Исследование налоговой политики как составной части финансовой политики России на примере ИФНС №43 по г.Москве

- о способах организации налогового администрирования,

- о статистических данных о количестве налогоплательщиков, собираемости налоговых платежей, контрольных мероприятиях, задолженности,

- о налогоплательщике как носителе налога,

- об обстоятельствах уклонения от уплаты налога,

- налоговую отчетность налогоплательщика,

- принимаемые сведения от внешних источников (Федеральное казначейство, таможенные органы, регистрационная палата и другие).

На основе информационной модели налогового администрирования применимы меры, позволяющие улучшить взаимодействие участников налоговых отношений, повысить собираемость налоговых платежей в бюджетную систему России. Суть их состоит в новом подходе к решению ряда проблем:

1. Изменения системы управления и организационной структуры налогового органа. Такая схема взаимодействия структурных подразделений налогового органа представляет собой единую интегрированную систему, которая объединяет направления деятельности инспекции: учет налогоплательщиков, налоговый контроль, урегулирование задолженности, ввод данных, претензионно - исковая работа, аудит. Она ориентирована на функциональный принцип работы и прохождение всех документов в электронном виде по основным отделам (отдел общего обеспечения, отдел работы с налогоплательщиками, отдел ввода и обработки данных), осуществляющим информационный и электронный контроль. Для этого система должна имеет модуль регистрации прохождения любого документа: декларации, заявления, запроса, постановления, решения, чтобы в любой момент можно было увидеть, где находится документ и в каком он «состоянии». Без такого модуля налоговики не только не смогут усилить контрольную функцию, но попросту захлебнутся в потоке документов между структурными подразделениями. Одна из целей, достигаемых с помощью предложенной модели, - улучшение обслуживания налогоплательщиков. Качественное информирование налогоплательщиков об исполнении налогового обязательства - путь к эффективному администрированию налоговых платежей.

2. Регламентация взаимоотношений между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами. В регламент работы налогового органа необходимо включить вопросы, решаемые на низовом уровне, и вопросы, которые разрешаются на уровне управления по субъектам Российской Федерации и аппарата ФНС России.

3. Согласование деятельности фискальных органов с региональными и местными органами власти. Совершенствование взаимоотношений предусматривается путем совместного решения ряда задач:

- расширение налогооблагаемой базы за счет создания новых рабочих мест и расширения производственных мощностей;

- анализа причин образования убытков хозяйствующих субъектов и принятия мер по исправлению ситуации; анализа фонда оплаты труда хозяйствующих субъектов и принятия мер по доведению заработной платы до среднероссийского уровня;

- выявления лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без постановки на налоговый учет; выявление хозяйствующих субъектов, неэффективно использующих муниципальное и государственное имущество.

Эффективность системы налогового администрирования выражается в воздействии налогового администрирования на развитие российской экономики на основе имеющихся в арсенале государства рычагов.

Качество налоговой системы зависит от того, какие затраты несут государство и налогоплательщики на сбор и уплату налогов. Эффективность налоговой политики в государстве также связана с функционированием системы налогового администрирования. В связи с этим автор предлагает собственную оценку эффективности налогового администрирования, выработанную в ходе проведенного исследования на основе ряда показателей. Основными показателями оценки системы налогового администрирования следует считать:

- сокращение издержек налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налогов,

- экономию затрат государства на осуществление налогового контроля,

- показатель функционирования хозяйствующих субъектов в налоговой среде.

Тенденция к уменьшению количества проверок объясняется тем, что процедура выбора объекта проверки налоговым органом проходит несколько этапов, в ходе которых «отсеиваются» налогоплательщики, не склонные к нарушениям налогового законодательства. Результаты контрольной работы показывают, что самые результативные проверки приходятся на НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы. Эти налоги вызывают справедливые нарекания со стороны добросовестных налогоплательщиков вследствие усложненности налогового учета и увеличения затрат в силу необходимости содержания специального аппарата для составления необходимой налоговой отчетности и ведения налогового учета.

Основное направление работы сводится к предотвращению массового характера уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками и устойчивого наполнения доходной части бюджета государства и муниципальных образований.

Отличительным качеством налогового администрирования на федеральном уровне является то, что налоговый орган осуществляет администрирование крупнейших налогоплательщиков по отраслевому признаку.

В целях повышения эффективности налоговой работы ИФНС №43 по г. МОскве предлагается:

- обязать все организации представлять налоговые декларации в электронном виде;

- разработать стандартную форму налоговой отчетности;

- увеличить штат сотрудников как камерального, так и отдела выездных налоговых проверок;

- обязать органы ГИБДД осуществлять контроль за уплатой транспортного налога при прохождении налогоплательщиками технического осмотра транспортного средства;

- установить в отношении налогоплательщиков обязанность предоставления справки об уплате налога при снятии транспортного средства с регистрации;

- увеличить срок проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

- внести дополнения в ст.95 НК РФ о том, что при необходимости проведения экспертизы в ходе выездной налоговой проверки из правоохранительных органов по запросу налоговиков будут привлекаться сотрудники для проведения экспертизы для подтверждения подлинности документов и подписей; в п.3 ст.82 и ст.36 НК РФ о том, что УВД будут проводить экспертизу в ходе выездной проверки по запросу налоговых органов на основе специально заключенного соглашения между ними;

- с целью совершенствования контроля за консолидированными налогоплательщиками предлагается в рамках текущего контроля необходимо разработать регламент проведения камеральных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика и для последующего налогового контроля разработать регламент проведения выездных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика;

- необходимо создание специального центра по прогнозирования возможных направлений нарушения налогового законодательства, который бы занимался выявлением схем ухода от налогообложения и совершения экономических преступлений;

- путем внесения изменений в ст.20 НК РФ расширить перечень случаев, когда налоговые органы могут во внесудебном порядке признавать тех или иных лиц взаимозависимыми;

- повести автоматизацию системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Таким образом, налоговая система государства является одной из основных составляющих государственного управления экономикой и управления социальными процессами в нем.

Цели и задачи налоговой политики, налогового администрирования должны совпадать с возможностями субъектов, вовлеченных в налоговое администрирование, т.е. принимаемые законы должны быть внутренне согласованы и исполнимы всеми субъектами.

Администрирующий налоги орган не должен превращаться из органа контролирующего, помогающего исполнению налоговой обязанности, в орган «карающий», взыскивающий и ставящий перед собой цель наполнение бюджета любой ценой.

Совершенствование налогового администрирования должно происходить не только на уровне исполнения закона, но и на уровне принятия концепции налоговой политики и претворения ее в законе (здесь большую роль должна играть обратная связь между исполнителями и законодателями), согласованности всех частей механизма налогового администрирования.

Заключение

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

- налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов;

- эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков;

- эффективность налоговой системы определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу;

- существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании. Но зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми государствами.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Чаще всего могут быть нарушения в ходе выездных проверок ИФНС № 43 по г. Москве по контролю налога на прибыль:

- непредставление налоговой декларации в определенные законом сроки;

- не введение в налоговую базу по НДС всех доходов от реализации товаров (услуг) (п.2 ст.153 НК РФ);

- отражение в счетах-фактурах ложных сведений (п.5 ст.169 НК РФ);

- снижение ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за счет неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п.3 ст.243 НК РФ);

- невыполнение обязанности налогового агента по всесторонности перечисления налога (п.6 ст.226 НК РФ).

Главные нарушения законодательства о налогах и сборах, раскрытые в ходе камеральных проверок ИФНС № 43 по г. Москве, характеризуются рядом особенностей:

1. необоснованным предъявлением к вычету суммы НДС;

2. не соблюдением налогоплательщиками условий п. 4 ст. 81 НК РФ при подачах уточненных деклараций;

3. неуплатой суммы начисленного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет;

4. не исчислением авансовых платежей по налогу на прибыль предприятий;

5. не полным учетом всех доходов, на базе которых создается налоговая база по НДС;

6. не исчислением и неуплатой НДС;

7. нарушением срока подачи налоговой декларации по налогу на прибыль, по НДС.

На современном этапе экономического развития в целях реформирования российской налоговой системы предлагаются следующие шаги:

1. Снизить ставки НДС, налога на прибыль до 10-12% для легкой промышленности; сельскохозяйственного машиностроения, машиностроения, для перерабатывающих отраслей АПК, полиграфической промышленности; готовых металлических изделий; предприятий деревообработки. Такое снижение налоговых ставок, несомненно, будет способствовать выходу доходов предприятий из «тени», росту производства и повышению конкурентоспособности продукции отечественных предприятий. Несмотря на существенное снижение ставок, реальные поступления налогов в бюджет даже возрастут.

2. Постепенно перейти от налогообложения бизнеса к налогообложению физическихлиц. Ввести прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, увеличив необлагаемый налогом доход до 5 тыс. руб. Альтернативное предложение - оставить плоскую шкалу налога, увеличив ставку до 20% и необлагаемый налогом доход до 6-7 тыс. руб.

3. Упростить и сократить налоговую отчетность. Отменить обязательную промежуточную отчетность.

4. Упростить процедуру расчета налогов.

5. Осуществить углубленный анализ судебной практики.

В целях повышения эффективности налоговой работы ИФНС №43 по г. Москве предлагается:

- обязать все организации представлять налоговые декларации в электронном виде;

- разработать стандартную форму налоговой отчетности;

- величить штат сотрудников как камерального, так и отдела выездных налоговых проверок;

- обязать органы ГИБДД осуществлять контроль за уплатой транспортного налога при прохождении налогоплательщиками технического осмотра транспортного средства;

- установить в отношении налогоплательщиков обязанность предоставления справки об уплате налога при снятии транспортного средства с регистрации;

- увеличить срок проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

- необходимо разработать регламент проведения камеральных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика и для последующего налогового контроля разработать регламент проведения выездных налоговых проверок по налогу на прибыль консолидированного налогоплательщика;

- необходимо создание специального центра по прогнозирования возможных направлений нарушения налогового законодательства, который бы занимался выявлением схем ухода от налогообложения и совершения экономических преступлений;

- путем внесения изменений в ст.20 НК РФ расширить перечень случаев, когда налоговые органы могут во внесудебном порядке признавать тех или иных лиц взаимозависимыми;

- повести автоматизацию системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Дальнейшее реформирование налоговой системы России должно быть связано с превращением налоговой системы в действенный механизм экономического роста и развитии предприятий, создания предпосылок для расширения производства, активизации инвестиционной и инновационной деятельности, развития и повышения качества жизни населения.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. 2009.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2013) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 07.06.2013, с изм. от 02.07.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2001. -№ 52 (Ч. 1). - Ст. 4921.

6. Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» от 18.07.2011 № 227-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 30 (ч. 1). - Ст. 4575.

7. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013) // Бюллетень нормативных актов. - 1992. - № 1.

8. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 № 506 (ред. от 20.03.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 40. - Ст. 3961.

9. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» от 17.10.2011 № 133н // Российская газета. - 2012. - № 26.

10. Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // Экономика и жизнь. - 2007. - № 23.

Научная литература

11. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2012.- 232с.

12. Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета - М., Минфин РФ, 2014. - 567с.

13. Грисимова Е.Н. Налогообложение - СПб: Издательство Санкт-Петербургского Университета, 2011. - 348с.

14. Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Ростов - на- Дону.: Феникс, 2011.- 416с.

15. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2011.-120с.

16. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации - М., 2012. - 157с.

17. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2012. - 384с.

18. Мамруков О.С. Налоги и налогообложение - М: Финансы и статистика, 2012. - 244с.

19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2012. - 567с.

20. Черник Д.Г. Налоги. - М., Финансы и статистика, 2012. -120с.

21. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- 511с.

22. Брызгалин В.В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок // Налоговый учет для бухгалтера. - № 8, 2012. - С.22

23. Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». - № 15. - 2012. -с.14

24. Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию // «Финансовая газета». - № 47. - 2011. - с.7

25. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - Мн.: Книжный дом, 2009. - 425 с.

26. Кожинов В.Я. Прямое налогообложение //Бухгалтерский учет. - 2010. - №34-35. - С. 25 - 29

27. Романов А.Н. Автоматизация аудита. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. - 724 с.

28. Суйц В.П. Основы российского аудита. - М.: Анкил-ДИС, 2011. - 375 с.

29. Сухарев И.Р. Учет налога на прибыль. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 401 с.

30. Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Налогообложение: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2012. - 355 с.

31. Учет по новому плану счетов. Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки / Под ред. И.Д. Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 473 с.

32. Федорова Г.В. Налоговая система России. - М.: Омега-Л, 2011. - 524 с.

33. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2011. - 375 с.

34. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. пособие. М.:ИНФРА-М, 2011. - 511 с.

Размещено на Allbest.ru