Налогообложение земли. Земельный налог, порядок определения размера в Российской Федерации

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 №600 «О земельном налоге» (далее - Решение), которое вступило в силу с 1 января 2006 года (пункт 8 данного документа) установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Так, подпунктом 1 пункта 3 Решения налоговые ставки земельного налога установлены в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилыми домами многоэтажной застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Следовательно, земельный участок, занятый жилищно-строительным кооперативом и находящийся на территории города Иваново в 2006 году подлежит налогообложению земельным налогом в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости участка, при условии отсутствия доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которая при ее наличии подлежит налогообложению в размере 1 процента от кадастровой стоимости участка, в рамках нормы права предусмотренной подпунктом 3 пункта 3 Решения.

Таким образом, плательщиком земельного налога будет являться ЖСК, а в связи с тем, что имущественный комплекс указанного кооператива находиться в общей долевой собственности льгот по уплате земельного налога для членов кооператива действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии со ст. 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, по вопросу предоставления налоговых льгот, для отдельных категорий налогоплательщиков, необходимо обращаться в представительные органы муниципальных образований.

2.3 Приведение ставок земельного налога в Иванове в соответствие с Налоговым кодексом РФ

Ставки земельного налога в областном центре приводятся в соответствие с Налоговым кодексом РФ. Соответствующее решение принято по предложению администрации города депутатами Ивановской городской Думы на состоявшемся сегодня, 29 октября, пленарном заседании.

Как пояснил заместитель Главы города, начальник финансово-казначейского управления администрации г. Иваново Сергей Золкин, сейчас ставка земельного налога в городе одна из самых минимальных в Центральном Федеральном округе и составляет 1% от кадастровой стоимости земли. С целью повышения эффективности управления землей принято решение привести ставки земельного налога в соответствие с Налоговым кодексом РФ - предельный размер налога составляет 1,5% от кадастровой стоимости.

Для поддержки развития промышленности на территории областного центра земельный налог в отношении земельных участков, занятых объектами промышленности, поднимается только на 0,1% и составит 1,1% от кадастровой стоимости земли.

Для участков, занятых гаражными кооперативами и индивидуальными гаражами, ставки земельного налога увеличиваются с 0,3 до 0,6%. Но практически итоговая цифра оплаты не изменится, так как для этих участков уменьшается кадастровая стоимость земли.

В рамках, предусмотренных Налоговым Кодексом, с 1 до 1,5% поднимается ставка для земельных участков, занятых учреждениями и организациями народного образования, объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительынми станциями, предприятиями автосервиса, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, объектами транспорта, объектами связи, административно-управленческими и общественными объектами, а также для земель предприятий, организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения.

«В целях поддержки социально незащищенных слоев населения городские власти предусмотрели расширение льготных категорий налогоплательщиков. Например, начиная со следующего налогового периода (за 2009 года) от уплаты земельного налога освобождаются все инвалиды независимо от группы инвалидности и степени ограничения способностей к трудовой деятельности, 50% льгота дается пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ», - пояснил Сергей Золкин.

За счет принятых изменений поступления в бюджет города составят 131,3 млн. рублей (за налоговый период).

Заключение

Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений - это перманентный процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как при-родный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь - это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

В связи с этим представляется целесообразным внести соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах.

Список используемой литературы

1. Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2007

2. Налоговый Кодекс РФ часть первая и вторая ред. от 17.05.2007

3. Письмо Минфина от 16 августа 2007 г. №03-05-07-02/81

4. Приказ Минфина от 19 мая 2005 г. №66н Приложение №2

5. Письмо Минфина от 9 апреля 2007 г. №03-05-05-02/21, от 12 сентября 2006 г. №03-06-02-04/134

6. Федеральный закон от 22.08.2004 №122-ФЗ

7. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. №137 - ФЗ

8. Федеральный закон от 30 июня 2006 г. №93-ФЗ

9. Кисилевич Т.И. учебник «Практикум по налоговым расчетам»; Москва 2002 г.

10. Мамрукова О.И. учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2003 г.

11. Пансков В.Г. учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2004 г.

12. Пепеляева С.Г. учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2004 г.

13. Камалова Е. газета «Финансовые известия» статья от 2.08.2007 г.

14. Матеюк В.И. газета «Финансы» статья О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений 2004. N6.

15. Перцева Е.М. газета «Налоги» статья Земельный налог, 2006 г.

16. Сорокин А.В. статья «Главная книга. Конференц-зал» №03, 2007

17. Христова Н.А., Верстова М.Е. газета «Налоги» статья Земельный налог в современных условиях. М., 2006. №21.

Размещено на Allbest.ru