Направления совершенствования деятельности налоговых органов

Наибольшее количество индивидуальных предпринимателей состоит на учете в ИФНС по г. Чебоксары (18698 единицы или 48,3%, за предыдущий период - 19897 или 46,7%) и ИФНС по г. Новочебоксарску (3872 единицы или 10,0%, за предыдущий период - 4288 или 10,1%).

Наименьшее число юридических лиц приходится на Межрайонную инспекцию ФНС №3 - 1449 единиц или 3,7% от общего числа (1761 единиц или 4,1% по состоянию на 1 января 2012 года). Кроме того МИ ФНС №3 имеет наибольшее сокращение за год - на 17,7%.

Другими важными показателями деятельности налоговых органов являются показатели поступления налогов и сборов в бюджетную систему.

Таблица 2

Динамика поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ за 2011-2012 гг.

Вид налога, сбора	Поступление	Изменение (+/-)	Темп изменения, %
	2011 г.	2012 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Всего	27713429	100,0	32626108	100,0	4 912 679	117,7
в том числе:
Налог на прибыль организаций	5 442 699	19,6	5 622 794	17,2	180 095	103,3
Налог на доходы физических лиц	7 755 557	28,0	9 236 770	28,3	1 481 213	119,1
Налог на добавленную стоимость	8 404 697	30,3	9 883 990	30,3	1 479 293	117,6
Акцизы на алкогольную продукцию	346 425	1,3	1 171 027	3,6	824 602	3,4 раза
Акцизы на пиво	1 024 029	3,7	1 235 123	3,8	211 094	120,6
Налог на имущество организаций	2 058 092	7,4	2 105 551	6,5	47 459	102,3
Налог на имущество физических лиц	21 530	0,1	93 694	0,3	72 164	4,4 раза
Транспортный налог	402 108	1,5	460 034	1,4	57 926	114,4
Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения	767 171	2,8	1 084 617	3,3	317 446	141,4
Единый налог на вмененный доход	654 893	2,4	743 953	2,3	89 060	113,6
Единый сельскохозяйственный налог	20 069	0,1	17 942	0,1	-2 127	89,4
Водный налог	5 398	0,02	3 561	0,01	-1 837	66,0
Земельный налог	566 475	2,0	681 265	2,1	114 790	120,3
Налоги, сборы за пользование природными ресурсами	16 341	0,1	28 755	0,1	12 414	176,0
Прочие	162 985	0,6	158 816	0,5	-4 169	97,4

В таблице 2 представлены показатели поступления налоговых поступлений за 2011-2012 гг. Можно заметить рост поступлений в отчетном периоде на 4,9 млрд. руб. или на 17% (с 27,7 млрд. руб. в 2011 году до 32,6 млрд. руб. в 2012). Такое увеличение связано с ростом поступлений по всем налогам за исключением ЕСХН, водного налога и прочих налогов и сборов.

Анализируя удельный вес налогов в общей сумме поступлений, можно сказать, что наибольшую долю занимают налог на добавленную стоимость (2012 г. - 9,9 млрд. руб. или 30,3%, 2011 г. - 8,4 млрд. руб. или 30,3%), налог на доходы физических лиц (2012 г. - 9,2 млрд. руб. или 28,3%, 2011 г. - 7,8 млрд. руб. или 28,0%) и налог на прибыль организаций (2012 г. - 5,6 млрд. руб. или 17,2%, 2011 г. - 19,6 млрд. руб. или 19,6%). По налогу на прибыль организаций наблюдается снижение удельного веса из-за незначительного роста в 2012 году на 3,3% в сравнении с общим ростом на 17,7%. Наименьшую долю занимают водный налог, налоги и сборы за пользование природными ресурсами, ЕСХН и налог на имущество физических лиц (от 0,01% до 0,3% за отчетный период).

Рассматривая изменения в абсолютном отношении, можно выделить рост поступлений по НДФЛ, НДС (на 1,5 млрд. руб. по обоим налогам) и акцизам на алкогольную продукцию (на 0,8 млрд. руб.). В процентном соотношении выделяется рост по налогу на имущество физических лиц (в 4,4 раза) и акцизам на алкогольную продукцию (в 3,4 раза). Снижение потерпели поступления по ЕСХН (на 2,1 млн. руб. или на 10,6%), водному налогу (на 1,8 млн. или 34%) и прочим налогам и сборам (на 4,2 млн. руб. или 2,6%) (см. Приложения 4, 5).

Для более тщательного анализа эффективности деятельности налоговых органов в области поступлений налогов и сборов, рассмотрим выполнение контрольных показателей по бюджетам и внебюджетным организациям за 2012 год.

Для удобства разделим сведения на 3 части, соответственно по уровням бюджета: федеральный, региональный и местный.

Таблица 3

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по федеральному бюджету в разрезе инспекций за 2011-2012 гг.

Наименование инспекций	Федеральный бюджет
	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	поступило в 2012 году, тыс. руб.	справочно: с учетом ЕСН в ФБ
			контрольные показатели 2012 года, тыс. руб.	Поступило, тыс. руб.	% выполнения задания
МИ ФНС №1	224 108	294 030	294 077	294 078	100,0
МИ ФНС №2	53 567	46 068	46 043	46 162	100,3
МИ ФНС №3	54 607	54 170	54 798	54 930	100,2
МИ ФНС №4	-	501 378	502 235	502 163	100,0
МИ ФНС №5	133 372	163 781	162 895	165 055	101,3
МИ ФНС №6	95 406	92 067	93 758	92 624	98,8
МИ ФНС №7	101 341	109 347	107 524	109 333	101,7
МИ ФНС №8	119 873	251 733	242 712	251 586	103,7
ИФНС по г. Новочебоксарску	439 170	229 247	225 500	230 791	102,3
ИФНС по г. Чебоксары	7 203 813	8 687 799	8 625 853	8 709 832	101,0
ИТОГО	8 410 983	10429 620	10 355 395	10 456 554	101,0

Анализируя данные, можно выделить рост поступлений в федеральный бюджет на 24% по сравнению с прошлым годом. Рост поступлений по межрайонным инспекциям ФНС №№ 1, 5, 7, 8 и инспекции ФНС по г. Чебоксары. Наибольшее увеличение поступлений замечено в межрайонной инспекции ФНС №8 - в 2,1 раза. По остальным инспекциям наблюдается снижение поступлений в федеральный бюджет, причем наибольшее снижение поступлений приходится на инспекцию ФНС по г. Новочебоксарску (на 47,8%).

Касательно выполнения контрольных показателей, итоговый процент выполнения задания составил 101%, т.е. задание перевыполнено на 1%. Выполнение плана наблюдается по всем инспекциям, за исключением межрайонной инспекции ФНС №6, в которой процент выполнения задания составил 98,8%. Наибольшее перевыполнение плана приходится на межрайонную инспекцию ФНС №8 (на 3,7%).

Далее анализируем сведения в разрезе налогов и сборов.

Таблица 4

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по федеральному бюджету в разрезе налогов и сборов за 2011-2012 гг.

Наименование налогов и сборов	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	Поступило в 2012 году, тыс. руб.	Контрольные показатели 2012 года, тыс. руб.	% выполнения	Отклонение, (+/-)
Всего	8 432 705	10 456 554	10 355 395	101,0	101 159
в том числе:
Налог на прибыль	366 927	365 092	365 092	100,0	0
НДС	7 888 260	9 883 990	9 799 731	100,9	84 259
НДС (Республика Беларусь)	64 958	98 216	83 543	117,6	14 673
Акцизы на спирт и алкогольную продукцию	168	1 412	-441	-	1 853
Налог на добычу полезных ископаемых	46	72	72	100,0	0
Водный налог	5 395	3 561	3 561	100,0	0
Прочие	110 043	104 211	103 837	100,4	374

Анализируя сведения о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе налогов и сборов, можно выделить, что план был выполнен по всем основным налогам. Можно отдельно отметить перевыполнения поставленного задания по НДС (Республика Беларусь) на 14,7 млн. руб. или на 17,6%, НДС - на 84,3 млн. руб. или на 0,9% и прочим налогам и сборам - на 374 тыс. руб. или на 0,4%.

Перейдем к сведениям о поступлениях и выполнении контрольных показателей республиканскому бюджету.

Таблица 5

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по республиканскому бюджету в разрезе инспекций за 2011-2012 гг.

Наименование инспекций	Республиканский бюджет
	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	Поступило в 2012 году, тыс. руб.	Контрольные показатели 2012 года, тыс. руб.	% выполнения задания	Отклонение, (+/-)
МИ ФНС №1	294 488	341 900	339 525	100,7	2 375
МИ ФНС №2	151 693	167 317	166 319	100,6	998
МИ ФНС №3	204 993	272 641	268 622	101,5	4 019
МИ ФНС №4	436 459	514 149	510 068	100,8	4 081
МИ ФНС №5	251 842	232 702	232 702	100,0	0
МИ ФНС №6	190 620	178 611	178 611	100,0	0
МИ ФНС №7	409 120	317 477	317 477	100,0	0
МИ ФНС №8	266 428	329 838	326 896	100,9	2 942
ИФНС по г. Новочебоксарску	1 445 918	1 307 110	1 307 110	100,0	0
ИФНС по г. Чебоксары	9 782 098	11 061 291	11 002 148	100,5	59 143
ИТОГО	13 433 427	14 723 036	14 649 478	100,5	73 558
МИ ФНС по КН №1	х	67 180	67 180	100,0	0
МИ ФНС по КН №2	х	304 469	304 469	100,0	0
МИ ФНС по КН №3	841 564	1 029 233	1 029 233	100,0	0
МИ ФНС по КН №5	х	84	84	100,0	0
МИ ФНС по КН №7	х	100 827	100 827	100,0	0
МИ ФНС по КН №9	х	-1	0	х	-1
ВСЕГО	14 257 318	16 224 828	16 151 271	100,5	73 557

Поступления в республиканский бюджет в 2012 году составили 14,7 млрд. руб. (16,2 млрд. руб. с учетом межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам) , что на 9,6% (13,8%) больше, чем за 2011 год. Рост (на 10,3%-33%) наблюдается по межрайонным инспекциям ФНС №№ 1, 2, 3, 4, 8 и инспекции ФНС по г. Чебоксары. По остальным инспекциям произошло снижение поступлений в республиканский бюджет, причем наибольшее снижение замечено по межрайонной инспекции ФРС № 7 - на 22,4%.

Касательно выполнения контрольных показателей, то задание по налоговым доходам было выполнено по всем инспекциям с общим процентом выполнения 100,5%. Наилучший показатель принадлежит межрайонной инспекции ФНС №3 - 101,5%.

Таблица 6

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по региональному бюджету в разрезе налогов и сборов за 2011-2012 гг.

Наименование налогов и сборов	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	Поступило в 2012 году, тыс. руб.	Контрольные показатели 2012 года, тыс. руб.	% выполнения	Отклонение, (+/-)
Всего	14 059 643	16 224 828	16 151 271	100,5	73 557
в том числе:
Налог на прибыль	5 007 335	5 257 702	5 169 505	101,7	88 197
НДФЛ	4 647 847	5 605 304	5 719 041	98,0	-113 737
Акцизы на алкогольную продукцию	346 553	467 846	319 200	146,6	148 646
Акцизы на пиво	1 024 148	1 235 123	1 288 834	95,8	-53 711
Налог на имущество организаций	2 058 212	2 105 551	2 140 902	98,3	-35 351
Транспортный налог	402 128	460 034	418 436	109,9	41 598
Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения	767 056	1 084 617	1 086 377	99,8	-1 760
Единый сельскохозяйственный налог	6 560	5 478	5 700	96,1	-222
Прочие	3 773	3 173	3 276	96,9	-103

Хотя общий процент выполнения задания по поступлениям в республиканский бюджет составляет 100,5%, сведения о выполнение контрольных показателей в разрезе налогов и сборов имеют иную картину, чем в разрезе инспекций. Контрольные показатели не были выполнены по большинству налогов и сборов: НДФЛ (98%), акцизы на пиво (95,8%), налог на имущество организаций (98,3%), УСН (99,8%), ЕСХН (96,1%) и прочие (96,9%). Особо выделяется отрицательное отклонение по НДФЛ на 113,7 млн. руб. Выполнено же задание было благодаря перевыполнению плана по налогу на прибыль организаций (101,7%), акцизам на алкогольную продукцию (146,6%) и транспортному налогу (109,9%).

Далее рассмотрим сведения по местному бюджету.

Таблица 7

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по местному бюджету в разрезе инспекций за 2011-2012 гг.

Наименование инспекций	Местный бюджет
	задание по налоговым доходам, тыс. руб.	фактически поступило, тыс. руб.	% выполнения задания	поступило в % к прошлому году	Отклонение, (+/-)
МИ ФНС №1	149 329	165 755	161 603	102,6	4 152
МИ ФНС №2	226 883	282 469	265 609	106,3	16 860
МИ ФНС №3	197 833	250 457	234 587	106,8	15 870
МИ ФНС №4	254 932	297 506	291 465	102,1	6 041
МИ ФНС №5	301 636	397 255	373 021	106,5	24 234
МИ ФНС №6	244 237	316 531	296 856	106,6	19 675
МИ ФНС №7	323 701	398 152	395 130	100,8	3 022
МИ ФНС №8	159 842	189 732	184 833	102,7	4 899
ИФНС по г. Новочебоксарску	352 961	376 609	366 447	102,8	10 162
ИФНС по г. Чебоксары	2 245 177	2 595 425	2 539 384	102,2	56 041
ИТОГО	4 458 453	5 269 891	5 108 935	103,2	160 956

Анализируя сведения по местному бюджету в разрезе инспекций, можно сказать, что в 2012 году поступило 5,3 млрд. руб., что на 18,2% превышает прошлогодний показатель. Кроме того, рост наблюдается по всем без исключения инспекциям (на 6,7%-31,7%).

Общий процент выполнения задания по поступлениям в местный бюджет составил 103,2%, причем его выполнили все инспекции. Наибольший показатель представлен межрайонной инспекцией №3 - 106,8%.

Таблица 8

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей по местному бюджету в разрезе налогов и сборов за 2011-2012 гг.

Наименование налогов и сборов	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	Поступило в 2012 году, тыс. руб.	Контрольные показатели 2012 года, тыс. руб.	% выполнения	Отклонение, (+/-)
Всего	4 458 453	5 269 891	5 108 935	103,2	160 956
в том числе:
НДФЛ	3 106 472	3 631 466	3 530 183	102,9	101 283
НДПИ	16 154	28 561	26 443	108,0	2 118
Госпошлина	68 956	70 159	97 532	71,9	-27 373
Налог на имущество физических лиц	21 294	93 694	92 980	100,8	714
Земельный налог	566 305	681 265	636 209	107,1	45 056
Единый налог на вмененный доход	654 888	743 953	736 412	101,0	7 541
Единый сельскохозяйственный налог	13 503	12 464	13 126	95,0	-662
Прочие	8 795	8 329	6 050	137,7	2 279

Сведения в разрезе налогов показывают, что процент выполнения по всем налогам превышает 100%, за исключением госпошлины и единого сельскохозяйственного налога. Госпошлина имеет лишь 71,9% выполнения (отрицательное отклонение от контрольного показателя составляет 27,4 млн. руб.), ЕСХН - 95,0% (отклонение - 662 тыс. руб.).

Значительное превышение над бюджетными назначениями имеют налог на доходы физических лиц (на 101,3 млн. руб. или на 2,9%) и земельный налог (на 45,1 млн. руб. или на 7,1%).

Подведем итоги по всем бюджетам, представив данные в следующей таблице.

Таблица 9

Сведения о поступлении и выполнении контрольных показателей в бюджеты всех уровней за 2012 г.

Наименование налогов и сборов	Поступило в 2011 году, тыс. руб.	Поступило в 2012 году, тыс. руб.	Контрольные показатели 2012 года (с учетом ЕСН в ФБ) , тыс. руб.	% выполнения	Отклонение, (+/-)
Всего	27 713 429	32 626 108	32 391 263	100,7	234 845
в том числе:
Налог на прибыль	5 442 699	5 622 794	5 534 597	101,6	88 197
Налог на доходы физ. лиц	7 755 557	9 236 770	9 249 224	99,9	-12 454
НДС	8 404 697	9 883 990	9 799 731	100,9	84 259
Акцизы на алкогольную продукцию	346 425	1 171 027	795 537	147,2	375 490
Акцизы на пиво	1 024 029	1 235 123	1 288 834	95,8	-53 711
Налог на имущество организаций	2 058 092	2 105 551	2 140 902	98,3	-35 351
Налог на имущество физ. лиц	21 530	93 694	92 980	100,8	714
Транспортный налог	402 108	460 034	418 436	109,9	41 598
Единый налог в связи с применением УСН	767 171	1 084 617	1 086 377	99,8	-1 760
ЕНВД	654 893	743 953	736 412	101,0	7 541
ЕСХН	20 069	17 942	18 826	95,3	-884
Водный налог	5 398	3 561	3 561	100,0	0
Земельный налог	566 475	681 265	636 209	107,1	45056
Налог, сборы за пользование природными ресурсами	16 341	28 755	26 521	108,4	2234
Прочие	162 985	158 816	180 695	87,9	-21879

Анализируя показатели поступлений в 2012 году, можно выделить, что общая сумма поступлений превысила контрольный показатель на 234,8 млн. руб. или на 0,7%. Такое превышение стало возможным благодаря поступлениям по акцизам на алкогольную продукцию (рост на 375,5 млн. руб. или на 47,2%), налогу на прибыль организации (на 88,2 млн. руб. или на 1,6%) и налогу на добавленную стоимость (на 84,3 млн. руб. или на 0,9%).

В то же время есть и налоги и сборы, поступления по которым не достигли контрольных показателей: единый сельскохозяйственный налог (процент выполнения задания - 95,3%), акцизы на пиво (95,8%), налог на имущество организаций (98,3%), единый налог в связи с применением УСН (99,8%), НДФЛ (99,9%) и прочие (87,9%).

Далее рассмотрим и проанализируем контрольную работу УФНС России по Чувашской Республике.

2.3 Оценка контрольной работы УФНС России по Чувашской Республике

Для оценки контрольной работы УФНС России по Чувашской Республике воспользуемся отчетом о результатах контрольной работы УФНС (форма № 2-НК) (см. Приложения 6, 7).

Таблица 10

Выездные проверки налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании за 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Количество проведенных выездных проверок в 2011 году	Количество проведенных выездных проверок в 2012 году	Изменение числа проведенных проверок, (+/-)	Темп изменения числа проведенных проверок, %
Налог на прибыль организаций	269	406	137	150,9
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями	351	495	144	141,0
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	180	281	101	156,1
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	431	700	269	162,4
Акцизы на спирт этиловый	1	1	0	100,0
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию	0	0	0	ХХХ
Акцизы на нефтепродукты	1	1	0	100,0
Налог на имущество организаций	247	370	123	149,8
Земельный налог	207	360	153	173,9
Транспортный налог	311	435	124	139,9
Налог на игорный бизнес	0	2	2	ХХХ
Налог на добычу полезных ископаемых	14	16	2	114,3
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	141	318	177	в 2,3 раза
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	257	488	231	189,9
Единый сельскохозяйственный налог	56	80	24	142,9
Единый социальный налог	397	510	113	128,5
СТРАХОВЫЕ взносы (всего)	444	523	79	117,8

Анализируя таблицу 10, можно выделить преобладание выездных налоговых проверок по таким налогам и сборам, как НДС (700 ед. в 2012 году, 431 ед. в 2011), страховым взносам (523 и 444 ед. соответственно), ЕСН (510 и 397 ед. соответственно) и НДФЛ, удерживаемому налоговыми агентами - организациями (495 и 351 соответственно). Наименьшее количество выездных проверок приходится на проверки по акцизам (по 2 проверки в 2012 и 2011 гг.) и налогу на игорный бизнес (2 проверки в 2012 г., 0 проверок в 2011 г.).

Анализируя изменения за 2011-2012 гг., можно заметить рост количества выездных проверок по всем налогам (исключение составляют проверки по акцизам - их число не изменилось). В абсолютном отношении наибольшее увеличение количества выездных проверок получили налог на добавленную стоимость (на 269 ед.) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на 231 ед.), наименьшее - налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых (на 2 проверки по обоим видам налога). В процентном соотношении наибольший рост числа выездных проверок наблюдается по УСН (в 2,3 раза) и ЕНВД (на 89,9%).

Таблица 11

Камеральные проверки налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании за 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Количество проведенных камеральных проверок в 2011 году	Количество проведенных камеральных проверок в 2012 году	Изменение числа проведенных проверок, (+/-)	Темп изменения числа проведенных проверок, %
Налог на прибыль организаций	18 522	41 232	22 710	в 2,2 раза
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями	XXX	XXX	ХХХ	ХХХ
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	14 719	35 107	20 388	в 2,4 раза
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	21 419	57 048	35 629	в 2,7 раза
Акцизы на спирт этиловый	6	11	5	183,3
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию	4	6	2	150,0
Акцизы на нефтепродукты	0	0	0	ХХХ
Налог на имущество организаций	13 715	28 501	14 786	в 2,1 раза
Земельный налог	6 661	6 214	-447	93,3
Транспортный налог	7 551	5 857	-1 694	77,6
Налог на игорный бизнес	0	146	146	ХХХ
Налог на добычу полезных ископаемых	428	738	310	172,4
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	23 310	26 775	3 465	114,9
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	48 571	92 296	43 725	190,0
Единый сельскохозяйственный налог	2 627	3 089	462	117,6
Единый социальный налог	785	601	-184	76,6
СТРАХОВЫЕ взносы (всего)	513	83	-430	16,2

Рассматривая данные по камеральным проверкам, наблюдаются преимущественно проверки по ЕНВД (92 296 ед. в 2012 г., 48571 - в 2011), НДС (57 048 и 21 419 ед. соответственно) и налогу на прибыль организаций (41 232 и 18 522 ед. соответственно). Наименьшее количество проверок проведены по таким налогам и сборам, как акцизы (17 ед. в 2012 г. и 10 ед. в 2011 г.), страховым взносам (83 и 513 ед. соответственно) и налогу на игорный бизнес (146 проверок в 2012 г. и 0 проверок в 2011 г.).

Касательно изменений, число проверок увеличилось по всем налогам, за исключением транспортного налога (снижение на 1694 ед.), земельного налога (на 447 ед.), страховым взносам (на 430 ед.) и ЕСН (на 184 ед.). Наибольшее увеличение числа камеральных проверок в абсолютном отношении потерпели проверки по ЕНВД (на 43 725 ед.) и НДС (на 35 629 ед.). В процентном отношении наибольший рост числа проверок наблюдается по НДС (в 2,7 раза), налогу с доходов физических лиц, исчисленному индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ (в 2,4 раза), налогу на прибыль организаций (в 2,2 раза) и налогу на имущество организаций (в 2,1 раза).

Перейдем к платежам, дополнительно начисленным в результате проведения данных проверок.

Таблица 12

Динамика дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок за 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок за 2011 год, тыс. руб.	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок за 2012 год, тыс. руб.	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
Всего по результатам контрольной работы	1 080 376	1 495 902	415 526	138,5
в том числе:
ВСЕГО по налогам и сборам	1 079 519	1 490 125	410 606	138,0
из них:
Налог на прибыль организаций	293 141	344 804	51 663	117,6
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями	318 438	238 964	-79 474	75,0
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	63 841	67 083	3 242	105,1
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	356 240	721 447	365 207	в 2 раза
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию	0	0	0	х
Налог на имущество организаций	2 713	2 634	-79	97,1
Земельный налог	1 147	1 436	289	125,2
Транспортный налог	1 078	174	-904	16,1
Налог на игорный бизнес	0	3 558	3 558	х
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	33	213	180	в 6,5 раза
из них
налог на добычу полезных ископаемых	5	203	198	в 40,6 раза
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	22 432	68 309	45 877	в 3 раза
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	4 888	19 081	14 193	в 3,9 раза
Единый сельскохозяйственный налог	4 176	8 023	3 847	192,1
Единый социальный налог - всего	7 469	14 035	6 566	187,9
Страховые взносы (всего)	286	3 303	3 017	в 11,5 раза
Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах	571	2 474	1 903	в 4,3 раза

В 2012 году по выездным налоговым проверкам было дополнительно начислено 1496,0 млн. руб. (из них 1490,1 млн. руб. по налогам и сборам). Сравнивая показатели с данными 2011 года, можно выделить рост на 415,5 млн. руб. или на 38,5%.

Рассматривая показатели выездных проверок за 2012 год, можно сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме доначислений по выездным проверкам занимают данные по следующим налогам и сборам: налог на добавленную стоимость (721,4 млн. руб. или 48,2%), налог на прибыль организаций (344,8 млн. руб. или 23,0%) и налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями (239,0 млн. руб. или 16,0%). Наименьший удельный вес по выездным налоговым проверкам имеют показатели по транспортному налогу (174 тыс. руб. или 0,01%) и налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами (213 тыс. руб. или 0,01%).

Наибольшее увеличение дополнительно начисленных платежей по выездным проверкам приходится на налог на добавленную стоимость (на 365,2 млн. руб. или в 2,1 раза), наибольшее снижение - налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями (на 79,5 млн. руб. или на 25%).

Таблица 13

Динамика дополнительно начисленных платежей по результатам камеральным проверок за 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок за 2011 год, тыс. руб.	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок за 2012 год, тыс. руб.	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
Всего по результатам контрольной работы	234 396	357 151	122 755	152,4
в том числе:
ВСЕГО по налогам и сборам	234 350	357 041	122 691	152,4
из них:
Налог на прибыль организаций	83 616	31 218	-52 398	37,3
Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами - организациями	0	0	0	х
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	3 941	16 663	12 722	в 4,2 раза
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	61 389	128 070	66 681	в 2,1 раза
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию	2	72	70	в 36 раз
Налог на имущество организаций	23 262	95 150	71 888	в 4,1 раза
Земельный налог	30 473	31 588	1 115	103,7
Транспортный налог	3 094	6 639	3 545	в 2,1 раза
Налог на игорный бизнес	0	0	0	х
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	266	179	-87	67,3
из них
налог на добычу полезных ископаемых	30	96	66	в 3,2 раза
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	16 877	34 438	17 561	в 2 раза
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	7 475	12 315	4 840	164,7
Единый сельскохозяйственный налог	2 233	471	-1 762	21,1
Единый социальный налог - всего	1 643	54	-1 589	3,3
Страховые взносы (всего)	0	0	0	х
Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах	46	110	64	в 2,4 раза

По камеральным проверкам было дополнительно начислено 357,2 млн. руб. (из них 357,0 млн. руб. по налогам и сборам). Сравнивая показатели с данными 2011 года, можно выделить рост на 122,8 млн. руб. или на 52,4%.

Анализируя показатели по камеральным проверкам, можно сказать, что здесь преобладают суммы по следующим налогам и сборам: налог на добавленную стоимость (128,1 млн. руб. или 35,9%), налог на имущество организаций (95,2 млн. руб. или 26,6%), налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения (34,4 млн. руб. или 9,6%), и земельный налог (31,6 млн. руб. или 8,8%). Наименьший удельный вес по камеральным проверкам имеют показатели единый социальный налог (54 тыс. руб. или 0,02%), акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию (72 тыс. руб. или 0,02%) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (179 тыс. руб. или 0,05%).

По камеральным проверкам наибольший рост доначислений имеют налог на имущество организаций (на 71,9 млн. руб. или в 4,1 раза) и налог на добавленную стоимость (на 66,7 млн. руб. или в 2,1 раза); наибольшее снижение доначислений имеет налог на прибыль организаций - на 52,4 млн. руб. или на 62,7%.



Рис. 6. Сумма доначисленных платежей на одну выездную налоговую проверку юридического лица за 2011 и 2012 гг., тыс. руб.

На рисунке 2 представлена гистограмма с суммами доначислений на одну выездную проверку юридического лица в разрезе инспекций. Наблюдается рост доначислений по всем инспекциям за исключением межрайонной инспекции ФНС №7 (сокращение на 958,5 тыс. руб.).

Средним показателем в 2011 году была сумма доначислений 1959,4 тыс. руб. Исходя из нее, можно сказать, что среднее значение и более приходится на межрайонную инспекцию №7 (2187,3 тыс. руб.) и инспекцию ФНС по г. Чебоксары (3017,1 тыс. руб.). Средний показатель в 2012 году вырос до 2512,3 тыс. руб. Такое значение смогли достигнуть межрайонная инспекция ФНС №4 (3926,5 тыс. руб.), инспекция по г. Новочебоксарску (2156,9 тыс. руб.) и инспекция по г. Чебоксары (3685,7 тыс. руб.).



Рис. 7. Сумма доначисленных платежей на одну выездную налоговую проверку физического лица за 2011 и 2012 гг., тыс. руб.

На рисунке 2 представлена гистограмма с суммами доначислений на одну выездную проверку физического лица. Наблюдается рост доначислений по всем инспекциям за исключением межрайонных инспекций ФНС №3 (сокращение на 22,2 тыс. руб.), №6 (на 591,4 тыс. руб.), №8 (на 11,7 тыс. руб.) и инспекции ФНС по г. Новочебоксарску (на 262,4 тыс. руб.).

Средним показателем в 2011 году была сумма доначислений 619,3 тыс. руб. Такое среднее значение смогли показать межрайонные инспекции №4 (763,2 тыс. руб.), №6 (1020,7 тыс. руб.) и инспекция ФНС по г. Чебоксары (841,2 тыс. руб.). Средний показатель в 2012 году вырос до 779,9 тыс. руб. Такое значение смогли достигнуть межрайонные инспекции ФНС №4 (1164,8 тыс. руб.), № 7 (1864,8 тыс. руб.) и инспекция по г. Чебоксары (1005 тыс. руб.).

Подведем итоги оценки деятельности УФНС России по Чувашской Республике. Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

По состоянию на 1 января 2013 года на учете в налоговых органах на территории Чувашии состоят 22642 организации - юридических лица (по сравнению с прошлым годом их количество увеличилось на 514 организаций или на 2,3%) и 38709 индивидуальных предпринимателя (по сравнению с прошлым годом их количество сократилось на 3904 единицы или на 9,2%). Также можно выделить, что общая сумма поступлений превысила контрольный показатель на 234,8 млн. руб. или на 0,7%. Такое превышение стало возможным благодаря поступлениям по акцизам на алкогольную продукцию (рост на 375,5 млн. руб. или на 47,2%), налогу на прибыль организации (на 88,2 млн. руб. или на 1,6%) и налогу на добавленную стоимость (на 84,3 млн. руб. или на 0,9%).

Анализируя данные по контрольной работе, можно выделить преобладание выездных налоговых проверок по таким налогам и сборам, как НДС, ЕСН и НДФЛ, удерживаемому налоговыми агентами - организациями. Наименьшее количество выездных проверок приходится на проверки по акцизам (по 2 проверки в 2012 и 2011 гг.) и налогу на игорный бизнес (2 проверки в 2012 г., 0 проверок в 2011 г.). Касательно изменений по камеральным проверкам: число проверок увеличилось по всем налогам, за исключением транспортного налога (снижение на 1694 ед.), земельного налога (на 447 ед.), страховым взносам (на 430 ед.) и ЕСН (на 184 ед.). Наибольшее увеличение числа камеральных проверок в абсолютном отношении потерпели проверки по ЕНВД (на 43 725 ед.) и НДС (на 35 629 ед.). В 2012 году по результатам контрольной работы было дополнительно начислено: 1496,0 млн. руб. (из них 1490,1 млн. руб. по налогам и сборам) по выездным налоговым проверкам и 357,2 млн. руб. (из них 357,0 млн. руб. по налогам и сборам) по камеральным проверкам. Сравнивая показатели с данными 2011 года, можно выделить рост доначислений по всей контрольной работе: на 415,5 млн. руб. или на 38,5% - по выездным проверкам, на 122,8 млн. руб. или на 52,4% - по камеральным.

3. Направления совершенствования деятельности налоговых органов

3.1 Проблемы налогового администрирования

В Российской Федерации деятельность налоговых органов, построенная на принципах функционирования в условиях переходного периода развития государства, уже устарела по способу организации. В связи с чем, достаточно объективно возникла необходимость модернизации налоговых органов. Под модернизацией государственного налогового администрирования следует понимать комплекс мероприятий, направленных на проведение как структурных, так и функциональных преобразований деятельности налоговых органов, изменение принципов работы их должностных лиц. Осуществление данных преобразований возможно только при широком применении современных информационных технологий, позволяющих автоматизировать весь процесс проведения налогового администрирования [24, с. 212].

Организационно данную работу призвано обеспечивать специализированное подразделение ФНС Минфина РФ - Управлении по модернизации налоговых органов ФНС, созданное в 2004 году.

Процессы модернизации налоговых органов России были начаты еще в 2001 году в рамках реализации Постановления Правительства РФ от 21 декабря 2001 года «О федеральной целевой программе «Развития налоговых органов 2002-2004 годы» и продолжают осуществляться по настоящее время [9].

Проведение работ по модернизации проходит на двух уровнях: уровне центрального аппарата ФНС России и уровне региональных и местных органов или инспекций. Главными задачами функциональной реорганизации первого уровня являются: повышение эффективности, усиление внутреннего контроля, стандартизация правил и процедур, используемых в рамках каждого из основных функциональных направлений работы, единых на всей территории Российской Федерации.

Второй уровень модернизации охватывает отдельные региональные инспекции, исполняющие роль пилотных, основная задача которых заключается в усилении эффективности работы по таким функциональным направлениям как регистрация и учет налогоплательщиков, обработка деклараций, налоговые проверки, информационные услуги, предоставляемые налогоплательщикам.

За годы реализации Федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов» удалось устранить большую часть недостатков действующей налоговой системы, разрешить ряд проблемных вопросов, существовавших многие годы между налогоплательщиками и налоговыми органами, чему во многом способствовало применение новых информационных платформ, а также современных систем ведения технологических процессов [25, с. 192].

Итогом реализации Программы явились следующие результаты:

- изменение структуры налоговых органов (укрупнение инспекций);

- переход территориальных налоговых органов на функциональный принцип организации деятельности;

- значительное сокращение дублирующих разными структурными подразделениями функций;

- более четко выраженная специализация работников налоговых органов;

- отделение приема деклараций от их камеральной проверки;

- появление специалистов, ответственных за информирование налогоплательщиков;

- разделение налогоплательщиков на определенные группы;

- сокращение объема трудоемких ручных операций, выполняемых работниками налоговых органов.

Несмотря на все положительные тенденции, произошедшие в процессе модернизации налоговых органов, требуется дальнейшее решение задач, связанных с обеспечением разумного баланса прав налогоплательщиков и полномочий органов налогового контроля, а также со снижением возможности для уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.

В современных условиях модернизация налогового администрирования предполагает переход налоговой службы от фискального органа, главной задачей которого является обеспечение максимальных поступлений налоговых платежей в бюджет, к становлению ее как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющей формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов.

Становление налоговых органов как сервисной компании невозможно без использования передовых информационных технологий, поэтому основным направлением процесса модернизации налоговых органов является их информатизация, под которой следует понимать организационный социально-экономический и научно-технический процесс обеспечения потребностей налоговых органов в получении необходимых им сведений на базе информационных систем и сетей [19, с. 115].

При этом на первый план выходят не традиционные количественные параметры информатизации, такие, как число компьютеров, серверов, а направления создания перспективных технологий поддержки ключевых рабочих процессов налогового администрирования на основе информационного сервиса, обеспечивающего принципиально новый стиль организации труда налогового инспектора.

Используемые в деятельности налоговых органов программные продукты позволяют в разы снизить их материальные и трудовые затраты, что, безусловно, положительно сказывается на эффективности их работы и качестве обслуживания налогоплательщиков. Однако в области информатизации и модернизации налоговых органов остаются еще нерешенными ряд проблем, препятствующих достижению поставленных целей и не позволяющих в должной мере повысить качество налогового администрирования:

1. Концентрация основной налоговой информации на уровне налоговых инспекций. В настоящее время информация о налоговых операциях хранится и обрабатывается в инспекциях ФНС, в вышестоящие органы передаются сводные данные. Качество информации зависит от квалификации и добросовестности налогового инспектора. Это приводит к неполноте и противоречивости информации о налогоплательщике, создает основу для злоупотреблений, не позволяет вести детальный статистический анализ и оптимизировать управление налоговым администрированием на уровне РФ [27, с. 32].

2. Не всегда достаточная квалификация работников налоговых органов, что зачастую приводит к возникновению конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

3. Недостатки линейно-функционального построения территориальных налоговых органов, такие как:

- жесткая структура с трудом реагирует на какие-либо изменения;

- у каждого из функциональных подразделений образуются специфические цели, что затрудняет горизонтальное согласование;

- строгая профессиональная специализация сотрудников затрудняет их взаимозаменяемость;

- организация директивных связей по однолинейному
принципу способствует возникновению конфликтных связей между отделами при решении вопросов, находящихся на пересечении функций структурных подразделений.

4. Не в полной мере решены вопросы межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с органами Федерального казначейства, МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, внебюджетными фондами, а также другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Каждый субъект взаимодействия опирается в своей деятельности на свою отдельную информационную систему, функционирование которой обусловлено задачами, стоящими перед тем или иным ведомством. По мере расширения функциональности и увеличения количества информационных систем возникают проблемы, связанные с пересечением областей их применения. Такая ситуация порождает необходимость внесения, актуализации и обработки одной и той же информации различными органами, а также решения проблем дублирования и сопоставления сведений из различных систем.

5. Проблемы, связанные с обслуживанием налогоплательщиков. В настоящее время во всех налоговых инспекциях для работы с налогоплательщиками функционируют соответствующие отделы, осуществляющие прием налоговой и бухгалтерской отчетности, выдачу документов, сверку расчетов с бюджетом, проведение тематических семинаров. Однако требования к операционным залам (система звукового информирования; компьютер со справочно-правовыми системами и программными продуктами в помощь налогоплательщикам; электронная система управления очередью) выполняются полностью лишь в единичных территориальных органах [15, с. 10].

6. Несовершенство автоматизированной информационной системы налоговых органов (АИС «Налог»), которое влечет за собой снижение уровня надежности, производительности и адаптивности.

Практика применения АИС «Налог» показала, что ей присущи следующие недостатки:

- разобщенность средств автоматизации по уровням иерархии налоговых органов;

- недостаточные информационно-расчетные и интеллектуальные возможности средств автоматизации по обработке разнородной информации;

- использование различных баз для хранения одних и тех же данных (многократное дублирование данных);

- несовместимость (программная, информационная, лингвистическая) существующих программно-информационных комплексов (ПИК) различных налоговых органов;

- несоблюдение принципа однократности ввода информации об объектах и событиях, в связи с чем, аналогичная информация об одних и тех же объектах и событиях в разных ПИК может иметь различные значения;

- отсутствие единых алгоритмов и средств обмена информацией как внутри налоговой службы, так и с автоматизированными системами взаимодействующих министерств и ведомств, а также использование различных протоколов взаимообмена;

- невозможность комплексной обработки информации, хранящейся в различных базах данных [22, с. 67].

Разбиение системы на совокупность задач и создание для каждой из них автоматизированных рабочих мест с жестко закрепленным набором данных обусловили низкий уровень надежности, производительности, адаптивности и сопровождаемости программно-информационных комплексов. Имеет место плохо контролируемый рост разнообразия и сложности информационной системы в целом.

Что касается программного комплекса «Система ЭОД местного уровня», то здесь можно отметить следующие проблемы, с которыми сталкиваются его пользователи:

- громоздкость системы. У каждого отдела своя специфика работы в системе. Более того, отсутствует доступ к данным другого отдела. Для деятельности конкретного подразделения есть свой набор операций, присущий только этому отделу. Объем информации в системе настолько велик, что многие операции вообще не применяются (потому что о них не знают или они не связаны с деятельностью этого отделаъём информации в системе настолько велик, что многие операции вообще не применяются ()разделения есть свой набор операций, при). Это приводит к неэффективному использованию системы, поскольку не задействованы все ее составляющие.

- сложность системы. Она рассчитана не на рядового пользователя, обладающего необходимым набором знаний персонального компьютера, а на специалиста, занимающегося компьютерными технологиями. Возможности, заложенные в систему разработчиком, используются лишь на 10 - 15 %. Это связано с тем, что инспектор заучивает простейший алгоритм работы, не вдаваясь во все подробности. Проблема налоговых органов состоит в том, что они не уделяют должного внимания эффективности работы инспектора в системе ЭОД. Кроме того, важным фактором, влияющим на качество использования ЭОД, является текучесть кадров в инспекциях. Вновь пришедшие работники не имеют возможности быстро ознакомиться с программой, что приводит к потере времени и влечет за собой снижение результатов деятельности отдела. На практике получается, что из всего отдела лишь несколько человек могут свободно работать в ЭОД. Это подчеркивает необходимость постоянного повышения грамотности инспекторов в знании компьютера.

- слишком частые обновления системы, требующие тщательного их изучения. Несмотря на то, что вместе с корректировками поступают и пояснения к ним, в действительности отсутствует возможность у всех инспекторов ознакомиться с ними. И хотя обязанность рассказать об изменениях лежит на начальниках отделов, на практике этому не уделяется должного внимания. Зачастую сотрудники самостоятельно пытаются разобраться с новациями, что влечет за собой потерю времени и, как следствие, снижение качества работы.

- несоответствие обновленной программы требованиям действующего законодательства. Внесение изменений или создание новой версии программы требует значительных временных затрат. В связи с довольно частыми изменениями в налоговом законодательстве возникает противоречие между предложенной компьютерной версией и откорректированной методикой. Новая программа не может применяться в работе налоговых органов в связи с тем, что она постоянно устаревает.

- отсутствие возможности у рядового инспектора узнать полную информацию о налогоплательщике, состоящем на учете в данной инспекции. Каждый отдел ограничен в доступе к системе. Можно просматривать только те вопросы, которые напрямую связаны с задачами данного отдела. Наибольшие проблемы доставляет невозможность получения сведений о налогоплательщике любой инспекции региона (например, если он перешел в другую инспекцию). У каждого налогового органа отдельная система и свой код для работы в ней. Отсутствие доступа к данным других инспекций доставляет неудобства. В итоге затрачивается много времени на отправку запроса по почте для получения необходимой информации [19, с. 127].

7. Трудности технического характера, связанные с приемом отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Это приводит к нарушению сроков регистрации отчетности, отправки квитанции, подтверждающей прием отчетности, и протокола входного контроля налогоплательщикам. Поэтому должно проводиться дальнейшее совершенствование программных продуктов и технических средств, обеспечивающих передачу отчетных данных налогоплательщиков в информационные системы налоговых инспекций.

3.2 Направления модернизации налоговых органов

Для решения проблем, имеющихся в сфере информатизации и модернизации налоговых органов, нужны не только значительные капитальные вложения, но и дальнейшие научные теоретические и практические разработки.

Реалии сегодняшнего дня требуют совершенствования технологий, процедур и условий налогового администрирования. Кроме того, необходима оптимизация численности территориальных налоговых органов и центрального аппарата. В то же время для сокращения издержек на налоговое администрирование, повышения его качества и исключения основы для коррупционной составляющей работы налоговиков нужно развивать автоматизированные процессы администрирования и бесконтактные способы взаимодействия с налогоплательщиками.

Основными целями проекта модернизации государственного налогового администрирования на современном этапе являются:

1. Оптимизация и снижение трудоемкости и ресурсоемкости выполнения бизнес-процессов (нагрузки на рядовых сотрудников ИФНС) за счет повышения уровня автоматизации деловых процессов и создания подразделений по отдельным процедурам обработки и подготовки информации.

2. Повышение открытости налоговых органов, уровня и качества доступности налоговых услуг, оказываемых налогоплательщикам. Здесь речь идет фактически о переводе в электронный вид максимального количества процедур взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, а также модернизация системы информационного обслуживания, которая включает развитие системы интернет-сайтов ФНС России и создание единого контакт-центра, который в круглосуточном режиме будет оказывать услуги по информационному обслуживанию налогоплательщиков.

3. Комплексное использование накопленной на сегодня ФНС России информации. Объем уже накопленной в налоговой службе информации составляет порядка 200 терабайт и будет только расти. Поэтому необходимы механизмы интеграции и анализа этой информации, в первую очередь для выявления зависимостей, важных для налогового администрирования и проведения контрольной работы.

4. Повышение уровня внутреннего контроля деятельности налоговых органов - соблюдения регламентных процедур и сроков, которые установлены законодательством. Должен быть обеспечен постоянный мониторинг индикативных показателей, которые характеризуют эффективность деятельности ФНС России.

Основываясь на выше обозначенных целях, ФНС России необходимо осуществлять модернизацию налоговых органов, включающую пять основных составляющих (рисунок 8):

Рис. 8. Направления модернизации налоговых органов

Во-первых, максимальное разделение информационной системы на два блока функций: автоматической обработки информации (налоговый автомат) и интерактивной работы пользователей. Функции налогового автомата будут реализованы в Центре обработки данных (ЦОД) и должны включать формирование начислений и платежей, расчет пеней и подготовку документов для направления налогоплательщику. Кроме того, в ЦОД будут перенесены функции оперативного перевода данных от внешних источников (Федеральное казначейство, Центральный банк, Сбербанк, Росреестр, ЗАГС, ФМС России и др.). Конечная цель - переход полностью на электронный документооборот и с внешними источниками, и с налогоплательщиками. В итоге в территориальных инспекциях останутся только функции работы с заявителями и контрольная работа.

Для этого необходимо провести модернизацию телекоммуникационной системы путем перевода всех точек подключения в единый сегмент и переход на работу с единым провайдером, а также перестроить систему Центров обработки данных с учетом возложения на них дополнительных функций. В результате комплексной модернизации ФНС России должен быть получен четко работающий, прозрачный временный механизм, основанный на максимальной автоматизации, что позволит вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень.

При разработке концепции модернизации информационной системы налоговых органов сотрудниками Главного научно-исследовательского вычислительного центра Федеральной налоговой службы (ГНИВЦ ФНС России) был проведен анализ новых тенденций и технологий в IT-области, которые уже сегодня и в ближайшие 10 лет будут определять облик информационных систем. С учетом этих тенденций была разработана новая архитектура системы налоговых органов России (рисунок 9).

Рис. 9. Модернизация архитектуры информационной системы
налоговых органов

Следует заметить, что новая система будет строиться на принципе полной централизации вычислительной инфраструктуры, которая будет сосредоточена в региональных центрах обработки данных (ЦОДах). В налоговых инспекциях никакой серверной инфраструктуры хранения данных не будет.

Региональный ЦОД должен обеспечивать централизацию обработки бухгалтерской и налоговой отчетности и иных данных, существенных для налогового администрирования, формировать информационные базы, необходимые для повседневной работы налоговых инспекторов в местных инспекциях, обеспечивать распределенный режим доступа к интегрированным информационным ресурсам. Региональный ЦОД должен предоставлять необходимую информацию региональным подразделениям ФНС России и быть универсальным центром обработки данных, обеспечивающим консолидацию, хранение и обработку федеральных баз данных налогового администрирования в рамках соответствующего региона РФ.

Региональный ЦОД должен выполнять функции центра массовой обработки и хранения бумажных документов, центра информационного обмена с региональными внешними организациями и регионального центра, центра информационной поддержки налогоплательщиков. Региональный ЦОД должен представлять собой многофункциональный центр обработки данных и включать в себя подсистемы, указанные на рисунке 10.

Рис. 10. Состав и структура Регионального центра обработки данных

В ЦОДах будут использоваться средства и технологии виртуализации и в дальнейшем облачных вычислений для того, чтобы обеспечить устойчивость системы к динамически изменяющейся нагрузке. Это особенно важно в секторе оказания внешних электронных услуг.

Будет создано единое централизованное хранилище данных, с которым станут работать пользователи всех уровней в режиме терминального доступа.

Это потребует модернизации системы телекоммуникаций, создания устойчивых каналов связи с большей пропускной способностью и резервированием [29].