ноя	1077,702	0,0417	44,940	1032,762
01.дек	1032,762	0,0417	43,066	989,696
Итого			660,304

А_год. = 660,304 (тыс.руб.)

Нематериальные активы

Срок полезного использования нематериальных активов примем за 2 года.

Срок полезного использования (n) = 2 года = 24 месяца. Тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 24) * 100% = 8,33% = 0,0833

Таблица 20 - Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости нематериальных активов

Нематериальные активы
Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.янв	430	0,0833	35,819	394,181
01.фев	394,181	0,0833	32,835	361,346
01.мар	361,346	0,0833	30,100	331,246
01.апр	331,246	0,0833	27,593	303,653
01.май	303,653	0,0833	25,294	278,359
01.июн	278,359	0,0833	23,187	255,171
01.июл	255,171	0,0833	21,256	233,916
01.авг	233,916	0,0833	19,485	214,430
01.сен	214,430	0,0833	17,862	196,568
01.окт	196,568	0,0833	16,374	180,194
01.ноя	180,194	0,0833	15,010	165,184
01.дек	165,184	0,0833	13,760	151,424
01.янв	151,424	0,0833	12,614	138,811
Итого			291,189

А_год. = 291,189 (тыс. руб.)

Таким образом, амортизация основных средств и нематериальных активов рассчитанная нелинейным методом составит:

1183,05+ 129,399 + 497,147 +660,304 + 291,189 = 2761,086 (тыс.руб.)

Также в сумму расходов включается сумма ЕСН, которая составляет 313,060 тыс. рублей.

Таким образом, мы выяснили, что сумма расходов для исчисления налога на прибыль организаций включает в себя расходы: фонд оплаты труда; материальные затраты без НДС; амортизацию; ЕСН; прочие затраты; проценты к оплате; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; затраты на аннулирование производственных заказов; затраты на производство, не давшее продукции; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. Сумма этих расходов составила:

- при линейном методе начисления амортизации - 1606,92(тыс. руб.);

- при нелинейном методе начисления амортизации - 2761,086(тыс. руб.).

Прежде чем рассчитать налог на прибыль организации, необходимо определить прибыль отчетного периода организации. Прибыль отчетного периода определяется как сумма всех доходов за вычетом расходов организации отчетного периода.

Таким образом, доходы составят сумму из валовой выручки от реализации продукции без НДС, проценты к получению, доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, прочие внереализационные доходы и будут равны:

15254,24 + 60 + 180 +23 + 140 = 15657,24 (тыс.руб.).

Прибыль отчетного периода будет различаться, в зависимости от метода начисления амортизации имущества организации:

- при линейном методе начисления амортизации она составит

15657,24 - 1606,92= 14050,32 (тыс.руб.)

- при нелинейном методе начисления амортизации

15657,24 - 2761,086= 12896,154 (тыс.руб.).

Необходимо помнить, что при исчислении налога на прибыль организаций, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество организации за тот же период.

Налогооблагаемая прибыль равна разнице прибыли отчетного периода и налога на имущество предприятия за отчетный период:

- при линейном методе начисления амортизации она составит

15657,24 - 368,601= 15288,639 (тыс.руб.)

- при нелинейном методе начисления амортизации она составит

12896,154 - 368,601 = 12527,553 (тыс.руб.)

Налог на прибыль организации равен произведению налогооблагаемой прибыли и налоговой ставки равной 24 процента, согласно ст. 284 НК РФ.

- при линейном методе начисления амортизации он составит

15288,639 * 0,24 = 3669,27 (тыс.руб.)

- при нелинейном методе начисления амортизации он составит

12527,553 * 0,24 = 3006,61 (тыс.руб.)

Далее произведем расчет нераспределенной прибыли, как разницу между прибылью отчетного периода и налога на прибыль организаций.

- при линейном методе начисления амортизации она составит

15657,24 - 3669,27 = 11987,97 (тыс.руб.)

- при нелинейном методе начисления амортизации она составит

12896,154 - 3006,61 = 9889,54 (тыс.руб.)

Таблица 21 - Данные и расчеты НДС и налога на прибыль организаций

Наименование показателей	Значение показателя, тыс.руб.
	При линейном методе начисления амортизации	При не линейном методе начисления амортизации
1. Валовая выручка от реализации продукции:
- включая НДС	18000	18000
-без НДС	15254,24	15254,24
2. Расходы:
а) фонд оплаты труда	1207,44	1207,44
б) материальные затраты
- включая НДС	8500	8500
- без НДС	7203,39	7203,39
в) амортизация	1606,92	2761,086
г) ЕСН	313060	313060
д) прочие затраты	950	950
3.Проценты к получению	60	60
4.Проценты к оплате	50	50
5. Доход от участия в деятельности других предприятий	180	180
6.Доходы от сдачи имущества в аренду	23	23
7.Судебные расходы и арбитражные сборы	43	43
8.Расходы на услуги банков	3,5	3,5
9.Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции	-	-
10.Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	370	370
11. Прочие внереализационные доходы	140	140
12.Прочие внереализационные расходы	14	14
13. Прибыль отчетного периода	14050,32	12896,154
14. Налог на прибыль	3669,27	3006,61
15. Нераспределенная прибыль	11987,97	9889,54
16. НДС к уплате в бюджет	1449,1	1449,1

2.5 Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения действует на основании Главы 26², которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 года № 104-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 346¹¹ НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 346¹¹ НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346¹² НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346¹⁴ НК РФ объектом признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов регламентируется ст. 346¹⁵ НК РФ. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации ст.249 НК РФ; внереализационные доходы ст.250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Порядок определения расходов регламентируется ст. 346¹⁶ НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 346¹⁸ НК РФ. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации (п.1 ст.346¹⁸ НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки определяются на основании ст. 346²⁰ НК РФ. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Исчисление единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы

Данные для расчета налога на прибыль организации по упрощенной системе налогообложения, когда объектом налогообложения являются доходы, приведены в таблице 22.

Таблица 22 - Данные для расчета единого налога

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.
1. Валовая выручка от реализации продукции: - без НДС	15254,24
2. Проценты к получению	60
3. Доходы от участия в деятельности других предприятий	180
4. Доходы от сдачи имущества в аренду	23
5. Прочие внереализационные доходы	140
Итого доходы:	15657,24

ЕН = 15657,24 * 0,06 = 939,4344 (тыс.руб.)

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период равна: 167,81 тыс.рублей.

Тогда, к уплате в бюджет подлежит сумма единого налога равная:

ЕН_{к уплате} = 939,4344 - 167,81 = 771,62 тыс.руб.

Исчисление единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Данные и результаты расчетов единого налога по упрощенной системе налогообложения, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, приведены в таблице 23.

Таблица 23 - Данные и результаты расчета единого налога

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.
1.Валовая выручка от реализации продукции:
- без НДС	15254,24
2. Проценты к получению	60
3. Доходы от участия в деятельности других предприятий	180
4. Доходы от сдачи имущества в аренду	23
5. Прочие внереализационные доходы	140
Итого доходы:	15 657,24
1.Расходы
а) фонд оплаты труда	1207,44
б) основные средства нематериальные активы
в) материальные затраты - включая НДС	8500
г) прочие затраты	950
2.Расходы на обязательное пенсионное страхование	167,809
3.Проценты к оплате	50
4.Судебные расходы и арбитражные сборы	43
5.Расходы на услуги банков	3,5
6.Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции	-
7.Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	370
8.Прочие внереализационные расходы	14
Итого расходы:	11 305,749

Расходы на приобретение основных средств регламентируются ст.346¹⁶ НК РФ. В отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения -полная стоимость;