Фіскальний потенціал України та ефективність справляння податків

Анотація

Таранов І.М. Фіскальний потенціал України та ефективність справляння податків. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.04.01 - фінанси, грошовий обіг і кредит. - Тернопільська академія народного господарства, Тернопіль, 2004.

У дисертації проведено дослідження фіскального потенціалу України та ефективності справляння податків з огляду на негативізм явища неповної сплати податків.

Розкрито концептуальні основи фіскального потенціалу держави зважаючи на еволюцію державотворення та податкових технологій. Обґрунтовано роль і значення мультифакторного феномену неповної сплати податків і податкових деліктів у контексті загрози національній економічній безпеці. Здійснено критичний аналіз вітчизняних фіскально-контрольних технологій і визначено позитиви світової фіскальної практики для України з урахуванням шкідливої податкової конкуренції. Запропоновано практичні методи інтенсифікації профілактики податкових зловживань. Розроблено рекомендації для підвищення ефективності справляння податків в Україні.

Ключові слова: фіскальний потенціал, неповна сплата податків, податкові делікти, уникнення податків, податковий менеджмент, ефективність справляння податків, податковий контроль, профілактика податкових зловживань, податкова уніфікація, гармонізація оподаткування.

Аннотация

Таранов И.М. Фискальный потенциал Украины и эффективность взимания налогов. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.04.01 - финансы, денежное обращение и кредит. Тернопольская академия народного хозяйства, Тернополь, 2004.

В диссертации проведено комплексное исследование фискального потенциала Украины и эффективности взимания налогов с учётом негативизма неполной уплаты налогов.

Раскрыто концептуальные основы фискального потенциала государства с точки зрения эволюции государств и налоговых технологий. На основании исторического метода проведено исследование ступеней развития налогов, налоговых технологий, определена периодизация налогообложения в Украине. Доказана зависимость развития налоговых технологий от уровня демократического развития государства. Проведён критический анализ точек зрения учёных относительно определения категории “фискальный потенциал”. В этом контексте предложен вариант дефиниции “фискальный потенциал”.

Обосновано роль и значение мультифакторного феномена неполной уплаты налогов, впервые дано его определение и показано структуру. Выявлено влияние мотивации уклонения от уплаты налогов на девиантное поведение налогоплательщиков. Обосновано типологию налоговых девиантов.

Раскрыто сущность налоговых деликтов, дано их определение. В контексте угрозы национальной экономической безопасности раскрыто негативизм уклонения от уплаты налогов, проанализировано масштабность налоговой преступности.

Проведён критический анализ отечественных фискально-контрольных технологий. Определено организационно-структурные аспекты государственного налогового менеджмента. Предложен вариант определения “государственный налоговый менеджмент”. Исследовано структуру Государственной налоговой службы Украины с точки зрения её реформирования и с учётом детенизации национальной экономики.

В диссертации осуществлена оценка соответствия взимания налогов фискальному потенциалу Украины. Доказано негативное влияние на показатели мобилизации бюджетных поступлений необоснованного предоставления налоговых льгот и вследствие этого рассчитаны показатели бюджетных потерь. Выявлено абсолютные резервы налоговых поступлений. На основании анализа динамики налоговых поступлений обоснованы выводы об имеющихся резервах повышения собираемости налогов.

В работе в целях обеспечения эффективности национального налогообложения проанализировано организацию и проведение налоговых проверок. Осуществлён анализ динамики налогоплательщиков Украины, на основании которого сделаны выводы об удельном весе реальных налогоплательщиков в их общем количестве. Определён уровень налоговых нарушений в зависимости от видов налогов. Оценено эффективность деятельности налоговой службы Украины с точки зрения возмещения бюджетных потерь вследствие налоговых проверок. Рассчитано коэффициенты эффективности налоговых проверок и самоокупаемости налоговых органов.

Предложены пути повышения показателей реализации фискального потенциала. Определены позитивы мировой фискальной практики для Украины с учётом вредной налоговой конкуренции. Изложены практические методы интенсификации профилактики налоговых злоупотреблений. Разработаны рекомендации по повышению эффективности взимания налогов в Украине.

Ключевые слова: фискальный потенциал, неполная уплата налогов, налоговые деликты, обход (избежание) налогов, налоговый менеджмент, эффективность взимания налогов, налоговый контроль, профилактика налоговых злоупотреблений, налоговая унификация, гармонизация налогообложения.

Summary

Taranov I.M. Fiscal potential of Ukraine and efficiency of collection of taxes. - Manuscript.

Thesis for the degree of Candidate of Economic sciences on speciality 08.04.01 - Finance, monetary turnover and credit. - Ternopil Academy of National Economy, Ternopil, 2004.

Thesis captures research of fiscal potential in Ukraine and efficiency of taxation with an allowance for negativism of incomplete payment of taxes.

The conceptual bases of the state's fiscal potential with regard of evolution of the state and tax technologies are revealed. The importance and value of multifactor phenomenon of incomplete payment of taxes and tax delicts under the threat of national economic security is substantiated. The critical analysis of domestic fiscal-control technologies is carried out and positive features of the world fiscal practice in Ukraine are identified in view of a detrimental tax competition. Practical methods for intensification of preventive measures on tax abuse are suggested. Recommendations for more efficient collection of taxes in Ukraine are elaborated.

Key words: fiscal potential, incomplete payment of taxes, tax delicts, tax avoidance, tax management, efficiency of collection of taxes, tax control, preventive measures on tax abuse, tax unification, harmonization of taxation.

Размещено на Allbest.ru