Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Налоговое регулирование в Республике Казахстан
Налоговое регулирование в Республике Казахстан
Комплексное исследование проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности. Место, методы и роль налогообложения в системе управления экономикой. Анализ поступления доходов в бюджет от малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.03.2014 |
| Размер файла | 385,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рисунок 4. Анализ внешнего и внутреннего долга Республики Казахстан за 2007 год
2.2 Анализ поступления налогов в бюджет от малого и среднего бизнеса
По данным Генеральной прокуратуры, по состоянию на 1 января 2008 года на учете налоговых органов состояло 442 227 хозяйствующих субъектов, из которых только 324 162, или меньше половины, являлись действующими.
За 2007 финансовый год налоговую отчетность сдали только 61%, 92 123 предприятий вообще ее не сдавали и значатся как потерявшие связь с налоговыми органами. Из числа сдающих отчетность 35142 единиц, или 30,5% от числа всех действующих хозяйствующих субъектов, указывали в декларациях нулевые обороты. Вот какой скрытый резерв имеется у государственного бюджета по вине слабо поставленного налогового контроля.
Для исследования нами выбрана контрольно-экономическая деятельность Налогового комитета по г. Алматы в разрезе его территориальных подразделений за 2006--2007 годы.
Переходим к рассмотрению структуры и динамики поступления в бюджет налоговых платежей за 2006--2007 годы (табл. 7).
Таблица 7. Структура налоговых поступлений в бюджет по г. Алматы за 2006--2007 гг.
Налоговые поступления |
2006 |
2007 |
|||
|
млн. тенге |
% |
млн. тенге |
% |
||
|
Корпоративный подоходный налог |
29 052,3 |
19,5 |
44 378,3 |
21,8 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
57 394,9 |
38,6 |
76 749,5 |
37,7 |
|
|
Индивидуальный подоходный налог |
15 849,4 |
10,6 |
20 101,4 |
9,9 |
|
|
Социальный налог |
22 876,5 |
15,4 |
29 598,9 |
14,6 |
|
|
Акцизы |
1861,6 |
1,3 |
2770,4 |
1,4 |
|
|
Прочие |
21 810,9 |
14,6 |
29 810,5 |
14,6 |
|
|
Всего поступлений |
148 845,6 |
100 |
203 409,0 |
100 |
Источник: отчетные данные Налогового комитета по г. Алматы
По динамике поступлений за три года из расчета в общем поступлении ежегодный рост наблюдается по корпоративному подоходному налогу (2006 г. - 19,5%, 2007 г. - 21,8%), постепенное ежегодное снижение сложилось по социальному налогу (2006 г. - 15,4%, 2007 г. - 14,6%) и индивидуальному подоходному налогу (2006 г. -- 10,6%, 2007 г. -- 9,9%), по 2007 году снижены поступления и по НДС -- на 0,9% против 2006 года. Поступления от акцизов в общем поступлений держатся почти на одном уровне. Причиной изменений в динамике поступлений в бюджет налоговых платежей послужили в основном изменения в ставках взимания налогов.
В налоговых органах республики ведется строгий учет налоговых задолженностей, с помощью которого обеспечивается систематический контроль за своевременным поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет (табл. 8).
Как видно из таблицы 8, за анализируемый период в сумме налоговых поступлений доля налога на добавленную стоимость и корпоративного подоходного налога в совокупности возросла до 59,5% в 2006 году. За 2006 год сумма задолженности по налоговым платежам составила 10 988,0 млн. тенге или 5,4% к сумме налоговых поступлений.
За 2006--2007 годы при снижении налоговых задолженностей как в абсолютном, так и в процентном выражении к сумме налоговых поступлений, возросла доля задолженности по НДС с 40,8% в 2004 до 55,8% в 2007 году, корпоративному подоходному налогу с 22,6% в 2005 до 23,2% в 2007 году в сумме задолженности по платежам222 Ермекбаева Б.Ж. К вопросу совершенствования налоговой систе-мы РК//Вестник КазГАУ, 2006. - №8. - С. 17-18.2.
На рисунке рассмотрен удельный вес налоговых поступлений бюджета города Алматы в республиканский бюджет Республики в 2007 году.
Как видно из рисунка 5 удельный вес налоговых поступлений города Алматы в республиканский бюджет в 2007 году составили 13%.
Таблица 8. Динамика поступлений и задолженности по основным видам налогов по г. Алматы за 2006--2007 гг.(млн. тенге)
|
№ п/п |
Показатели |
2006 |
2007 |
|
|
1 |
Поступление налогов всего |
148 845,6 |
203 409,0 |
|
|
2 |
В том числе: корпоративного подоходного налога |
29 052,3 |
44 378,3 |
|
|
3 |
Налога на добавленную стоимость |
57 394,9 |
76 749,5 |
|
|
4. |
Доля корпоративного подоходного налога в общей сумме поступлений, % (стр. 2/стр. 1*100) |
19,5 |
21,8 |
|
|
5. |
Доля налога на добавленную стоимость в общей сумме поступлений, % (стр. 3/стр. 1*100) |
38,6 |
37,7 |
|
|
6. |
Налоговая задолженность, всего |
11 976,0 |
10 988,0 |
|
|
7. |
Доля налоговой задолженности в сумме поступлений налогов, % (стр. 6/стр. 1) |
8,0 |
5,4 |
|
|
8. |
Задолженность по корпоративному подоходному налогу |
2702,0 |
2550,0 |
|
|
9. |
Задолженность по налогу на добавленную стоимость |
6393,0 |
6127,0 |
|
|
10. |
Доля задолженности корпоративного подоходного налога в общей сумме задолженности, % (стр. 8/стр. 6*100) |
22,6 |
23,2 |
|
|
11. |
Доля задолженности по налогу на добавленную стоимость в общей сумме задолженности, % (стр. 9/стр. 6*100) |
53,4 |
55,8 |
Источник: отчетные данные Налогового комитета г. Алматы
Рисунок 5. удельный вес налоговых поступлений бюджета города Алматы в республиканский бюджет в 2007 году.
Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшие трудности в формировании бюджета г. Алматы связаны с взиманием НДС, поскольку более 50% задолженности падает на долю этого вида налога, а также с взысканием корпоративного подоходного налога. Основными причинами образования задолженности по платежам в бюджет являются убыточность предприятий, все усиливающийся рост взаимнойзадолженности налогоплательщиков, продолжающиеся бартерные операции среди крупных предприятий, сложность отслеживания фактических доходов в сфере наличного денежного обращения. Негативно отражается на сборе налогов продление установленных сроков их уплаты на определенное время.
В таблице 9 в сводном варианте приведены данные, отражающие вклад каждого из отраслевых отделов районных налоговых комитетов по г. Алматы в доначисленных суммах налоговых платежей за два последних анализируемых года.
Таблица 9. Результаты контрольной работы районных налоговых комитетов по г. Алматы в разрезе основных отделов за 2006--2007 гг.
|
Отделы налоговых комитетов по г. Алматы |
2006 г. |
2007 г. |
Темп изменения удельного веса отдела в доначислениях, % |
|||
|
Доначислено, млн. тенге |
Удельный вес отдела в доначислениях, % |
Доначислено, млн. тенге |
Удельный вес отдела в доначислениях, % |
|||
|
Отдел аудита юридических лиц |
10 078,0 |
88,2 |
13 726,6 |
90,2 |
102,3 |
|
|
Отдел аудита физических лиц |
581,0 |
5,1 |
867,4 |
5,7 |
111,8 |
|
|
Управление косвенных налогов |
760,5 |
6,7 |
616,7 |
4.1 |
-38,8 |
|
|
Всего |
11 419,5 |
100 |
15 210,7 |
100 |
0 |
Источник: отчетные данные Налогового комитета по г. Алматы.
В обоих периодах основной удельной вес -- значительную часть итоговых сумм (соответственно 88,2 и 90,2%) -- занимают платежи, дополнительно начисленные в результате контрольной работы отдела аудита юридических лиц.
На сегодняшний день в контрольной работе налоговых органов вопрос взыскания в бюджет дополнительно начисленных сумм платежей и налоговых штрафов по результатам проведенных проверок становится очередной проблемой. Необходимые сведения по данному показателю приведены в таблице 10.
Как видно из приведенной таблицы 10, по состоянию на 1 января 2008 года, нарастающая бюджетная задолженность, по дополнительно начисленным суммам налогов и штрафных санкций по результатам проведенных документальных проверок в целом по г. Алматы составила в сумме 24 274,8 млн. тенге. За 2007 год из дополнительно начисленных сумм в размере 16 387,3 млн. тенге взыскано в бюджет 7887,1 млн. тенге, или 48,1%. В разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы данный показатель составляет от 20% в Жетысуском до 72,1% -- по Турксибскому району. Сравнительно высокого процента взыскания добились Ауэзовский (71,5%) и Алмалинский (57,3%) районные налоговые комитеты, низкий процент взыскания у Медеуского (36,3%) и Бостан-дыкского (41,5%) районных налоговых комитетов.
Таблица 10. Анализ начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок в разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы за 2006-2007 годы г.
№п/п |
Районные налоговые комитеты по г. Алматы |
2006 |
2007 год |
|||
|
Дополнительноначислено |
Взыскано |
Дополнительно начислено |
Взыскано |
|||
|
1 |
Алмалинский |
7215,5 |
4012,3 |
7974,5 |
4565,6 |
|
|
2 |
Ауэзовский |
326,4 |
212,2 |
539,7 |
385,7 |
|
|
3 |
Бостандыкский |
1236,2 |
321,2 |
1515,1 |
629,3 |
|
|
4 |
Медеуский |
4123,3 |
1232,1 |
4394,6 |
1596,1 |
|
|
5 |
Жетысуский |
1240,2 |
185,1 |
1345,5 |
265,0 |
|
|
6 |
Турксибский |
612,2 |
236,5 |
617,9 |
445,4 |
|
|
7 |
г. Алматы |
- |
- |
- |
||
|
8 |
Всего |
14753,8 |
6199,4 |
16 387,3 |
7887,1 |
Источник: отчетные данные Налогового комитета г. Алматы.
Приведенные цифры наглядно показывают не высокую эффективность налогового контроля, так как налоговые органы, установив факты нарушения норм налогового законодательства, не обеспечивают поступления дополнительно начисленных сумм в бюджет.
Значительное место в работе территориальных налоговых органов занимает рассмотрение ходатайств налогоплательщиков по результатам проведенных документальных проверок
Вообще, подводя итог анализу эффективности контрольной работы Налогового комитета по г. Алматы в целом и давая ей оценку, следует отметить, что в целом результативность контрольных мероприятий в плане выявления нарушений налогового законодательства у проверяемых субъектов хозяйствования весьма высока, причем процент допустивших нарушения стабильно высок в течение ряда лет. Однако, как свидетельствует практика, большинство нарушений (особенно выявляемых на предприятиях в ходе документального контроля) является не умышленным уклонением от налогообложения, а техническими ошибками бухгалтерии, являющимися, как правило, следствием неправильного толкования норм налогового законодательства226 Мешимбаева А. Налог - инструмент регулировки//Казахстанская правда. 20.06.2006 - С. 26.
И следует констатировать факт, что чуть более 8% от суммы налоговых поступлений в бюджет -- это результат от контрольной деятельности Налогового комитета. Довольно солидный эффект. Вместе с тем, вопрос повышения результативности и эффективности мероприятий налогового контроля остается актуальным для всей Республики Казахстан. Именно поэтому необходимо определить основные направления совершенствования контрольной работы налоговых органов на современном этапе.
В городе Алматы по состоянию на 01.01.08г. зарегистрировано 96476 субъектов малого бизнеса или 80,9% (119212) от всех хозяйствующих субъектов, из них юридических лиц 44655 или 46,2% от всех субъектов малого предпринимательства и физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность 51821 или 53,8%.
Поступления от субъектов малого бизнеса за 2007г. составили 261799,8 млн.тенге или 53% от общегородских поступлений. Прирост поступлений по сравнению с 2006 годом составил 74573,3 млн.тенге или 39,8%.
Таблица 11. Сведения по налоговым поступлениям по состоянию на 31.12.2007г. (млн.тенге)
|
№ п/п |
Размерность |
31.12.06г. |
31.12.07г. |
Отклонение |
Доля в |
||
|
сумма |
% |
общих поступлениях |
|||||
|
1 |
Крупный бизнес |
88982,2 |
153281,8 |
64299,6 |
72,2% |
31% |
|
|
2 |
Средний бизнес |
54580,2 |
78690,2 |
24110,0 |
44,1% |
16% |
|
|
3 |
Итого СМП, ИП |
187226,5 |
261799,8 |
74573,3 |
39,8% |
53% |
|
|
в т.ч. малые предприятия |
81925,1 |
119328,0 |
37402,9 |
45.6% |
24.2% |
||
|
СМП юр.лиц |
82476,8 |
109352,7 |
26875,9 |
32.6% |
22.1% |
||
|
ИП |
22824,6 |
33119,1 |
10294.5 |
45,1% |
6.7% |
||
|
Всего |
330788,9 |
493771,8 |
162982,9 |
49,2% |
100% |
Источник: составлено автором по данным Налогового комитета города Алматы
Сравнение динамики показателей с предыдущим годом, говорит об опережающем росте поступлений от СМП, прирост налоговых поступлений составил 74573,3 млн.тенге или 39,8%.
Анализ в разрезе специальных налоговых режимов показывает, что наибольший удельный вес количества индивидуальных предпринимателей приходится на упрощенную декларацию 70,3%, по патенту 27,8% и по общеустановленному режиму налогообложения 1,9%.
В целях улучшения администрирования субъектов малого предпринимательства в автоматическом режиме были сформированы списки налогоплательщиков - «группы риска», предположительно занижающих объекты налогообложения, в разрезе видов деятельности: торговли, автомойки, СТО, пункты общественного питания, салоны красоты и т.д. По торговым домам сличены расходы по аренде с декларируемыми доходами, выявлены факты сокрытия объектов налогообложения. В целях оптимального использования трудовых ресурсов предварительно проводились беседы для самостоятельного увеличения доходности. Так, по итогам проведенных бесед с 3,5 тысячами налогоплательщиками в течение 2006г., увеличение оборотов (доходов) составило 1925,4 млн.тенге, количество наемных работников увеличилось на 1467 человек, увеличение ФОТ составило - 27,9 млн.тенге.
Таблица 12. Сведения по индивидуальным предпринимателям без учета таможенных платежей, (млн.тенге)
№п/п |
СНР |
Количество зарег-ванных ИП |
Сумма налоговых поступлений |
|||||||
|
01.01.06г. |
01.01.07г. |
Прирост |
01.01.06г. |
01.01.07г. |
Прирост |
|||||
|
кол-во |
% |
сумма |
% |
|||||||
|
1 |
Патент |
8988 |
13427 |
4439 |
49,4 |
248 |
318,6 |
70,6 |
22,2 |
|
|
2 |
УД |
27652 |
34077 |
6425 |
23,2 |
1778,7 |
2562,9 |
784,2 |
30,6 |
|
|
3 |
ОУР |
846 |
940 |
94 |
11,1 |
383,1 |
437,2 |
54,1 |
12,4 |
|
|
Итого |
37486 |
48444 |
10958 |
26,9 |
2409,8 |
3318,7 |
908,9 |
27,4 |
Источник: составлено автором по данным Налогового комитета города Алматы
По итогам 2007г. количество зарегистрированных ИП составило 48444, что больше чем в прошлом году на 10958 предпринимателей или прирост составил 26,9%, поступления также увеличились на 908,9 млн.тенге или на 27,4%.
В рамках Плана взаимодействия с Департаментом Архитектурного градостроительства и Департаментом государственного архитектурно-строительного контроля г.Алматы, нами запрошены сведения по отремонтированным и реконструированным помещениям на 1 этажах, при этом из 3350 физических лиц,
465 связаны с предпринимательской деятельностью, в том числе магазины, торговые помещения, офисы, салоны красоты и т.д.
В ходе отработки данных сведений указанные ИП пересдали расчет по налогу на имущество, прирост стоимости имущества по которым составил 1,7 млрд.тенге, при этом сумма административных санкций за не постановку на учет составила 286,9 тыс. тенге.
Проведен комплекс мероприятий по постановке на налоговый учет лиц, занимающихся сдачей в аренду недвижимого имущества: налажен взаимообмен информацией с КСК, КСД, проведены рейдовые проверки совместно с ДВД в местах концентрации данной категории предпринимателей, отработаны сведения запрошенные из Управления миграционной полиции о местах проживания иностранцев, проведена активная агитационная работа, еженедельно в специализированных изданиях и на коммунальных квитанциях размещаются телефоны доверия.
В результате, за истекший год выявлены и поставлены на учет 1966 налогоплательщиков, общее количество зарегистрированных ИП составляет 4084228 Налоговая реформа и направления налоговой политики. //Транзитная экономика, 2006. - №9. - С. 15-17.8.
Кроме того, в целях регистрации в качестве ИП и уплате пенсионных отчислений торгующих на рынках свыше 90 дней, налажено взаимодействие с пенсионными фондами и общественными объединениями, проведена агитационно-пропагандистская работа, разработаны и распространены памятки.
В результате, было зарегистрировано 2016 индивидуальных предпринимателей.
В целях улучшения обслуживания налогоплательщиков, проведена агитационная работа по привлечению СМП к сдаче отчетности в электронном виде, без учета ИП работающих по патенту и разовых талонов, 86% ИП получили криптоключи.
Путем формирования аналитических отчетов выявлены факты нарушения налогового законодательства в части исчисления расчетов авансовых платежей по ИП, работающих в общеустановленном режиме, нарушения сроков постановки (снятия) на учет по НДС, а также сокрытия объектов налогообложения по субъектам игорного бизнеса.
В ходе администрирования субъектов игорного бизнеса, производились изъятия игровых автоматов по налогоплательщиками, которыми систематический занижаются объекты налогообложения и требования о явке в налоговый комитет, игнорируются.
Проводимые мероприятия освещались в СМИ. Так, количество зарегистрированных игровых автоматов увеличилось на 282 единиц. В целях установления адекватного налогообложения, изменены ставки ФСН и акциза на игорный бизнес, для этого проведены хронометражные обследования у 50% субъектов игорного бизнеса.
В таблице 13 рассмотрены данные работы Налогового комитета по городу Адлматы. За 2006-2007 годы.
Как видно из данной таблицы в 2007 году проведено по городу Алматы 312 проверок, что на 19,4% меньше, чем в 2006 году. Всего Налоговым Комитетом было проведено 3034 проверки, что на 9,8% больше, чем в 2006 году. В результате проведенных проверок было доначислено 10 338 117 тыс. тенге, и взыскано 2 541 122 тыс. тенге.
В таблице 14 рассмотрены основные показатели работы Налогового Комитета по городу Алматы за 2003-2005 годы.
Таблица 13. Отчет контрольно-экономической работы Налогового комитета по городу Алматы за 2006-2007 годы.
|
№ |
Налоговые комитеты |
Количество произведенных проверок (комплексные+тематически) |
доначислено (тыс.тг.) |
взыскано (тыс.тг.) |
||||||
|
2006 год |
2007 год |
Темп роста/ снижения |
2006 год |
2007 год |
Темп роста/ снижения |
2006 год |
2007 год |
|||
|
1 |
Алмалинский |
411 |
388 |
-5,6% |
742580 |
1127156 |
51,8% |
256 378 |
444 713 |
|
|
2 |
Ауэзовский |
407 |
569 |
39,8% |
633576 |
743899 |
17,4% |
274 008 |
191 371 |
|
|
3 |
Бостандыкский |
431 |
458 |
6,3% |
2282496 |
2115126 |
-7,3% |
463 607 |
425 427 |
|
|
4 |
Жетысуский |
326 |
391 |
19,9% |
551840 |
911938 |
65,3% |
256 981 |
256 905 |
|
|
5 |
Медеуский |
438 |
519 |
18,5% |
1482781 |
1255021 |
-15,4% |
879 377 |
343 333 |
|
|
6 |
Турксибский |
362 |
397 |
9,7% |
422114 |
2120866 |
402,4% |
305 293 |
170 206 |
|
|
7 |
г. Алматы |
387 |
312 |
-19,4% |
5072689 |
2064111 |
-59,3% |
917 418 |
709 167 |
|
|
Всего |
2 762 |
3 034 |
9,8% |
11 188 076 |
10 338 117 |
-7,6% |
3 353 062 |
2 541 122 |
Источник: составлено автором по данным Налогового комитета города Алматы
Таблица 14. Основные показатели работы Налогового Комитета по городу Алматы за 2005-2007 годы.
|
№ п/п |
показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
прирост/спад 05 г. к 03 г. (+,-) |
||
|
сумма |
% |
||||||
|
1. |
количество комплексных и тематических проверок |
2761 |
2806 |
3354 |
593 |
21,48% |
|
|
2. |
доначислено налогов со штрафными санкциями |
16387388 |
11668421 |
11101429 |
-5285959 |
-32,26% |
|
|
3. |
взыскано |
7887048 |
3854129 |
2863696 |
-5023352 |
-63,69% |
|
|
4. |
% взыскания доначисленных сумм |
48,13% |
33,03% |
25,80% |
-22,33% |
46,40% |
Источник: составлено автором по данным Налогового комитета города Алматы
Как видно из таблицы 14 в 2007 году Налоговым Комитетом было проведено 3354 комплексных тематических проверки, что на 593 больше, чем в 2005 году. В результате проведенных проверок было взыскано 2863696 тыс. тенге. На рисунке 6 рассмотрим динамику проведения количества проведенных проверок в 2004-2006 годы
Рисунок 6. Динамика проведения количества проведенных проверок в 2004-2006 годы
В таблице 15 рассмотрим поступления по городу Алматы
Таблица 15 . Анализ налоговых поступлений в бюджет города Алматы за 2004-2007 годы
|
Вид платежа |
2004 |
2005 |
2006 |
2 007 |
исполнение прогноза |
|
|
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
% |
||
|
КПН всего |
44 378 311 |
61 400 260 |
81 784 269 |
144 539 699 |
126 |
|
|
КПН-резид |
34 889 507 |
49 296 556 |
60 213 091 |
106 713 764 |
119 |
|
|
КПН-нерезид |
1 134 141 |
1 470 036 |
2 126 892 |
3 841 200 |
316 |
|
|
КПН-резид у ист |
1 806 275 |
2 208 664 |
3 684 080 |
6 480 642 |
113 |
|
|
КПН-нерез у ист |
6 548 388 |
8 425 004 |
15 760 206 |
27 504 093 |
157 |
|
|
ИПН у ист выплаты |
17 589 072 |
19 950 950 |
26 453 193 |
37 959 496 |
105 |
|
|
ИПН разов талоны |
920 609 |
958 158 |
980 036 |
1 035 537 |
105 |
|
|
Социальный налог |
29 598 912 |
30 433 466 |
37 481 993 |
47 586 300 |
106 |
|
|
Налог на имущ ЮЛ |
2 604 240 |
3 811 503 |
4 813 605 |
5 981 326 |
111 |
|
|
Налог на имущ ФЛ |
328 564 |
376 985 |
533 741 |
363 263 |
139 |
|
|
Земельный налог |
665 942 |
870 083 |
1 104 273 |
1 489 698 |
111 |
|
|
НДС внутр |
32 846 984 |
33 920 727 |
50 651 484 |
66 222 853 |
101 |
|
|
НДС за нерезидента |
3 910 560 |
4 446 817 |
6 121 168 |
8 679 210 |
154 |
|
|
Акцизы вн, всего |
1 383 827 |
1 466 561 |
1 926 808 |
3 283 381 |
121 |
|
|
Таможня всего |
53 672 345 |
67 749 859 |
91 296 812 |
128 044 730 |
111 |
|
|
Итого ГБ |
203 408 999 |
244 066 963 |
330 788 848 |
493 396 215 |
115 |
|
|
РБ |
140 254 171 |
172 615 255 |
239 056 977 |
369 295 811 |
119 |
|
|
МБ |
63 154 828 |
71 451 708 |
91 731 871 |
124 100 404 |
106 |
Источник: составлено автором по данным Налогового комитета города Алматы
Как видно из таблицы 15 поступления в 2007 году в государственный бюджет составили 493 396 215 тыс. тенге, исполнение прогноза было осуществлено на 115 %.
В информационных системах начисления по платежам ИП в накопительные пенсионные фонды производятся по месту применения специального налогового режима, а уплата «садится» по месту регистрации индивидуальных предпринимателей. В результате, по месту регистрации ИП возникает необоснованная переплата, а по месту применения режима - недоимка. Необходимо внести соответствующие корректировки в ИС для устранения данной проблемы.
Имеются факты, образования необоснованной пени по индивидуальным предпринимателям, применяющим СНР на основе патента. Причина данной проблемы в том, что после уплаты налогов по патенту, платежи проходят банк второго уровня, Казначейство и «садится» на лицевой счет через 2-3 дня после оплаты, а система за эти дни начисляет пеню. В результате чего, количество ИП имеющих налоговую задолженность необоснованно увеличивается. Необходимо, чтобы платежи по лицевым счетам «садились» датой фактического платежа.
В информационных системах, имеются факты, когда крупное предприятие имеет «статус» субъекта малого предпринимательства, что искажает отчетность и затрудняет квалификацию нарушения при применении административных санкций. Так как, статус налогоплательщика присваивается Агентством по статистике, считаем необходимым произвести взаимосверку статусов всех налогоплательщиков.
В связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство с 2007г, которые, безусловно, положительно повлияют на развитие малого и среднего бизнеса, однако это на первоначальном этапе отразится на снижении поступлений и по предварительным подсчетам составит порядка 350 млн.тенге. В этой связи, необходимы своевременные меры по восполнению потерь за счет расширения налогооблагаемой базы и выведения из «тени» оборотов. Для обеспечения действенного противостояния уклонению от налогообложения, планируется активно использовать информационные технологии, в автоматическом режиме формировать налогоплательщиков - «групп риска», предположительно занижающих объекты налогообложения. Так как трудовые ресурсы ограничены, для более широкого охвата налогового администрирования, планируется продолжить проведение бесед и предоставление возможности налогоплательщикам самостоятельно увеличить доходы, в противном случае применять меры административного воздействия.
В текущем году планируется усилить взаимодействие с уполномоченными органами, а также уделить особое внимание незарегистрированным основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Для этих целей планируется провести сплошную инвентаризацию имущества СМИ: производственных линий, оборудования, аппаратуры, инвентаря и прочего имущества на предмет уплаты налога на имущества229 Форма и направления налоговой политики. //Транзитная экономика, 2005. - №9. - С. 15-17.9.
Кроме того, по нашим оценкам значительный удельный вес незарегистрированных субъектов малого предпринимательства приходится на лиц, занимающихся частным извозом, сдачей в аренду жилья, «челночным» бизнесом на рынках. В этой связи, планируется усилить взаимодействие с таможенными органами и органами внутренних дел по организации совместных рейдовых проверок.
Стратегической задачей остается способствование развитию малого бизнеса, в том числе улучшение условий обслуживания населения при приеме налоговой отчетности. В этих целях планируется взаимодействовать с ассоциациями и общественными объединениями, проведение «Дней открытых дверей в налоговых органах», участие на «круглых столах» в Алматинской ассоциации предпринимателей. Форуме предпринимателей Казахстана, а также объединениями по защите прав потребителей, в целях повышения налоговой культуры и агитации требования кассовых чеков при расчете наличными денежными средствами.
В налоговые органы г.Алматы поступило 274 заявлений на общую сумму 1,5 млрд.тенге, и это без учета денежных средств, легализованных физическими лицами, заявления по которым с 18 ноября прошлого года не представляются. Согласно нашим подсчетам, их сумма составляет 5,1 млрд.тенге.
Всего по городу на КБК 206110 поступило сбора за легализацию имущества в размере 718,3 млн.тенге.
Со времени введения изменений (18.11.06г.) в Закон РК «Об амнистии в связи с легализацией имущества» количество поступивших заявлений увеличилось с 40 до 274 единиц. При этом легализовано:
транспортных (мотоциклы, прицеп «Трау», пчеловодческие прицепы) средств 137 заявлений на сумму 7,3 млн.тенге.
с/х техники 10 заявлений на сумму 330 тыс.тенге, из них не являющихся плательщиками сбора с/х производители 7 заявлений на сумму 270 тыс.тенге.
недвижимого имущества, находящегося за границей 1 заявление на сумму 6,3 млн.тенге.
-прочего имущества (витринное оборудование, теле-видео аппаратура, станки, гтчело-павильоны, культиватор, холодильное оборудование) 110 заявлений на сумму 71,3 млн.тенге.
Налоговым комитетом по г. Алматы на постоянной основе проводится активная агитационная работа:
-проводятся семинары-совещания, «круглые столы» в ассоциациях предпринимателей, пресс-конференции, аналитические программы по обсуждению механизмов легализации в «прямом эфире», даются интервью на теле-радио каналах, а также развернутые сюжеты;
в печатных изданиях, публикуются статьи, единственно нами, совместно с «Бико» разработан и выпущен сборник вопросов-ответов по легализации, на постоянной основе даются объявления с указанием телефонов комиссий, по всем поступающим телефонным звонкам даются исчерпывающие ответы;
на всех Led-дисплеях города «крутится» ролик о легализации имущества в налоговых органах, во всех крупных торговых домах и рынках распространяются памятки, размещены плакаты, а также по радиорубке объявляется о возможности легализации имущества в налоговых органах;
кроме того, проводятся беседы с субъектами малого бизнеса, имеющими потенциальные объекты легализации - оборудование, аппаратуру и инвентарь, о преимуществах легализации имущества.
а также, по выявленным 54 тысячам незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые не оформлены в уполномоченном органе, проводится подворный обход с целью привлечения к легализации.
2.3 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан
В данном подпункте рассмотрим санкции за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.
Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе влечет штраф на физических лиц в размере двух, на должностных лиц - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей.
Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней - влечет штраф на физических лиц в размере четырех, на должностных лиц - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.
Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.
Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления на получение очередного патента до тридцати календарных дней - влечет штраф в размере десяти месячных расчетных показателей.
Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи за явления на получение очередного патента более тридцати календарных дней- влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Осуществление предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента - влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей33 Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Алматы. 2007.
Непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган по истечении девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока представления такой отчетности - влечет штраф на физических лиц в размере тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере девяноста месячных расчетных показателей.
Непредставление в срок, установленный уполномоченным государственным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей.
Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административно го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей.
Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения - влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения33 Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Алматы. 2007.
Те же деяния, совершенные в течение года после наложения административного взыскания, предусмотренного частью первой настоящей статьи,- влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере двухсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.
Отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями. - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административно го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двадцати процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока их уплаты, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы произведенных расчетов.
Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати процентов от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере сорока процентов от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации.
Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в бюджет- влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.
Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.
Занижение сумм налогов, входящих в расчет стоимости патента, юридическим лицом - производителем сельскохозяйственной продукции, производящим расчеты с бюджетом на основе патента, - влечет штраф в размере тридцати процентов от заниженной суммы налогов без уменьшения при расчете стоимости патента.
Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.
Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агента ми и иными уполномоченными органами (организациями), определенны ми налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.
Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры -влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.
Допуск работниками рынка лиц к реализации товара, выполнению работ и оказанию услуг на территории рынков с нарушением требований налогового законодательства Республики Казахстан - влечет штраф на должностных лиц администрации рынка в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц администрации рынка в размере тридцати месячных расчетных показателей.
Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения контрольно кассовых машин с фискальной памятью либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, либо с применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в нефискальном режиме - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Невыдача налогоплательщиком при применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью кассового чека покупателю либо выдача чека на сумму меньше или больше уплаченной за товар (работу, услугу) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере восьми месячных расчетных показателей.
Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде:
-несообщения в органы налоговой службы об открытии банковских счетов налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми органами и подтверждающего факт постановки его на учет;
- неисполнения в первоочередном порядке платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки;
- отказа в допуске сотрудников органов налоговой службы к проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах у налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятствия в осуществлении этих проверок;
- неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц по их банковским счетам, невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов;
- непредставления по запросам налоговых органов сведений о совершенных за определенный период операциях по банковским счетам, наличии денег на этих счетах у налогоплательщиков;
- непредставления должностными лицами банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполномоченным государственным органом, - влекут штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей.
Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, совершенное в виде:
- неучета регистрационного номера налогоплательщика при открытии налогоплательщиком (кроме физических лиц - нерезидентов) банковских счетов;
- неуведомления в течение трех рабочих дней налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, банковских счетов;
- проведения операции по счетам клиентов без проставления в платежных документах (за исключением векселя) регистрационного номера налогоплательщика;
- непрекращения всех расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;
- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
- неисполнения в первоочередном порядке указаний, касающихся безусловного перечисления соответствующих налогов, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;
- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание сумм налоговых и других платежей, пени и штрафов -
- влекут штраф на юридических лиц в размере пяти процентов от суммы совершенных расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков.
Неперечисление или несвоевременное перечисление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, размещенных по договорам об условном банковском вкладе, - влечет штраф на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленного или несвоевременно перечисленного налога и другого обязательного платежа в бюджет, размещенного на условном банковском вкладе.
Представление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заведомо ложных сведений об операциях по банковским счетам юридических или физических лиц, а равно выдача поручительств, гарантий и иных обязательств, заведомо не обеспеченных фактическим финансовым состоянием данного банка, если эти действия не повлекли причинение крупного ущерба физическому или юридическому лицу либо государству, - влекут штраф на должностных лиц в размере тридцати месячных расчетных показателей.
Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей33 Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Алматы. 2007.
Налоговые органы ведут систематический контроль за соблюдением налогоплательщиками норм налогового законодательства, периодичности охвата и установленных сроков проведения документальных проверок. Это способствует соблюдению налогоплательщиками налоговой дисциплины, бесперебойному поступлению налоговых платежей в бюджет, а также разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства.
В целях отражения контрольной работы налоговых органов республики введена отчетность формы 2-Н «свободный отчет о результатах контрольно-экономической работы налоговых комитетов» (табл. 16).
Таблица 16. Динамика дополнительно начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налоговых комитетов г. Алматы за 2006--2007 гг.(млн. тенге)
|
№ п/п |
Показатели |
2006 |
2007 |
|
|
1 |
Общая сумма поступлений налогов в бюджет |
148 845,6 |
203 409,0 |
|
|
2 |
Дополнительно начислено налогов |
8181,1 |
11 947,3 |
|
|
3 |
В % к обшей сумме поступлений налогов в бюджет |
5,5 |
5,9 |
|
|
4 |
Предъявлено штрафных санкций |
2511,5 |
4440,0 |
|
|
5 |
В % к общей сумме поступлений налогов в бюджет |
1,7 |
2,2 |
Источник: отчетные данные Налогового комитета г. Алматы.
Из приведенных данных видно, что налоговыми комитетами по г. Алматы дополнительно начислено налогов и других обязательных платежей в бюджет вместе со штрафными санкциями в 2001 г. -- 5447,0 млн. тенге, в 2002 г. -- 10 692,6 млн. тенге, в 2003 г. -- 16 387,3 млн. тенге, в общей сумме налоговых поступлений это составило в 2001 г. -- 4,3%, в 2002 г. -- 7,2% и в 2003 г. -- 8,1%, т.е. в динамике наблюдается рост как в абсолютной сумме, так и в процентном выражении.
Проверки показывают, что большая часть налоговых нарушений приходится на два основных бюджетных источника -- корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость. В общей сумме доначисленных налоговых платежей доля налога на добавленную стоимость составляет более 50%, корпоративного подоходного налога с юридических лиц -- более 30%. Это говорит о значимости этих двух налогов и о том, что им необходимо уделить особое внимание при проведении налоговых проверок.
Следует отметить, что среди форм налогового контроля в части пополнения бюджета дополнительными начислениями важное место занимают камеральный контроль и налоговые проверки.
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
После получения Казахстаном статуса независимого государства изменившиеся экономические условия страны потребовали соответствующих изменений налоговой системы, и в том числе налогового контроля. Одной из главных целей налоговой реформы, проводимой в республике, является коренное улучшение дел с поступлением платежей в бюджет.
Анализируя современное состояние налогового контроля, можно сделать вывод, что в условиях развития рыночных отношений основные направления повышения эффективности налогового контроля заключаются в совершенствовании его нормативно-правовой базы и организационно-методических основ контрольной работы налоговых органов.
В этом аспекте особую важность имеет дальнейшее совершенствование налогового законодательства.
В 2001 году в форме Налогового кодекса был принят единый документ, где кодифицированы все вопросы налогообложения, в том числе и процедуры налогового контроля.
С принятием Кодекса устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволяют свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.
Необходимо отметить, что фискальная направленность нынешней налоговой системы проявляется в непомерно высоком уровне штрафных санкций, что, в свою очередь, неизбежно приводит к уклонению от налогообложения110 Жакипбеков С.Т. Налоговый контроль и пути его совершенствования. Алматы. 2004 - С. 1520.
Практика показывает, что чем строже карательные меры, тем больше стремление налогоплательщиков скрыть свои доходы. Поэтому штрафные санкции должны быть дифференцированы в зависимости от тяжести правонарушения и наличия умысла. Необходима более четкая и подробная классификация налоговых нарушений.
В актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц, а также исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть так же четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможностей расширительно толковать ее пределы.
Контрольно-экономическая работа налоговых органов координируется с другими контролирующими органами. Попытки улучшения координации проверок уже неоднократно предпринимались, однако положительного результата не принесли.
В частности, в целях реализации государственных гарантий свободы предпринимательской деятельности, обеспечения ее поддержки и защиты, исключения фактов необоснованного вмешательства должностных лиц государственных органов в деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц принято постановление Правительства Республики Казахстан от 1 сентября 1999 года № 1286 «О введении единого статистического учета всех проверок хозяйствующих субъектов» Постановление Правительства Республики Казахстан «О введении единого статистического учета всех проверок хозяйствующих субъектов» от 01.09.1999// Казахстанская правда. - 1999, 25 сентября. Данное постановление обязывает государственные контролирующие органы регистрировать акты о назначении проверок субъектов предпринимательства в органах прокуратуры. Регистрацию актов о назначении проверок субъектов предпринимательства осуществляет центр правовой статистики и информации при Генеральной прокуратуре Республики Казахстан и его территориальные органы. Для проведения проверки необходимо заполнить регистрирующие документы, затем после проведения каждой зарегистрированной проверки контролирующими органами представляется талон установленного образца, в котором указываются фактическое время проверки, описание выявленных нарушений, ее правовые результаты и последствия. Если регистрирующим органом выявляются факты нарушения прав субъектов малого предпринимательства, об этом сообщается в вышестоящие контролирующие органы и в прокуратуру соответствующего уровня для устранения нарушения и привлечения виновных лиц к установленной законом ответственности. Заполнение этих документов усложняет и отнимает время работников налоговых органов.
Подобные документы
Теоретические основы и необходимость государственного регулирования рыночной экономики. Развитие малого предпринимательства в Республике Казахстан и его современное состояние. Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности.
дипломная работа [145,4 K], добавлен 01.06.2013Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010Теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами малого бизнеса в Республике Казахстан и за рубежом. Характеристика предприятия ТОО "Mike Naimann": его внешняя среда, анализ хозяйственной деятельности и перспективы развития финансового менеджмента.
курсовая работа [86,5 K], добавлен 17.02.2011Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательской деятельности. Анализ развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии.
курсовая работа [107,2 K], добавлен 15.08.2011Особенности исчисления налогов и других платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства в Республике Казахстан. Порядок погашения налоговой задолженности. Исполнение обязательства предпринимателя и частного нотариуса. Сроки исковой давности.
реферат [19,7 K], добавлен 19.09.2009Понятие и функции государственных финансов. Государственный бюджет как центральный элемент в системе государственных финансов. Основные способы формирования бюджета и особенности его использования в Республике Казахстан. Анализ формирования доходов.
курсовая работа [64,3 K], добавлен 10.01.2014Исследование теоретических аспектов функционирования налоговой системы Республики Казахстан, этапов её реформирования. Анализ поступления налоговых платежей в бюджет государства как результат эффективного государственного управления налоговой системой.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 18.09.2012Сущность, цели и функции налогового администрирования, его задачи в повышении собираемости налогов. Анализ системы и субъектов налогообложения Республики Казахстан: принципы, формы и методы; законодательно-правовое регулирование и налоговый контроль.
курсовая работа [71,8 K], добавлен 25.11.2015Сущность, элементы и методы налогового планирования, характеристика его основных этапов на предприятии, элементы и особенности организации, анализ эффективности на примере туристических фирм. Проблемы налогового планирования в отечественных компаниях.
курсовая работа [246,1 K], добавлен 23.04.2011Налогообложение доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в республики Казахстан. Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей юридических лиц. Тенденции налогового регулирования предпринимательства.
дипломная работа [133,0 K], добавлен 12.11.2014
