- за подачу исковых и иных заявлений и жалоб в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

- за совершение нотариальных действий нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти;

- за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

- за выдачу документов судами, учреждениями и органами власти;

- за совершение иных юридически значимых действий, определяемых Законом РФ «О государственной пошлине».

Размеры государственной пошлины определяются кратно минимальному размеру оплаты труда, установленному Федеральным законом, на день уплаты или в зависимости от цены иска, сделки, имущества и определяются для каждого вида отдельно. Законом предусмотрены налоговые льготы в виде освобождения многочисленных категорий плательщиков от ее уплаты по определенным видам юридически значимых действий. На военнослужащих и членов их семей распространяется общий налоговый режим при взимании государственной пошлины.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.

Транспортный налог

К числу налогов, взимаемых с физических лиц относятся:

- налог на владельцев транспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

Налог на владельцев транспортных средств уплачивают лица, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателей.

Данным налогом облагаются транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат регистрации в ГАИ (а также в других аналогичных органах) с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорожном движении, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ». Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления платежного документа не производится.

К числу лиц, освобожденных Федеральным законом от уплаты данного налога военнослужащие и члены их семей не относятся (исключение составляют граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и др.).

Органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

Налог на приобретение транспортных средств относится напрямую только к гражданам-предпринимателям. Граждане (военнослужащие), приобретающие автомобили в личное пользование, пользуются льготой в виде освобождения от уплаты данного налога.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

К числу основных местных налогов, взимаемых с физических лиц относятся налог на имущество и земельный налог. Порядок их исчисления и удержания определяются соответствующими федеральными законами. Местные органы власти (органы местного самоуправления) не имеют права повышать законодательно установленные ставки, но могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм, остающихся в их бюджете.

1. Налог на имущество физических лиц.

Основным законодательным актом, регулирующим взимание данного налога является Федеральный Закон «О налоге на имущество физических лиц».

Объектом налога являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Согласно пункту 5 ст. 17 Закона РФ «О статусе военнослужащих», военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, освобождаются от уплаты данного налога, что подкрепляется пунктом 1 ст. 4 Федерального закона «О налоге на имущество физических лиц» и пунктом 1 ст. 4 инструкции Государственной налоговой службы №31.

Следует отметить, что имущество, являющееся объектом данного налога, может находиться в собственности нескольких лиц (к примеру, супругов). За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких граждан, налог уплачивается в равных долях, если иное не установлено законом или соглашением всех собственников.

К льготной категории граждан по данному налогу согласно пункту 4 ст. 23 Закона РФ «О статусе военнослужащих», а соответственно и пункту 1 ст. 4 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», относятся также члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца. Основанием для предоставления данной льготы служат удостоверение воинской части, справки районных (городских) военных комиссариатов, пенсионные удостоверения, в которых проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льготы предоставляются им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Земельный налог

Взимание данного налога устанавливается главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативный актом муниципального образования.

Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ранее, согласно пункту 5 ст. 17 Закона РФ «О статусе военнослужащих», а также пункту 18 ст. 12 Закона РФ «О плате за землю», военнослужащие были освобождены от уплаты данного налога, если за ними в установленном порядке закреплены земельные участки. Если земельные участки закреплены за членами семьи военнослужащих, то предоставление льгот для них Законом не предусматривалось.

В настоящее же время Налоговый кодекс не предусматривает льгот по уплате данного налога в отношении военнослужащих.

Таким образом, согласно ст. 39 Закона РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», органы местного самоуправления вводят местные налоги в пределах предоставленной им компетенции. Соответственно, они также вправе вводить налоговые льготы для определенной категории плательщиков. Согласно пункту 6 ст. 17 Закона РФ «О статусе военнослужащих»,». .военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, и члены их семей могут освобождаться органами местного самоуправления полностью или частично от уплаты других налогов и сборов». Таким образом, наличие или отсутствие льгот по уплате земельного налога или освобождение от его уплаты военнослужащих может быть установлено исключительно на местном уровне.

2.1 Льготы, устанавливаемые для военнослужащих

В соответствии с Федеральным законом "О статусе военнослужащих" (п. 2 ст. 1) в связи с особым характером обязанностей, возложенных на военнослужащих, им предоставляются льготы. Особый характер обязанностей заключается в том, что они связаны с подготовкой к вооруженной защите и непосредственно с вооруженной защитой Российской Федерации от внешней агрессии. Этим объясняется и необходимость беспрекословного выполнения военнослужащими поставленных задач в любых условиях, в том числе с риском для жизни.

Следует указать, что льготы, гарантии и компенсации, предоставляемые военнослужащим, могут устанавливаться различными нормативными правовыми актами Российской Федерации: федеральными конституционными законами, федеральными законами, законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации и др.

Реализация льгот, установленных военнослужащим, возлагается в соответствии с законодательством на органы государственной власти, органы военного управления и органы местного самоуправления в пределах предоставленных им полномочий.

Льготы военнослужащих. Под льготами понимаются предусмотренные государством преимущества, предоставляемые гражданам в связи с военной службой или выполнением иных воинских обязанностей, либо полное или частичное освобождение их от некоторых государственных обязанностей. Основной целью института льгот является установление различных преимуществ военнослужащим в связи с ограничением в интересах государства их прав и свобод, установленных нормативными правовыми актами. С одной стороны, льготы тесно переплетаются с отдельными личными правами военнослужащих, а с другой - образуют самостоятельное субъективное право военнослужащих на льготы.

Институт льгот военнослужащим делится на две большие группы в зависимости от времени их действия:

1) временные льготы - предоставляются только в период прохождения военной службы (ограничиваются временем исполнения военной службы);

2) постоянные льготы - не ограничиваются временем исполнения военной службы, т.е. сохраняются в последующем для отдельных категорий граждан после прекращения военной службы.

Временные льготы. Льготы по проезду на транспорте. Военнослужащие имеют право на бесплатный проезд:

- железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом в служебные командировки, в связи с переводом на новое место военной службы, на избранное место жительства при увольнении с военной службы;

- на всех видах общественного транспорта городского, пригородного и местного сообщения (за исключением такси). Военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, при переводе на новое место военной службы и увольнении с военной службы, кроме того, имеют право на бесплатный перевоз до 20 тонн личного имущества в контейнерах с прежнего места жительства на новое железнодорожным транспортом, а там, где нет железнодорожного транспорта, - другими видами транспорта (за исключением воздушного). В случае перевоза личного имущества в отдельном вагоне, багажом и мелкой отправкой им возмещаются фактические расходы, но не выше стоимости перевоза в контейнере массой 20 тонн;

- на грузовых машинах и в пассажирских автобусах воинской части, выделяемых для обеспечения организованной перевозки военнослужащих к месту военной службы и обратно.

Почтовые льготы. Военнослужащие, проходящие военную службу по призыву, имеют право на бесплатную пересылку писем, отправляемых воинскими частями. Бесплатно пересылаются письма, адресованные военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, по месту их военной службы, не взимается плата за досылку и возвращение почтовых посылок, адресованных им. Одежда граждан, призванных на военную службу, бесплатно отправляется почтовыми посылками.

Жилищные льготы:

а) военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, не имеющим жилых помещений для постоянного проживания или нуждающимся в улучшении жилищных условий, вступившим в жилищно-строительные (жилищные) кооперативы либо осуществляющим строительство (покупку) индивидуальных жилых домов (квартир) в пределах социальной нормы общей площади жилого помещения, устанавливаемой субъектами Российской Федерации, с учетом дополнительной общей площади жилого помещения, по месту военной службы на территории Российской Федерации предоставляются субсидии в виде безвозмездной финансовой помощи;

б) за военнослужащими, проходящими военную службу по контракту, направленными для прохождения военной службы за пределы территории Российской Федерации, в районы Крайнего Севера, приравненные к ним местности и другие местности с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, занимаемые ими жилые помещения в домах государственного или муниципального жилищного фонда бронируются, за исключением служебных жилых помещений, на все время их пребывания за пределами территории Российской Федерации или в указанных районах и местностях;.

в) за военнослужащими, проходящими военную службу по призыву, курсантами военных образовательных учреждений профессионального образования сохраняются жилые помещения, занимаемые ими до призыва (поступления) на военную службу. Они не могут быть исключены из списков нуждающихся в улучшении жилищных условий;

г) военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более, не обеспеченные на момент увольнения с военной службы жилыми помещениями, не могут быть исключены без их согласия из списка очередников на получение жилых помещений (улучшение жилищных условий) по последнему перед увольнением месту военной службы;

д) военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, не более чем за три года до увольнения с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе либо в течение года при увольнении с военной службы по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями по ходатайству командиров воинских частей включаются органами местного самоуправления избранного постоянного места жительства в списки граждан, уволенных с военной службы, нуждающихся в получении жилых помещений, или в списки членов жилищно-строительных (жилищных) кооперативов.

Льготы в области охраны труда:

а) время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывается в их общий трудовой стаж, включается в стаж государственной службы государственного служащего и в стаж работы по специальности из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву (в том числе офицеров, призванных на военную службу в соответствии с указом Президента Российской Федерации) - из расчета один день военной службы за два дня работы;

б) военнослужащим, проходящим военную службу по контракту и по призыву в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, а также на воинских должностях, исполнение обязанностей военной службы на которых связано с повышенной опасностью для жизни и здоровья, продолжительность основного отпуска увеличивается на срок до 15 суток или предоставляются дополнительные сутки отдыха в соответствии с нормами, устанавливаемыми Положением о порядке прохождения военной службы.

Постоянные льготы. Льготы по проезду на транспорте. Офицеры, уволенные с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 20 лет и более, а при общей продолжительности военной службы 25 лет и более вне зависимости от основания увольнения имеют право на бесплатный проезд железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом на стационарное лечение в соответствии с заключением военно-врачебной комиссии или в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения и обратно (один раз в год).

Жилищные льготы:

а) офицеры в воинских званиях полковника, ему равном и выше, проходящие военную службу либо уволенные с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, а также командиры воинских частей, военнослужащие, имеющие почетные звания Российской Федерации, военнослужащие - преподаватели военных образовательных учреждений профессионального образования, военных кафедр при государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования, военнослужащие - научные работники, имеющие ученые степени или ученые звания, имеют право на дополнительную общую площадь жилого помещения размером не менее 15 квадратных метров и не более 25 квадратных метров;

б) военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых составляет 10 лет и более, а также военнослужащим, проходящим военную службу за пределами территории Российской Федерации, в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, органы местного самоуправления обязаны в первоочередном порядке предоставлять право на вступление в жилищно-строительные (жилищные) кооперативы либо выделять земельные участки для строительства индивидуальных жилых домов;

в) военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 10 лет и более, при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и члены их семей при перемене места жительства не позднее чем в трехмесячный срок со дня прибытия на избранное место жительства обеспечиваются органами местного самоуправления жилыми помещениями по установленным нормам, в том числе за счет государственных жилищных сертификатов на приобретение и строительство жилья, обеспечиваемых средствами из федерального бюджета, а также внебюджетных источников финансирования. Право на обеспечение жилой площадью на данных условиях предоставляется указанным гражданам один раз.

Льготы в области здравоохранения:

а) военнослужащие, офицеры, уволенные с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 20 лет и более, а при общей продолжительности военной службы 25 лет и более вне зависимости от основания увольнения, а также прапорщики и мичманы, уволенные с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более, имеют право на бесплатную медицинскую помощь, в том числе на изготовление и ремонт зубных протезов (за исключением протезов из драгоценных металлов и других дорогостоящих материалов), бесплатное обеспечение лекарствами, другим медицинским имуществом по рецептам врачей в военно-медицинских подразделениях, частях и учреждениях (далее - военно-медицинские учреждения). При отсутствии по месту военной службы или месту жительства военнослужащих военно-медицинских учреждений или соответствующих отделений в них либо специального медицинского оборудования, а также в неотложных случаях медицинская помощь оказывается им в учреждениях государственной или муниципальной систем здравоохранения;

б) военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (за исключением курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования), офицерам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 20 лет и более, а при общей продолжительности военной службы 25 лет и более вне зависимости от основания увольнения, а также прапорщикам и мичманам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более, при направлении в санатории для продолжения госпитального лечения в соответствии с заключением военно-врачебной комиссии дополнительно предоставляются бесплатные путевки.

Заключение

Анализ налогообложения, как такового, позволяет сделать ряд выводов:

1. Правовой статус субъектов в данной сфере не равны и подчиняются методу императивного воздействия одних субъектов (РФ (уполномоченные органы и должностные лица), ее субъекты (их уполномоченные органы) и ОМСУ (их должностные лица)) на других субъектов (физических лица и их представителей, юридических лица (в т.ч. налоговых резидентов), налоговых агентов и налоговых представителей).

2. Уплата налога - это обязанность налогоплательщика, при этом у него сохраняется возможность снижения или ликвидации налогового бремени посредством использования льгот.

3. Налогообложение и совокупность правоотношений, с ним связанных, возникают не на основе политико - правовой связи субъектов налогообложения (гражданство) а на основе из финансового взаимодействия.

4. Субъекты налогового права несут ответственность за совершение преступлений и / или правонарушений в сфере налогообложения.

5. Защита нарушенных прав осуществляется посредством обращения заинтересованных субъектов в административном порядке (налогоплательщики) в вышестоящие налоговые органы; и в суд (налогоплательщики и налоговые органы).

6. Многократное налогообложение одного и того же субъекта по одному и тому же основанию не допускается.

7. Налогообложение является монополией управомоченных субъектов (налоговые органы) и поэтому влияние на этот процесс неуправомоченных на то субъектов (налогоплательщики) отсутствует.

Так же выводом служит факт внесения изменений в НК РФ в декабре 2010 года, который свидетельствует о приоритетности регулирования данной сферы законодательства по сравнению с остальными отраслями права. Обоснованием данного вывода служит факт формирования бюджета преимущественно из налоговых поступлений.

Основным же вывода данной работы является констатация факта недостаточной информированности населения страны о системе налогообложения, наличия льгот, расходования бюджетом средств налогоплательщиков.

Литература

Нормативные акты:

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993. (в ред.30.12.2008) // Российская газета. - 1993. - № 237. - 25 декабря.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (в ред.09.03.2010).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 - ФЗ (в ред.05.04.2010).

Научная и учебная литература

1. Административное право. Учебникпод ред Смоленског М.Б. 2005 г., 346 с.

2. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. - М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо, - 2012. - 296 с.

3. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. - М.: Норма, - 2004. - 320 с.

4. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб., - 2003.

5. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. - М., 2000.

6. Государственные и муниципальные финансы. Учебник под ред Алехина Э.В. Пенза, 2010

7. Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М.М.: ТК-Велби, 2009. - 880 с.

8. Гражданское право: часть первая: учебник. под. ред Камышанский В.П., Коршунова Н.М. ЭКСМО 2011

9. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. Учебник. - М.: Юристъ, - 2013. - 223 с.

10. Демин А.В. Налоговое право России. - М.: Юрлитинформ, - 2013. - 424 с.

11. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. - М.: Юстицинформ, - 2009.

12. Землин А.И. Налоговое право: Учебник. - М.: Форум: ИНФРА-М, - 2005 - 304 с.

13. Комментратий к налоговому кодексу РФ/ Под ред. С.В. Земляченко. - М.: Кодекс, 2012. - С. 24.

14. Макроэкономика, курс лекций - С.Г. СЕРЯКОВ, 2010.

15. Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие Автор-составитель: к.э.н., доцент кафедры «БУНиА» Акжигитова А.Н.

16. Налоги и налогооблажение: теория и практика. учебник под ред Пансков В.Г. 2011 год.

17. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. - М.: «Дашков и К^о», 2013.

18. Налоги и налогообложение. Дуканич Л.В. - Ростов на Дону: Феникс, 2011. - 416 с.

19. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. - СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. - 464 с.

20. Налоговое право (учебник) - Крохина Ю.А.: Юрайт, 2011 г.

21. Налоговое право России - Учебник для ВУЗов - Крохина Ю.А. - 2004

22. Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006

23. Налоговое право России. Учебник для вузов. /Отв. Ред. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, - 2012. - 720 с.

24. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2013.

25. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 451 с.

26. Налоговое право: Учебное пособие. Демин А.В. - Юрлитинформ, 2010.

27. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Евтушенко В.Ф. Юриспруденция -2011

28. Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. С. 45. М., 2010.

29. Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации: Дис…. канд. юрид. наук: Лукьянов В.В. Саратов, 2006 190 с

30. Тедеев А.А., Парыгин В.А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс. - М.: Изд-во Эксмо, - 2009. - 256 с.

31. Теоретические основы налогообложения Учебное пособие Хантаева Н.Л. 2006. С. 115

32. Финансовое право Российской Федерации: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Карасевой. - М.: НОРМА, 2008. - С. 122 - 126.

33. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. Химичевой. Н.И.М.: Норма, 2011. - С. 284

34. Энциклопедия российского и международного налогообложения. Толкушин А.В. - М.: Юристъ, - 2012. - 910 с.

Размещено на Allbest.ru