Финансовые отношения на предприятии

Прибыль является источником финансирования различных по экономическому содержанию потребностей. Прибыль, ее распределение, удовлетворяет интересы хозяйствующих субъектов и отдельных работников.

Балансовая или валовая прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя прибыль от реализации продукции, работ и услуг, иных материальных ценностей, нематериальных активов и доходы от внереализационных операций.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по следующим направлениям:

финансирование затрат по развитию производства, на научные исследования, осуществление природоохранных мероприятий;

выплата работникам премий, материальной помощи, пособий, финансирование на содержание детских дошкольных учреждений, пионерлагерей, спортклубов, покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства, обеспечение бесплатного или льготного питания работников;

выплата дивидендов акционерам;

финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения;

уплата экологического налога за сверхлимитные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и сверхлимитную добычу природных ресурсов;

отчисления на содержание аппарата управления объединений, ассоциаций и иных вышестоящих структур;

уплата штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, завышение цен и некоторые другие затраты.

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо непосредственным ее распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские работы, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, перечисления вышестоящим организациям, взносы в союзы, ассоциации, концерны, в состав которых входит хозяйствующий субъект и др.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляются выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, выплаты надбавок к пенсиям, компенсаций работникам удорожания питания в столовых и буфетах и т.п.

Резервный фонд -- финансовую устойчивость предприятия обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.

Важнейшим показателем деятельности предприятия является рентабельность, которая характеризует относительный уровень прибыльности предприятия или степень отдачи ресурсов, используемых в производстве. Измеряется она двумя величинами: рентабельностью производства и рентабельностью изделий.

Рентабельность производства отражает отдачу авансированных в него средств и исчисляется как отношение балансовой прибыли к величине основных производственных фондов и собственных оборотных средств.

Рентабельность отдельных изделий или всей выпускаемой продукции характеризует соотношение балансовой прибыли и текущих затрат на производство и реализацию продукции, выступающих в форме полной себестоимости.

7. Финансы предприятия и организаций негосударственной формы собственности

Особенности финансов предприятия негосударственной формы собственности

Характерной чертой функционирования рыночного механизма в экономике любого государства является наличие предприятий различных организационно-правовых форм. Все они основаны на двух формах собственности: государственной или негосударственной (частной) форме собственности. Наибольший удельный вес в народном хозяйстве Республики Беларусь в настоящее время занимают предприятия, основанные на государственной собственности (порядка 80%). По мере перехода к рыночным отношениям все больший удельный вес будут занимать негосударственные предприятия. Негосударственные предприятия, имеют различные организационно-правовые формы: единоличное владение, товарищества, кооперативы и другие.

Финансы предприятий негосударственной (частной) формы собственности это финансовые или денежные отношения, возникающие при осуществлении предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

Критериями дифференциации организационно-правовых форм предприятий выступают: вид собственности; субъект собственности; характер имущественной ответственности собственника (полная, ограниченная, дополнительная); механизм управления предприятием.

С учетом этих критериев предприятия могут создаваться в следующих формах:

· единоличные предприятия;

· индивидуальные предприниматели;

· частные предприятия;

· товарищества (полные, коммандитные );

· унитарные предприятие;

· общества с ограниченной ответственностью;

· общества с дополнительной ответственностью;

· акционерные общества (открытые, закрытые);

· кооперативные (производственные, в том числе сельскохозяйственные производственные кооперативы и крестьянские фермерские хозяйств; потребительские кооперативы);

· арендные;

· иностранные;

· совместные.

Все они функционируют на основе единой законодательной базы и подчиняются общим принципам организации финансов предприятий:

· самофинансирование;

· заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельности;

· ответственность за ее результаты.

В отличие от государственных, финансы предприятий негосударственных форм собственности имеют свои особенности, которые связаны с источниками формирования финансовых ресурсов; источниками пополнения финансовых средств; распределением и перераспределением финансовых ресурсов

Наиболее общие особенности финансов негосударственных предприятий являются следующие: для этих предприятий возрастает роль прибыли и фонда амортизации как основных источников их финансовых ресурсов; для них сокращается сфера безвозмездного получения ресурсов на основе внутриведомственного перераспределения денежных фондов, а также бюджетного финансирования; этим, предприятиям ограничена финансовая поддержка со стороны государства; в составе финансовых ресурсов таких предприятий постепенно увеличивается роль страховых возмещений, поступающих от страховых компаний; развитие новых форм получения доходов этих предприятий (приобретение ценных бумаг других предприятий, вкладывание средств в уставный капитал вновь образуемых предприятий и банков, размещение временно свободных финансовых ресурсов на депозитных счетах в банках); распространение среди этих хозяйственных структур форм поддержки друг друга в виде финансовой помощи (денежные средства, товар, пожертвования, благотворительные взносы).

Вместе с тем, в зависимости от типа предприятия по-разному формируется их уставный фонд, распределяется и используется прибыль, происходит управление финансами.

Тип предприятия определяет порядок формирования уставного фонда, распределение и использование прибыли, взаимоотношение с бюджетом и другие стороны управления финансами.

Источниками образования первоначального капитала на этапе создания негосударственного предприятия могут быть: а) средства, мобилизуемые с помощью выпуска и размещения акций; б) паевые взносы членов кооператива; в) долевое участие учредителей, членов арендных или совместных предприятий; г) ведомственные финансовые ресурсы организаций, концернов, отраслевых министерств и ведомств.

В дальнейшем при необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов кооперативные, арендные, совместные, акционерные общества могут при необходимости привлекать дополнительные финансовые ресурсы, это может осуществляться за счет увеличения паевых и членских взносов, за счет объявления дополнительной подписки на акции индексации их стоимости или путем выпуска облигаций.

Уставный фонд состоит из основных и оборотных денежных средств инвестированных в процесс производства. Минимальный размер уставного фонда устанавливается государством. По решению государственных органов этот размер в разные периоды развития народного хозяйства может быть изменен.

Предприятия негосударственной формы собственности имеют особенности в финансовой ответственности. Например, участники обществ с дополнительной ответственностью отвечают по обязательствам общества в пределах, определяемых его учредительными документами, но не менее чем сумма, эквивалентной 1200 евро; членов производственного кооператива, в том числе сельскохозяйственного производственного кооператива, по обязательствам кооператива в равных долях, в пределах, установленных уставом, но не менее величины полученного годового дохода в производственном кооперативе.

Имеются и специфические особенности в управлении предприятиями негосударственных форм собственности. Причем предприятия каждой отдельной организационно-правовой формы имеют свои финансовые преимущества т недостатки.

Например, единоличная собственность позволяет ее хозяину принимать любые решения, изменять их по своему усмотрению, то есть здесь существует свобода и гибкость в принятии решения, контроле и управлении финансами. Но поскольку имеет место индивидуальная ответственность по долгам всем имуществом, то возникают трудности привлечения капитала. Как правило, кредиторы неохотно предоставляют деньги одному человеку, имея в виду большую степень риска невозврата кредита.

Более сильным, является товарищество (партнерство) то есть предприятие, создаваемое несколькими лицами. Кредиторы больше доверяют таким предприятиям, так как партнеры несут неограниченную ответственность по долгам, которая является одновременно и индивидуальной и коллективной.

Финансовый документ о партнерском договоре оговаривает все вопросы, связанные с размером вклада партнеров, долей участия в прибылях.

В отличие от названных двух типов акционерные предприятия относятся к обществам с ограниченной ответственностью. Здесь ответственность собственника ограничена размером его инвестиций, в случае банкротства владельцы теряют только то, что ими вложено в акции. Предприятия такого типа наиболее надежны и кредитоспособны.

Государство в меньшей мере, чем на государственных предприятиях, осуществляет регулирование финансовых отношений предприятий негосударственной (частной) собственности.

Основные направления регулирования финансов негосударственных предприятий является:

1) Законодательное регулирование уставного фонда банков, страховых компаний и других предприятий;

2) Установление особого порядка амортизации для малых предприятий, разрешающий в первый год работы дополнительно списывать амортизационные отчисления до 20% стоимости основных фондов и т.д.

Существуют особенности, связанные с порядком формирования финансовых результатов, формирования финансовых резервов для полных товариществ. Например, финансовый резерв для них формируется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а за счет балансовой прибыли, причем на данное время законодательно установлен лимит этого резерва не более 25% уставного фонда.

Для совместных предприятий с долей иностранных партнеров более 30% законодательством предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль от реализации продукции собственного производства в течение 3-х лет. Если предприятие производит особо важную продукцию, то в последующие 3 года ставка налога может быть снижена до 50%.

В целом поддержка предпринимательства требует финансовой помощи со стороны государства. Чаще всего это поддержка осуществляется в виде предоставления льгот по налогообложению на кокой-то период функционирования предприятия или льготы по налогом установлены в зависимости от отраслевой или территориальной принадлежности предприятия, его значимости для экономики страны.

Функционирование финансов негосударственного (частного) предпринимательства

Развитие и расширение рыночных отношений в республике обусловливает возникновение в системе финансовых отношений новых сфер их функционирования. Это касается финансов частного предпринимательства, назначение которых в общественном воспроизводстве, особенности в формировании и использовании денежных фондов позволяют выделить их в отдельную, самостоятельную разновидность финансов хозяйственных звеньев.

Под негосударственным (частным) предпринимательством понимается самостоятельная, инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность.

Предпринимательство может осуществляться в форме любой хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенной законом. Наиболее распространены занятие граждан торгово-закупочной, посреднической и консультационной деятельностью, занятия кустарно-ремесленными промыслами, бытовым обслуживанием населения и другими сферами деятельности по производству товаров и оказанию платных услуг.

Соединение работника и собственника в одном лице является определяющим фактором, формирующим специфику организации опосредующих финансовых отношений, особенностей системы управления и функционирования хозяйственной деятельности.

Сферу финансовых отношений негосударственного (частного) предпринимательства в целом образуют денежные отношения, возникающие между:

· частным предпринимателем и государством по поводу уплаты налоговых платежей в бюджет и погашения обязательств перед внебюджетными фондами;

· частным предпринимателем и вышестоящей организацией при формировании и расходовании централизованных фондов и резервов;

· частным предпринимателем другими юридическими и физическими лицами и предпринимателями при денежных расчетах.

Взаимоотношения негосударственных (частных) предпринимателей с государством в основном носят односторонний характер, выражаются в форме налогового участия в части чистого дохода и уплаты обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Широкие права в сфере производственной, коммерческой деятельности позволяют предпринимателям функционировать наравне с другими субъектами хозяйствования. Это дает возможность воспринимать частного предпринимателя как равноценного налогоплательщика. В то же время специфика образования дохода и его распределения накладывает определенный отпечаток на эту группу финансовых отношений, выражающихся в особых формах и методах применения налогов, организации их исчисления и уплаты: формирование первоначального капитала для осуществления предпринимательской деятельности, который оборачивается и возобновляется в процессе реализации товаров и оказания услуг с целью получения дохода, происходит в основном за счет личных сбережений и инвестиций; доход, за счет которого осуществляется погашение обязательств перед государством, покрываются затраты, понесенные в процессе хозяйственной деятельности, а также часть средств, используемая на собственные нужды, является основным показателем деятельности предпринимателя.

Кроме финансированных расчетов с бюджетом, индивидуальный (частный) предприниматель распоряжается полученным доходом по своему усмотрению: может использовать его в целях дальнейшего развития своей деятельности или на удовлетворение личных потребностей. Валовой доход образуется в результате реализации товаров (работ и услуг) как в денежной, так и в натуральной форме. Получение доходов не от основного вида деятельности (от хранения денег на счетах, операций с ценными бумагами, от невыполнения прочими субъектами договорных обязательств в виде штрафов, пеней и др.) включается в общую сумму дохода.

Доход, который предприниматель может использовать на собственные нужды, образуется после вычета из валового дохода налоговых и неналоговых платежей, а также документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

В состав этих расходов включаются:

материальные затраты; арендная плата, работы и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями и организациями;

амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

расходы на оплату труда наемных лиц;

плата процентов за краткосрочные кредиты банков;

отчисления на государственное и обязательное страхование имущества;

расходы по всем видам ремонта;

проведение природоохранных, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также накладных расходов (оплата услуг банков, реклам сбыт продукции и др.), налогов и обязательных отчислений, включаемых в себестоимость продукции.

Основной традиционной формой налогового изъятия у индивидуальных предпринимателей остается подоходный налог. Основа для исчисления -- облагаемый доход, определяемый как разность между величиной валового дохода расходами, осуществляемыми при их получении.

Особенностью организации финансовых отношений, является исчисление подоходного налога непосредственно налоговыми органами. Уплата осуществляется раз в квартал в виде авансовых платежей.

Частное предпринимательство постоянно расширяет сферу хозяйствования, поэтому порядок их налогообложения приближается к общей системе изъятия обязательных платежей с юридических лиц. В зависимости видов осуществляемой деятельности они могут уплачивать налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо, экологический налог, таможенные и прочие пошлины. Организация исчисления и уплаты этих общегосударственных платежей отличается от организации уплаты прочих хозяйствующих субъектов.

Как подчеркивалось ранее, взаимоотношения с бюджетом в целом односторонние. Государственная поддержка может осуществляться через фонд финансовой поддержки предпринимательства. Но незначительная величин этого фонда, а также целевая направленность на осуществление комплексных программ позволяют, говорит лишь об ограниченном влиянии этого фонда на формирование финансовых ресурсов частного предпринимательства. Финансовые отношения, складывающиеся между частными предпринимателями и вышестоящей организаций, на сегодняшний день не имеют четкой организации и не являются обязательными. Как форма хозяйствования частное предпринимательство оформилось юридически недавно. Осуществление различных видов деятельности под личную имущественную ответственность не создает предпосылок для возникновения отраслевых интересов. В то же время наметилась тенденция вступления наиболее организованной части частных предпринимателей в союзы, ассоциации с целью защиты общих интересов и прав, возможности повышения квалификации.

В отдельных случаях вышестоящая государственная организация выражает узковедомственные интересы, осуществляя контроль за проводимой предпринимателями деятельностью, например, аудиторами, врачами, юристами и др.

Финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления прочих денежных расчетов с другими юридическими и физическими лицами, разнообразны и могут быть классифицированы по степени возникающих обязательств.

Движение финансовых ресурсов на основе этих денежных отношений осуществляется в основном в бесфондовой форме: различные штрафные и денежные санкции, взаимозачеты с бюджетом или партнерами, участие в распределении доходов от совместной деятельности и др.

Особый интерес представляют взаимоотношения, возникающие в процессе объединения частных предпринимателей в коллектив. Наиболее распространенной формой выступает простое товарищество. Не имея статуса юридического лица, такое объединение позволяет аккумулировать ресурсы отдельных лиц, например, с целью осуществления единого технологического процесса производства (оказания услуг) в случаях аренды общего помещения или средств производства, исполнения общих средств на приобретение оборудования, сырья, материалов и т. д. Деятельность такого товарищества регламентируется договором, в котором в произвольной форме определяются права и обязанности участников, образование и распределение дохода в зависимости от трудового участия или вклада, создание в случае необходимости совместных фондов. Несмотря на совместную деятельность, взаимоотношения коллективного предпринимательства с бюджетом складываются, как и для индивидуального налогоплательщика, т.е. полученный в результате доход каждого участника считается его личным и уплата налогов и обязательных отчислений производится в обычном порядке.

Таким образом, можно выделить следующие особенности в организации финансовых отношений негосударственного (частного) предпринимательства:

1) отношение частных предпринимателей с государством складываются, как правило, в одностороннем порядке, хотя и предполагается не только уплата предприятиями налогов и налоговых платежей, но и обратная связь через фонд поддержки государством негосударственного (частного) предпринимательства. Но из-за недостатка средств этот фонд пока выполняет незначительные по объему функции.

2) Меньшее по сравнению с юридическими лицами количество налогов, подлежащих уплате, специфическая форма их исчисления и уплаты.

3) Объединение (частных) негосударственных предпринимателей в коллективы способствует аккумуляции денежных средств для осуществления совместных проектов, при этом каждый член товарищества остается самостоятельным плательщиком налогов и неналоговых платежей.

Литература

Закон Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на 2004 г.

Мушовец А.А. Теория финансов. Мн., 2003.

Родионова В.М. Финансы: Учебник для вузов. М, 2000.

Теория финансов: Учебное пособие / Под общ. ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. Мн., 1998.

Финансы / Под ред. A.M. Ковалевой. М., 1999.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. M., 2000.

Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М., 1998.

Миляков Н.В. Финансы: Курс лекций. М., 2002.

Сабанти Б.Н. Теория финансов: Учебное пособие. М., 1998.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Ромашевского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М., 2000.

Сорокина Т.В. Государственный бюджет: Учебное пособие Мн., 2003.

Сорокина Т.В. Бюджетный процесс в Республике Беларусь. Мн.: БГЭУ, 2000.

Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Под ред. В.Н. Гюрджан. Мн., 2002.

Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. Мн.; БГЭУ, 2002.

Деньги, кредит, банки / Под общ. ред. Г.И. Кравцовой. Мн., 2003.

Банковское дело: Учебник / Под ред. О.А. Лаврушина М., 2002.

Финансы предприятий: учебник./ Под. ред. Л.Г. Колпиной. Мн., 2003.

Щуляк Н.П. Финансы предприятий. М., 2000.

19. Ханкевич Л.А. Финансовое право Республики Беларусь. Мн., 2000.

Размещено на Allbest.ru