Социально-экономические основы налогообложения и государственных расходов

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть.

В этом -- одна из причин успешности рыночных преобразований в странах Центральной и Восточной Европы, относительно быстрого преодоления спада и перехода к устойчивому экономическому росту. Умеренность налогового бремени как фактор экономического роста подтверждается и отечественным опытом (реформа промыслового налогообложения С. Ю. Витте и последовавший за ней экономический бум, «щадящий» налоговый режим нэпа и быстрое восстановление экономики). Естественно, уменьшение налогообложения требует концептуального пересмотра бюджетной политики (сокращения расходов, роста неналоговых доходов).

Бюджеты следует формировать исходя из возможных доходов, ставки налогов -- исходя из возможностей экономики и обеспечения экономического роста, а не из складывающихся затрат бюджета.

Важная особенность российской налоговой политики -- очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов. Последствия этого -- отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов.

По некоторым расчетам, если честно платить все установленные российскими законами налоги, то предприятию придется отдавать в бюджетную систему и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика (35--40% прошедших государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства. И только 10--15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Налоговые службы РФ так определяют основные причины уклонения предприятий от налогообложения (в порядке убывания приоритетности): тяжелое налоговое бремя, сложное финансовое состояние предприятий, недостаточно знание налогового законодательства, преступный умысел предпринимателей, нежелание выполнять свои обязанности перед государством, причем последнее отнесено к области российского менталитета. Таким образом, можно утверждать, что в экономическом плане система российских налогов выполняет свои функции неудовлетворительно.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:

а) отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

б) огромная нагрузка на фонд оплаты труда (она несколько снизилась после введения единого социального налога);

в) отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;

г) неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно выделить следующие недостатки:

1) расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;

2) ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;

3) исключительная множественность налогов;

4) противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

Налоговая политика изначально формировалась с акцентом на фискальные цели. Позиция бизнеса никого не интересовала. Определяя сферу, в которой законодательство в наибольшей мере несовершенно, более 90% руководителей отмечают налоги и обязательные платежи. Большинство руководителей в качестве недостатков налоговой системы, затрудняющих работу предприятий, отмечают большое число налогов (более 60%), нечеткость документов и частые изменения в налогообложении (примерно 50--55%), а также чрезмерную величину совокупных налоговых выплат (примерно 45--48%).

Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица; поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно.

Таким образом, налоговая система и налоговая политика Российской Федерации далеки от совершенства. Необходима рационализация налогообложения.

Заключение

В результате поставленной цели в курсовой работе были сделаны попытки исследовать налоговую систему, проследить развитие Государственной налоговой службы в Российской Федерации и рассмотреть социально- экономические основы налогообложения государственных расходов.

Рассмотрев все вопросы курсовой работы можно сделать следующие выводы. За 2011 год соотношение расходов на образование было даже ниже уровня 2010 год. Это свидетельствует о некоторой рассогласованности тенденций финансирования в этих сферах, ориентированных на развитие человеческого потенциала. Тем временем удельный вес расходов бюджетной системы на социальную защиту (даже за вычетом расходов на меры в области содействия занятости населения) уже в настоящее время значительно превзошел тот уровень, достижение которого прогнозировалось в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ к 2020 г. (до 9-9,8% ВВП).

Налоговая система -- это совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на федеральном уровне и введенных в действие законами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления. Цель налоговой системы страны - обеспечить пополнение бюджетов всех уровней, соблюдая принципы социальной справедливости. Смысл налогов проявляется в их функциях. Она показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как стоимостный инструмент распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц. Основными функциями налоговой системы являются: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. В итоге, принимая во внимание функции, возлагаемые на налог, он должен достигать равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и благодаря ему обеспечивать общественный прогресс. Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, центральную. Другой целью данной работы, был анализ роли налогов в формировании финансов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций.

Таким образом, в данной работе раскрыты основные положения, которые и превратили налоговую систему в основную отрасль необходимую для формирования сильного, цивилизованного государства.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» М.: МЦФЭР; 8. от 27.12.1991 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2008. - 637 с.

4. Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Экономика.- 2011.- № 4.- С. 16-18.

5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007. - 376 с.

6. Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- № 10.- С. 39-42

7. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / Починок А.П. // Проблемы теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15

8. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 341 с.

10. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. - Курс лекций. Учебное пособие. 2009 .- 175 с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 20012. - 546 с.

12. Тур А.Н., Плотницкий М.И., Лобкович Э.И. ; Курс экономической теории: Учебное пособие Мн.: «Мисанта», 2010.-432 с.

13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011.- 361 с.

14. «Сайт Налоговой Службы РФ ФНС» (Электронный ресурс). http://www.nalog.ru/

15. «Официальный сайт президента Российской Федерации» (Электронный ресурс). http://www.kremlin.ru/

16. Система и уровень налогообложения в РФ (Электронный ресурс). http://profaccount.ru/info/2008/04/81.html/

17. Бюджетный кодекс Российской Федерации (Электронный ресурс). http://www.budgetrf.ru/

18. Теоретические основы налогообложения в Российской Федерации (Электронный ресурс). http://www.bibliofond.ru/

19. Налоговая система и принципы налогообложения в РФ (Электронный ресурс). http://www.grandars.ru/

20. Государственные расходы РФ (Электронный ресурс). http://ru.wikipedia.org

21. История налогообложения в России (Электронный ресурс). http://otherreferats.allbest.ru/

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (Электронный ресурс). http://base.garant.ru/10900200/

Размещено на Allbest.ru