Налоговая политика РФ

- совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

Помимо этого планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.

Налог на прибыль организаций.

В части налога на прибыль организаций следует отметить, что в 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка.

Сокращение возможностей по минимизации налогообложения.

Должны быть внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний.

Налогообложение операций с ценными бумагами.

В современных условиях возрастает потребность в совершении операций по предоставлению займов ценными бумагами. Законодательство о налогах и сборах не устанавливает особенностей налогообложения налогом на прибыль организаций таких операций, что создает для налогоплательщиков значительные риски.

Учет отдельных видов расходов.

В 2009 году будут выработаны подходы к решению отдельных вопросов налогообложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли. В частности:

- об отнесении к расходам торговых организаций при определении их налоговой базы по налогу на прибыль потерь, связанных с хранением товаров и оказанием торговых услуг (розничной и мелкооптовой реализации товаров);

- о возможности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций торговли с открытым доступом покупателей к товарам на сумму товарных потерь от недостачи товаров по неустановленным причинам, выявленных по результатам инвентаризации;

- о принятии к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе амортизируемого имущества затрат, связанных с созданием и эксплуатацией объектов благоустройства (парковки, охрана);

- об учете расходов на приобретение униформы для персонала;

- об оценке излишков товарных и материально - производственных запасов при их реализации или отпуске в производство с целью исключения двойного учета сумм выявленных излишков в налоговой базе по налогу на прибыль организаций.

Сближение бухгалтерского и налогового учета.

Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток).

Совершенствование налога на добавленную стоимость.

В части налога на добавленную стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем чтобы этот налог оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

Совершенствование акцизного налогообложения.

В ближайшее время не планируется существенных изменений в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности.

Налог на доходы физических лиц

В плановом периоде в главу 23 Кодекса планируется внести следующие изменения:

1)для упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков, предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на освобождение от налога на доходы физических лиц (получение разного рода налоговых вычетов) требуется представление налоговой декларации.

2) предполагается упрощение порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, причем не только за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания более простых и понятных инструкций и рекомендаций для налогоплательщиков по ее заполнению. Налоги и налогообложение: Учебник. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 498 с.

В Основных направлениях налоговой политики, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

Итак, в период 2010 - 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2011 годы" и "Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов".

Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения; создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций; совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц. Так же планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; налогообложение операций с ценными бумагами; учет отдельных видов расходов; сближение бухгалтерского и налогового учета; совершенствование налога на добавленную стоимость; совершенствование акцизного налогообложения; сокращение возможностей по минимизации налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Федеральный закон РФ № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

5. Федеральный закон № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

6. Федеральный закон № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

7. Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу РФ, части 1 (постатейный). - М., 2009.

8. Федеральный закон № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 1.

9 Грисимова Е.Н. Налоговые обязательства и санкции: Учеб. пособие. - СПб., 2009.

10. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. - СПб., 2009.

11. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. - М., 2009.

12. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Д. Евстигнеева. - СПб, 2009.

13. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.

14. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник - М., 2007.

15. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. -- 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. -147 с.

16. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов - М.: - Юрайт-М, 2009. - 354 с.

17. Пономарев, А.И. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации /А.И. Пономарев. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 392 с.

18. Разгулин, С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. - 2007. - №6. - с. 145-152.

19. Шувалова, Е.Б. Налоги и налогообложение / Е.Б. Шувалова - М.: Издательство Герда. - 2009. - 284 с.

20. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина - М.: Инфра-М, 2009. - 216 с.

21. Невская, М.А. Налоговое администрирование / М.А. Невская, М,А, Шагалина. - М.: Омега-Л, 2009. - 256 с.

22. Налоги и налогообложение в России: Учебное пособие. Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - РнД.: «Феникс», 2008. - 386 с.

23. Налоги и налогообложение: Учебник. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 498 с.

24. Березина О.В. Налоговое регулирование: понятие, методы, способы. // Вопросы экономики. - 2010.

25. Дадашев А.З Налоговое администрирование: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 298 с.

26. Демин, А.В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2008.

27. Закиров, А.И. Налоги и налогообложение / А.И. Закиров - Брянск: ИЦ БГИТА, 2009. - 120 с.

28. Злыгостев, Н.Н. Платить налоги - это выгодно // Налоговый вестник. - 2008. - №7. - с. 138-140.

29. Латыпова, Е.У. «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» / Е.У. Латыпова - М.: Инфра-М, 2009. - 128 с.

30. Красницкий, В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В.А. Красницкий - М.: Финансы и статистика, 2009. - 168 с.

31. Майбурова, И.А. Налоги и налообложение / И.А. Майбурова - М.: Финансы и статистика, 2008. - 755 с.

32. Миронов, О.А. Налоговое администрирование / О.А. Миронов, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2008.- 288 с.

33. Налоги: Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика. - 2009. - 540 с.

32.www.nalog.ru

33.www.nalogi.com.ru

34.www.taxhelp.ru

Размещено на Allbest.ru