Управление формированием прибыли

0,00

0,00

Выявлено, в ООО «Сельта» за 2010 - 2012 г.г. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. произошло увеличение имущества на 8231 тыс. руб. (669,62 %).

Увеличение внеоборотных активов в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 156,26 %. В 2011 г. произошел рост оборотных средств на 7719 тыс. руб. (1542,80 %).

Рост запасов в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составил 507,36 %, что свидетельствует о небольшом увеличении среднереализуемых активов в составе оборотных средств.

Увеличение суммы дебиторской задолженности в 2012 г. связано с ухудшением расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Сельта».

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса организации приведена в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ источников имущества ООО «Сельта», тыс. руб.

Пассив баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Источники имущества -	1445	5256	9676	3811	4420	8231	363,74	184,09	669,62
Собственный капитал	70	1989	4689	1919	2700	4619	2841,43	235,75	6698,57
Заемный капитал	1375	3268	5016	1893	1748	3641	237,67	153,49	364,80
Долгосрочные обязательства	0	8	10	8	2	10	100,00	125,00	200,00
Краткосрочные кредиты и займы	357	1300	163	943	-1137	-194	364,15	12,54	45,66
Кредиторская задолженность	1018	1709	4265	691	2556	3247	167,88	249,56	418,96
Прочие краткосрочные обязательства	0	250	250	250	0	250	100,00	0,00	100,00

В 2012 г. произошел прирост собственного капитала на 4619 тыс. руб. или на 6598,57 %. Заемный капитал также увеличился с 1375 тыс. руб. до 5016 тыс. руб.

В 2012 г. основной вес в обязательствах ООО «Сельта» в 2010 - 2012 г.г. занимают краткосрочные обязательства, состоящие из краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности организации.

Анализ объема и структуры внеоборотных активов, в том числе основных средств организации, приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры внеоборотных активов ООО «Сельта», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Основные средства	910	1120	1026	210	-94	116	123,08	91,61	112,7
Финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Отложенные налоговые активы	0	14	14	14	0	14	100,00	0,00	100,0
Прочие внеоборотные активы	0	0	382	0	382	382	0,00	100,00	100,0
Итого:	910	1134	1422	224	288	512	124,62	125,40	156,2

Внеоборотные активы увеличились в 2012 году по сравнению с 2010 г. на 512 тыс. руб. или на 56,26 % за счет образования прочих внеоборотных активов в 2012 году в сумме 382 тыс. руб. Нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые активы в 2010 - 2012 г.г. в организации отсутствуют.

Анализ состава и изменения оборотных активов ООО «Сельта» за 2010 - 2012 г.г. в целом и по статьям баланса, представлены в таблице 4.

Наибольший удельный вес в составе оборотных средств составляют сырье и материалы, которые в 2012 г. выросли до 858 тыс. руб.

Запасы в ООО «Сельта» в 2010 - 2012 г.г. состоят также из затрат в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи.

Таблица 4 - Состав и структура оборотных активов ООО «Сельта», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
1.Запасы, в т.ч.	258	789	1309	531	520	1051	305,81	165,91	507,36
- сырье и материалы;	132	564	858	432	294	726	427,27	152,13	650
- затраты в незавер-шенном производстве;	58	123	369	65	246	311	112,07	300	636,20
- готовая продукция и товары для пере-продажи;	68	102	82	34	-20	14	150	80,39	120,59
2.НДС по приобре-тенным ценностям	0	50	2453	50	2403	2453	200	4906	200
3.Дебиторская задолженность в т.ч.:	100	1472	3709	1372	2237	3609	1472	251,97	3709
- покупатели и заказчики;	81	930	2584	849	1654	2503	1148,15	277,85	3190,12
- прочие.	19	542	1125	523	583	1106	2852,63	207,56	5921,05
5.Денежные средства	177	1811	783	1634	-1028	606	1023,16	43,24	442,37
Итого оборотные активы	910	1134	1422	224	288	512	124,62	125,40	156,26

Из табл. 4 видно, что в целом, сумма запасов увеличилась на 1051 тыс. руб. или на 407,36 %. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост объемов сырья и материалов с 132 тыс. руб. в 2010 г. до 564 тыс. руб. в 2011 г. и 858 тыс. руб. в 2012 г. и затрат в незавершенном производстве с 58 тыс. руб. в 2010 г. до 123 тыс. руб. в 2011 г. и 369 тыс. руб. в 2012 г.

Расходы будущих периодов в 2010 - 2012 г.г. в организации отсутствуют.

Налог на добавленную стоимость в 2010 г. в организации отсутствует. Его сумма в 2011 г. составляет 50 тыс. руб., а в 2012 г. происходит его рост до 2453 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы в 2010 - 2012 г.г. в ООО «Сельта» отсутствуют.

Сумма денежных средств в 2011 г. выросла по сравнению с 2010 г. на 1634 тыс. руб., что является благоприятной тенденцией в деятельности организации. В 2012 г. показатель уменьшился на 56,76 % и составил 783 тыс. руб.

В целом, в 2012 г. оборотные активы увеличились по сравнению с 2010 г. на 512 тыс. руб., или на 56,26 %, что связано с расширением основной деятельности ООО «Сельта».

Для получения достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах - ордерах №4 «Краткосрочные кредиты банков», №6 «Расчеты с поставщиками», №8 «Расчеты по авансам полученным», №10 «Расчеты по оплате труда» и «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», или в заменяющих их ведомостях и др.

В ходе анализа производится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Анализ кредиторской задолженности организации за 2010 - 2012 г.г. представлен в таблице 5.

Кредиторская задолженность ООО «Сельта» в 2012 г. увеличилась на 3247 тыс. руб. и составила 4265 тыс. руб., причем увеличение задолженности произошло по всем ее статьям.

Данные показывают, что структура краткосрочной задолженности ООО «Сельта» является удовлетворительной.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств в 2012 году является негативным фактом, характеризующим ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Таблица 5 - Анализ кредиторской задолженности в ООО «Сельта»

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Заемный капитал	1375	3268	5016	1893	1748	3641	237,67	153,49	364,80
Отложенные налоговые обязательства	0	8	10	8	2	10	200,00	125,00	200,00
Займы и кредиты	357	1300	163	943	-1137	-194	364,15	12,54	45,66
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	1018	1709	4265	691	2556	3247	167,88	249,56	418,96
- поставщики и подрядчики	682	925	2609	243	1984	1927	135,63	282,05	3181,7
- задолженность перед персоналом организации	74	351	831	277	480	757	474,32	236,75	1122,9
- задолженность перед гос. внебюджетными фондами	97	162	320	65	158	223	167,01	197,53	329,90
- задолженность по налогам и сборам	165	271	475	106	204	310	164,24	175,28	287,88

Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником заемного финансирования стала кредиторская задолженность, составляющая 85,03 % в общем объеме заемных обязательств.

Далее проведен анализ дебиторской задолженности. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета (журнал-ордер или заменяющую его ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками). Проанализирована дебиторская задолженность, установлена ее законность и сроки возникновения, выявлена нормальная и неоправданная задолженность.

На финансовое состояние ООО «Сельта» влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. чем вызвана эта задолженность.

Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и возникновение кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Различают нормальную и неоправданную задолженность. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, по возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порча ценностей) и др.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «Сельта» приведен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ дебиторской задолженности в ООО «Сельта»

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Дебиторская задолженность	100	1472	3709	1372	2237	3609	1472,00	251,97	3709,0
- покупатели и заказчики	81	930	2584	849	1654	2503	1148,15	277,85	3190,1
- прочие дебиторы	19	542	1125	523	583	1106	2852,63	207,56	5921,0
Итого	100	1472	3709	1372	2237	3609	1472,00	251,97	3709,0

В 2010 - 2012 г.г. дебиторская задолженность организации состоит полностью из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В 2012 г. дебиторская задолженность значительно увеличилась по сравнению с 2010 г. на 3609 тыс. руб.

Общая сумма дебиторской задолженности увеличилась как за счет роста задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 2503 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и на 1654 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., так и за счет расчета с прочими дебиторами на 1106 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и на 583 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.

Из проведенного анализа видно, что состав задолженности в 2012 г. изменился, ее уменьшение показывает успешную работу менеджмента в развитии организации.

Одной из важнейших характеристик состояния организации является стабильность его деятельности в свете досрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой коммерческого организации, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Сельта» представлен в табл. 7.

Таблица 7 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Сельта»

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Коэффициент собственности (автономии)	0,048	0,378	0,485	0,33	0,107	0,437
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	20,634	2,643	2,064	-18	-0,579	-18,579
Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала	-12,000	0,434	0,699	12,434	0,265	0,265
Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала	13,000	0,570	0,303	-12,43	-0,267	-12,697
Коэффициент обеспечен-ности оборотных средств собственными средствами	1,570	0,209	0,407	-1,361	0,198	-1,163
Коэффициент устойчивости экономического роста	23,800	1,085	0,886	-22,715	-0,199	-22,914
Коэффициент чистой выручки	0,104	0,099	0,126	-0,005	0,027	0,022
Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества	0,717	0,259	0,194	-0,458	-0,065	-0,523
Коэффициент соотношения долгосрочной задолженности и заемных средств	0	0,002	0,002	0,002	0	0,002
Коэффициент соотношения краткосрочной задолженности и заемных средств	1,000	0,997	0,998	-0,003	0,001	-0,002
Коэффициент соотношения кредиторской задолженности и заемных средств	0,740	0,523	0,855	-0,217	0,332	0,115

При анализе финансовой устойчивости выявлено, что доля собственных источников формирования имущества в 2010 г. составляла 4,8 %. В 2012 г. этот показатель вырос до 48,5%. Организация в 2010 - 2012 г.г. зависела от заемных финансовых источников.

Коэффициент финансовой зависимости является дополнением к предыдущему. Снижение этого показателя на 18,579 означает уменьшение доли заемных средств в финансировании организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая капитализирована. Показатель в 2012 г. увеличился на 0,265, что положительно влияет на текущую деятельность ООО «Сельта».

Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала сократился в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 12,697. Несмотря на это организация полностью обеспечена собственными оборотными средствами.

В 2010 г. производственные активы занимали 71,7 % от стоимости имущества, в 2012 г. они сократились до 19,4 %. В 2010 г. 74 % заемного капитала было сформирован за счет кредиторской задолженности, а в 2012 г. - 85,5 %.

В результате проведенного анализа финансовой устойчивости ООО «Сельта» выявлено, что показатели оценки финансовой устойчивости улучшились, что положительно отразилось на финансовом состоянии организации.

Современные экономические условия г. Твери обязывают ООО «Сельта» в любое время уметь рассчитаться по внешним обязательствам (т.е. быть платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (т.е. быть ликвидным). Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности отеля проведено сравнение показателей баланса организации по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определены абсолютные аналитические показатели.

Анализ ликвидности баланса ООО «Сельта» приведен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса ООО «Сельта», тыс. руб.

Актив	2010 г.	2011 г.	Пассив	2010 г.	2011 г.	Платежный излишек или недостаток
						2010 г.	2011 г.
Наиболее ликвидные активы (A1)	177	1811	Наиболее срочные обязательства (П1)	1018	1709	-841	102
Быстро реализуемые активы (А2)	100	1472	Краткосрочные пассивы (П2)	357	1550	-257	-78
Медленно реализуемые активы (А3)	258	839	Долгосрочные пассивы (П3)	0	8	258	831
Трудно реализуемые активы (А4)	910	1134	Постоянные пассивы (П4)	70	1989	840	-855
Баланс (А1 + А2 + А3 + А4)	1445	5256	Баланс (П1 + П2 + П3 + П4)	1145	5256	0	0

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Сельта» следует отметить, что в 2010 г. наблюдался платежный недостаток денежных средств, для покрытия наиболее срочных обязательств на 841 тыс. руб. В 2010 г. наблюдался также недостаток быстрореализуемых активов, направляемых на покрытие краткосрочных обязательств организации в сумме 257 тыс. руб.

Все срочные обязательства организации в 2012 г. покрывались медленно реализуемыми и труднореализуемыми активами.

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 9, следует отметить, что в 2012 г. наблюдался платежный недостаток денежных средств, для покрытия наиболее срочных обязательств в сумме 3482 тыс. руб. Срочные обязательства в 2012 г. не покрывались наиболее ликвидными активами.

Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса ООО «Сельта», тыс. руб.

Актив	2011 г.	2012 г.	Пассив	2011 г.	2012 г.	Платежный излишек или недостаток
						2011 г.	2012 г.
Наиболее ликвидные активы (A1)	1811	783	Наиболее срочные обязательства (П1)	1709	4265	102	-3482
Быстро реализуемые активы (А2)	1472	3709	Краткосрочные пассивы (П2)	1550	712	-78	2997
Медленно реализуемые активы (А3)	839	3762	Долгосрочные пассивы (П3)	8	10	831	3752
Трудно реализуемые активы (А4)	1134	1422	Постоянные пассивы (П4)	1989	4689	-855	-3277
Баланс (А1 + А2 + А3 + А4)	5256	9676	Баланс (П1 + П2 + П3 + П4)	5256	9676	0	0

Медленно реализуемые активы в 2012 г. превышали долгосрочные пассивы на 10307 тыс. руб., но этот платежный излишек из-за низкой ликвидности не мог быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Ликвидность баланса подтверждает устойчивое финансовое состояние ООО «Сельта». В организации краткосрочные пассивы покрываются оборотными средствами.

В 2012 г доля активов первоклассной ликвидности сократилась по сравнению с 2010 г. на 0,031. Легкореализуемые активы в 2010 г. занимали 6,9 % в структуре оборотных активов, в 2012 г. их доля выросла до 38,3 %. Среднереализуемые активы за этот период выросли на 21 %, труднореализуемые при этом сократились на 48,3 %.

Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что в 2010 г. организация погасила 12,9% краткосрочных обязательств за счет имеющихся денежных средств. В 2012 г. этот показатель увеличился до 15,7 %.

Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Сельта» представлена в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Сельта»

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Коэффициент первоклассных ликвидных средств	0,122	0,345	0,081	0,223	-0,264	-0,031
Коэффициент легкореализуемых активов	0,069	0,280	0,383	0,211	0,103	0,314
Коэффициент среднереализуемых активов	0,179	0,160	0,389	-0,019	0,229	0,210
Коэффициент труднореализуемых активов	0,630	0,216	0,147	-0,414	-0,069	-0,483
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,129	0,556	0,157	0,427	-0,399	0,028
Промежуточный коэффициент покрытия	0,201	1,007	0,903	0,806	-0,104	0,702
Коэффициент текущей ликвидности	0,389	1,265	1,658	0,876	0,393	1,269

В 2011 г. 20,1 % краткосрочных обязательств организация смогла погасить за счет имеющихся денежных средств и поступлений от дебиторов. В 2012 году этот показатель значительно увеличился и составил 90,3 %. Организация не сможет вовремя расплатиться по своим долгам, так как, рекомендуемое значения данного показателя - 100%.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2011 г. все текущие активы покрывают краткосрочные обязательства ООО «Сельта» на 38,9%, в 2012 г. коэффициент вырос на 126,90 %. Таким образом, организация в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства.

Показатели ликвидности и платежеспособности в целом находятся в пределах установленных нормативов.

Значения коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствуют о достатке собственных оборотных средств, уменьшившейся зависимости организации от внешних источников финансирования.

Показатели деловой активности представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Показатели деловой активности ООО «Сельта»

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Коэффициент оборачиваемости имущества	13,169	6,480	4,402	-6,689	-2,078	-8,767
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	36,359	9,324	5,311	-27,035	-4,013	-31,048
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов	71,982	41,471	31,328	-30,511	-10,143	-40,654
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	211,656	27,621	12,686	-184,035	-14,935	-198,970
Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	112,535	21,841	25,338	-90,694	3,497	-87,147
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	245,846	21,088	9,842	-224,758	-11,246	-236,004
Коэффициент оборачиваемости основных средств и нематериальных активов	20,646	21,389	30,627	0,743	9,238	9,981

Коэффициент оборачиваемости активов, показывающий скорость оборота капитала, уменьшился в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 31,048. На изменение данного коэффициента оказали влияние:

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов показывает скорость оборота запасов. В 2012 г. произошло уменьшение показателя по сравнению с 2010 г. на 40,654.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью за 2010-2012 г.г. В 2012 г. уменьшение составило 198,970 оборота. Уменьшение числа оборотов свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами в 2012г.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность собственного капитала. В 2012 г. уменьшение оборачиваемости по сравнению с 2010 г. составило 236,004 оборота, что означает уменьшение эффективности использования собственного капитала.

В таблице 13 приведены показатели рентабельности ООО «Сельта» за 2010-2012 г.г.

Таблица 13 - Показатели рентабельности ООО «Сельта», %

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
Общая рентабельность имущества	213,76	91,21	71,36	-122,55	-19,85	-142,40
Чистая рентабельность имущества	137,29	64,44	55,64	-72,85	-8,80	-81,65
Общая рентабельность собственного капитала	3990,77	296,84	159,57	-3693,93	-137,27	-3831,20
Чистая рентабельность собственного капитала	2563,08	209,71	124,41	-2353,37	-85,30	-2438,67
Общая рентабельность производственных фондов	394,28	354,22	584,18	-40,06	229,96	189,90

Коэффициенты рентабельности имущества показывают, сколько прибыли приходится на рубль хозяйственных средств организации и источников их финансирования. В 2012 г. происходит уменьшение показателей общей и чистой рентабельности имущества по сравнению с 2010 г. на 142,40 и 81,65 соответственно.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала. Уменьшение коэффициентов общей и чистой рентабельности собственного капитала в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 3831,20 и 2438,67 соответственно.

Все показатели рентабельности организации за период 2010-2012 г.г. снизились, что показывает ухудшение деятельности организации за этот период.

2.3 Управление формированием прибыли от продажи услуг в ООО «Сельта»

Прибыль ООО «Сельта» является основным источником финансирования его деятельности и источником доходов государственного и местного бюджетов.

Основные показатели прибыли ООО «Сельта» представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Основные показатели прибыли ООО «Сельта», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста %
1.Объем производства	21560	21710	32863	51,37
2. Себестоимость	16431	16677	15333	-8,06
3. Прибыль (убыток) от продажи услуг	3023	3056	5328	74,35
4. Рентабельность,%	14,02	14,08	16,21	15,13
5. Численность персонала, чел.	40	41	43	4,88
6.Фонд оплаты труда	15096	15528	17374	11,89
7.Среднемесячная заработная плата списочного состава	31,440	31,560	33,670	6,69

В 2012 г. предоставлено услуг на 11153 тыс. руб. больше, чем в 2011 г., прирост составил 51,37%. Себестоимость предоставленных услуг составила 15333 тыс. руб., что на 1344 тыс. руб. меньше, чем в 2011 г., а прирост снизился на 8,06%.

Несмотря на прирост объемов производства в 2012 г. (на 51,37 % по сравнению с 2011 г.) ООО «Сельта» не привлекало долгосрочных кредитов и займов. Прибыль от продажи в 2012 г. составила 5328 тыс. руб., рентабельность - 16,21%.

В течение 2012 г. произошло дальнейшее сокращение суммы свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, так называемый банковский актив) на 1028 тыс. руб. Сумма свободных денежных средств составила 783 тыс. руб.

Численность производственного персонала в 2012 г. составляла 43 чел., среднемесячная заработная плата 33,67 тыс. руб. По сравнению с 2010 г. в 2012 г. увеличилась численность персонала на 3 чел. (7,5%). В 2012 г. на 6,69 % увеличилась среднемесячная заработная плата и составила 33,67 тыс. руб.

Учитывая рост потребительских цен и увеличение прожиточного минимума в стране, организация в течение анализируемого периода 2010-2012 г.г. проводила повышение заработной платы своим работникам.

Среднемесячная заработная плата на одного работающего организации составила 33,670 тыс. руб. Прирост заработной платы к уровню 2011 г. составил 6,69%. Заработная плата за период 2010-2012 г.г. выплачивалась своевременно и в полном объеме.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» проведен анализ состава и динамики основных показателей прибыли ООО «Сельта» за 2010-2012 г.г. и, представлен в таблице 15.

Валовая прибыль в 2012 г. увеличилась почти в 2,5 раза, однако чистая прибыль организации увеличилась на 1985 тыс. руб. или на 91,15%. Такая ситуация сложилась вследствие уже отмеченного опережающего роста расходов над доходами.

Таблица 15 - Анализ формирования прибыли ООО «Сельта», тыс. сруб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсол. откл.	Темп прироста %
1. Валовая прибыль	5129	5033	17530	12497	248,30
2. Прибыль (убыток) от продажи услуг	3023	3066	5328	2262	73,78
3. Прибыль от прочих доходов и расходов	41	74	-70	-144	-94,60
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	2888	2895	5258	2363	81,62
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2010	2169	4154	1985	91,15

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2010-2012 г.г. проанализированы в динамике состав и структура доходов и расходов организации в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Сельта»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1. Выручка (нетто) от продажи услуг	21560	97,89	21710	98,05	32863	99,44
2. Проценты к получению	0	0	0	0	0	0
3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0
4. Прочие доходы	465	2,11	430	1,94	184	0,56
5.Всего доходов	22025	100	22140	100	33047	100
1.Себестоимость проданных услуг	16431	63,10	16677	83,46	15333	53,07
2. Коммерческие расходы	3324	12,77	1777	8,98	6287	21,76
3. Управленческие расходы	1805	6,93	200	1,00	5915	20,47
4. Проценты к уплате	176	0,68	235	1,18	-	-
5. Прочие расходы	424	1,63	356	1,78	254	0,88
6. Отложенные налоговые обязательства	12	0,05	4	0,002	-	-
7. Налог на прибыль	866	3,33	732	3,66	1104	3,82
8. Всего расходов	26038	100	19981	100	28893	100
Доходы на 1 руб. расходов (коэффициент)	0,846	-	1,108	-	1,144	-

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что, как в 2010 г., так и 2012 г. практически 100% доходов ООО «Сельта» составляет выручка от продажи транспортных услуг (2010 г. - 97,89%, 2012 г. - 99,44%), доля прочих доходов невелика (2010 г. - 2,11%, 2012 г. - 0,56%). В целом рост выручки на 11153 тыс. руб. или на 51,37% характеризует деятельность организации положительно. За анализируемый период 2010-3012 г.г. выручка организации выросла на 11303 тыс. руб. (на 52,43%), все доходы увеличились на 11022 тыс. руб. (на 50,04 %). Таким образом, ООО «Сельта» работает стабильно, темп роста доходов достаточно высокий.

В структуре расходов основную долю занимает себестоимость (в 2012 г. - 53,07%). За последний год расходы организации увеличились на 8912 тыс. руб. (на 44,60%). Вызывает опасение высокий темп роста расходов (44,60%), чуть ниже темпа роста доходов (50,04 %).

В 2010 г. в организации коммерческие расходы составляли - 3324 тыс. руб., а в 2012 г. они составили уже 6287 тыс. руб., что выше на 2963 тыс. руб. или на 89,14%. Эти данные показывают, что организация приняла дополнительные меры по увеличению продаж предоставляемых транспортных услуг в Тверском регионе.

В 2010 г. в организации управленческие расходы составляли - 1805 тыс. руб., а в 2012 г. они составили уже 5915 тыс. руб., что выше на 4110 тыс. руб. или в 2,3 раза.

Из расчетов видно, что проценты к уплате в 2010 г. составляли 176 тыс. руб. и их доля составляла всего 0,68%. В 2012 г. они снизились до нуля. Так же до нуля снизились отложенные налоговые обязательства в 2012 г.

Прочие расходы тоже снизились за анализируемый период. В 2010 г. они составляли - 424 тыс. руб. и их доля составляла 1,63%, а в 2012 они снизились до 254 тыс. руб. и их доля тоже снизилась до 0,88%. Эти показатели расходов показывают, что менеджмент принял определенные меры по экономии расходов за текущий период 2010-2012 г.г.

Целью анализа управления формированием прибыли ООО «Сельта» является количественная оценка причин, вызвавших ее изменение, налоговых платежей в бюджет, выявление влияния издержек на изменение прибыли или влияние на нее изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

Анализ формирования прибыли ООО «Сельта» от продажи услуг проведен в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ формирования прибыли от продажи услуг ООО «Сельта», тыс. руб.

№ п/п	Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
					2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г	2012г. к 2010г
1	Выручка от продажи услуг	21560	21710	32863	150	11153	11303
2	Себестоимость услуг	16431	16677	15333	246	-1344	-1098
3	Валовая прибыль	5129	5033	17530	-96	12497	12401
4	Прибыль (убыток) от продажи услуг	3023	3066	5328	43	2262	2305
5	Прибыль от продажи на 1 руб. проданных услуг	0,140	0,141	0,162	0,001	0,021	0,022
6	Чистая прибыль	2010	2169	4154	159	1985	2144
7	Чистая прибыль на 1 руб. проданных услуг	0,093	0,099	0,126	0,006	0,027	0,033

Из таблицы 17 видно, что выручка от продажи транспортных услуг за анализируемый период 2010-2012 г.г. выросла на 11303 тыс. руб. Себестоимость проданных услуг снизилась на 1098 тыс. руб., что положительно влияет на основную деятельность ООО «Сельта». Деятельность организации расширяется.

Валовая прибыль за анализируемый период 2010-2012 г.г. увеличилась на 12401 тыс. руб. или почти в 2,5 раза.

Прибыль от продажи транспортных услуг в 2012 г. выросла по сравнению с 2010 г. на 2305 тыс. руб. или 76,25%, что является положительным моментом в деятельности ООО «Сельта».

На основе проведенного исследования видно, что в 2012 г. ООО «Сельта» прибыльно, чистая прибыль выросла в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 2144 тыс. руб. или на 106,67% и составила 4154 тыс. руб.

2.4 Управление формированием прибыли от прочих доходов в ООО «Сельта»

Движение основных средств, запасов, товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности ООО «Сельта» обуславливает финансовые результаты от прочей продажи.

К ним относятся: поступления и расходы от продажи основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности; списание основных средств с баланса в результате морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы по оплате услуг кредитных организаций.

Используя информацию отчетности ООО «Сельта» за период 2010-2012 г.г., исследована динамика прибыли до налогообложения в таблице 18.

Таблица 18 - Динамика прибыли до налогообложения ООО «Сельта», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсол. откл.	Темп прироста %
Прибыль до налогообложения	2888	2895	5258	2363	81,62
в т.ч.:
- прибыль (убыток) от продаж	3023	3066	5328	2262	73,77
- доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
- разница в процентах, полученных и уплаченных	0	0	0	0	0
- прибыль от прочих доходов и расходов	41	74	-70	-144	-94,60

За 2012 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 2363 тыс. руб. (на 81,62%). Существенное влияние на увеличение этой прибыли оказало увеличение прибыли организации от продажи транспортных услуг на 2262 тыс. руб. (на 73,77%).

Доходы и расходы по этим прочим операциям представлены в «Отчете о прибылях и убытках» по строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы». При анализе прочие доходы и расходы за 2012 г сопоставляются с данными 2011 г. на основании сведений из отчетности ООО «Сельта» за 2010-2012 г.г., а также данных аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовые результаты прочих операций ООО «Сельта» представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика финансовых результатов от прочих видов деятельности ООО «Сельта»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Проценты к получению	0	0	0	0	0	0	0
Проценты к уплате	176	6,09	235	8,12	-	-	-235
Прочие доходы	465	16,10	430	14,85	184	3,50	-246
Прочие расходы	424	14,68	356	12,30	254	4,83	-102
Прибыль (убыток) до налогообложения	2888	100	2895	100	5258	100	2363

Из таблицы 19 видно, что в 2012 г. в организации сумма прочих доходов по сравнению с 2011 г. снизилась на 246 тыс. руб., или на 57,21%, а прочих расходов - на 102 тыс. руб., или 28,85 %, и составляют 3,5 % и 4,83% суммы прибыли до налогообложения соответственно. Эти расходы вызваны продажей, выбытием и списанием основных средств, материальных ценностей и дебиторской задолженности.

В 2012 г. в ООО «Сельта» прочие расходы преобладают над прочими доходами, на 1 рубль расходов приходится 0,72 руб. доходов. Однако расходы от прочих видов деятельности выше аналогичных доходов, отсутствуют проценты по получению доходов и доходы от участия в других предприятиях за 2010-2012 г.г. Опережающий темп роста прочих расходов по сравнению с темпом роста прочих доходов является отрицательным моментов в деятельности ООО «Сельта» и ведет к снижению прибыли организации.

При написании работы выявлено, что существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является прибыль как алгебраическая сумма прибыли от продажи товара, продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от продажи имущества и доходов и расходов от прочих операций.

Прибыль, подлежащая налогообложению, заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму налогооблагаемой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

Далее проведен анализ динамики прочих расходов ООО «Сельта» за период 2010 - 2012 г.г. и представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ динамики прочих расходов ООО «Сельта» за 2010 - 2012 г.г., тыс. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
				2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г	2012г. к 2010г	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г	2012г. к 2010г
Штрафы, пени, неустойки.	122	181	13	62	-168	-109	148,36	7,18	10,66
Прибыль прошлых лет.	28	-	-	-28	-	-28	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполне-нием или ненадлежащим исполнением обязательств.	171	-	89	-	-	-82	-	-	52,05
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.	103	175	152	72	-23	49	169,90	86,86	147,57
Итого:	424	356	254	-68	-102	-170	83,96	71,35	59,90

Выявлено, что прочие расходы в 2012 г. снизились по сравнению с 2011 г. на 102 тыс. руб. или на 28,65%.

Прочие расходы организации в 2012 г. сложились в основном за счет уплаты штрафов, пени, неустоек - 13 тыс. руб., из-за нарушений условий перевозок и недопоставки товара - 89 тыс. руб., курсовых разниц -152 тыс. руб.

Сравнение с данными 2010 г показало снижение прочих расходов на 170 тыс. руб. или на 40,10%.. Данная тенденция привела увеличению прибыли от всех видов деятельности ООО «Сельта» в 2012 г.

ООО «Сельта» рекомендуется при анализе прочих финансовых результатов основное внимание руководству организации необходимо сосредоточить на прочих расходах. Следует устанавливать основные причины потерь, проверять правильность и обоснованность отнесения их на расходы.

Детальный анализ прочих финансовых результатов ООО «Сельта» за 2010-2012 г.г. проведен по сводным данным годовой финансовой отчетности, учетных регистров и первичных документов организации. Где выявлено, что у организации отсутствуют проценты по получению доходов и доходы от участия в других организациях за 2010-2012 г.г.

Во второй главе выпускной квалификационной работы выявлены следующие недостатки.

1. В организации не проводится периодический анализ спроса на предоставляемые транспортные услуги в Тверском регионе.

2. Не выявляются резервы по предоставлению новых видов услуг и ремонтных работ для увеличения объема выручки от продажи услуг и соответственно получение дополнительной прибыли.

3. При анализе прочих финансовых результатов не достаточно уделяется внимание формированию прочих доходов и расходов. Не выявляются причины потерь и обоснованность их отнесения на убытки организации.

4. Не достаточно оперативно контролируется выполнение планового объема продаж транспортных услуг и выполненных ремонтных работ, а также не отслеживается рыночная стоимость их в Тверском и Московском регионах.

5. Снижена сменность работы имеющихся транспортных средств, низкая квалификация и материальная заинтересованность работников обслуживающих эти средства и оборудование, что снижает производительность труда, объем и качество транспортных услуг и выполняемых ремонтных работ.

6. Не планируются суммы отчислений из прибыли и формирование фондов организации.

Выявлено, что основная задача ООО «Сельта» - получать прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования. А резервы увеличения суммы прибыли определяются отдельно по каждому виду транспортных услуг и ремонтных работ. Основными их источниками являются увеличение объема продажи транспортных услуг и ремонтных работ, снижение себестоимости, повышение качества услуг и продажа их на более выгодных рынках сбыта.

3. Разработка направлений повышения эффективности управления формированием прибыли в ООО «Сельта»

3.1 Рекомендации по улучшению управления формированием прибыли

Исследование прибыли и источников ее формирования в дипломной работе завершается разработкой способов, направленных на более полное использование резервов повышения прибыли от всей деятельности ООО «Сельта».

1. Организации рекомендовано увеличение объема транспортных перевозок грузов и пассажиров и специализации предоставляемых услуг, это возможно за счет:

- внедрения новых форм организации транспортных перевозок грузов и пассажиров и специализации услуг;

- внедрения прогрессивных систем оплаты труда водителей и методов начисления заработной платы;

- усиления мотивации работников, трудового коллектива и сокращения текучести кадров;

- сокращения затрат живого труда и материальных потерь;

- совершенствования организации доставки топлива, горюче-смазочных веществ, запасных частей, шин;

- ускорения оборачиваемости средств, вложенных в материальные запасы за счет улучшения качества приобретаемых материалов и запасных частей, контроля своевременности поставок и их ассортимента;

- ускорить оборачиваемость на 1 дн.: 0,11% х 25 дн. / 26 дн. = 0,1% - из расчета видно, что прибыль от этого увеличится 0,1 %.

2. Организации рекомендовано снизить издержки на производство за счет:

- упорядочения численности работников администрации;

- более эффективного использования транспортных средств;

- роста производительности труда работников;

- экономии расходов по содержанию помещений, установление нормативов расходования топлива, горюче-смазочных средств, электроэнергии для каждого объекта, установление счетчиков, водомеров и т.д.;

- экономии почтово-телеграфных расходов, канцелярских расходов;

- сокращения непланируемых потерь: штрафов, пений, неустоек за счет четкой организации учета и контроля выполнения договорных обязательств и т.д.

В целях совершенствования формирования и распределения прибыли ООО «Сельта» в дипломной работе рекомендовано.

1. При увеличении объема продаж транспортных услуг и выполненных ремонтных работ, максимально снизить рост себестоимости, что обусловит рост выручки от продажи услуг от перевозок и выполненных работ, а также повысит валовую прибыль организации.

2. Постепенно расширять производственную деятельность организации за счет предоставления нового ассортимента услуг и новых видов ремонтных работ. Для увеличения объема выручки от продажи и соответственно прибыли нужно увеличить не только количество, то есть ассортимент услуг и работ, но и качество транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров на рынках г. Твери и Тверской области.

3. При анализе прочих финансовых результатов основное внимание финансовому менеджменту необходимо сосредоточить на прочих расходах. Следует установить основные причины потерь, проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. При наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснять, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность на балансе организации, предъявлялись ли своевременно должнику требования о погашении задолженности, было ли передано дело в арбитражный суд. Если в иске отказано судом, следует выяснить мотивы отказа.

4. Увеличить сменность работы имеющихся транспортных средств и ремонтного оборудования, повысить квалификацию и материальную заинтересованность работников обслуживающих это оборудование, что позволит повысить производительность труда и увеличить объем и качество предоставляемых транспортных услуг и выполняемых ремонтных работ.

5. Планировать прибыль и оперативно контролировать выполнение планового объема продаж услуг и выполненных ремонтных работ, а также отслеживать рыночную стоимость транспортных услуг. Виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем выручки от продажи, а следовательно, прибыль. На изменение уровня цен оказывают влияние инфляционные процессы, конъюнктура рынка, качество выпускаемой продукции.

6. Разрабатывать прогнозные планы на ближайшее будущее. Сложившаяся экономическая ситуация, диктует ООО «Сельта» новый подход к планированию и прогнозированию. Составление прогнозных (бюджетных) планов необходимо ООО «Сельта», которое намеревается увеличивать объем продаж и соответственно прибыли в будущем. Организация вынуждена искать такие формы и модели прогнозирования, которые обеспечивали бы максимальную эффективность принятых управленческих решений. Оптимальным вариантом достижений таких решений является бюджетирование. Из проведенного исследования деятельности и прибыли ООО «Сельта» видно, что оно не всегда эффективно их планировало.

Бюджетирование для ООО «Сельта» - это наиболее достоверная количественная оценка и представление событий, которые могут произойти в будущем, в определенный момент времени. Кроме того, бюджетный план - это важный документ о намерениях ООО «Сельта», благодаря которому банки и контрагенты могут усилить контроль над эффективностью использования вложенных инвестиционных средств и определить признаки возникновения проблем. Инвесторы должны быть уверены в прибыльности осуществляемого проекта и его эффективности.

Бюджеты - это документы, которые описывают основные аспекты ООО «Сельта», определяют проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также разрабатывают способы решения этих проблем.

Необходимость внедрения бюджетов в ООО «Сельта» сегодня является актуальным по нескольким причинам:

- руководству организации необходимо охватить весь круг проблем по увеличению прибыли, которые их ожидают в ближайшей перспективе;

- хозяйственные проблемы организации меняются и ставят руководителей перед необходимостью по-новому рассматривать свои будущие мероприятия в борьбе с конкурентами на рынке г. Твери и Тверской области;

- для получения инвестиций организации необходимо уметь обосновывать свои заявки и доказывать инвесторам жизнеспособность и реальность разработанных планов;

- требуется оперативное отслеживание финансовых потоков по текущей и инвестиционной деятельности.

Назначение бюджетирования в ООО «Сельта» состоит в том, чтобы помочь руководству организации решить основные задачи, такие как:

- изучить емкость и перспективы развития будущего рынка сбыта;

- оценить те затраты, которые будут необходимы для предоставления услуг, производства работ и сбыта, а так же сравнить их с теми ценами, по которым можно будет продавать свои услуги и работы, чтобы определить потенциальную прибыльность задуманного проекта;

- определить контрольные показатели, по которым можно будет регулярно отслеживать объемы производства по центрам ответственности (транспорт, гараж и т.д.).

При этом бюджетирование в ООО «Сельта» - это специальный инструмент менеджмента, используемый с учетом масштабов и сферы деятельности. Поэтому выход ООО «Сельта» с новым видом работ на рынок без полного и ясного представления о перспективах невозможен без разработки систем бюджетов.

Бюджетирование в ООО «Сельта» должно применяться по центрам ответственности деятельности и своевременно готовиться, чтобы обойти потенциальные трудности и опасности на основе методики разработки.

Исходя из анализа существующих методик бюджетирования выделено два основных методических подхода к бюджетированию в ООО «Сельта»:

- на основе финансовой структуризации;

- на основе моделирования бизнес-процессов.

Методика бюджетирования на основе финансовой структуризации, или так называемый традиционный подход для ООО «Сельта», заключается в следующем.

В организационной структуре ООО «Сельта» должна быть проведена финансовая структуризация в виде бизнес-модели финансовой структуры. В этом случае постановку бюджетирования необходимо начинать не с расчетов бюджетов и планов ООО «Сельта», а с точного определения: на каких видах деятельности организация зарабатывает прибыль. Так как бюджетирование является, в том числе и административной процедурой, то необходимо четко прописатъ все регламенты бюджетирования и назначить ответственных за выполнение функций, связанных с его разработкой.

При этом должна быть определена модель организационной структуры, которая содержит направления деятельности, функций, структурных звеньев и распределение функций внутри структуры ООО «Сельта». При этом разрабатывается финансовая структура организации, схема центров финансовой ответственности и их организационный состав.

Такая методика постановки бюджетирования ООО «Сельта» дает ответ на вопрос - кто и что делает в организации, а модель финансовой структуры - кто и сколько зарабатывает и тратит.

После этого необходима проработка всех регламентов бюджетирования, и переход уже к бюджетированию.

Методика постановки бюджетирования на основе бизнес-процессов ABB (Activity-Based Budgeting) является следующим этапом после традиционного метода бюджетирования и внедрения процессного управления.

Для ООО «Сельта» особенно актуальными становятся эти задачи в ключе развития концепции систем качества, в рамках которой необходим механизм непрерывного совершенствования всех аспектов деятельности организации за счет систематического анализа бизнес-процессов.

Процессный подход к бюджетированию в ООО «Сельта» предполагает выполнение последовательных шагов:

- выявление потребностей клиентов;

- формирование целевых установок;

- составление списка необходимых работ по каждой целевой установке, детализация этих работ на процессы.

После этого необходимо рассчитать количество необходимых ресурсов на каждый процесс бюджеты процессов.

В итоге, если при традиционном методе бюджетирования эффективность ООО «Сельта» оценивается через эффективность структурных подразделений организаций, то при процессно-ориентированном эффективность бизнеса оценивается через количество и стоимость процессов организации.

При этом происходит разделение процессов на те, которые создают потребительскую стоимость, и те, которые ее не генерируют. Процессы, не генерирующие потребительскую стоимость, подлежат постоянному пересмотру с целью сокращения их стоимости или, возможно, исключению их из системы. Каждое такое исключение, если oнo удается, будет приводить к снижению себестоимости как непосредственно, так и за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств из-за сокращения цикла и снижения доли незавершенного производства.

Однако внедрение этого метода для ООО «Сельта» требует гораздо более точного описания бизнес-процессов организации, нежели традиционный метод, что само по себе является достаточно сложной, трудоемкой и длительной задачей.

Поэтому для ООО «Сельта» актуален именно традиционный метод постановки бюджетирования, как более реальный на первом этапе. При этом успешная постановка бюджетирования в организации во многом будет зависеть от того, насколько тщательно и правильно продумана методика составления бюджетов и расчета бюджетных показателей в зависимости от центров ответственности.

Здесь возможно два основных методических подхода к составлению бюджетов:

1. Бюджетирование через приращение. По этой методике берут фактические показатели предыдущего периода и корректируют их с учетом стратегических целей и ограничивающих факторов.

Преимуществом этого метода является его сравнительная дешевизна, простота и широкая практическая распространенность, а недостатком то, что в процессе бюджетирования не анализируется эффективность затрат, а достигнутые результаты автоматически переносятся на следующий период.

2. Бюджетирование «с нуля». При этой методике менеджеры ООО «Сельта» должны каждый раз обосновывать запланированные расходы. Этот метод требует от каждого центра ответственности детального анализа деятельности для выявления неэффективных операций и выбора самых выгодных направлений использования ресурсов.

Преимущество этого метода перед предыдущим состоит в том, что он дает возможность определить проблемы и решить их на стадии планирования, а недостатком является то, что это более трудоемкий метод, который требует существенных затрат времени и средств.

Учитывая, что в отличие от формализованного «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках», бюджет не имеет стандартизованной формы, которая должна строго соблюдаться, структура бюджета продаж ООО «Сельта» зависит от того, что есть предмет бюджета и непрерывности процесса планирования.

При этом в основе бюджетирования должны лежать те же учетные принципы, что и используемые в организации при бухгалтерском учете. В противном случае данные, полученные с использованием различных учетных принципов, сравнивать некорректно.

В настоящее время система планирования в ООО «Сельта» не сформирована. Что поставило задачу в дипломной работе разработать систему финансового планирования в организации как одного из элементов финансового менеджмента с целью повышения прибыли и эффективности деятельности организации.

Всю плановую работу следует проводить в программе, совместимой с программой бухгалтерского и управленческого учета. Планирование будет осуществляться строго в соответствии с разработанным графиком операций.

Согласно разработанной системы планирования, в ней будет несколько уровней:

1) долгосрочное (стратегическое планирование, рассчитанное на 3 г. (2014-2016 г.г.), результатом станет стратегический план развития организации, который будет содержать основные стратегические цели, выраженные через финансовые коэффициенты, а так же способы и методы их достижения. Стратегический план по регламенту будет разрабатываться в период с 31 марта по 31 мая первого планового года (2014 г.), а затем ежегодно корректироваться в период с 1 марта по 31 апреля.

2) среднесрочное планирование, рассчитанное на 1 г. Результатом станет финансовый план (бюджет) организации на предстоящий финансовый год. Данный документ будет разрабатываться в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего плановому, а в период с 1 декабря по 20 декабря будет осуществляться его утверждение и необходимая корректировка.

3) краткосрочное оперативное планирование. Данный вид планирования следует разделить на два вида:

- ежемесячное планирование производственной деятельности организации, в процессе которого в основном планируется объем продажи и производства на предстоящий месяц и необходимый объем внешнего финансирования;

- еженедельное планирование движения денежных средств и составление платежного календаря.