Фискальная политика государства

Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь имеет следующие направления:

обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;

поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;

повышение уровня жизни посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики.

Для оценки налоговой нагрузки, эффективности государственных расходов, системы социальной защиты, влияния бюджетно-налоговой политики на экономику требуются достоверные бюджетно-налоговые данные, базой для формирования которых являются бюджетные классификации. Согласование и унификация статистики государственных финансов -- один из важных вопросов, которые предстоит решить при формировании международной нормативной правовой базы в рамках Единого экономического пространства (ЕЭП) Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации и Украины.

В ходе унификации методологии статистики государственных финансов основная задача состоит в гармонизации национальных бюджетных классификаций на основе международных стандартов в этой области, в частности Руководства по статистике государственных финансов Международного валютного фонда. В качестве первого этапа перехода к методологии РСГФ-2001 Министерством финансов разработаны и с 1 января 2006 г. введены в действие новые бюджетные классификации: классификация доходов и функциональная классификация расходов бюджета Республики Беларусь [4, 116-120].

За предыдущие пять лет в Беларуси сделаны серьезные шаги по снижению уровня налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. В частности, упразднен ряд налоговых платежей, снижены ставки налогов, сокращены объекты налогообложения, а отдельные субъекты исключены из состава плательщиков налогов.

В прошлом году величина налоговой нагрузки на экономику (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства

труда и социальной защиты) составила 27,5 % ВВП и по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,6 процентного пункта (налоговая нагрузка рассчитана как отношение налоговых доходов к ВВП).

Доходы бюджета, контролируемые МНС, составили за 2009 год 32697,2 млрд. рублей, а за 2010 год - 34799,4 млрд. рублей.

В I квартале 2011 г. объем доходов консолидированного бюджета составил 13,1 трлн. руб., что на 26,7% больше, чем в I квартале 2010 года (в реальном выражении - на 12,6%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 32,6% (в январе-марте 2010 г. - 33,6%). Расходы консолидированного бюджета в январе-марте 2011 г. профинансированы в сумме 12,8 трлн.руб. (на 3,7% выше уровня I квартала 2010 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета сократились на 3,9 п.п., составив 31,8% ВВП (Приложение Д, рисунок Д1).

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.

В целях снижения и оптимизации налоговой нагрузки, а также совершенствования налоговой системы в стране в целом в 2011 году внесены значительные изменения в порядок исчисления налогов, которые позволят субъектам хозяйствования, в том числе малому и среднему бизнесу (МСБ), почувствовать уменьшение налогового бремени.

Наиболее существенные изменения коснулись порядка исчисления косвенных и прямых налогов.

Налог на прибыль с 2011 года исчисляется по итогам налогового периода - календарного года. При этом, как и ранее, налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется по итогам календарного месяца, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется один раз в год не позднее 20 марта года, следующего за истекшим.

Уплата налога на прибыль производится ежеквартально текущими платежами, рассчитанными по одному из двух методов: либо исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду, либо исходя из предполагаемой по итогам текущего налогового периода суммы налога, которая не должна составлять менее 80 % фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

С 2011 года существенно упростился порядок применения льготы по налогу на прибыль в связи с финансированием капитальных вложений. Теперь льгота применяется в размере, не превышающем 50% валовой прибыли организации. В качестве обязательных условий применения этой льготы исключены такие требования, как наличие чистой прибыли организации, а также положительного остатка амортизационного фонда и его использование на финансирование капитальных вложений в отчетном периоде.

По налогу на добавленную стоимость:

- исключены из состава объектов налогообложения обороты по передач имущества в безвозмездное пользование, а также товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта;

- при определении налоговой базы исключена необходимость исчисления налога от цены приобретения товаров (для приобретенных на стороне товаров) либо исходя из остаточной стоимости (для основных средств) в случаях реализации указанных объектов ниже цены приобретения (остаточной стоимости), то есть в вышеуказанных случаях налог будет исчисляться непосредственно из цены реализации;

- предусмотрена возможность подтверждения вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь и, соответственно, применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в электронном виде без предоставления соответствующих документов в налоговый орган на бумажных носителях;

- установлена возможность выбора отчетного периода плательщиком (месяц либо квартал) без установления каких-либо ограничений;

- полностью отменены текущие («авансовые») платежи по НДС и акцизам.

В целях стимулирования экспорта белорусских товаров приняты меры по увеличению срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в три раза с 60 до 180 дней (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза), выдаваемого таможенными органами в отношении товаров (продуктов переработки давальческого сырья), вывезенных с территории Республики Беларусь, для целей применения нулевой ставки НДС (освобождения от акцизов).

Изменения коснулись и порядка исчисления экологического налога. Так, из объектов налогообложения экологическим налогом исключены:

- производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 % и более летучих органических соединений (краски и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе: замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);

- производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительски свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на

окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную и тару на основе бумаги и картона.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей снижены ставки налога при расчете доплаты единого налога в зависимости от размера выручки (с 10 % до 8 %) и увеличен порог выручки, при превышении которого рассчитывается доплата (с 20- до 30-кратной суммы единого налога).

Принятые меры по дальнейшему упрощению налоговой системы и сокращению величины налоговой нагрузки на экономику позволят в текущем году снизить налоговое бремя предположительно до 27,1 % ВВП.

В январе - марте 2011 года поступления в бюджет от субъектов предпринимательства составили 8 894,5 млрд. рублей, тогда как за аналогичный период прошлого года - 7 062,1, рублей.

Отличительными чертами бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь является использование следующих инструментов:

- использование бюджетных расходов, как основного механизма, обеспечивающего функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики;

- прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества);

- система государственных закупок на конкурсной основе является важным инструментом бюджетно-налогового регулирования.

Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Осуществляется работа по повышению эффективности использования бюджетных средств. Главными задачами в этой области будут постепенный переход к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций, а также переход к среднесрочному бюджетному планированию, что позволит повысить качество принимаемых решений о государственных расходах и предсказуемость структуры бюджетных расходов. Основным приоритетом бюджетных расходов на перспективу будут оставаться расходы на социальную сферу.

Основные цели реформирования межбюджетных отношений на среднесрочную перспективу:

упорядочение и закрепление доходных источников, расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе, взаимосвязь и соответствие между ними;

обеспечение равного доступа к основным бюджетным услугам и

социальным гарантиям граждан независимо от места их проживания;

создание долгосрочных стимулов для местных органов власти по

поддержанию конкурентной среды, созданию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, способствующих экономическому росту региона и расширению налогооблагаемой базы.

Показателями стабильности бюджетно-налоговой системы и результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие пороговые значения: дефицит бюджета --2-3 % ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик -- не более 55 % ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга -- не более 30 % объема доходов бюджета.

Проводиться активная долговая политика в рамках создания механизма мониторинга и управления государственного долга с целью минимизации рисков и ограничения прироста государственного долга параметрами экономической безопасности страны, в т. ч. сокращения рисков, связанных с обязательствами бюджета по гарантированному долгу. Эффективное управление государственным долгом с учетом достигнутого уровня стоимости государственного заимствования и структуры используемых финансовых инструментов, оптимизации консультационных, административных и операционных расходов по инвестиционным проектам будет обеспечиваться за счет государственных внешних займов.

В целях улучшения финансового положения субъектов хозяйствования, сокращения дефицита собственных оборотных средств предложено исключить норму, согласно которой вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме производится только при поступлении выручки от реализации экспортируемых объектов.

По иным налогам внесены следующие предложения для включения в Налоговый кодекс:

- по налогу на недвижимость предложено отменить повышенную ставку 2 % в части зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, сохранив общеустановленную ставку в размере 1 %;

- перенести срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость с 20 января на 20 марта текущего года, а срок уплаты этого налога - не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала (в настоящее время уплата производится в первый месяц каждого квартала).

- по земельному налогу предложено исключить его исчисление с применением ставки, увеличенной на коэффициент 10, за самовольно занятые, своевременно невозвращенные либо используемые по нецелевому назначению земельные участки.

В конечном итоге указанные меры позволят обеспечить снижение и оптимизацию налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса и установить разумный баланс интересов государства и плательщика.

Следует сказать, что фундаментальные проблемы, характеризующие бюджетно-налоговую политику Республики Беларусь на современном этапе, заключаются в следующем:

Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности;

Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов;

Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

Таким образом, основными целями бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь должны являться следующие:

Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

Опыт мировой фискальной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

фискальный политика налоговый

Заключение

Выявляя экономическую сущность фискальной политики и изучая ее цели и задачи, определили, что данная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.

Государственное регулирование экономики и использование механизмов бюджетно-налоговой политики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения. Главной задачей данной государственной политики является поиск средств для реализации поставленной цели.

Рассматривая типы фискальной политики, раскрывая ее инструменты, обозначили, что эффективная фискальная политика опирается с одной стороны на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой - на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Следовательно, самоорганизующиеся регуляторы экономики должны функционировать согласованно с сознательным регулированием, организованным государством.

Эффективная фискальная политика должна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать расходную часть бюджета.

Однако ей свойственны черты, которые снижают ее эффективность. Во-первых, изменение госрасходов может приходить в противоречия с целями расходования по другим направлениям для проведения определенной политики. Во-вторых, данная политика эффективна в краткосрочном периоде. В-третьих, ей характерен эффект запаздывания, т. е. необходимо время, чтобы изменить величину налога или правительственных закупок. И, наконец, эффективность политики возрастает только в том случае, если она сочетается с кредитно- денежной политикой.

Проведя анализ государственного регулирования налогово-бюджетной политики, делаем вывод, что изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом. Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики.

Эффективная система управления общественными финансами - важнейший фактор современного устойчивого экономического роста. В этом смысле бюджетные реформы неизбежны, и откладывать их - значит неявно соглашаться с нарастающим отставанием от международного тренда экономического развития и снижения конкурентоспособности страны.

Проанализировав материал по данной тем к достоинствам фискальной политики следует отнести:

1. Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

3. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики:

1. Эффект вытеснения. Часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» из-за сокращения величины инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.

2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к «перегреву» и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3. Неопределенность. Неопределенность касается проблемы идентификации экономической ситуации. Бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбора типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики.

4. Дефицит бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики - монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Дж. Кейнс, получили название «дефицитного финансирования», а проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем.

Список использованных источников

1. Агапова, Т.А. Макроэкономика: Учебник./ Т.А. Агапов, С.Ф. Серегина- 4-е изд., перераб. и доп./ под общей ред. А.В. Сидоровича. - М.: Дело и сервис, 2001. - 448 с.

2. Алексеенко Т. С. Макроэкономика: Учеб. Пособие/Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2002. - 244с.

3. Базылев Н. И. Макроэкономика: Учеб. пособие/ М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. 2-е изд., перераб. - Мн.:БГЭУ,2000. - 214 с.

4. Бондарь А. В. Макроэкономика: Учеб. пособие / А.В. Бондарь, В.А. Воробьв, Л.Н. Новикова [и др.]; Мн.: БГЭУ, 2007. - 415 с.

5. Воробьев, В. А. Макроэкономика: Учебное пособие/А. В. Бондарь, Л. Н. НовиковаМ.: БГЭУ, 2009.-270 с.

6. Ивашковский С.Н. Макроэкономика: Учебник. - 2-е изд., испр., доп. - М.:Дело, 2002. - 472 с.

7. Киреева, Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации /Е.Ф.Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2008. - № 2- с.53-63, - №3 - С. 26-34.

8. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в условиях реализации стратегии инновационного развития национальной экономики /Е.Ф.Киреева, С.А.Киселев//Белорусский экономический журнал. - 2007. - №1. - С.52-59

9. Киселев, С.А. Бюджетная политика Республики Беларусь в условиях инновационной экономики/С.А.Киселев // Вестник БГЭУ. - 2008. - № 2.С.22-26.

10. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Учебник. - 16-е изд./ пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 940 с.

11. Матвеева, Т. Ю. Введение в макроэкономику: Учебное пособие / Т. Ю. Матвеева;-- 5-е изд., испр. -- М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007. - 511с.

12. Неверов, А.В. Налоговая политика как средство реализации стратегии устойчивого развитии /А.В.Неверов, И.П.Деревяго// Белорусский экономический журнал. - 2003. - №4. -С. 55-65.

13. Новикова, И.В. Макроэкономика: учеб. пособие // А.П. Морова, С.В. Шевченко и др.; под ред. И.В. Новиковой и Ю.М. Ясинского. - Мн: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2006. - 340 с.

14. Полуян, В. Н. В интересах дела/В.Н.Полуян//Экономика Беларуси. 2011.- №2. - С.16-23.

15. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республики Беларусь и пути его совершенствования /В.Н.Полуян, Э.А.Селицкая // Вестник БГЭУ. - 2008. - № 2. - с.19-22.

16. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республики Беларусь и пути его совершенствования /В.Н.Полуян, Э.А.Селицкая // Вестник БГЭУ. - 2008. - № 2. - С.19-22.

17. Сакс, Дж.Д. Макроэкономика. Дж.Д. Сакс, Ф.Б.Ларрен /Глобальный подход: Пер. с англ. - М.: Дело, 1999. - с.222-249.

18. Шинкевич, Н.Н. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост Республики Беларусь Н.Н.Шинкевич// Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2007. - №4. - с.74.

Размещено на Allbest.ru